Законодательство Москвы. Федеральные налоги и сборы

	ОБЛАГАЕТСЯ ЛИ СТОИМОСТЬ БЕСПЛАТНОГО ОБУЧЕНИЯ ДЕТЕЙ СОТРУДНИКОВ СТРАХОВЫМИ ВЗНОСАМИ НА ОПС И ВЗНОСАМИ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ СОЦИАЛЬНОЕ СТРАХОВАНИЕ ОТ НЕСЧАСТНЫХ СЛУЧАЕВ НА ПРОИЗВОДСТВЕ И ПРОФЕССИОНАЛЬНЫХ ЗАБОЛЕВАНИЙ? ВКЛЮЧАЮТСЯ ЛИ ДАННЫЕ НАЛОГИ В СОСТАВ РАСХ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-15/020423@, от 06.03.09)
	ОБЛАГАЮТСЯ ЛИ ЕДИНЫМ СОЦИАЛЬНЫМ НАЛОГОМ ВЫПЛАТЫ ВОЕННОСЛУЖАЩИМ, ПРИКОМАНДИРОВАННЫМ К ОРГАНИЗАЦИЯМ, УКАЗАННЫМ В СТ. 44 ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА ОТ 28.03.98 N 53-ФЗ "О ВОИНСКОЙ ОБЯЗАННОСТИ И ВОЕННОЙ СЛУЖБЕ"? ЕСЛИ НЕТ, ТО С КАКОГО МОМЕНТА? НАЧИСЛЯЮТСЯ ЛИ НА У (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 28-11/00143, от 05.01.04)
	ОБЛАГАЮТСЯ ЛИ ЕДИНЫМ СОЦИАЛЬНЫМ НАЛОГОМ ВЫПЛАТЫ ФИЗИЧЕСКОМУ ЛИЦУ ПО ЛИЦЕНЗИОННОМУ ДОГОВОРУ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 28-11/65913, от 26.11.03)
	ОБЛАГАЮТСЯ ЛИ ЕДИНЫМ СОЦИАЛЬНЫМ НАЛОГОМ И УДЕРЖИВАЕТСЯ ЛИ НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ: - С КОМПЕНСАЦИЙ РАБОТНИКАМ ЗА НЕСВОЕВРЕМЕННУЮ ВЫПЛАТУ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ; - НАЧИСЛЕННЫХ ПРОЦЕНТОВ ФИЗИЧЕСКОМУ ЛИЦУ (УЧРЕДИТЕЛЮ) ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ЕГО ДЕНЕЖНЫМИ СРЕДСТ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 28-11/13193, от 02.03.04)
	ОБЛАГАЮТСЯ ЛИ ЕДИНЫМ СОЦИАЛЬНЫМ НАЛОГОМ РАСХОДЫ ОРГАНИЗАЦИИ ПО МЕДИЦИНСКОМУ ОБСЛУЖИВАНИЮ СОТРУДНИКОВ И ЧЛЕНОВ ИХ СЕМЕЙ, ОСУЩЕСТВЛЯЕМЫЕ НЕ ЧЕРЕЗ СТРАХОВУЮ КОМПАНИЮ? ВЫПЛАТЫ ПО МЕДИЦИНСКОМУ ОБСЛУЖИВАНИЮ ПРОИЗВОДЯТСЯ ЗА СЧЕТ СРЕДСТВ, ОСТАВШИХСЯ В РАСПОРЯ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 04-11/15186, от 28.03.01)
	ОБЛАГАЮТСЯ ЛИ ЕСН ВОЗНАГРАЖДЕНИЯ, ВЫДАВАЕМЫЕ СТУДЕНТАМ ЗА ЛУЧШИЕ СТУДЕНЧЕСКИЕ НАУЧНЫЕ РАБОТЫ, А ТАКЖЕ МАТЕРИАЛЬНАЯ ПОМОЩЬ И СТИПЕНДИИ ЗА ОТЛИЧНУЮ УЧЕБУ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 28-11/49083, от 26.07.04)
	ОБЛАГАЮТСЯ ЛИ ЕСН ВЫПЛАТА СРЕДНЕГО ЗАРАБОТКА ЗА ВРЕМЯ ВЫНУЖДЕННОГО ПРОГУЛА И КОМПЕНСАЦИЯ МОРАЛЬНОГО ВРЕДА, ВЫПЛАЧИВАЕМЫЕ ОРГАНИЗАЦИЕЙ РАБОТНИКУ ПО РЕШЕНИЮ СУДА В СВЯЗИ С НЕЗАКОННЫМ УВОЛЬНЕНИЕМ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 28-11/51149, от 04.08.04)
	ОБЛАГАЮТСЯ ЛИ ЕСН ВЫПЛАТЫ ВОЗНАГРАЖДЕНИЯ НЕ СОСТОЯЩИМ В ШТАТЕ ОРГАНИЗАЦИИ ЧЛЕНАМ СОВЕТА ДИРЕКТОРОВ И РЕВИЗИОННОЙ КОМИССИИ? К КАКИМ РАСХОДАМ ОТНОСЯТСЯ УКАЗАННЫЕ ВЫПЛАТЫ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 28-11/60729, от 30.10.03) Настоящим письмом Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве дает разъяснения по вопросам налогообложения прибыли и единому социальному налогу (ЕСН): 1. Для целей налогообложения прибыли при учете расходов, связанных с управлением организацией или ее подразделениями, отношения с физическими лицами, осуществляющими функции управления, должны быть оформлены в порядке... Далее...
	ОБЛАГАЮТСЯ ЛИ ЕСН ВЫПЛАТЫ ЗА ЗВАНИЯ ДЕЙСТВИТЕЛЬНЫХ ЧЛЕНОВ И ЧЛЕНОВ-КОРРЕСПОНДЕНТОВ РОССИЙСКОЙ АКАДЕМИИ НАУК, ЕСЛИ ДАННЫЕ ЛИЦА НЕ ЯВЛЯЮТСЯ ШТАТНЫМИ СОТРУДНИКАМИ АКАДЕМИИ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 28-11/51164, от 04.08.04)
	ОБЛАГАЮТСЯ ЛИ ЕСН ВЫПЛАТЫ СУТОЧНЫХ СВЕРХ НОРМ, УСТАНОВЛЕННЫХ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВОМ, ОПЛАТА ТАКСИ, ТЕЛЕФОННЫХ ПЕРЕГОВОРОВ И БИЗНЕС-ОБЕДОВ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 28-11/66808, от 01.12.03) Данным письмом Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве сообщает, что выплаты по командировочным расходам, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя, не подлежат обложению ЕСН на основании п. 3 ст. 236 Кодекса, если такие выплаты согласно ст. 270 Кодекса не относятся к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном периоде.
	ОБЛАГАЮТСЯ ЛИ ЕСН ВЫПЛАТЫ УЧРЕДИТЕЛЮ УПРАВЛЕНИЯ, ПРОИЗВЕДЕННЫЕ В РАМКАХ ДОГОВОРА ДОВЕРИТЕЛЬНОГО УПРАВЛЕНИЯ ИМУЩЕСТВОМ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 28-11/40038, от 16.06.04) В соответствии с разъяснениями Управления Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Москве, поскольку договор доверительного управления имуществом является договором оказания услуг, выплаты учредителю управления, произведенные в рамках указанного договора, подлежат обложению единым социальным налогом.
	ОБЛАГАЮТСЯ ЛИ ЕСН ВЫПЛАТЫ ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦАМ - ГРАЖДАНАМ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ ПО ДОГОВОРАМ ПОДРЯДА ЗА ОКАЗАНИЕ УСЛУГ ПО РАЗРАБОТКЕ КОМПЬЮТЕРНЫХ ПРОГРАММ, ЕСЛИ РАБОТА ОСУЩЕСТВЛЯЕТСЯ НА ТЕРРИТОРИИ БЕЛОРУССИИ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-12/118976, от 19.12.08)
	ОБЛАГАЮТСЯ ЛИ ЕСН ВЫПЛАТЫ ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦАМ ПО ЛИЦЕНЗИОННЫМ ДОГОВОРАМ О ПРЕДОСТАВЛЕНИИ ПРАВА ИСПОЛЬЗОВАНИЯ РАНЕЕ СОЗДАННОГО ПРОИЗВЕДЕНИЯ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/069677@, от 23.07.08)
	ОБЛАГАЮТСЯ ЛИ ЕСН ВЫПЛАТЫ ЧЛЕНАМ ПРОФСОЮЗА, НЕ СОСТОЯЩИМ С ПРОФСОЮЗНОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ В ТРУДОВЫХ ОТНОШЕНИЯХ, ПРОИЗВОДИМЫЕ ЗА СЧЕТ ЧЛЕНСКИХ ВЗНОСОВ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/11904, от 24.02.05) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает, что выплаты членам профсоюза, не состоящим с профсоюзной организацией в трудовых отношениях, производимые за счет членских взносов, не подлежат обложению единым социальным налогом.
	ОБЛАГАЮТСЯ ЛИ ЕСН ДЕНЕЖНЫЕ ВЫПЛАТЫ, ПРОИЗВЕДЕННЫЕ НАУЧНЫМ ЦЕНТРОМ В ПОЛЬЗУ БЫВШИХ СОТРУДНИКОВ, ПОЛУЧИВШИХ В РЕЗУЛЬТАТЕ СВОЕЙ ПРОФЕССИОНАЛЬНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ЛУЧЕВУЮ БОЛЕЗНЬ? В НАУЧНОМ ЦЕНТРЕ СОЗДАНА ОЧНАЯ АСПИРАНТУРА. ВЫПЛАТА СТИПЕНДИЙ АСПИРАНТАМ ОСУЩЕС (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 28-11/76664, от 26.11.04)
	ОБЛАГАЮТСЯ ЛИ ЕСН И ВЗНОСАМИ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ ПЕНСИОННОЕ СТРАХОВАНИЕ ПРЕМИИ ЗА ПРОИЗВОДСТВЕННЫЕ РЕЗУЛЬТАТЫ ПО НЕКОММЕРЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, ВЫПЛАЧЕННЫЕ СОТРУДНИКАМ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/4, от 15.01.09)
	ОБЛАГАЮТСЯ ЛИ ЕСН И НДФЛ СУММЫ БЛАГОТВОРИТЕЛЬНОЙ ПОМОЩИ МАЛООБЕСПЕЧЕННЫМ СИРОТАМ - ВЫПУСКНИКАМ СИРОТСКИХ УЧРЕЖДЕНИЙ, СТУДЕНТАМ И МОЛОДЫМ СПЕЦИАЛИСТАМ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 28-11/53726, от 29.09.03)
	ОБЛАГАЮТСЯ ЛИ ЕСН И СТРАХОВЫМИ ВЗНОСАМИ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ ПЕНСИОННОЕ СТРАХОВАНИЕ СУММЫ ПРЕМИАЛЬНЫХ ВОЗНАГРАЖДЕНИЙ ПО СОГЛАШЕНИЮ О ПРЕКРАЩЕНИИ ТРУДОВОГО ДОГОВОРА, ВЫПЛАЧЕННЫЕ В РАЗМЕРЕ ДОЛЖНОСТНОГО ОКЛАДА ЗА НЕСКОЛЬКО МЕСЯЦЕВ? ПРИ ЭТОМ ВЫПЛАТА ДАННОЙ СУМ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 16-12/026609@, от 24.03.09)
	ОБЛАГАЮТСЯ ЛИ ЕСН СЛЕДУЮЩИЕ ВЫПЛАТЫ СОТРУДНИКАМ ОРГАНИЗАЦИИ: - СУТОЧНЫЕ СВЕРХ НОРМ; - МАТЕРИАЛЬНАЯ ПОМОЩЬ СОЦИАЛЬНОГО ХАРАКТЕРА; - ОПЛАТА ОБУЧЕНИЯ; - КОМПЕНСАЦИЯ ЗА ОФОРМЛЕНИЕ МЕДИЦИНСКИХ КНИЖЕК? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 28-11/19677, от 10.04.03)
	ОБЛАГАЮТСЯ ЛИ ЕСН СЛЕДУЮЩИЕ ВЫПЛАТЫ: 1) СРЕДНИЙ МЕСЯЧНЫЙ ЗАРАБОТОК, СОХРАНЯЕМЫЙ НА ПЕРИОД ТРУДОУСТРОЙСТВА УВОЛЬНЯЕМОМУ РАБОТНИКУ ПРИ СОКРАЩЕНИИ ЧИСЛЕННОСТИ (СТ. 178 ТРУДОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ); 2) ЕЖЕМЕСЯЧНЫЕ ПОСОБИЯ, ВЫПЛАЧИВАЕМЫЕ РАБОТНИ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 28-11/28331, от 21.06.02)
	ОБЛАГАЮТСЯ ЛИ ЕСН СТОИМОСТЬ ПРЕДОСТАВЛЯЕМЫХ ГОСУДАРСТВЕННЫМ СЛУЖАЩИМ ПУТЕВОК, СУММЫ, ВЫПЛАЧИВАЕМЫЕ НА ИХ ПРОЕЗД К МЕСТУ ОТДЫХА, И КОМПЕНСАЦИИ ЗА НЕИСПОЛЬЗОВАННЫЕ САНАТОРНО-КУРОРТНЫЕ ПУТЕВКИ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-15/194, от 25.04.06) В соответствии с разъяснениями Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве, расходы организации, связанные с приобретением санаторно-курортных путевок, оплатой проезда к месту отдыха и обратно, компенсациями за неиспользованные санаторно-курортные путевки государственным гражданским служащим облагаются ЕСН.
	ОБЛАГАЮТСЯ ЛИ ЕСН СУММЫ ВОЗМЕЩЕНИЯ РАСХОДОВ НА ОПЛАТУ КВАРТИРЫ РАБОТНИКУ ОРГАНИЗАЦИЕЙ? ТАКИЕ НАЛОГИ НЕ УМЕНЬШАЮТ ДЛЯ ОРГАНИЗАЦИИ НАЛОГОВУЮ БАЗУ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ. (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 28-11/30129, от 01.07.02)
	ОБЛАГАЮТСЯ ЛИ ЕСН СУММЫ ДЕНЕЖНОЙ КОМПЕНСАЦИИ ЗА НЕИСПОЛЬЗОВАННЫЙ ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЙ ОТПУСК, ПРЕДОСТАВЛЕННЫЙ ГЕНЕРАЛЬНОМУ ДИРЕКТОРУ ОРГАНИЗАЦИИ ЗА НЕНОРМИРОВАННЫЙ РАБОЧИЙ ДЕНЬ? УЧИТЫВАЮТСЯ ЛИ ДАННЫЕ СУММЫ ПРИ НАЛОГООБЛОЖЕНИИ ПРИБЫЛИ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 28-11/55896, от 09.10.03)
	ОБЛАГАЮТСЯ ЛИ ЕСН СУММЫ КОМПЕНСАЦИИ СТОИМОСТИ ПУТЕВОК В САНАТОРНО-КУРОРТНЫЕ УЧРЕЖДЕНИЯ МУНИЦИПАЛЬНЫМ СЛУЖАЩИМ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-18/718, от 24.11.06)
	ОБЛАГАЮТСЯ ЛИ ЕСН СУММЫ ОПЛАТЫ ДОПОЛНИТЕЛЬНЫХ ОТПУСКОВ СВЕРХ УСТАНОВЛЕННЫХ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВОМ 28 КАЛЕНДАРНЫХ ДНЕЙ, ПРЕДОСТАВЛЕННЫХ СОТРУДНИКАМ ОРГАНИЗАЦИИ, ЕСЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ НЕ ВКЛЮЧИЛА СУММЫ ОПЛАТЫ ПО УКАЗАННЫМ ОТПУСКАМ В СОСТАВ РАСХОДОВ, УМЕНЬШАЮЩИХ Н (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 28-11/230, от 11.01.05) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве информирует: суммы оплаты не предусмотренного законодательством дополнительного отпуска работникам организации не подлежат учету при определении налоговой базы по единому социальному налогу. На указанные суммы не начисляются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.