Законодательство Москвы. Федеральные налоги и сборы

	УСЛУГИ ПО ЛЕЧЕНИЮ И ЗУБОПРОТЕЗИРОВАНИЮ ЗА МАТЬ ОПЛАЧИВАЛА ДОЧЬ. ОДНАКО ДЕНЬГИ В КАССУ ВНЕСЕНЫ МАТЕРЬЮ И, СЛЕДОВАТЕЛЬНО, ДОКУМЕНТЫ НА ОПЛАТУ ЛЕЧЕНИЯ И ПРОТЕЗИРОВАНИЯ ВЫПИСАНЫ НА ЕЕ ИМЯ. ИМЕЕТ ЛИ ДОЧЬ ПРАВО НА ПОЛУЧЕНИЕ СОЦИАЛЬНОГО НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 27-11Н/27909, от 20.06.02)
	УСТАВНЫЙ КАПИТАЛ ОРГАНИЗАЦИИ ПОЛНОСТЬЮ СОСТОИТ ИЗ ВКЛАДА ОБЩЕСТВЕННОЙ ОРГАНИЗАЦИИ ИНВАЛИДОВ. ПРИ ЭТОМ СРЕДНЕСПИСОЧНАЯ ЧИСЛЕННОСТЬ ИНВАЛИДОВ (РАБОТАЮЩИХ ПО ТРУДОВЫМ ДОГОВОРАМ) СРЕДИ ВСЕХ СОТРУДНИКОВ ФИРМЫ СОСТАВЛЯЕТ НЕ МЕНЕЕ 50%, А ИХ ДОЛЯ В ФОНДЕ ОПЛА (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/3186, от 21.01.05)
	УСТАВОМ ОРГАНИЗАЦИИ ПРЕДУСМОТРЕНО СОЗДАНИЕ ФОНДА МАТЕРИАЛЬНОГО ПООЩРЕНИЯ (СРЕДСТВА СПЕЦИАЛЬНОГО НАЗНАЧЕНИЯ) ИЗ ПРИБЫЛИ, ОСТАЮЩЕЙСЯ В РАСПОРЯЖЕНИИ ОРГАНИЗАЦИИ ПОСЛЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ. ИЗ ЭТОГО ФОНДА ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫПЛАЧИВАЕТ СОТРУДНИКАМ ПРЕМИЮ. ОБЛАГАЕТСЯ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/92841, от 15.12.05) В соответствии с разъяснениями Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве, премии, выплачиваемые работникам организации за счет средств специального назначения (независимо от того, предусмотрена ли их выплата трудовыми либо коллективным договорами), не подлежат учету в составе расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Данные премии не являются объектом налогообложения ЕСН, поскольку не относятся к расходам, уменьшающим налогооблагаемую прибыль.
	УСТАНОВЛЕНЫ ЛИ ЛЬГОТЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ В ОТНОШЕНИИ ОБЩЕРОССИЙСКИХ ОБЩЕСТВЕННЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ ИНВАЛИДОВ И ПРЕДПРИЯТИЙ, НАХОДЯЩИХСЯ В ИХ СОБСТВЕННОСТИ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/33914, от 19.05.04)
	УЧАСТНИКАМИ ПРОСТОГО ТОВАРИЩЕСТВА ЯВЛЯЮТСЯ ИНДИВИДУАЛЬНЫЕ ПРЕДПРИНИМАТЕЛИ БЕЗ ОБРАЗОВАНИЯ ЮРИДИЧЕСКОГО ЛИЦА, ПРИМЕНЯЮЩИЕ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ. ОБЛАГАЮТСЯ ЛИ ЕСН ВЫПЛАТЫ В ПОЛЬЗУ РАБОТНИКОВ, ПРИВЛЕКАЕМЫХ ДЛЯ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ РАБОТ В ПРОЦЕССЕ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 28-11/21215, от 29.03.04) Настоящим письмом разъясняется, что в процессе осуществления совместной деятельности нескольких предпринимателей без образования юридического лица, применяющих упрощенную систему налогообложения, ЕСН на выплаты в пользу работников, привлекаемых работодателями, не начисляется, а страховые взносы на обязательное пенсионное страхование начисляются в порядке, предусмотренном Законом N 167-ФЗ. При этом согласно п. 3 ст. 24 названного Закона страхователи обязаны вести учет сумм начисленных выплат и вознаграждений, составляющих базу для начисления страховых взносов и сумм страховых взносов, относящихся к указанной базе, по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты.
	УЧАСТНИКАМИ РОССИЙСКОГО ОБЩЕСТВА С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ (ООО) ЯВЛЯЮТСЯ МЕЖДУНАРОДНАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ - РЕЗИДЕНТ РЕСПУБЛИКИ СЕЙШЕЛЬСКИЕ ОСТРОВА И ГРАЖДАНИН РФ. ОРГАНИЗАЦИЯ ВНЕСЛА В УСТАВНЫЙ КАПИТАЛ ООО ИМУЩЕСТВЕННЫЙ ВКЛАД В ВИДЕ НЕЖИЛЫХ ПОМЕЩЕНИЙ, (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/93067, от 15.12.05) В соответствии с разъяснениями Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве, иностранная организация вправе уменьшить доходы, полученные от реализации принадлежащей ей доли в российской организации, более 50% активов которой состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории РФ, на цену приобретения такой доли и на сумму расходов, связанных с ее приобретением и реализацией. Данные расходы подлежат учету, если к дате их выплаты иностранной организацией представлены налоговому агенту документально подтвержденные данные о таких расходах.
	УЧИТЫВАЕТ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ-ПОКУПАТЕЛЬ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ ДОХОДЫ (РАСХОДЫ) В ВИДЕ ПОЛОЖИТЕЛЬНОЙ (ОТРИЦАТЕЛЬНОЙ) КУРСОВОЙ РАЗНИЦЫ В СЛУЧАЕ ПРЕДВАРИТЕЛЬНОЙ ОПЛАТЫ СТОИМОСТИ ТОВАРА? ПРИ ЭТОМ ПО УСЛОВИЯМ ДОГОВОРА СТОИМОСТЬ ПРИОБРЕТАЕМЫХ ОРГАНИ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 16-15/026381, от 24.03.09)
	УЧИТЫВАЕТ ЛИ ТОВАРИЩЕСТВО СОБСТВЕННИКОВ ЖИЛЬЯ (ТСЖ) В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА, ПОЛУЧЕННЫЕ ОТ СОБСТВЕННИКОВ ПОМЕЩЕНИЙ ДЛЯ ОБЕСПЕЧЕНИЯ ЭКСПЛУАТАЦИИ ЖИЛОГО ДОМА? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/54819, от 02.08.05) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве информирует: 1. Доходы, получаемые товариществом собственников жилья от оказания услуг по эксплуатации жилого дома (техническому обслуживанию), в том числе проведения всех видов ремонта, подлежат учету в целях налогообложения прибыли. 2. Платежи за коммунальные услуги взимаемые товариществом с собственников помещений в многоквартирном доме за фактически потребленные ими услуги, не учитываются в составе доходов для целей налогообложения прибыли. При этом подлежат учету в качестве дохода суммы превышения взимаемых платежей над суммами оплаты фактически потребленных собственниками помещений коммунальных услуг.
	УЧИТЫВАЕТСЯ ЛИ В СОСТАВЕ ДОХОДОВ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИИ СПОНСОРСКИЙ ВКЛАД (ВЗНОС), ПРЕДНАЗНАЧЕННЫЙ ДЛЯ ФИНАНСИРОВАНИЯ СПОНСОРСКОЙ РЕКЛАМЫ ПРИ ПРОВЕДЕНИИ МЕЖДУНАРОДНОГО ФОРУМА? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/95217, от 30.10.06)
	УЧИТЫВАЕТСЯ ЛИ В СОСТАВЕ РАСХОДОВ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ СУММА НАЛОГА НА РЕКЛАМУ, ПОДЛЕЖАЩАЯ УПЛАТЕ В ГОРОДСКОЙ БЮДЖЕТ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/1178, от 06.01.04)
	УЧИТЫВАЕТСЯ ЛИ В СОСТАВЕ РАСХОДОВ НА ОПЛАТУ ТРУДА ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ЕЖЕМЕСЯЧНОЕ ВОЗНАГРАЖДЕНИЕ РАБОТНИКАМ БАНКА В ВИДЕ НАДБАВКИ ЗА ВЫСЛУГУ ЛЕТ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/088086.2, от 17.09.07)
	УЧИТЫВАЕТСЯ ЛИ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ АМОРТИЗАЦИЯ ПО ЗДАНИЮ, НАХОДЯЩЕМУСЯ НА РЕКОНСТРУКЦИИ С 2004 ГОДА? ПРИ ЭТОМ ПОМЕЩЕНИЯ, РАСПОЛОЖЕННЫЕ В РЕКОНСТРУИРУЕМОМ ЗДАНИИ, ПРОДОЛЖАЮТ СДАВАТЬСЯ В АРЕНДУ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 16-15/100988, от 29.09.09)
	УЧИТЫВАЕТСЯ ЛИ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ СУММА ДООЦЕНКИ ОСНОВНОГО СРЕДСТВА, В ТОМ ЧИСЛЕ ПРИ ЕГО РЕАЛИЗАЦИИ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/083112, от 02.09.08)
	УЧИТЫВАЕТСЯ ЛИ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ УБЫТОК, ПОЛУЧЕННЫЙ В РЕЗУЛЬТАТЕ ПЕРЕДАЧИ ПО ДОГОВОРУ ЦЕССИИ ИМЕННОГО ДЕПОЗИТНОГО БАНКОВСКОГО СЕРТИФИКАТА ДО НАСТУПЛЕНИЯ СРОКА ПЛАТЕЖА ПО НЕМУ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/53501@, от 16.06.06) В соответствии с разъяснениями Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве, для целей налогообложения прибыли убыток, полученный в результате передачи по договору цессии депозитного банковского сертификата до наступления срока платежа по нему, определяется в размере суммы процентов, которую налогоплательщик уплатил бы по долговому обязательству, равному доходу от уступки права требования, за период от даты уступки до даты платежа, предусмотренного договором, по которому налогоплательщик выступил в качестве кредитора по долговому обязательству.
	УЧИТЫВАЕТСЯ ЛИ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ В КАЧЕСТВЕ ДОХОДА ПОЛУЧАЕМАЯ ГОСУДАРСТВЕННЫМ УЧРЕЖДЕНИЕМ (БЮДЖЕТНОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ) ПЛАТА ЗА ОКАЗЫВАЕМЫЕ УСЛУГИ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-12/111012, от 28.11.08)
	УЧИТЫВАЕТСЯ ЛИ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ КРЕДИТНОГО ПОТРЕБИТЕЛЬСКОГО КООПЕРАТИВА ГРАЖДАН (КПКГ) ДОЛЯ ПАЕВОГО ВЗНОСА ПАЙЩИКА, КОТОРЫЙ ВЫШЕЛ ИЗ СОСТАВА ЧЛЕНОВ КПКГ И ОТКАЗАЛСЯ ОТ ПРИЧИТАЮЩЕЙСЯ ЕМУ ДОЛИ ИМУЩЕСТВА КПКГ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/66091, от 21.09.05) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает, что отказ пайщика, вышедшего из состава членов кредитного потребительского кооператива граждан, от получения причитающейся ему денежной стоимости имущества, соответствующей доле паевого взноса, в пользу кооператива рассматривается как безвозмездная передача имущества физическим лицом некоммерческой организации и подлежит учету при исчислении налогооблагаемой прибыли кооператива в соответствующем отчетном (налоговом) периоде.
	УЧИТЫВАЕТСЯ ЛИ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ СТОИМОСТЬ ЗАМЕНИТЕЛЯ МОЛОКА, БЕСПЛАТНО ВЫДАВАЕМОГО СОТРУДНИКАМ ПРЕДПРИЯТИЯ, ЗАНЯТЫМ НА РАБОТАХ С ВРЕДНЫМИ УСЛОВИЯМИ ТРУДА? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/61595, от 31.08.05) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве доводит до сведения налогоплательщиков, что стоимость бесплатно выданного работникам, занятым на работах с вредными условиями труда, заменителя молока, получившего положительное заключение Минздравсоцразвития о возможности его равноценного использования, может быть учтена для целей налогообложения прибыли как расходы на оплату труда. При этом необходимо иметь в виду, что замена молока равноценными продуктами допускается только с согласия работников и профсоюзного органа предприятия и при условии документального подтверждения невозможности выдачи работникам молока.
	УЧИТЫВАЕТСЯ ЛИ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ УБЫТОК ПО ДОГОВОРУ ЦЕССИИ, ПОНЕСЕННЫЙ В СВЯЗИ С ПОГАШЕНИЕМ ДОЛЖНИКОМ СВОЕГО ОБЯЗАТЕЛЬСТВА? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/101852, от 21.11.06)
	УЧИТЫВАЕТСЯ ЛИ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ СУММА ПРОЦЕНТОВ ПО КРЕДИТНОМУ ДОГОВОРУ, ЗАКЛЮЧЕННОМУ ДЛЯ ПОГАШЕНИЯ КРЕДИТА, КОТОРЫЙ БЫЛ ПОЛУЧЕН РАНЕЕ НА СТРОИТЕЛЬСТВО ЗДАНИЯ? ЗДАНИЕ ПЕРЕДАНО В ДОВЕРИТЕЛЬНОЕ УПРАВЛЕНИЕ И ПРИНОСИТ ОРГАНИЗАЦИИ ДОХОД (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/47739, от 15.07.04)
	УЧИТЫВАЕТСЯ ЛИ ПРИ ОПРЕДЕЛЕНИИ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НДФЛ СУММА СТРАХОВОЙ ВЫПЛАТЫ ПО ДОГОВОРУ ДОБРОВОЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ ЖИЗНИ, ЗАКЛЮЧЕННОМУ С ИНОСТРАННОЙ СТРАХОВОЙ КОМПАНИЕЙ, В СВЯЗИ С НАСТУПЛЕНИЕМ СТРАХОВОГО СЛУЧАЯ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 28-11/008423, от 31.01.07)
	УЧИТЫВАЕТСЯ ЛИ СУММА НДС, НАЧИСЛЕННАЯ ПОСТАВЩИКОМ НА СТОИМОСТЬ РЕАЛИЗУЕМЫХ ТОВАРОВ (РАБОТ, УСЛУГ), ПРИ РАСЧЕТЕ СУММОВОЙ РАЗНИЦЫ, ВКЛЮЧАЕМОЙ В СОСТАВ ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫХ РАСХОДОВ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 16-15/041785, от 28.04.09)
	УЧИТЫВАЮТСЯ ЛИ В КАЧЕСТВЕ ДОХОДОВ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ БЮДЖЕТНЫЕ СРЕДСТВА, ПОЛУЧАЕМЫЕ ТРАНСПОРТНОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ НА РЕАЛИЗАЦИЮ МЕР СОЦИАЛЬНОЙ ПОДДЕРЖКИ ОТДЕЛЬНЫХ КАТЕГОРИЙ ГРАЖДАН НА НАЗЕМНОМ ПАССАЖИРСКОМ ТРАНСПОРТЕ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/89127, от 11.10.06)
	УЧИТЫВАЮТСЯ ЛИ В СОСТАВЕ ДОХОДОВ ОБЩЕСТВЕННОЙ ОРГАНИЗАЦИИ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ ПОЛУЧЕННЫЕ ВСТУПИТЕЛЬНЫЕ И ЕЖЕГОДНЫЕ ВЗНОСЫ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 11-14/59536, от 15.09.04) В соответствии с разъяснениями Управления Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Москве, не учитываются в целях налогообложения прибыли вступительные и уплачиваемые общественной организации членские взносы в размерах определенных учредительными документами.
	УЧИТЫВАЮТСЯ ЛИ В СОСТАВЕ ДОХОДОВ ОРГАНИЗАЦИИ - ТОВАРИЩЕСТВА СОБСТВЕННИКОВ ЖИЛЬЯ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ ДОХОДЫ ОТ ОКАЗАНИЯ УСЛУГ ПО ЭКСПЛУАТАЦИИ ЖИЛОГО ДОМА (ТЕХНИЧЕСКОМУ ОБСЛУЖИВАНИЮ), СДАЧИ В АРЕНДУ ПОМЕЩЕНИЙ, А ТАКЖЕ СРЕДСТВА, ВЗИМАЕМЫЕ С (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/33049, от 14.05.04) В соответствии с разъяснениями Управления Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Москве, не подлежат учету в составе доходов товарищества собственников жилья для целей налогообложения прибыли средства, взимаемые с жильцов за коммунальные услуги, в размере потребленных жильцами услуг. При этом в случае превышения взимаемых с жильцов средств над суммами фактически потребленных услуг, а также при использовании указанных средств на иные цели, данные суммы учитываются в составе доходов товарищества собственников жилья для целей налогообложения прибыли.
	УЧИТЫВАЮТСЯ ЛИ В СОСТАВЕ ПРОЧИХ РАСХОДОВ, СВЯЗАННЫХ С ПРОИЗВОДСТВОМ И РЕАЛИЗАЦИЕЙ, РАСХОДЫ, ПОНЕСЕННЫЕ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОМ - ОРГАНИЗАЦИЕЙ, ИСПОЛЬЗУЮЩЕЙ ТРУД ИНВАЛИДОВ, В СВЯЗИ С ПРИОБРЕТЕНИЕМ ЛЕГКОВОГО АВТОМОБИЛЯ МАРКИ "ТОЙОТА", КАК СОЗДАНИЕ НОВОГО РАБ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/49969, от 11.09.03)