Законодательство Москвы. Федеральные налоги и сборы

	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА С ИНОСТРАННЫМ ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦОМ, КОТОРОЕ ИМЕЕТ ПОСТОЯННОЕ МЕСТО ЖИТЕЛЬСТВА В ПОЛЬШЕ, ДОГОВОР АРЕНДЫ НЕЖИЛОГО ПОМЕЩЕНИЯ, НАХОДЯЩЕГОСЯ НА ТЕРРИТОРИИ РФ. КАКОВ ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ ПРИ ВЫПЛАТЕ ЭТОМУ ФИЗИЧЕСКОМУ ЛИЦУ АРЕНД (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 28-11/84360, от 05.09.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА С ЛИЦОМ, ИЩУЩИМ РАБОТУ И НЕ СВЯЗАННЫМ С НЕЙ ТРУДОВЫМИ ОТНОШЕНИЯМИ, УЧЕНИЧЕСКИЙ ДОГОВОР. ОБЛАГАЮТСЯ ЛИ ЕСН ВЫПЛАТЫ, ПРОИЗВЕДЕННЫЕ ПО УКАЗАННОМУ ДОГОВОРУ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/076667@, от 13.08.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА С МОСКОВСКИМ ЗЕМЕЛЬНЫМ КОМИТЕТОМ ДОГОВОР АРЕНДЫ ЗЕМЕЛЬНОГО УЧАСТКА. В СООТВЕТСТВИИ С УСЛОВИЯМИ ДОГОВОРА АРЕНДНАЯ ПЛАТА ПЕРЕЧИСЛЯЕТСЯ В УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО КАЗНАЧЕЙСТВА ПО Г. МОСКВЕ. ОБЯЗАНА ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИ ПЕРЕЧИСЛЕНИИ АРЕ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 24-11/70798, от 02.11.04)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА С РАБОТНИКАМИ ДОГОВОР ДОБРОВОЛЬНОГО ЛИЧНОГО СТРАХОВАНИЯ НА ГОД. МОЖЕТ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕСТЬ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ РАСХОДЫ В ВИДЕ ПЛАТЕЖЕЙ ПО ДАННОМУ ДОГОВОРУ, ЕСЛИ В ТЕЧЕНИЕ ГОДА В РЕЗУЛЬТАТЕ ПРИЕМА И УВОЛЬНЕНИЯ РАБОТНИ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 28-11/018463.1, от 28.02.07) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве информирует о правомерности учета для целей налогообложения прибыли расходов по договору добровольного личного страхования работников, предусматривающему оплату страховых медицинских расходов работников, а также возможность изменения их списка и суммы страхового взноса, приходящейся на каждого застрахованного, при условии заключения такого договора с учетом установленных ограничений.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА С УЧРЕЖДЕНИЕМ, ИМЕЮЩИМ ЛИЦЕНЗИЮ НА ОБРАЗОВАТЕЛЬНУЮ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ, ДОГОВОР О ПРОФЕССИОНАЛЬНОЙ ПЕРЕПОДГОТОВКЕ РАБОТНИКОВ. ВСЕ РАБОТНИКИ УЖЕ ИМЕЮТ ВЫСШЕЕ ОБРАЗОВАНИЕ. ОБЛАГАЕТСЯ ЛИ ЕСН СУММА ОПЛАТЫ ОРГАНИЗАЦИЕЙ ЗА СВОИХ РАБОТНИКОВ СТ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/090326@, от 13.10.06)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА С ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦОМ - ПРЕПОДАВАТЕЛЕМ ДОГОВОР НА ОБУЧЕНИЕ ИНОСТРАННОМУ ЯЗЫКУ СВОИХ СОТРУДНИКОВ. ЯВЛЯЮТСЯ ЛИ РАСХОДЫ ОРГАНИЗАЦИИ ПО ОПЛАТЕ ОБУЧЕНИЯ РАБОТНИКОВ ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ЕСН И НДФЛ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-15/3/068049@, от 02.07.09)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА С ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦОМ - РЕЗИДЕНТОМ ФЕДЕРАТИВНОЙ РЕСПУБЛИКИ ГЕРМАНИЯ ДОГОВОР ЗАЙМА. СОГЛАСНО УСЛОВИЯМ ДОГОВОРА ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫПЛАЧИВАЕТ ФИЗИЧЕСКОМУ ЛИЦУ ПРОЦЕНТЫ ИЗ РАСЧЕТА 11% ГОДОВЫХ ЕДИНОВРЕМЕННО В МОМЕНТ ПОГАШЕНИЯ ОСНОВНОГО ДОЛГА. (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 28-11/080471, от 25.08.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА С ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦОМ ДОГОВОР ПОДРЯДА НА ВЫПОЛНЕНИЕ РАБОТ. ПРИЗНАЕТСЯ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИ ВЫПЛАТЕ ДОХОДОВ ФИЗИЧЕСКОМУ ЛИЦУ НАЛОГОВЫМ АГЕНТОМ ПО НДФЛ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-14/3/131685, от 14.12.09)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА С ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦОМ, ИЩУЩИМ РАБОТУ, УЧЕНИЧЕСКИЙ ДОГОВОР НА ПРОФЕССИОНАЛЬНОЕ ОБУЧЕНИЕ. ПОДЛЕЖИТ ЛИ СТИПЕНДИЯ, ВЫПЛАЧИВАЕМАЯ СОГЛАСНО ДАННОМУ ДОГОВОРУ, ОБЛОЖЕНИЮ НДФЛ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 28-10/114805, от 26.12.06)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА С ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦОМ, НЕ ЯВЛЯЮЩИМСЯ ИНДИВИДУАЛЬНЫМ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕМ, АВТОРСКИЙ ДОГОВОР. ВЫПЛАТЫ ВОЗНАГРАЖДЕНИЯ ПО ДОГОВОРУ ОСУЩЕСТВЛЯЮТСЯ В СЛЕДУЮЩЕМ ПОРЯДКЕ: 80% В ТЕЧЕНИЕ ПЯТИ ДНЕЙ СО ДНЯ ПОДПИСАНИЯ ДОГОВОРА И 20% ПО ИСТЕЧЕНИИ ЧЕ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/68023@, от 02.08.06) В соответствии с разъяснениями Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве, сумма выплат по авторскому договору должна включаться организацией в налоговую базу по ЕСН в том месяце, когда было произведено начисление этой суммы.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА С ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦОМ, НЕ ЯВЛЯЮЩИМСЯ ИНДИВИДУАЛЬНЫМ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕМ, ДОГОВОР НА ОКАЗАНИЕ УСЛУГ. ПРИ ЭТОМ ИСПОЛНИТЕЛЬ САМОСТОЯТЕЛЬНО ОПЛАЧИВАЕТ РАСХОДЫ НА ПРОЕЗД И ПРОЖИВАНИЕ ПО МЕСТУ ОКАЗАНИЯ УСЛУГ, ПОСЛЕ ЧЕГО ОРГАНИЗАЦИЯ ВОЗМЕЩАЕТ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 28-11/58988, от 13.09.04) Управление Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Москве сообщает, что сумма расходов, связанных с исполнением обязательств по договору гражданско-правового характера, в частности, стоимость проезда исполнителя к месту выполнения услуг и проживания по месту их выполнения подлежат налогообложению единым социальным налогом.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА С ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦОМ, НЕ ЯВЛЯЮЩИМСЯ СОТРУДНИКОМ ОРГАНИЗАЦИИ, ДОГОВОР АРЕНДЫ ТРАНСПОРТНОГО СРЕДСТВА БЕЗ ЭКИПАЖА. ОБЛАГАЮТСЯ ЛИ ЕСН И СТРАХОВЫМИ ВЗНОСАМИ В ПФР ВЫПЛАТЫ ФИЗИЧЕСКОМУ ЛИЦУ ПО УКАЗАННОМУ ДОГОВОРУ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-18/72, от 11.03.05) В соответствии с разъяснениями Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве, при заключении организацией договора аренды транспортного средства без экипажа с физическим лицом выплаты по договору не подлежат обложению единым социальным налогом. При этом страховые взносы в ПФР также не уплачиваются.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА СО СВОИМИ СОТРУДНИКАМИ-ПРАВООБЛАДАТЕЛЯМИ (ЛИЦЕНЗИАРАМИ) ДОГОВОР О ЧАСТИЧНОЙ ПЕРЕДАЧЕ ИСКЛЮЧИТЕЛЬНОГО ИМУЩЕСТВЕННОГО ПРАВА НА ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ЗАРЕГИСТРИРОВАННОЙ В РОСПАТЕНТЕ ПРОГРАММЫ ДЛЯ ЭВМ. КАКОВ ПОРЯДОК УЧЕТА ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/23572, от 07.04.05) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве информирует, что расходы в виде периодических (текущих) платежей, связанные с выплатой вознаграждений лицензиару по лицензионному договору, учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, при условии, что такие затраты являются обоснованными, документально подтвержденными и произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА СО СТРАХОВОЙ КОМПАНИЕЙ ДОГОВОР ДОБРОВОЛЬНОГО МЕДИЦИНСКОГО СТРАХОВАНИЯ СВОИХ РАБОТНИКОВ СРОКОМ НА ОДИН ГОД. СТРАХОВАЯ ПРЕМИЯ ОПЛАЧЕНА БЕЗНАЛИЧНЫМ ПЛАТЕЖОМ ЕДИНОВРЕМЕННО В ПОЛНОМ ОБЪЕМЕ. ОБЛАГАЮТСЯ ЛИ ДАННЫЕ ВЗНОСЫ ЕДИНЫМ СОЦИАЛЬНЫ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-18/86167, от 22.11.05) В соответствии с разъяснениями Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве, суммы страховых взносов, уплаченных по договору добровольного медицинского страхования, заключенному между организацией и страховой компанией сроком на один год, отнесенные на расходы, учитываемые в целях налогообложения прибыли, не подлежат включению в налоговую базу по ЕСН.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА СО СТРАХОВОЙ КОМПАНИЕЙ ДОГОВОР НА СТРАХОВАНИЕ ГРАЖДАНСКОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТИ ЗА ПРИЧИНЕНИЕ ВРЕДА ПРИ ЭКСПЛУАТАЦИИ ОПАСНЫХ ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ОБЪЕКТОВ: ГРУЗОВЫХ И ПАССАЖИРСКИХ ЛИФТОВ, КРАНОВ, КОТЕЛЬНОЙ. ПРИЗНАЮТСЯ ЛИ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 26-12/77735, от 02.12.04)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА ТРУДОВОЙ ДОГОВОР С ГРАЖДАНИНОМ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ. ПРИ ЭТОМ СОГЛАСНО ДОГОВОРУ ГРАЖДАНИН ДОЛЖЕН НАХОДИТЬСЯ НА ТЕРРИТОРИИ РФ НЕ МЕНЕЕ 183 КАЛЕНДАРНЫХ ДНЕЙ. ПО КАКОЙ НАЛОГОВОЙ СТАВКЕ ОБЛАГАЮТСЯ ДОХОДЫ УКАЗАННОГО ГРАЖДАНИНА? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-14/3/062806, от 22.06.09)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА ТРУДОВОЙ ДОГОВОР С ИНОСТРАННЫМ ГРАЖДАНИНОМ И ОПЛАЧИВАЕТ РАСХОДЫ, СВЯЗАННЫЕ С ЕГО ПРОЖИВАНИЕМ. КАКОВ ПОРЯДОК УПЛАТЫ ЕСН В ДАННОМ СЛУЧАЕ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-18/530, от 18.06.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА ТРУДОВОЙ ДОГОВОР С ИНОСТРАННЫМ ГРАЖДАНИНОМ, ПОСТОЯННО ПРОЖИВАЮЩИМ В РЕСПУБЛИКЕ КОРЕЯ И ВЫПОЛНЯЮЩИМ РАБОТУ ЗА ПРЕДЕЛАМИ РФ. КАКОВ ПОРЯДОК НАЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ ЕСН, СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ В ПФР И НДФЛ С ВЫПЛАТ, НАЧИСЛЯЕМЫХ В ПОЛЬЗУ УКАЗА (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/066326@, от 12.07.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА ТРУДОВОЙ ДОГОВОР С ИНОСТРАННЫМ ГРАЖДАНИНОМ. КАКОВ ПОРЯДОК УПЛАТЫ ЕСН И СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ В ПФР С ВЫПЛАТ В ПОЛЬЗУ ДАННОГО РАБОТНИКА, ЕСЛИ ОН НАХОДИТСЯ НА ТЕРРИТОРИИ РОССИИ МЕНЕЕ ИЛИ БОЛЕЕ 183 ДНЕЙ В ГОДУ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/030632@, от 04.04.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА ТРУДОВЫЕ ДОГОВОРЫ С ГРАЖДАНАМИ УКРАИНЫ, ИМЕЮЩИМИ РАЗРЕШЕНИЕ НА РАБОТУ НА ОДИН ГОД. НАЧИСЛЯЮТСЯ ЛИ ЕСН НА ВЫПЛАТЫ УКАЗАННЫМ ГРАЖДАНАМ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-18/225, от 05.03.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА УЧЕНИЧЕСКИЙ ДОГОВОР С ЛИЦОМ, ИЩУЩИМ РАБОТУ. ПО УСЛОВИЯМ УЧЕНИЧЕСКОГО ДОГОВОРА ОРГАНИЗАЦИЯ ОПЛАЧИВАЕТ ОБУЧЕНИЕ ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА. ПОСЛЕ ОКОНЧАНИЯ ОБУЧЕНИЯ ЭТО ЛИЦО ОБЯЗАНО ОТРАБОТАТЬ В ОРГАНИЗАЦИИ НЕ МЕНЕЕ ТРЕХ ЛЕТ, А В СЛУЧАЕ НАРУ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 28-11/67288, от 19.10.04) В соответствии с разъяснениями Федеральной налоговой службы по г. Москве, сумма оплаты организацией за обучение лица, ищущего работу, с которым заключен ученический договор, не является объектом налогообложения единым социальным налогом.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКРЫЛА ОБОСОБЛЕННОЕ ПОДРАЗДЕЛЕНИЕ 25 ЯНВАРЯ 2010 ГОДА. В КАКОЙ НАЛОГОВЫЙ ОРГАН ПРЕДСТАВЛЯЕТСЯ ДЕКЛАРАЦИЯ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ПО УКАЗАННОМУ ОБОСОБЛЕННОМУ ПОДРАЗДЕЛЕНИЮ ЗА 2009 ГОД И I КВАРТАЛ 2010 ГОДА? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 16-15/038587, от 13.04.10)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКУПАЕТ И ВЫДАЕТ СВОИМ СОТРУДНИКАМ РАБОЧУЮ ОДЕЖДУ: ЭЛЕКТРИКАМ, СЛЕСАРЯМ, ПЛОТНИКАМ - РАБОЧИЕ КОСТЮМЫ, КОМБИНЕЗОНЫ И ОБУВЬ; УБОРЩИЦАМ - ХАЛАТЫ И ТАПОЧКИ; ДВОРНИКАМ - ЗИМНЮЮ И ЛЕТНЮЮ ОДЕЖДУ. РАБОЧАЯ ОДЕЖДА ВЫДАЕТСЯ КАЖДОМУ ПО ЕГО РАЗМЕРУ. Н (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 28-11/26973, от 13.06.02)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКУПАЕТ ИМПОРТНОЕ ОБОРУДОВАНИЕ. В СЕРТИФИКАТЕ СООТВЕТСТВИЯ НА ПЛАТФОРМУ ПОДЪЕМНУЮ ДЛЯ ИНВАЛИДОВ УКАЗАН КОД ОК 005 (ОКП) 48 3612. ОБЛАГАЕТСЯ ЛИ НДС ПРОДАЖА УКАЗАННОГО ИМПОРТНОГО ОБОРУДОВАНИЯ ЗАКАЗЧИКУ НА ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 16-15/054065, от 28.05.09)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКУПАЕТ ЭЛЕКТРОПРИБОРЫ ЗА ГРАНИЦЕЙ. НА КАЖДЫЙ ВИД ПРОДУКЦИИ ГОССТАНДАРТОМ РОССИИ ВЫДАЕТСЯ СЕРТИФИКАТ СООТВЕТСТВИЯ, В КОТОРОМ НАЗВАНИЕ ПРОДУКЦИИ УКАЗЫВАЕТСЯ НА РУССКОМ ЯЗЫКЕ, А МАРКА ПРОДУКЦИИ - НА ЛАТИНСКОМ. КАКИМ ОБРАЗОМ ОФОРМЛЯТЬ СЧЕТ-Ф (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/16874, от 15.03.05) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает, что в случае если отдельные показатели счета-фактуры заполнены на иностранном языке, налоговый орган не вправе подтвердить правомерность и обоснованность вычетов сумм налога на добавленную стоимость, указанных в нем.