Законодательство Москвы. Федеральные налоги и сборы

	ОРГАНИЗАЦИЯ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ РЕКОНСТРУКЦИЮ ЗДАНИЯ ПУТЕМ УВЕЛИЧЕНИЯ ЕГО ПЛОЩАДЕЙ. КАКОВ ПОРЯДОК НАЧИСЛЕНИЯ АМОРТИЗАЦИИ ПО РЕКОНСТРУИРУЕМОМУ ЗДАНИЮ, ЕСЛИ ВО ВРЕМЯ РЕКОНСТРУКЦИИ РАНЕЕ ИСПОЛЬЗОВАВШИЕСЯ ПОМЕЩЕНИЯ В ЗДАНИИ ИЗ ЭКСПЛУАТАЦИИ НЕ ВЫВОДИЛИСЬ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 09-14/014328, от 15.02.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ РЕМОНТНО-РЕСТАВРАЦИОННЫЕ РАБОТЫ ХРАМОВ И ЗДАНИЙ МОНАСТЫРЯ. ПРОСЬБА РАЗЪЯСНИТЬ ПОРЯДОК УЧЕТА СУММ НДС, УПЛАЧЕННЫХ ПРИ ПРИОБРЕТЕНИИ ИМПОРТНЫХ ЛАКОКРАСОЧНЫХ МАТЕРИАЛОВ. (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 24-11/26519, от 19.05.03)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ РОЗНИЧНУЮ ТОРГОВЛЮ КНИЖНОЙ ПРОДУКЦИЕЙ. ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕСТЬ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ РАСХОДЫ НА ПРИОБРЕТЕНИЕ МЕДИЦИНСКИХ КНИЖЕК ПРИ ТРУДОУСТРОЙСТВЕ И ОБЯЗАТЕЛЬНЫЙ МЕДИЦИНСКИЙ ОСМОТР РАБОТНИКОВ В СОСТАВЕ ПРОЧИХ Р (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 28-11/64374, от 07.10.04) Управление Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Москве разъясняет, что налогоплательщик вправе учесть в целях исчисления налога на прибыль в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, расходы организации на обязательные медицинские осмотры, проведение которых предусмотрено законодательством за счет средств работодателя. Что касается компенсаций работникам за оформление медицинских книжек, приобретаемых потенциальными работниками за свой счет, то они не подлежат учету для целей налогообложения прибыли.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ РОЗНИЧНУЮ ТОРГОВЛЮ ЛЕКАРСТВЕННЫМИ СРЕДСТВАМИ И ТОВАРАМИ МЕДИЦИНСКОГО НАЗНАЧЕНИЯ. КАКОВ ПОРЯДОК УЧЕТА В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ УБЫТКОВ В ВИДЕ СТОИМОСТИ УНИЧТОЖЕННЫХ ЛЕКАРСТВЕННЫХ СРЕДСТВ И ТОВАРОВ МЕДИЦИНСКОГО НАЗНА (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 16-15/139267, от 30.12.09)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ РОЗНИЧНУЮ ТОРГОВЛЮ ЛЕКАРСТВЕННЫМИ СРЕДСТВАМИ И ТОВАРАМИ МЕДИЦИНСКОГО НАЗНАЧЕНИЯ. КАКОВ ПОРЯДОК УЧЕТА ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ УБЫТКОВ В ВИДЕ СТОИМОСТИ УНИЧТОЖЕННЫХ ЛЕКАРСТВЕННЫХ СРЕДСТВ И ТОВАРОВ МЕДИ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 16-15/123920, от 25.11.09)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ РОЗНИЧНУЮ ТОРГОВЛЮ СУВЕНИРАМИ. МОЖЕТ ЛИ ОНА УЧЕСТЬ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ РАСХОДЫ, СВЯЗАННЫЕ С ПРИОБРЕТЕНИЕМ ОТДЕЛЬНЫХ ТОВАРОВ ЗА НАЛИЧНЫЙ РАСЧЕТ У ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ В ВЫСТАВОЧНОМ КОМПЛЕКСЕ БЕЗ ЧЕКА КК (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/42385@, от 12.05.06) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает, что организация вправе учесть для целей налогообложения прибыли расходы, связанные с приобретением товаров у индивидуальных предпринимателей в выставочном комплексе за наличный расчет без применения ККТ, при условии их подтверждения накладной и квитанцией, соответствующей утвержденному Минфином бланку строгой отчетности. При этом такие расходы должны быть обоснованными, документально подтвержденными и произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ РОЗНИЧНУЮ ТОРГОВЛЮ ТОВАРАМИ. УЧИТЫВАЮТСЯ ЛИ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ ОСТАТКИ ТОВАРА В ПРЕДЕЛАХ ОДНОГО АССОРТИМЕНТНОГО УРОВНЯ И ОДИНАКОВОЙ СТОИМОСТЬЮ БЕЗ ПРОВЕДЕНИЯ ИНВЕНТАРИЗАЦИИ И ОФОРМЛЕНИЯ СЛИЧИТЕЛЬНОЙ ВЕДОМОСТИ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 16-15/016379, от 17.02.10)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ РОЗНИЧНУЮ ТОРГОВЛЮ. КАКОВ ПОРЯДОК УЧЕТА В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ ДОХОДОВ ОТ РЕАЛИЗАЦИИ ПОДАРОЧНЫХ СЕРТИФИКАТОВ, А ТАКЖЕ ТОВАРОВ В ОБМЕН НА НИХ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 17-15/110609, от 22.10.09)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ СТРОИТЕЛЬНО-МОНТАЖНЫЕ РАБОТЫ ПО ВОЗВЕДЕНИЮ УСТАНОВКИ СЖИЖЕНИЯ ПРИРОДНОГО ГАЗА ДЛЯ СОБСТВЕННЫХ НУЖД. УЧЕТ ЗАТРАТ ОТРАЖАЕТСЯ ПО ДЕБЕТУ СЧЕТА 08, НДС - ПО ДЕБЕТУ СЧЕТА 19. С 2004 ГОДА ОРГАНИЗАЦИЯ ПЕРЕШЛА НА УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 21-09/16771, от 15.03.04)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ СТРОИТЕЛЬНО-МОНТАЖНЫЕ РАБОТЫ. С 2004 ГОДА ОНА ПЕРЕШЛА НА УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ. ЗАВЕРШЕНИЕ СТРОИТЕЛЬСТВА И ВВОД В ЭКСПЛУАТАЦИЮ ПЛАНИРУЮТСЯ ТАКЖЕ В 2004 ГОДУ. СЛЕДУЕТ ЛИ ОРГАНИЗАЦИИ, РУКОВОДСТВУЯСЬ ПОДП. 3 П. 2 СТ. (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 24-11/7116, от 05.02.04)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ СТРОИТЕЛЬСТВО ОБЪЕКТА НЕДВИЖИМОГО ИМУЩЕСТВА ДЛЯ ДАЛЬНЕЙШЕЙ СДАЧИ ЕГО В АРЕНДУ. ОНА ПОНЕСЛА РАСХОДЫ В ВИДЕ ПРОЦЕНТОВ ПО КРЕДИТУ, ИЗРАСХОДОВАННОМУ ДЛЯ ОПЛАТЫ СТОИМОСТИ ПРАВА НА ЗАКЛЮЧЕНИЕ ДОГОВОРА АРЕНДЫ ЗЕМЛИ ПОД СТРОИТЕЛЬСТВО. (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/064125.2, от 07.07.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ТОРГОВЛЮ В СТРАНАХ СНГ И ДАЛЬНЕГО ЗАРУБЕЖЬЯ. ДЛЯ РАБОТЫ В РЕСПУБЛИКЕ БЕЛАРУСЬ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИВЛЕКЛА ПО ТРУДОВОМУ ДОГОВОРУ ГРАЖДАНИНА БЕЛОРУССИИ, ПОСТОЯННЫМ МЕСТОМ ЖИТЕЛЬСТВА И РАБОТЫ КОТОРОГО ЯВЛЯЕТСЯ РЕСПУБЛИКА БЕЛАРУСЬ. ОБЛА (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/01843, от 17.01.05) В соответствии с разъяснениями Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве, выплаты, начисленные в пользу гражданина Белоруссии, работающего в организации, зарегистрированной на территории РФ, признаются объектом налогообложения ЕСН. За 2004 год ЕСН в федеральный бюджет исчисляется по ставке 28%, так как налоговый вычет не может быть применен. При этом страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на такие выплаты не начисляются. Необходимо также иметь в виду, что доходы, полученные физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, за выполнение работы за пределами РФ, не являются объектом обложения налогом на доходы физических лиц.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ТОРГОВЛЮ ИНОСТРАННЫМ ОБОРУДОВАНИЕМ ПО ДОГОВОРУ КУПЛИ-ПРОДАЖИ. ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИ ОПРЕДЕЛЕНИИ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ УЧЕСТЬ РАСХОДЫ НА ВЫПОЛНЕНИЕ РАБОТ ПО ГАРАНТИЙНОМУ РЕМОНТУ ОБОРУДОВАНИЯ (ТАМОЖЕННЫЕ ПЛАТЕЖ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/016797.1, от 20.02.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ТОРГОВЛЮ СМИ ЧЕРЕЗ ГАЗЕТНО-ЖУРНАЛЬНЫЕ КИОСКИ, РАСПОЛОЖЕННЫЕ НА АРЕНДОВАННЫХ ЗЕМЕЛЬНЫХ УЧАСТКАХ. ТАКЖЕ ОРГАНИЗАЦИЯ АРЕНДУЕТ ЗЕМЕЛЬНЫЕ УЧАСТКИ ДЛЯ РАЗМЕЩЕНИЯ НОВЫХ КИОСКОВ. ВПРАВЕ ЛИ ОНА УЧЕСТЬ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 18-11/85322, от 18.11.05) Управление Федеральной налоговой службы по городу Москве сообщает, что затраты арендатора, связанные с производством неотделимых улучшений арендованного имущества, не возмещаемые арендодателем, не могут учитываться для целей налогообложения прибыли. В случае если затраты по неотделимым улучшениям отражены в договоре аренды, либо в дополнении к договору и возмещаются арендодателем, они учитываются в целях налогообложения прибыли как расходы, связанные с выполнением работ для арендодателя.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ТОРГОВУЮ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ. МОЖЕТ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ УЧИТЫВАТЬ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ РАСХОДЫ, СВЯЗАННЫЕ С ОПЛАТОЙ УСЛУГ ДРУГОЙ ФИРМЫ, ПРИМЕНЯЮЩЕЙ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, ПО ПРЕДОСТАВЛЕНИЮ ПЕРСОНАЛА В АРЕНДУ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/62487.1, от 02.09.05) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве информирует, что расходы организации, связанные с оплатой услуг по предоставлению работников, уменьшают полученные доходы для целей налогообложения прибыли при условии, что такие расходы являются обоснованными, документально подтвержденными и произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ТРАНСФЕРТ ФУТБОЛИСТА ИЗ ФУТБОЛЬНОГО КЛУБА ИНОСТРАННОГО ГОСУДАРСТВА НА ТЕРРИТОРИЮ РФ. РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ПЕРЕЧИСЛЯЕТ НА СЧЕТ КЛУБА КОМПЕНСАЦИЮ ЗА ОБУЧЕНИЕ ФУТБОЛИСТА, КОТОРОЕ ПРОХОДИЛО НА ТЕРРИТОРИИ ИНОСТРАННОГО ГОСУДАРСТВА (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/005451, от 24.01.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ УПЛАТУ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ В БЮДЖЕТ СУБЪЕКТА РФ ЗА ГРУППУ ОБОСОБЛЕННЫХ ПОДРАЗДЕЛЕНИЙ ЧЕРЕЗ ОТВЕТСТВЕННОЕ ПОДРАЗДЕЛЕНИЕ. КАКОВ ПОРЯДОК УПЛАТЫ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ, ЕСЛИ В ФЕВРАЛЕ 2007 ГОДА ОРГАНИЗАЦИЯ ЛИКВИДИРОВАЛА ОТВЕТСТВЕННОЕ ПОД (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/027744, от 26.03.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ УСЛУГИ ПО ПЕРЕВОЗКАМ ЭКСПОРТНЫХ И ИМПОРТНЫХ ГРУЗОВ АВТОМОБИЛЬНЫМ ТРАНСПОРТОМ ПО ДОГОВОРУ ТРАНСПОРТНОЙ ЭКСПЕДИЦИИ, В КОТОРОМ ПРЕДУСМОТРЕНЫ СЛЕДУЮЩИЕ ОБЯЗАННОСТИ ЭКСПЕДИТОРА: - ОРГАНИЗОВАТЬ ПЕРЕВОЗКУ ГРУЗА ТРАНСПОРТОМ И ПО МАРШР (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/39585, от 27.08.02)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ХРАНЕНИЕ И СКЛАДИРОВАНИЕ ТОВАРНО-МАТЕРИАЛЬНЫХ ЦЕННОСТЕЙ, ПРИНАДЛЕЖАЩИХ ДРУГИМ ОРГАНИЗАЦИЯМ. МОЖЕТ ЛИ ОНА УЧЕСТЬ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ СТРАХОВЫЕ ПЛАТЕЖИ ПО ДОГОВОРАМ ДОБРОВОЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ ЭТИХ Ц (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/53511@, от 16.06.06) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает, что организация, оказывающая услуги по складированию и хранению товарно-материальных ценностей, вправе учитывать для целей налогообложения прибыли страховые взносы, уплаченные по договорам добровольного страхования такого имущества, в случае если в договоре о складировании (хранении) ценностей предусмотрено их страхование за счет организации, оказывающей указанные услуги, а также при условии обоснованности и документального подтвержденные таких затрат.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ЭКСПЕДИТОРСКУЮ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ. ПОДЛЕЖАТ ЛИ ОТРАЖЕНИЮ В НАЛОГОВОМ УЧЕТЕ КУРСОВЫЕ РАЗНИЦЫ, ВОЗНИКАЮЩИЕ ИЗ ДОГОВОРОВ ПЕРЕВОЗКИ, ЗАКЛЮЧЕННЫХ С ПЕРЕВОЗЧИКАМИ - НЕРЕЗИДЕНТАМИ РФ ДЛЯ ПЕРЕВОЗКИ ЭКСПЕДИРУЕМЫХ ГРУЗОВ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 16-15/133974, от 18.12.09)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ОТ УЧРЕДИТЕЛЕЙ-НЕРЕЗИДЕНТОВ (ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ ГЕРМАНИИ), ДОЛЯ КОТОРЫХ В УСТАВНОМ КАПИТАЛЕ ОРГАНИЗАЦИИ СОСТАВЛЯЕТ 100% (В СООТНОШЕНИИ 99 И 1%), БЕЗВОЗМЕЗДНО ПОЛУЧИЛА ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА ДЛЯ ИХ ПОСЛЕДУЮЩЕГО ИНВЕСТИРОВАНИЯ. В КАКОМ ПОРЯДКЕ ДЛЯ Ц (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/87982, от 06.10.06)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ОХРАНЯЕТ ПРИНАДЛЕЖАЩИЕ ЕЙ ПОМЕЩЕНИЯ. ПОДЛЕЖАТ ЛИ УЧЕТУ ПРИ ФОРМИРОВАНИИ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ В 2004-2005 ГОДАХ РАСХОДЫ ПО ОПЛАТЕ УСЛУГ ПОДРАЗДЕЛЕНИЯ ВНЕВЕДОМСТВЕННОЙ ОХРАНЫ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/54838, от 02.08.05) В соответствии с разъяснениями Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве, расходы, связанные с оплатой услуг подразделения вневедомственной охраны при органах внутренних дел г. Москвы по охране помещений, в 2004 году не подлежат учету при исчислении налога на прибыль. При этом с 1 января 2005 года затраты на оплату таких услуг включаются в состав прочих расходов.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПЕРЕВЕЛА КВАРТИРЫ, ПРИНАДЛЕЖАЩИЕ ЕЙ, В НЕЖИЛОЙ ФОНД ДЛЯ ТОГО, ЧТОБЫ СДАВАТЬ ИХ В АРЕНДУ В КАЧЕСТВЕ ОФИСНЫХ ПОМЕЩЕНИЙ. КАКОВ ПОРЯДОК УЧЕТА ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ РАСХОДОВ, СВЯЗАННЫХ С ПЕРЕВОДОМ ПОМЕЩЕНИЙ ИЗ ЖИЛЫХ В НЕЖИЛЫЕ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/105021, от 28.11.06)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПЕРЕВЕЛА РАБОТНИКА ИЗ ГОЛОВНОГО ОФИСА В ФИЛИАЛ. ВПРАВЕ ЛИ ОНА ПРИ РАСЧЕТЕ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО ЕСН В ЦЕЛЯХ ПРИМЕНЕНИЯ РЕГРЕССИВНОЙ ШКАЛЫ СТАВОК УЧИТЫВАТЬ ДОХОД РАБОТНИКА, НАЧИСЛЕННЫЙ В ГОЛОВНОМ ПОДРАЗДЕЛЕНИИ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/068074@, от 18.07.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПЕРЕДАЛА ВЕКСЕЛЬ, КОТОРЫЙ НАХОДИЛСЯ В ЗАЛОГЕ ДЛЯ ОБЕСПЕЧЕНИЯ ИСПОЛНЕНИЯ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ ПО ДОГОВОРУ. ОБЛАГАЕТСЯ ЛИ ДАННАЯ ОПЕРАЦИЯ НДС? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 24-11/68518, от 25.10.04) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает, что в случае передачи векселя третьего лица в счет оплаты за приобретаемые товары (работы, услуги) передающая организация осуществляет операцию по реализации ценной бумаги, которая не облагается налогом на добавленную стоимость.