Законодательство Москвы. Федеральные налоги и сборы

	ОРГАНИЗАЦИЯ-ЗАКАЗЧИК ПРИМЕНЯЕТ МЕТОД НАЧИСЛЕНИЯ. ФОРМИРУЮТСЯ ЛИ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ СУММОВЫЕ РАЗНИЦЫ ПО ДОГОВОРУ НА ОКАЗАНИЕ УСЛУГ ПО ТЕХНИЧЕСКОМУ ОБСЛУЖИВАНИЮ АППАРАТУРЫ, ЗАКЛЮЧЕННОМУ В ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ, ЕСЛИ ОПЛАТА ЗА ОКАЗАННЫЕ УСЛУГ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/39204, от 12.05.06) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве разъясняет, что при погашении кредиторской задолженности за предоставленные услуги по договору, заключенному в иностранной валюте, организация-заказчик определяет наличие суммовой разницы и относит полученную величину в состав внереализационных доходов (расходов) при формировании налоговой базы того отчетного периода, в котором погашена задолженность. При этом датой реализации услуги признается дата ее оказания в соответствии с условиями договора.
	ОРГАНИЗАЦИЯ-ЗАКАЗЧИК СОЗДАЛА ПРОГРАММУ ДЛЯ ЭВМ (НЕМАТЕРИАЛЬНЫЙ ПРОДУКТ) СТОИМОСТЬЮ БОЛЕЕ 20000 РУБ. КАКОВ ПОРЯДОК УЧЕТА В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ РАСХОДОВ НА УСЛУГИ СТОРОННЕЙ ОРГАНИЗАЦИИ ПО ВЫПОЛНЕНИЮ РАБОТ, СВЯЗАННЫХ С СОЗДАНИЕМ ПРОЕКТНО-ТЕХНИЧ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/094136, от 08.10.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ-ИНВЕСТОР ЗАКЛЮЧИЛА ДОГОВОР ОТВЕТСТВЕННОЙ РЕАЛИЗАЦИИ КВАРТИР И МАШИНОМЕСТ В СТРОЯЩЕМСЯ ЖИЛОМ КОМПЛЕКСЕ. ПО ДАННОМУ ДОГОВОРУ ОНА ОПЛАТИЛА ВОЗНАГРАЖДЕНИЕ АГЕНТУ - ФИЗИЧЕСКОМУ ЛИЦУ. КАКОВ ПОРЯДОК УЧЕТА В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ ДАННЫХ РА (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/116732, от 06.12.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ-ИСПОЛНИТЕЛЬ (РЕЗИДЕНТ РФ) ОБЕСПЕЧИВАЕТ НА ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ГАРАНТИЙНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ЗАКАЗЧИКА-ПРОИЗВОДИТЕЛЯ ОБОРУДОВАНИЯ (НЕРЕЗИДЕНТА РФ) В ПОЛЬЗУ ТРЕТЬИХ ЛИЦ (РЕЗИДЕНТОВ РФ). ГАРАНТИЙНЫЙ РЕМОНТ ИСПОЛНИТЕЛЬ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ СИЛ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 16-15/023683, от 17.03.09)
	ОРГАНИЗАЦИЯ-ИСПОЛНИТЕЛЬ (СОИСПОЛНИТЕЛЬ) ПОЛУЧИЛА СРЕДСТВА НА ВЫПОЛНЕНИЕ НАУЧНО-ИССЛЕДОВАТЕЛЬСКИХ РАБОТ В РАМКАХ ФЕДЕРАЛЬНОЙ ЦЕЛЕВОЙ ПРОГРАММЫ. ЯВЛЯЮТСЯ ЛИ ДАННЫЕ СРЕДСТВА ЦЕЛЕВЫМ ФИНАНСИРОВАНИЕМ В РАМКАХ ГЛАВЫ 25 НК РФ? ПОДЛЕЖАТ ЛИ ЭТИ СРЕДСТВА ВКЛЮЧЕ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 16-15/082955, от 12.08.09)
	ОРГАНИЗАЦИЯ-ИСПОЛНИТЕЛЬ ПОЛУЧИЛА ПО ГОСУДАРСТВЕННОМУ КОНТРАКТУ СРЕДСТВА НА ВЫПОЛНЕНИЕ ОПЫТНО-КОНСТРУКТОРСКИХ РАБОТ В РАМКАХ ГОСУДАРСТВЕННОЙ ПРОГРАММЫ. ОТНОСЯТСЯ ЛИ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ УКАЗАННЫЕ СРЕДСТВА К ЦЕЛЕВОМУ ФИНАНСИРОВАНИЮ, ЕСЛИ ЗА (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/5529, от 27.01.06) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве разъясняет, что средства, полученные организацией-исполнителем от заказчика - государственного органа за выполнение опытно-конструкторских работ, подлежат включению в налоговую базу для целей налогообложения прибыли в качестве доходов от реализации в зависимости от выбранного метода признания доходов и расходов.
	ОРГАНИЗАЦИЯ-КОМИССИОНЕР ОТ РЕАЛИЗАЦИИ ТОВАРОВ, ПРИНЯТЫХ НА КОМИССИЮ, ПОЛУЧИЛА СВЕРХ КОМИССИОННОГО ВОЗНАГРАЖДЕНИЯ ДОПОЛНИТЕЛЬНУЮ ВЫГОДУ. УЧИТЫВАЕТСЯ ЛИ СУММА ДАННОЙ ВЫГОДЫ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/035144, от 17.04.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ-КОМИССИОНЕР ПРИМЕНЯЕТ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ. ВПРАВЕ ЛИ КОМИССИОНЕР ВЫСТАВЛЯТЬ СЧЕТА-ФАКТУРЫ НА ПОЛНУЮ СТОИМОСТЬ ПРОДАННЫХ ТОВАРОВ КОМИТЕНТА, НАХОДЯЩЕГОСЯ НА ОБЫЧНОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, УКАЗЫВАЯ СУММУ НДС? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 24-11/77981, от 02.12.04) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве доводит до сведения налогоплательщиков, что организация-комиссионер, применяющая упрощенную систему налогообложения, при реализации товаров (работ, услуг) обязана в течение пяти дней, считая с даты отгрузки товара покупателю, выписать на имя покупателя счет-фактуру на полную стоимость товаров с выделением суммы НДС. При этом комиссионер, который не является плательщиком НДС, не обязан выставлять комитенту счет-фактуру на стоимость своих услуг (то есть на сумму комиссионного вознаграждения и дополнительной выгоды).
	ОРГАНИЗАЦИЯ-КОМИССИОНЕР ПРИОБРЕЛА ПРОСТОЙ ПРОЦЕНТНЫЙ ВЕКСЕЛЬ У СБЕРБАНКА РОССИИ. ЗАТЕМ ОНА ПЕРЕДАЛА ВЕКСЕЛЬ ПО ТОЙ ЖЕ СТОИМОСТИ СВОЕМУ КОМИТЕНТУ В КАЧЕСТВЕ ОПЛАТЫ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПО ДОГОВОРУ КОМИССИИ. КАКОВ ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ НДС? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/111593, от 19.12.06)
	ОРГАНИЗАЦИЯ-КОМИТЕНТ РЕАЛИЗУЕТ ТОВАРЫ ПО ДОГОВОРУ КОМИССИИ. СОГЛАСНО УСЛОВИЯМ ДОГОВОРА КОМИССИОНЕР, ПЕРЕЧИСЛЯЯ ДЕНЬГИ ЗА РЕАЛИЗОВАННЫЙ ТОВАР, УДЕРЖИВАЕТ СУММУ КОМИССИОННОГО ВОЗНАГРАЖДЕНИЯ. КРОМЕ ТОГО, НА СУММУ ДАННОГО ВОЗНАГРАЖДЕНИЯ ОН ВЫСТАВЛЯЕТ КОМИ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/25332, от 21.03.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ-КРЕДИТОР В 2004 ГОДУ ЗАКЛЮЧИЛА ДОГОВОР ПОСТАВКИ. В 2005 ГОДУ АРБИТРАЖНЫЙ СУД В ОТНОШЕНИИ ОРГАНИЗАЦИИ-ДЕБИТОРА ПРИНЯЛ РЕШЕНИЕ О ВЗЫСКАНИИ СУММЫ ЗАДОЛЖЕННОСТИ, ПРОЦЕНТОВ ЗА НАРУШЕНИЕ УСЛОВИЙ ДОГОВОРА И ГОСУДАРСТВЕННОЙ ПОШЛИНЫ, А В 2008 ГОДУ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/034110, от 08.04.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ-ЛИЗИНГОДАТЕЛЬ ПЕРЕДАЕТ ПО ДОГОВОРУ ЛИЗИНГА ИМУЩЕСТВО, УЧИТЫВАЕМОЕ НА БАЛАНСЕ ЭТОЙ ОРГАНИЗАЦИИ. ПО ОКОНЧАНИИ ДОГОВОРА ЛИЗИНГА ЛИЗИНГОПОЛУЧАТЕЛЬ ВЫКУПАЕТ ДАННОЕ ИМУЩЕСТВО. КАК ФОРМИРУЕТСЯ НАЛОГОВАЯ БАЗА ПО НДС У ЛИЗИНГОДАТЕЛЯ В СЛУЧАЕ, ЕСЛИ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/65367, от 14.09.05) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает, что лизинговые платежи, получаемые лизингодателем от лизингополучателей, включаются в оборот, облагаемый НДС, в полном объеме, независимо от того, какое оборудование является предметом лизинга. При этом расчетная сумма лизинговых платежей, включаемая в договор лизинга, должна быть увеличена на сумму НДС по ставке 18%. Необходимо иметь в виду, что в случае оказания услуг покупателю, не являющемуся плательщиком НДС либо освобожденному от исполнения обязанностей налогоплательщика по исчислению и уплате НДС, предъявленные ему суммы налога учитываются в стоимости таких услуг.
	ОРГАНИЗАЦИЯ-ЛИЗИНГОПОЛУЧАТЕЛЬ ПОЛУЧИЛА ПО ДОГОВОРУ ЛИЗИНГА АВТОМОБИЛЬ. В КАКОМ ПОРЯДКЕ ОНА ДОЛЖНА ФОРМИРОВАТЬ ПЕРВОНАЧАЛЬНУЮ СТОИМОСТЬ ЭТОГО АВТОМОБИЛЯ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/83857, от 13.09.06) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве разъясняет, что выкупная цена предмета договора лизинга, предусмотренная договором, учитывается для целей налогообложения прибыли в общеустановленном порядке при формировании первоначальной стоимости приобретаемого имущества. При этом она списывается на расходы при формировании налогооблагаемой прибыли в качестве амортизации в установленном порядке.
	ОРГАНИЗАЦИЯ-ЛИЦЕНЗИАТ ЗАКЛЮЧИЛА СО СВОИМ СОТРУДНИКОМ ДОГОВОР О ЧАСТИЧНОЙ ПЕРЕДАЧЕ ИСКЛЮЧИТЕЛЬНОГО ИМУЩЕСТВЕННОГО ПРАВА (НЕИСКЛЮЧИТЕЛЬНОЙ ЛИЦЕНЗИИ) НА ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ЗАРЕГИСТРИРОВАННОЙ В РОСПАТЕНТЕ ПРОГРАММЫ ДЛЯ ЭВМ. ПО УСЛОВИЯМ ДОГОВОРА ЛИЦЕНЗИАТ ДОЛЖЕ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/14783, от 04.03.05) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве информирует, что суммы, выплачиваемые организацией в пользу физического лица (лицензиара) по лицензионному договору, не подлежат обложению единым социальным налогом.
	ОРГАНИЗАЦИЯ-ЛИЦЕНЗИАТ ПОНЕСЛА РАСХОДЫ, СВЯЗАННЫЕ С ПРИОБРЕТЕНИЕМ НЕИСКЛЮЧИТЕЛЬНОГО ПРАВА НА ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ТОВАРНОГО ЗНАКА (ЗНАКА ОБСЛУЖИВАНИЯ). ПРИ ЭТОМ ЛИЦЕНЗИОННЫЙ ДОГОВОР НА ПРИОБРЕТЕНИЕ НЕИСКЛЮЧИТЕЛЬНЫХ ПРАВ НЕ ЗАРЕГИСТРИРОВАН, НО ПОДАН НА ГОСУДАР (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/083106, от 02.09.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ-ПОДРЯДЧИК ЗАКАЗАЛА СУБПОДРЯДЧИКУ РАБОТЫ ПО МОНТАЖУ ЛИФТОВОГО ОБОРУДОВАНИЯ. ПРИ ЭТОМ ОНА НЕСЕТ ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ПЕРЕД ГЕНПОДРЯДЧИКОМ ЗА РИСКИ ПОВРЕЖДЕНИЯ ЛИФТОВЫХ ШАХТ, ПРИНЯТЫХ ОТ СУБПОДРЯДЧИКА ПО АКТУ ПОД МОНТАЖ. КАКОВА ПРАВОМЕРНОСТЬ ОТНЕС (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/31397, от 16.06.03)
	ОРГАНИЗАЦИЯ-ПОДРЯДЧИК ЗАКЛЮЧИЛА ДОГОВОР НА ВЫПОЛНЕНИЕ РАБОТ ПО МОДИФИКАЦИИ ПРОГРАММНОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ. ПРЕДМЕТОМ УКАЗАННОГО ДОГОВОРА ЯВЛЯЕТСЯ ПЕРЕДАЧА ЭКЗЕМПЛЯРОВ МОДИФИЦИРОВАННОГО ПРОГРАММНОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ НА МАТЕРИАЛЬНЫХ НОСИТЕЛЯХ, А ТАКЖЕ ИСКЛЮЧИТЕЛЬН (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/75222, от 11.08.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ-ПОКУПАТЕЛЬ ВЕРНУЛА ПОСТАВЩИКУ НЕКАЧЕСТВЕННЫЙ ТОВАР. ПО УСЛОВИЯМ ДОГОВОРА ПРАВО СОБСТВЕННОСТИ НА ТОВАР ПЕРЕШЛО К ОРГАНИЗАЦИИ-ПОКУПАТЕЛЮ, ОДНАКО ТОВАР НЕ БЫЛ ОПЛАЧЕН. ПРИЗНАЕТСЯ ЛИ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ ДАННЫЙ ВОЗВРАТ ТОВАРА РЕАЛИЗ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/036207, от 19.04.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ-ПОКУПАТЕЛЬ ВЫПЛАТИЛА ПОСТАВЩИКУ ВОЗНАГРАЖДЕНИЕ ЗА ВЫПОЛНЕНИЕ УСЛОВИЙ ДОГОВОРА ПОСТАВКИ. КАКОВ ПОРЯДОК УЧЕТА В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ У ОРГАНИЗАЦИИ-ПОКУПАТЕЛЯ ДАННОЙ СУММЫ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/035016, от 10.04.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ-ПОКУПАТЕЛЬ НА ОСНОВАНИИ ДОГОВОРА ПЕРЕВОЗКИ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ДОСТАВКУ ТОВАРОВ ДО СВОЕГО СКЛАДА ТРЕТЬИМ ЛИЦОМ (ПЕРЕВОЗЧИКОМ). ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ УЧИТЫВАТЬ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ЗАТРАТЫ, СВЯЗАННЫЕ С ДОСТАВКОЙ? КАКИМИ ДОКУМЕНТАМИ ПОД (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/014632, от 16.02.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ-ПОСРЕДНИК ЗАКЛЮЧИЛА ДОГОВОР С ОРГАНИЗАЦИЕЙ - ПРОДАВЦОМ НЕФТЕПРОДУКТОВ, СОГЛАСНО КОТОРОМУ ОНА ОКАЗЫВАЕТ ПОСЛЕДНЕЙ УСЛУГИ ПО ПРИВЛЕЧЕНИЮ КЛИЕНТОВ ПОСРЕДСТВОМ ПРОДАЖИ ИМ ТАЛОНОВ НА НЕФТЕПРОДУКТЫ. ВОЗНАГРАЖДЕНИЕ ПО ДОГОВОРУ ОРГАНИЗАЦИЯ-ПОСРЕДН (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 26-12/71400, от 03.11.04) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве доводит до сведения налогоплательщиков, что отрицательная разница между суммой, полученной организацией-посредником от третьих лиц за приобретенные ими талоны на нефтепродукты, и сумой, оплаченной организации-продавцу за проданные нефтепродукты по этим талонам, не учитывается для целей налогообложения прибыли организацией-посредником.
	ОРГАНИЗАЦИЯ-ПОСТАВЩИК (ПРОДАВЕЦ) ВЫПЛАЧИВАЕТ ОРГАНИЗАЦИИ-ПОКУПАТЕЛЮ ПРЕМИЮ, КОТОРАЯ ЗАВИСИТ ОТ ГОДОВОГО ОБОРОТА ТОВАРА. ВПРАВЕ ЛИ ОНА ПРИМЕНИТЬ ПОДПУНКТ 19.1 ПУНКТА 1 СТАТЬИ 265 НК РФ ПРИ ВЫПЛАТЕ ДАННОЙ ПРЕМИИ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/094128, от 08.10.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ-ПОСТАВЩИК (ПРОДАВЕЦ) ПРИМЕНЯЕТ МЕТОД НАЧИСЛЕНИЯ. В КАКОМ ПОРЯДКЕ ОНА ДОЛЖНА УЧИТЫВАТЬ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ РАСХОДЫ В ВИДЕ ПРЕМИЙ, ВЫПЛАЧЕННЫХ ОРГАНИЗАЦИЯМ-ПОКУПАТЕЛЯМ ЗА ВЫПОЛНЕНИЕ УСЛОВИЙ ДОГОВОРА ПОСТАВКИ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 16-15/049824, от 19.05.09)
	ОРГАНИЗАЦИЯ-ПОСТАВЩИК В РАМКАХ ДОГОВОРА ПОСТАВКИ ПОНЕСЛА РАСХОДЫ, НЕ СВЯЗАННЫЕ СО СВОЕЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬЮ И ОСУЩЕСТВЛЕННЫЕ В ПОЛЬЗУ ОРГАНИЗАЦИИ-ПОКУПАТЕЛЯ. УЧИТЫВАЮТСЯ ЛИ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ ДАННЫЕ РАСХОДЫ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/060106, от 26.06.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ-ПОСТАВЩИК В РАМКАХ ДОГОВОРА ПОСТАВКИ ПОНЕСЛА РАСХОДЫ, СВЯЗАННЫЕ С ВЫПЛАТОЙ ОРГАНИЗАЦИИ-ПОКУПАТЕЛЮ СКИДОК (ОПЛАТА УСЛУГ). ПРИ ЭТОМ ЭТИ ВЫПЛАТЫ НЕ СВЯЗАНЫ С ВЫПОЛНЕНИЕМ УСЛОВИЙ ДОГОВОРА ПОСТАВКИ (МАРКЕТИНГОВАЯ СКИДКА, ПРОВЕДЕНИЕ РЕКЛАМНЫХ АК (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 16-15/136079.1, от 23.12.09)