Законодательство Москвы. Федеральные налоги и сборы

	ОРГАНИЗАЦИЯ-АРЕНДАТОР БЕЗВОЗМЕЗДНО ПЕРЕДАЛА КОМПАНИИ-АРЕНДОДАТЕЛЮ МОДЕРНИЗИРОВАННЫЕ АРЕНДУЕМЫЕ ПОМЕЩЕНИЯ. В КАКОМ ПОРЯДКЕ ОРГАНИЗАЦИЯ-АРЕНДОДАТЕЛЬ УЧИТЫВАЕТ ПОЛУЧЕННЫЕ КАПИТАЛЬНЫЕ ВЛОЖЕНИЯ В ФОРМЕ НЕОТДЕЛИМЫХ УЛУЧШЕНИЙ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/105055.1, от 29.11.06)
	ОРГАНИЗАЦИЯ-АРЕНДАТОР В СООТВЕТСТВИИ С УСЛОВИЯМИ ДОГОВОРА АРЕНДЫ И С СОГЛАСИЯ АРЕНДОДАТЕЛЯ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ РАСХОДЫ ПО ПРОИЗВОДСТВУ НЕОТДЕЛИМЫХ УЛУЧШЕНИЙ АРЕНДОВАННОГО ПОМЕЩЕНИЯ. ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИНЯТЬ НДС ПО ЭТИМ РАСХОДАМ К ВЫЧЕТУ В ПОЛНОМ ОБЪЕМЕ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/108507, от 08.12.06)
	ОРГАНИЗАЦИЯ-АРЕНДАТОР ЗАКЛЮЧИЛА ПРЕДВАРИТЕЛЬНЫЙ ДОГОВОР АРЕНДЫ ОФИСНОГО ПОМЕЩЕНИЯ, НО ПРИ ЭТОМ АРЕНДОДАТЕЛЬ НЕ ОФОРМИЛ ПРАВО СОБСТВЕННОСТИ НА СДАВАЕМЫЕ В АРЕНДУ ПОМЕЩЕНИЯ. ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕСТЬ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ ПЛАТЕЖИ ПО ПРЕДВ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/87641, от 05.10.06)
	ОРГАНИЗАЦИЯ-АРЕНДАТОР ЗАКЛЮЧИЛА С ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦОМ ДОГОВОР АРЕНДЫ АВТОМОБИЛЯ БЕЗ ЭКИПАЖА. ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ УЧИТЫВАТЬ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ РАСХОДЫ В ВИДЕ СТОИМОСТИ ПОТРЕБЛЕННЫХ ГОРЮЧЕ-СМАЗОЧНЫХ МАТЕРИАЛОВ, РАСХОДЫ НА ЗАМЕНУ АВТОМОБИЛЬ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/121663, от 19.12.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ-АРЕНДАТОР КОМПЕНСИРУЕТ АРЕНДОДАТЕЛЮ РАСХОДЫ ПО ОПЛАТЕ СТОИМОСТИ КОММУНАЛЬНЫХ УСЛУГ, ВЫПЛАЧИВАЯ СУММУ КОМПЕНСАЦИИ ОТДЕЛЬНО ОТ СУММЫ АРЕНДНОЙ ПЛАТЫ ЗА АРЕНДОВАННОЕ ПОМЕЩЕНИЕ. ВПРАВЕ ЛИ АРЕНДОДАТЕЛЬ УЧЕСТЬ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ СУ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/58877, от 28.06.06) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве разъясняет, что арендодатель учитывает суммы, возмещаемые арендатором в соответствии с договором аренды за фактически потребленные коммунальные услуг (услуги связи), в составе доходов. При этом в составе расходов он учитывает суммы, перечисляемые организациям, оказывающим коммунальные услуги (услуги связи).
	ОРГАНИЗАЦИЯ-АРЕНДАТОР ОПЛАЧИВАЕТ АРЕНДОДАТЕЛЮ СТОИМОСТЬ КОММУНАЛЬНЫХ УСЛУГ (ОБЕСПЕЧЕНИЕ ТЕПЛОМ, ЭЛЕКТРОЭНЕРГИЕЙ, ВОДОЙ, УСЛУГИ ГОРОДСКОЙ ТЕЛЕФОННОЙ СВЯЗИ, ОХРАНЫ И Т.П.) В СОСТАВЕ АРЕНДНОЙ ПЛАТЫ ЗА АРЕНДУЕМОЕ ДЛЯ ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЦЕЛЕЙ НЕЖИЛОЕ ПОМЕЩЕН (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/4436, от 25.01.06) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает, что основанием для учета арендатором при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль отчетного (налогового) периода расходов за оказание коммунальных услуг (обеспечение теплом, электроэнергией, водой, услуг городской телефонной связи, охраны и т.п.) являются прилагаемый арендодателем к счету за аренду расчет коммунальных платежей, составленный на основании счетов тепло-, водо- и энергоснабжающих предприятий, счета городской телефонной службы, а также документально обоснованные расчеты стоимости услуг по охране.
	ОРГАНИЗАЦИЯ-АРЕНДАТОР ОПЛАЧИВАЕТ УСЛУГИ СТОРОННЕЙ ОРГАНИЗАЦИИ (АГЕНТСТВА НЕДВИЖИМОСТИ) ПО ПОДБОРУ ЖИЛОГО ПОМЕЩЕНИЯ ДЛЯ ПРОЖИВАНИЯ ИНОСТРАННЫХ СОТРУДНИКОВ. УЧИТЫВАЮТСЯ ЛИ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ЗАТРАТЫ НА ОПЛАТУ УКАЗАННЫХ УС (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/003922@.Б, от 18.01.07) В соответствии с разъяснениями Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве, расходы организации-арендатора, связанные с оплатой услуг агентства недвижимости по подбору жилого помещения, а также затраты в виде арендной платы за жилье для проживания иностранных сотрудников не подлежат учету для целей налогообложения прибыли.
	ОРГАНИЗАЦИЯ-АРЕНДАТОР ПО СОГЛАСОВАНИЮ С АРЕНДОДАТЕЛЕМ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ В АРЕНДУЕМОМ ОФИСНОМ ПОМЕЩЕНИИ НЕОТДЕЛИМЫЕ УЛУЧШЕНИЯ. СОГЛАСНО УСЛОВИЯМ ДОГОВОРА АРЕНДЫ АРЕНДОДАТЕЛЬ НЕ КОМПЕНСИРУЕТ ЗАТРАТЫ НА ПРОВЕДЕНИЕ ЭТИХ НЕОТДЕЛИМЫХ УЛУЧШЕНИЙ. ВПРАВЕ ЛИ АРЕНДОД (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/85038, от 25.09.06)
	ОРГАНИЗАЦИЯ-АРЕНДАТОР ПОНЕСЛА РАСХОДЫ В ВИДЕ АМОРТИЗАЦИИ ПО НЕОТДЕЛИМЫМ УЛУЧШЕНИЯМ В АРЕНДОВАННОЕ ИМУЩЕСТВО (НЕЖИЛЫЕ ПОМЕЩЕНИЯ), ПРОИЗВЕДЕННЫМ С СОГЛАСИЯ АРЕНДОДАТЕЛЯ БЕЗ ВОЗМЕЩЕНИЯ ЗАТРАТ. ВПРАВЕ ЛИ ОНА УЧИТЫВАТЬ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ УКАЗА (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 16-15/083987, от 13.08.09)
	ОРГАНИЗАЦИЯ-АРЕНДАТОР ПОНЕСЛА РАСХОДЫ В ВИДЕ АРЕНДНОЙ ПЛАТЫ ПРИ ПРОЛОНГАЦИИ ДОЛГОСРОЧНОГО ДОГОВОРА АРЕНДЫ В ПЕРИОД ПОСЛЕ ОКОНЧАНИЯ ДЕЙСТВИЯ СТАРОГО ДОГОВОРА АРЕНДЫ, НО ДО ГОСУДАРСТВЕННОЙ РЕГИСТРАЦИИ НОВОГО ДОГОВОРА. ПРИ ЭТОМ ОНА ПРОДОЛЖАЛА ПОЛЬЗОВАТЬС (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-12/121861, от 29.12.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ-АРЕНДАТОР ПОНЕСЛА РАСХОДЫ НА АРЕНДУ ПОМЕЩЕНИЙ И ОПЛАТУ КОММУНАЛЬНЫХ ПЛАТЕЖЕЙ. КАКИЕ ДОКУМЕНТЫ ПОДТВЕРЖДАЮТ УКАЗАННЫЕ РАСХОДЫ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ? НЕОБХОДИМО ЛИ ПРИ ЭТОМ ЗАКЛЮЧЕНИЕ ОТДЕЛЬНОГО ДОГОВОРА НА ОПЛАТУ КОММУНАЛЬНЫХ УСЛУ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 16-15/058069@, от 08.06.09)
	ОРГАНИЗАЦИЯ-АРЕНДАТОР С СОГЛАСИЯ АРЕНДОДАТЕЛЯ И БЕЗ ВОЗМЕЩЕНИЯ РАСХОДОВ ПОНЕСЛА ЗАТРАТЫ КАПИТАЛЬНОГО ХАРАКТЕРА НА ТЕКУЩИЙ РЕМОНТ, ПРОИЗВЕДЕННЫЙ В АРЕНДУЕМЫХ ПОМЕЩЕНИЯХ. КАКОВ ПОРЯДОК УЧЕТА В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ УКАЗАННЫХ РАСХОДОВ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/053638, от 04.06.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ-АРЕНДАТОР С СОГЛАСИЯ АРЕНДОДАТЕЛЯ ПРОИЗВЕЛА КАПИТАЛЬНЫЕ ВЛОЖЕНИЯ В АРЕНДУЕМОЕ ПОМЕЩЕНИЕ В ФОРМЕ НЕОТДЕЛИМЫХ УЛУЧШЕНИЙ. ОРГАНИЗАЦИЯ ИСПОЛЬЗУЕТ ЭТО ПОМЕЩЕНИЕ В ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, ПРИНОСЯЩЕЙ ДОХОДЫ. В КАКОМ ПОРЯДКЕ ОРГАНИЗАЦИЯ ДОЛЖНА НАЧИСЛЯТЬ АМО (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/102015, от 21.11.06)
	ОРГАНИЗАЦИЯ-АРЕНДАТОР СОГЛАСНО ДОГОВОРУ АРЕНДЫ ВЫПЛАЧИВАЕТ АРЕНДОДАТЕЛЮ ПЛАТУ ЗА ВЪЕЗД НА ТЕРРИТОРИЮ, ГДЕ РАСПОЛОЖЕНЫ АРЕНДУЕМЫЕ ПОМЕЩЕНИЯ, ЛИЧНОГО ТРАНСПОРТА РАБОТНИКОВ. ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ-АРЕНДАТОР УЧИТЫВАТЬ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ УКАЗАН (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-12/121855, от 29.12.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ-АРЕНДАТОР СОГЛАСНО ДОГОВОРУ ДОЛГОСРОЧНОЙ АРЕНДЫ ЗЕМЕЛЬНОГО УЧАСТКА ПО ОКОНЧАНИИ ЕГО ДЕЙСТВИЯ БЕЗВОЗМЕЗДНО ПЕРЕДАЕТ ФИРМЕ-АРЕНДОДАТЕЛЮ ПРИОБРЕТЕННОЕ ЕЮ ОБОРУДОВАНИЕ И ПОСТРОЕННЫЕ НА АРЕНДУЕМОМ ЗЕМЕЛЬНОМ УЧАСТКЕ ЗДАНИЯ. В КАКОМ ПОРЯДКЕ В ЦЕЛ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/105055.2, от 29.11.06)
	ОРГАНИЗАЦИЯ-АРЕНДАТОР, КОТОРАЯ ЗАКЛЮЧИЛА В 2006 ГОДУ ДОГОВОРЫ АРЕНДЫ НЕЖИЛЫХ ПОМЕЩЕНИЙ, В 2008 ГОДУ ПЕРЕДАЛА ИХ В СУБАРЕНДУ. В ПОМЕЩЕНИЯХ В 2006-2008 ГОДАХ С СОГЛАСИЯ СОБСТВЕННИКА ПРОВЕДЕНЫ РАБОТЫ ПО РЕКОНСТРУКЦИИ, РЕМОНТУ И УЛУЧШЕНИЮ ПОМЕЩЕНИЙ. ЗА ПЕ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 16-15/021505, от 12.03.09)
	ОРГАНИЗАЦИЯ-АРЕНДОДАТЕЛЬ НЕ ЗАРЕГИСТРИРОВАЛА В УСТАНОВЛЕННОМ ПОРЯДКЕ ПРАВО СОБСТВЕННОСТИ НА ЗДАНИЕ. ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ-АРЕНДАТОР УЧИТЫВАТЬ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ РАСХОДЫ ПО ДОГОВОРУ АРЕНДЫ УКАЗАННОГО ЗДАНИЯ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/121014, от 18.12.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ-АРЕНДОДАТЕЛЬ СДАЕТ В АРЕНДУ ЛЕГКОВОЙ АВТОМОБИЛЬ (ТРАНСПОРТНОЕ СРЕДСТВО БЕЗ ЭКИПАЖА). ПО ДОГОВОРУ СТРАХОВАНИЯ ДВИЖИМОГО ИМУЩЕСТВА ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАСТРАХОВАЛА АВТОМОБИЛЬ НА СЛУЧАЙ ПОВРЕЖДЕНИЯ В РЕЗУЛЬТАТЕ ДТП. ВКЛЮЧАЕТСЯ ЛИ В СОСТАВ ДОХОДОВ ОРГ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/25344, от 21.03.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ-АРЕНДОДАТЕЛЬ, ПРИМЕНЯЮЩАЯ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ (ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ - ДОХОДЫ), ПО ЗАЯВКЕ АРЕНДАТОРА ПРОВЕЛА ТЕЛЕФОНИЗАЦИЮ ЗДАНИЯ. СТОРОННЯЯ ОРГАНИЗАЦИЯ К УЖЕ ИМЕЮЩИМСЯ ЛИНИЯМ СВЯЗИ ПРОЛОЖИЛА ЕЩЕ НЕСКОЛЬКО ДОПОЛНИТЕЛЬНЫХ ЛИ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 21-09/47853, от 16.07.04)
	ОРГАНИЗАЦИЯ-ГРАНТОПОЛУЧАТЕЛЬ ОРГАНИЗУЕТ КОНКУРС, В КОТОРОМ ПРИНИМАЮТ УЧАСТИЕ СТУДЕНТЫ РОССИЙСКИХ ВУЗОВ И СТРАН БЛИЖНЕГО ЗАРУБЕЖЬЯ. ОРГАНИЗАЦИЯ ЗА СЧЕТ ГРАНТА ОПЛАЧИВАЕТ ПРОЕЗД УЧАСТНИКОВ К МЕСТУ ПРОВЕДЕНИЯ КОНКУРСА. ОБЛАГАЕТСЯ ЛИ СУММА ОПЛАТЫ ПРОЕЗДА (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 28-11/072801, от 30.07.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ-ДАРИТЕЛЬ ПЕРЕДАЛА В ПОЛЬЗУ КАЗНЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПРИНАДЛЕЖАЩЕЕ ЕЙ НЕДВИЖИМОЕ ИМУЩЕСТВО, ОТНОСЯЩЕЕСЯ К АМОРТИЗИРУЕМОМУ, НО ВЫВЕДЕННОЕ ИЗ ЭКСПЛУАТАЦИИ. КАКОВ ПОРЯДОК УЧЕТА ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ В ДАННОМ СЛУЧАЕ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-12/001789, от 15.01.09)
	ОРГАНИЗАЦИЯ-ДИЛЕР В РАМКАХ "ДИЛЕРСКОГО" ДОГОВОРА ЗАКУПАЕТ У ПОСТАВЩИКА АВТОМОБИЛИ ДЛЯ ИХ ДАЛЬНЕЙШЕЙ РЕАЛИЗАЦИИ. В СООТВЕТСТВИИ С УСЛОВИЯМИ ДОГОВОРА ПО РЕЗУЛЬТАТАМ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПОСТАВЩИК ВЫПЛАЧИВАЕТ ДИЛЕРУ БОНУС. ПРИЗНАЕТСЯ ЛИ ДАННАЯ ОПЕРАЦИЯ ОБЪЕКТОМ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 24-11/60513, от 17.09.04) В соответствии с разъяснениями Управления Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Москве, выплата организации-дилеру бонуса за выполнение дилером работ (оказание услуг) по договору подлежит обложению налогом на добавленную стоимость в общеустановленном порядке.
	ОРГАНИЗАЦИЯ-ЗАЕМЩИК ЗАКЛЮЧИЛА С БАНКОМ КРЕДИТНЫЙ ДОГОВОР. ВПРАВЕ ЛИ ОНА УЧЕСТЬ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ РАСХОДЫ НА ВЫПЛАТУ ВОЗНАГРАЖДЕНИЯ В КАЧЕСТВЕ ОПЛАТЫ УСЛУГ ТРЕТЬЕГО ЛИЦА - ЗАЛОГОДАТЕЛЯ (ИСПОЛНИТЕЛЯ), КОТОРОЕ ПРЕДУСМОТРЕНО В СОГЛАШЕНИИ О (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/56673@, от 26.06.06) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает, что организация-заемщик вправе учесть для целей налогообложения прибыли расходы, связанные с оплатой услуг третьего лица - залогодателя (исполнителя), предусмотренной соглашением о предоставлении залога под обеспечение обязательств по кредитному договору с банком между заемщиком и залогодателем, являющимся неотъемлемой частью кредитного договора с банком и договора залога между банком и (залогодателем). Указанные расходы признаются в составе текущих расходов равномерно в течение срока кредитования, предусмотренного кредитным договором.
	ОРГАНИЗАЦИЯ-ЗАЕМЩИК ЗАКЛЮЧИЛА С ИНОСТРАННОЙ КОМПАНИЕЙ КРЕДИТНЫЙ ДОГОВОР. СОГЛАСНО УСЛОВИЯМ ДОГОВОРА ЗА НЕВЫБРАННУЮ СУММУ КРЕДИТА ОРГАНИЗАЦИЯ УПЛАЧИВАЕТ ПРОЦЕНТЫ. ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ-ЗАЕМЩИК УЧЕСТЬ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ ЗАТРАТЫ В ВИДЕ ПРОЦЕ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/115094, от 25.12.06)
	ОРГАНИЗАЦИЯ-ЗАЕМЩИК ПО БЕСПРОЦЕНТНОМУ ДОГОВОРУ ЗАЙМА ВЗЯЛА ВО ВРЕМЕННОЕ ПОЛЬЗОВАНИЕ ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА. ВОЗНИКАЕТ ЛИ У ОРГАНИЗАЦИИ-ЗАЕМЩИКА ОТ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ УКАЗАННЫХ СРЕДСТВ ДОХОД, УЧИТЫВАЕМЫЙ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/89193, от 06.10.06)