Законодательство Москвы. Федеральные налоги и сборы

	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА ДОГОВОР ПОСТАВКИ. КАКОВ ПОРЯДОК УЧЕТА ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ СУММЫ КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ, ОБРАЗОВАВШЕЙСЯ ПРИ ПОЛУЧЕНИИ ОРГАНИЗАЦИЕЙ ПРЕДОПЛАТЫ ПО НЕОСУЩЕСТВЛЕННОЙ ПОСТАВКЕ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 16-15/100975, от 29.09.09)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА ДОГОВОР С ГОСУДАРСТВЕННЫМ УЧРЕЖДЕНИЕМ - ЗАКАЗЧИКОМ НА ВЫПОЛНЕНИЕ РАБОТ. ЗАКАЗЧИК ОПЛАЧИВАЕТ РАБОТУ ИЗ СРЕДСТВ ЦЕЛЕВОГО БЮДЖЕТНОГО ФИНАНСИРОВАНИЯ. КАК УЧИТЫВАЕТСЯ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ СУММА ДОХОДОВ, ПОЛУЧЕННЫХ ОРГАНИЗ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/5632, от 27.01.05) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает, что средства, полученные организацией на выполнение работ от заказчика - государственного учреждения, не могут быть признаны целевым финансированием, а учитываются для целей налогообложения прибыли в качестве доходов от реализации и включаются в налоговую базу в зависимости от выбранного организацией метода признания доходов и расходов.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА ДОГОВОР С ИНОСТРАННОЙ КОМПАНИЕЙ, НЕ СОСТОЯЩЕЙ НА УЧЕТЕ В НАЛОГОВОМ ОРГАНЕ В КАЧЕСТВЕ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА, НА ПЕРЕДАЧУ НЕИСКЛЮЧИТЕЛЬНЫХ ПРАВ НА ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ПРОГРАММ ДЛЯ ЭВМ. ДОЛЖНА ЛИ ОНА В ДАННОМ СЛУЧАЕ ИСЧИСЛЯТЬ И УПЛАЧИВАТЬ В Б (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/19168, от 29.02.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА ДОГОВОР С КОМБИНАТОМ ПИТАНИЯ НА ПОСТАВКУ В ОФИС ОБЕДОВ ДЛЯ СОТРУДНИКОВ. СТОИМОСТЬ ОБЕДОВ ОПЛАЧИВАЕТСЯ ОРГАНИЗАЦИЕЙ, ЧТО ЯВЛЯЕТСЯ УСЛОВИЕМ КОЛЛЕКТИВНОГО ДОГОВОРА, ЗАКЛЮЧЕННОГО МЕЖДУ АДМИНИСТРАЦИЕЙ И КОЛЛЕКТИВОМ ОРГАНИЗАЦИИ. СЛЕДУЕ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 28-11/55630, от 15.11.02)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА ДОГОВОР С ОПЕРАТОРОМ СОТОВОЙ СВЯЗИ НА ОДИН ТЕЛЕФОННЫЙ НОМЕР. ПО УСЛОВИЯМ ДОГОВОРА ДАННЫЙ НОМЕР ИСПОЛЬЗУЕТСЯ ВСЕМИ СОТРУДНИКАМИ ПО МЕРЕ ПРОИЗВОДСТВЕННОЙ НЕОБХОДИМОСТИ. КАКОВ ПОРЯДОК УЧЕТА ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ РАСХОДОВ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/83834.1, от 20.09.06) В соответствии с разъяснениями Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве, организация вправе учитывать для целей налогообложения прибыли расходы по оплате услуг сотовой связи по договору, заключенному с оператором мобильной связи, при условии подтверждения производственного характера всех осуществленных с номера сотовой связи звонков.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА ДОГОВОР С ОПЕРАТОРОМ СОТОВОЙ СВЯЗИ. ПРИ ЭТОМ УСЛУГИ СОТОВОЙ СВЯЗИ ПОТРЕБЛЯЮТСЯ НЕПОСРЕДСТВЕННО СОТРУДНИКАМИ ОРГАНИЗАЦИИ, КОТОРЫЕ ИСПОЛЬЗУЮТ ДЛЯ ЭТОГО ЛИЧНЫЕ СОТОВЫЕ ТЕЛЕФОНЫ. КАКОВ ПОРЯДОК УЧЕТА ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/061156, от 30.06.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА ДОГОВОР С ОРГАНИЗАЦИЕЙ-НЕРЕЗИДЕНТОМ, НЕ ИМЕЮЩЕЙ ПОСТОЯННОГО ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВА В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, НА ИЗГОТОВЛЕНИЕ И РАЗМЕЩЕНИЕ РЕКЛАМЫ В СРЕДСТВАХ МАССОВОЙ ИНФОРМАЦИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ. ЗНАЯ О СЛОЖНОСТЯХ, СВЯЗАННЫХ С ПОДТВ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/48905, от 08.07.05) В случае если местом осуществления деятельности покупателя рекламных услуг не является территория РФ, указанные операции не подлежат обложению НДС на территории России. При этом российская организация, осуществляющая операции по реализации таких услуг, обязана заполнить раздел 6 "Операции, не признаваемые объектом налогообложения, а также операции по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации" декларации по налогу на добавленную стоимость.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА ДОГОВОР С УЧЕБНЫМ ЗАВЕДЕНИЕМ НА ОКАЗАНИЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНЫХ УСЛУГ ПО ПРОФЕССИОНАЛЬНОЙ ПОДГОТОВКЕ (ПЕРЕПОДГОТОВКЕ) СВОИХ ШТАТНЫХ РАБОТНИКОВ. УЧИТЫВАЮТСЯ ЛИ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ РАСХОДЫ НА ОБУЧЕНИЕ? КАКИЕ ДОКУМЕНТЫ ПОД (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/077572, от 19.08.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА ДОГОВОР С УЧЕБНЫМ ЗАВЕДЕНИЕМ НА ПОДГОТОВКУ (ПЕРЕПОДГОТОВКУ) ШТАТНЫХ РАБОТНИКОВ, ИМЕЮЩИХ ЗАКОНЧЕННОЕ ВЫСШЕЕ (СРЕДНЕЕ) ОБРАЗОВАНИЕ, ПО ПРОГРАММЕ ДОПОЛНИТЕЛЬНОЙ ПРОФЕССИОНАЛЬНОЙ ПОДГОТОВКИ (ПЕРЕПОДГОТОВКИ) СПЕЦИАЛИСТОВ С ЦЕЛЬЮ ПОВЫШ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/090326, от 13.10.06)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА ДОГОВОР С УЧЕБНЫМ ЗАВЕДЕНИЕМ, ИМЕЮЩИМ ДЕЙСТВУЮЩУЮ ЛИЦЕНЗИЮ НА ПРАВО ВЕДЕНИЯ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ В СФЕРЕ ДОПОЛНИТЕЛЬНОГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ. ПО УСЛОВИЯМ ДОГОВОРА УЧЕБНОЕ ЗАВЕДЕНИЕ ОБЯЗУЕТСЯ ПРОВЕСТИ ОБУЧЕНИЕ СО (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 27-11/73522, от 16.11.04)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА ДОГОВОР С ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦОМ, КОТОРОЕ НЕ ЯВЛЯЕТСЯ АВТОРОМ ПРОИЗВЕДЕНИЯ, НО ИМЕЕТ НА НЕГО ИМУЩЕСТВЕННЫЕ ПРАВА. ОБЛАГАЕТСЯ ЛИ ЕСН ВОЗНАГРАЖДЕНИЕ ПО УКАЗАННОМУ ДОГОВОРУ? МОГУТ ЛИ ПРИМЕНЯТЬСЯ ПРОФЕССИОНАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ ПРИ ОПРЕД (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 28-11/266, от 11.01.05) В соответствии с разъяснениями Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве, выплаты по договору, заключенному организацией с физическим лицом, не являющимся автором произведения, а имеющим только имущественные права на него, включаются в налоговую базу в полном объеме и подлежат обложению единым социальным налогом в общеустановленном порядке. Необходимо иметь в виду, что профессиональные налоговые вычеты могут применяться при исчислении ЕСН к сумме авторского договора, заключенного между автором произведения и получателем имущественных прав по авторскому договору.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА ДОГОВОР, ОБОЗНАЧЕННЫЙ В УСЛОВНЫХ ЕДИНИЦАХ, ОПЛАТА ПРОИЗВОДИТСЯ В РУБЛЯХ. В КАКИХ ЕДИНИЦАХ ОФОРМЛЯЕТСЯ СЧЕТ-ФАКТУРА? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 24-11/23876, от 05.05.03)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА ДОГОВОРЫ ДОБРОВОЛЬНОГО ПЕНСИОННОГО СТРАХОВАНИЯ (НЕГОСУДАРСТВЕННОГО ПЕНСИОННОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ) СВОИХ РАБОТНИКОВ. ПОДЛЕЖАТ ЛИ ВКЛЮЧЕНИЮ В НАЛОГОВУЮ БАЗУ ПО ЕСН ВЗНОСЫ ПО ТАКИМ ДОГОВОРАМ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-18/555, от 26.06.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА ДОГОВОРЫ ДОБРОВОЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ РАБОТНИКОВ, В ТОМ ЧИСЛЕ НАХОДЯЩИХСЯ В ДЕКРЕТНОМ ОТПУСКЕ И ОТПУСКЕ ПО УХОДУ ЗА РЕБЕНКОМ, НА ОДИН ГОД. ВПРАВЕ ЛИ ОНА УЧИТЫВАТЬ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ РАСХОДЫ НА ДАННЫЕ ДОГОВОРЫ, ЕСЛИ ДОГО (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/096637, от 10.10.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА ДОГОВОРЫ НА ОКАЗАНИЕ УСЛУГ И ПОСТАВКУ ТОВАРОВ В ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ. ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ УЧИТЫВАТЬ СУММЫ РАСХОДОВ ПО ДАННЫМ ДОГОВОРАМ В СЛУЧАЕ ПРЕВЫШЕНИЯ СОГЛАСОВАННОГО КУРСА ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/060959, от 28.06.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА КОНТРАКТ С ИНОСТРАННОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ, НЕ СОСТОЯЩЕЙ НА НАЛОГОВОМ УЧЕТЕ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, НА ПРИОБРЕТЕНИЕ СТРОИТЕЛЬНОЙ ТЕХНИКИ ПО ЛИЗИНГУ. КАЖДЫЙ ЛИЗИНГОВЫЙ ПЛАТЕЖ ВКЛЮЧАЕТ В СЕБЯ ДВЕ СОСТАВЛЯЮЩИЕ: 1) ЧАСТЬ СТОИМОСТИ ТЕХНИКИ; (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 24-11/44194, от 12.08.03)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА КОНТРАКТЫ НА ВЫПОЛНЕНИЕ ПОДРЯДНЫХ РАБОТ В РАЗНЫХ РЕГИОНАХ РФ. СОТРУДНИКИ РАБОТАЮТ ВАХТОВЫМ МЕТОДОМ. В СВЯЗИ С ЭТИМ КОМПАНИЯ ПОМИМО ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ ВЫПЛАЧИВАЕТ НАДБАВКИ ЗА РАБОТУ ВАХТОВЫМ МЕТОДОМ. ОБЛАГАЕТСЯ ЛИ НДФЛ СУММА ДАННОЙ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 28-17/1318, от 13.09.07) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает, что надбавки за вахтовый метод работы, выплачиваемые взамен суточных, не облагаются налогом на доходы физических лиц при условии, что они выплачиваются в порядке и размере, установленном коллективным договором или локальным нормативным актом организации.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА ЛИЦЕНЗИОННЫЙ ДОГОВОР С ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦОМ НА ПРАВО ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ЗАПАТЕНТОВАННОГО ИМ ИЗОБРЕТЕНИЯ. ЯВЛЯЮТСЯ ЛИ ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПО ЕСН ВЫПЛАТЫ ДАННОМУ ФИЗИЧЕСКОМУ ЛИЦУ ПО ЛИЦЕНЗИОННОМУ ДОГОВОРУ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 28-11/63328, от 04.10.04) Управление Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Москве доводит до сведения налогоплательщиков, что вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по лицензионным договорам, не являются объектом налогообложения по единому социальному налогу.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА ЛИЦЕНЗИОННЫЙ ДОГОВОР С ФИЗИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ НА ПРАВО ИСКЛЮЧИТЕЛЬНОГО ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ПАТЕНТОВ В РФ. ПРИ ЭТОМ ДВА АВТОРА НЕ СВЯЗАНЫ ТРУДОВЫМИ ОТНОШЕНИЯМИ С ОРГАНИЗАЦИЕЙ, А ТРЕТИЙ - ЯВЛЯЕТСЯ СОТРУДНИКОМ ОРГАНИЗАЦИИ. ИЗОБРЕТЕНИЯ СОЗДАНЫ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/036777@, от 20.04.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА ПРЕДВАРИТЕЛЬНЫЙ ДОГОВОР АРЕНДЫ НЕЖИЛОГО ПОМЕЩЕНИЯ В ТОРГОВОМ ЦЕНТРЕ ДЛЯ ДАЛЬНЕЙШЕЙ ТОРГОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ДО ОФОРМЛЕНИЯ АРЕНДОДАТЕЛЕМ ПРАВА СОБСТВЕННОСТИ НА ЗДАНИЕ ТОРГОВОГО ЦЕНТРА. УЧИТЫВАЮТСЯ ЛИ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПР (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/086935, от 08.09.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА ПРЕДВАРИТЕЛЬНЫЙ ДОГОВОР АРЕНДЫ НЕЖИЛОГО ПОМЕЩЕНИЯ С АРЕНДОДАТЕЛЕМ, НЕ ОФОРМИВШИМ ПРАВА СОБСТВЕННОСТИ НА ЗДАНИЕ. МОГУТ ЛИ УЧИТЫВАТЬСЯ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ЗАТРАТЫ ПО ДАННОМУ ПРЕДВАРИТЕЛЬНОМУ ДОГОВОРУ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/43852@, от 22.05.06) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве информирует о том, что затраты организации на ремонт, отделку помещения и установку в нем инженерного оборудования, произведенные по предварительному договору аренды, не могут быть учтены для целей налогообложения прибыли.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА С БАНКОМ КРЕДИТНЫЙ ДОГОВОР НА УСЛОВИИ ПОРУЧИТЕЛЬСТВА ТРЕТЬИХ ЛИЦ. ВПРАВЕ ЛИ ОНА ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ УЧЕСТЬ СУММУ ВОЗНАГРАЖДЕНИЯ, УПЛАЧЕННУЮ ОРГАНИЗАЦИИ-ПОРУЧИТЕЛЮ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/125177, от 28.12.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА С ГРАЖДАНИНОМ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ, НЕ ИМЕЮЩИМ ПОСТОЯННОЙ РЕГИСТРАЦИИ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, ТРУДОВОЙ ДОГОВОР СРОКОМ БОЛЕЕ ОДНОГО ГОДА. МОЖНО ЛИ ТРУДОВОЙ ДОГОВОР И ТАБЕЛЬ УЧЕТА РАБОЧЕГО ВРЕМЕНИ ИСПОЛЬЗОВАТЬ ДЛЯ ПОДТВЕРЖДЕНИЯ РЕЗИ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 28-11/070040, от 22.07.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА С ГРАЖДАНИНОМ США, НЕ ЯВЛЯЮЩИМСЯ НАЛОГОВЫМ РЕЗИДЕНТОМ РФ, ЛИЦЕНЗИОННЫЙ ДОГОВОР. СОГЛАСНО УСЛОВИЯМ ДОГОВОРА ГРАЖДАНИН США ПРЕДОСТАВЛЯЕТ ОРГАНИЗАЦИИ ЗА ВОЗНАГРАЖДЕНИЕ ПРАВО ИСПОЛЬЗОВАНИЯ СВОЕГО ЛИТЕРАТУРНОГО ПРОИЗВЕДЕНИЯ НА ТЕРРИТО (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 28-10/074067@, от 04.08.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА С ГРАЖДАНИНОМ УКРАИНЫ ГРАЖДАНСКО-ПРАВОВОЙ ДОГОВОР НА ВЫПОЛНЕНИЕ РАЗОВЫХ РАБОТ НА ТЕРРИТОРИИ РОССИИ В ТЕЧЕНИЕ ГОДА. ИНОСТРАННЫЙ РАБОТНИК ПОСТОЯННО НЕ ПРОЖИВАЕТ И НЕ ПЛАНИРУЕТ ПРОЖИВАТЬ НА ТЕРРИТОРИИ РФ. КАКОВ ПОРЯДОК УПЛАТЫ ЕСН И (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-15/3/081667@, от 07.08.09)