Законодательство Москвы. Федеральные налоги и сборы

	ОБОСОБЛЕННОЕ ПОДРАЗДЕЛЕНИЕ НАШЕЙ ОРГАНИЗАЦИИ АРЕНДУЕТ ПОМЕЩЕНИЕ В Г. КОСТРОМЕ У АДМИНИСТРАЦИИ ГОРОДА, ПЕРЕЧИСЛЯЯ СУММУ НАЛОГА НА Р/С УФК МФ КОСТРОМСКОЙ ОБЛАСТИ В СООТВЕТСТВИИ С ДОГОВОРОМ АРЕНДЫ. В РАЗДЕЛЕ 2.2 ДЕКЛАРАЦИИ ПО НДС "РАСЧЕТ СУММЫ НАЛОГА, ПО (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 24-11/70056, от 27.10.04)
	ОБОСОБЛЕННОЕ ПОДРАЗДЕЛЕНИЕ НЕ ИМЕЕТ АМОРТИЗИРУЕМОГО ИМУЩЕСТВА. КАКОВ ПОРЯДОК ОПРЕДЕЛЕНИЯ ДОЛИ ПРИБЫЛИ, ПРИХОДЯЩЕЙСЯ НА ОБОСОБЛЕННОЕ ПОДРАЗДЕЛЕНИЕ И ПОДЛЕЖАЩЕЙ ЗАЧИСЛЕНИЮ В БЮДЖЕТЫ СУБЪЕКТОВ РФ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 14-14/106579, от 08.11.07)
	ОБОСОБЛЕННОЕ ПОДРАЗДЕЛЕНИЕ ОРГАНИЗАЦИИ, НЕ ИМЕЮЩЕЕ ОТДЕЛЬНОГО БАЛАНСА И РАСЧЕТНОГО СЧЕТА, САМОСТОЯТЕЛЬНО НАЧИСЛЯЕТ ВЫПЛАТЫ В ПОЛЬЗУ РАБОТНИКОВ. МОЖЕТ ЛИ ДАННОЕ ПОДРАЗДЕЛЕНИЕ УПЛАЧИВАТЬ ЕСН И ПРЕДСТАВЛЯТЬ НАЛОГОВЫЕ ДЕКЛАРАЦИИ, РАСЧЕТЫ ПО АВАНСОВЫМ ПЛАТ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 28-11/39635, от 16.07.03) Настоящим письмом разъясняется, сто согласно п. 8 ст. 243 НК РФ обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, расчетный счет и начисляющие выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, исполняют обязанности организации по ЕСН, авансовых платежей по ЕСН, а также обязанности по представлению расчетов по ЕСН и налоговых деклараций по месту своего нахождения. В случае невыполнения... Далее...
	ОБОСОБЛЕННОЕ ПОДРАЗДЕЛЕНИЕ, НЕ ИМЕЮЩЕЕ ОТДЕЛЬНОГО БАЛАНСА, ПРОИЗВОДИТ ВЫПЛАТУ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ ПО МЕСТУ СВОЕГО НАХОЖДЕНИЯ. КАКОВ ПОРЯДОК УПЛАТЫ ЕСН И СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ В ПФР ДАННЫМ ОБОСОБЛЕННЫМ ПОДРАЗДЕЛЕНИЕМ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/076733@, от 13.08.07) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает, что в случае если обособленное подразделение не имеет отдельного баланса, головная организация производит централизованно по месту своего нахождения уплату налога за такое подразделение.
	ОБОСОБЛЕННЫЕ ПОДРАЗДЕЛЕНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ ИМЕЮТ РАСЧЕТНЫЕ СЧЕТА, НО НЕ ВЫДЕЛЕНЫ НА ОТДЕЛЬНЫЕ БАЛАНСЫ. КАКОВ ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ ЕСН, СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ В ПФР И СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ СОЦИАЛЬНОЕ СТРАХОВАНИЕ ОТ НЕСЧАСТНЫХ СЛУЧАЕВ НА ПРОИЗ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/1590, от 14.01.05) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает: 1. Организация производит уплату единого социального налога (авансовых платежей) и представляет расчеты по ЕСН и налоговые декларации в налоговый орган по месту своего нахождения с учетом платежей и начислений по своим обособленным подразделениям, не имеющим отдельного баланса. 2. Организация, в состав которой входят обособленные подразделения, не выделенные на отдельные балансы, начисляет страховые взносы в ПФР на выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу работников, в общеустановленном порядке по месту нахождения головной организации.
	ОБРАЗОВАТЕЛЬНАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ, ИМЕЮЩАЯ ЛИЦЕНЗИЮ НА ОБУЧЕНИЕ НА ПРОГРАММАХ ПОВЫШЕНИЯ КВАЛИФИКАЦИИ ДЛИТЕЛЬНОСТЬЮ ОТ 72 ДО 500 АКАДЕМИЧЕСКИХ ЧАСОВ, ПРОВОДИТ ПРОГРАММЫ ДЛИТЕЛЬНОСТЬЮ МЕНЕЕ 72 ЧАСОВ, А ИМЕННО 32 ИЛИ 36 ЧАСОВ. ИМЕЕТ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРАВО НА ОСВ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/32602, от 06.05.05) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве разъясняет, что образовательная организация имеет право на освобождения от исчисления и уплаты НДС только в отношении тех услуг, которые поименованы в лицензии, при соблюдении всех прочих требований.
	ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫПОЛНЯЕТ НАУЧНО-ИССЛЕДОВАТЕЛЬСКИЕ И ОПЫТНО-КОНСТРУКТОРСКИЕ РАБОТЫ НА ОСНОВЕ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ДОГОВОРОВ. КАКОВ ПОРЯДОК ПРИМЕНЕНИЯ УЧРЕЖДЕНИЕМ ЛЬГОТЫ ПО НДС? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/24319, от 30.03.06) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве информирует о том, что научно-исследовательские работы, выполняемые образовательными учреждениями на основе хозяйственных договоров, освобождаются от налогообложения НДС при наличии у организации лицензии на осуществление образовательного процесса и отнесения выполняемых работ к НИОКР.
	ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ИМЕЕТ В СВОЕМ СОСТАВЕ СТРУКТУРНЫЕ ПОДРАЗДЕЛЕНИЯ (ФАКУЛЬТЕТ ДОВУЗОВСКОЙ ПОДГОТОВКИ, МАШИНОСТРОИТЕЛЬНЫЙ ФАКУЛЬТЕТ, ИНСТИТУТ ПОВЫШЕНИЯ КВАЛИФИКАЦИИ). ОСНОВНОЕ МЕСТО РАБОТЫ СОТРУДНИКА НА МАШИНОСТРОИТЕЛЬНОМ ФАКУЛЬТЕТЕ, ПО СОВМЕСТ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 28-11/31097, от 16.06.03)
	ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ КОМАНДИРУЕТ СВОИХ СОТРУДНИКОВ (ПРЕПОДАВАТЕЛЕЙ) ЗА ГРАНИЦУ ДЛЯ РАБОТЫ В ФИЛИАЛАХ. ФИЛИАЛ НЕ ЯВЛЯЕТСЯ САМОСТОЯТЕЛЬНЫМ ЮРИДИЧЕСКИМ ЛИЦОМ, ПОЛУЧАЕТ ДОХОДЫ ОТ ОБРАЗОВАТЕЛЬНЫХ УСЛУГ, ОКАЗЫВАЕМЫХ ПО СВОЕМУ МЕСТУ НАХОЖДЕНИЯ. ЯВЛЯЕТС (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 28-11/72073, от 01.11.04) В соответствии с разъяснениями Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве, образовательное учреждение, командирующее своих сотрудников за границу для работы в филиалах, является плательщиком ЕСН и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с выплат и вознаграждений, начисляемых в пользу таких сотрудников.
	ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ОКАЗЫВАЕТ ПЛАТНЫЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНЫЕ УСЛУГИ. ПРИЗНАЕТСЯ ЛИ ДОХОДОМ ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА - СТУДЕНТА В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НДФЛ СТОИМОСТЬ ОБУЧЕНИЯ, КОТОРАЯ ПОГАШЕНА ЗА СЧЕТ СОБСТВЕННЫХ СРЕДСТВ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОГО УЧРЕЖДЕНИЯ? ЯВЛЯЕТСЯ ЛИ ОБ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 28-11/048846, от 18.05.07)
	ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ОКАЗЫВАЕТ ПЛАТНЫЕ УСЛУГИ. ДОХОДЫ ОТ ОКАЗАНИЯ УСЛУГ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ УЧИТЫВАЮТСЯ ПО МЕТОДУ НАЧИСЛЕНИЯ. ПРОСЬБА РАЗЪЯСНИТЬ, ПОДЛЕЖАТ ЛИ КОРРЕКТИРОВКЕ РАНЕЕ УЧТЕННЫЕ ДОХОДЫ НА СУММЫ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ, ОБР (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/32531, от 13.05.04) Управление Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Москве сообщает, что при неоплате в установленный срок стоимости оказанных услуг суммы дебиторской задолженности учитываются в виде безнадежных долгов в составе внереализационных расходов. При этом необходимо иметь в виду, что безнадежными являются долги, по которым истек срок исковой давности, а также те долги, по которым обязательство прекращено в связи с невозможностью его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации. Что касается ранее учтенных доходов от оказания услуг, то они корректировке не подлежат.
	ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ОРГАНИЗУЕТ ВЫЕЗДНЫЕ СЕМИНАРЫ С УЧАСТИЕМ КАК СОБСТВЕННЫХ, ТАК И ПРИВЛЕЧЕННЫХ ПРЕПОДАВАТЕЛЕЙ. ДЛЯ ЭТОГО ОНО АРЕНДУЕТ КОНФЕРЕНЦ-ЗАЛЫ И НОМЕРА, А ТАКЖЕ ОПЛАЧИВАЕТ ПИТАНИЕ ПРЕПОДАВАТЕЛЯМ И УЧАЩИМСЯ ЛИБО ПРИОБРЕТАЕТ ДЛЯ НИХ ПУТЕВК (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/76336@, от 31.08.06) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает: 1. Выплаты в пользу учащихся, не связанных с образовательным учреждением трудовым (гражданско-правовым) договором, предметом которого является выполнение работ, оказание услуг, либо авторским договором, не являются объектом налогообложения по ЕСН. 2. Оплата питания преподавателей, состоящих в трудовых отношениях с образовательным... Далее...
	ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ЯВЛЯЕТСЯ ГОЛОВНОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ ПО ОТНОШЕНИЮ К СТРУКТУРНЫМ ПОДРАЗДЕЛЕНИЯМ, ЗАРЕГИСТРИРОВАННЫМ В РАЗНЫХ СУБЪЕКТАХ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, И ОСУЩЕСТВЛЯЕТ СВОЮ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ПО МЕСТУ РЕГИСТРАЦИИ ГОЛОВНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ (МОСКВА) И ПО М (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 28-11/23402, от 22.05.02)
	ОБРАЗУЕТСЯ ЛИ ОБЛАГАЕМЫЙ ЕСН ДОХОД, ЕСЛИ РАБОТНИК С НАРУШЕНИЕМ УСТАНОВЛЕННЫХ СРОКОВ СДАЛ АВАНСОВЫЙ ОТЧЕТ, ПОДТВЕРЖДАЮЩИЙ ЦЕЛЕВОЕ ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ВЫДАННЫХ ЕМУ ПОД ОТЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ, И ВЕРНУЛ ОСТАТОК НЕИСПОЛЬЗОВАННОГО АВАНСА? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 28-11/21263, от 13.05.02)
	ОБРАЗУЕТСЯ ЛИ У НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ-АКЦИОНЕРОВ ПРИБЫЛЬ (УБЫТОК), УЧИТЫВАЕМАЯ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, ПРИ РЕОРГАНИЗАЦИИ АКЦИОНЕРНОГО ОБЩЕСТВА В ФОРМЕ ВЫДЕЛЕНИЯ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/92349, от 14.12.05) Из разъяснений Управления Федеральной налоговой службы по городу Москве следует, что при реорганизации акционерного общества в форме выделения у акционеров - налогоплательщиков не образуется прибыли, которая учитывается при налогообложении.
	ОБЩЕОБРАЗОВАТЕЛЬНАЯ ШКОЛА ПРОВОДИТ С НЕСОВЕРШЕННОЛЕТНИМИ ДЕТЬМИ ЗАНЯТИЯ В КРУЖКАХ И СЕКЦИЯХ, ВКЛЮЧАЯ СПОРТИВНЫЕ. ОБЛАГАЕТСЯ ЛИ НДС ПЛАТА РОДИТЕЛЕЙ ЗА УСЛУГИ, ОКАЗАННЫЕ ИХ ДЕТЯМ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/22544, от 22.03.06) В соответствии с разъяснениями Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве, услуги, оказываемые образовательным учреждением по проведению занятий с детьми в кружках, секциях и студиях, освобождаются от налогообложения НДС при наличии у организации лицензии на осуществление указанных услуг.
	ОБЩЕСТВЕННАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ (ПОЛИТИЧЕСКАЯ ПАРТИЯ) НЕ ВЕДЕТ КОММЕРЧЕСКУЮ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ, НО ИМЕЕТ НА БАЛАНСЕ ЖИЛУЮ КВАРТИРУ. КАКОВЫ БУДУТ НАЛОГОВЫЕ ПОСЛЕДСТВИЯ ДЛЯ ОБЕИХ ОРГАНИЗАЦИЙ В СЛУЧАЕ ПОГАШЕНИЯ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ДАННЫМ ЖИЛЫМ ПОМЕЩЕНИЕМ ПЕРЕД ИЗДАТЕЛЬСТВО (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 14-14/18708, от 23.04.01)
	ОБЩЕСТВЕННАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ В СООТВЕТСТВИИ С ЗАКЛЮЧЕННЫМ СОГЛАШЕНИЕМ ПОЛУЧИЛА ОТ УПРАВЛЕНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ ОБЪЕДИНЕННЫХ НАЦИЙ ПО НАРКОТИКАМ И ПРЕСТУПНОСТИ (УНП ООН) СРЕДСТВА. ПРИ ЭТОМ ПОЛУЧЕННЫЕ СРЕДСТВА НАПРАВЛЕНЫ НА ВЫПОЛНЕНИЕ СОЦИАЛЬНО ЗНАЧИМЫХ БЛАГОТВОР (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 16-15/091200, от 01.09.09)
	ОБЩЕСТВЕННАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ИНВАЛИДОВ ЗАКЛЮЧИЛА ДОГОВОРЫ ПОДРЯДА С ФИЗИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ. ОБЛАГАЮТСЯ ЛИ ВЫПЛАТЫ ПО ТАКИМ ДОГОВОРАМ ЕДИНЫМ СОЦИАЛЬНЫМ НАЛОГОМ И СТРАХОВЫМИ ВЗНОСАМИ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ ПЕНСИОННОЕ СТРАХОВАНИЕ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/57943@, от 03.07.06)
	ОБЩЕСТВЕННАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ИНВАЛИДОВ ЗАНИМАЕТСЯ ОБУЧЕНИЕМ ИНВАЛИДОВ РУЧНОМУ ПОСТПЕЧАТНОМУ ТРУДУ С ПОСЛЕДУЮЩИМ ИХ ТРУДОУСТРОЙСТВОМ. ВСЕ ЧЛЕНЫ ОРГАНИЗАЦИИ, ВКЛЮЧАЯ УЧРЕДИТЕЛЕЙ, ЯВЛЯЮТСЯ ИНВАЛИДАМИ. КАКОВ ПОРЯДОК НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ЕСН И СТРАХОВЫМИ ВЗНОСАМИ Н (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/35488, от 18.05.05) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает, что общественная организация инвалидов освобождается от начисления ЕСН. При этом страховые взносы на обязательное пенсионное страхование такая организация должна уплачивать в полном объеме в установленном порядке.
	ОБЩЕСТВЕННАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ИНВАЛИДОВ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ КОММЕРЧЕСКУЮ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ В СООТВЕТСТВИИ СО СВОИМ УСТАВОМ. ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ВОСПОЛЬЗОВАТЬСЯ ЛЬГОТАМИ ПО ЕСН И СТРАХОВЫМ ВЗНОСАМ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ ПЕНСИОННОЕ СТРАХОВАНИЕ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-18/748, от 01.12.06)
	ОБЩЕСТВЕННАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ИНВАЛИДОВ УЧРЕДИЛА НЕКОММЕРЧЕСКУЮ ОРГАНИЗАЦИЮ, ЦЕЛЬЮ СОЗДАНИЯ КОТОРОЙ ЯВЛЯЕТСЯ ОКАЗАНИЕ СОЦИАЛЬНОЙ ПОДДЕРЖКИ И МЕДИЦИНСКОЙ ПОМОЩИ ИНВАЛИДАМ. ОРГАНИЗАЦИЯ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ТОЛЬКО КОММЕРЧЕСКУЮ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ - ОПТОВУЮ ТОРГОВЛЮ ИЗДЕЛИЯМ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 28-11/72957, от 11.11.04)
	ОБЩЕСТВЕННАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ПОЛУЧИЛА ПОЖЕРТВОВАНИЕ НА СОЗДАНИЕ ХУДОЖЕСТВЕННО-ПУБЛИЦИСТИЧЕСКОГО СЕРИАЛА ПО ТЕМАТИКЕ ОСНОВНОЙ УСТАВНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ. ПРИ ЭТОМ ПРИБЫЛИ ОТ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ПРАВ НА УКАЗАННЫЙ СЕРИАЛ НИ ОБЩЕСТВЕННАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ, НИ ЖЕРТ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 16-15/083998, от 13.08.09)
	ОБЩЕСТВО (РЕЗИДЕНТ РФ) ПОЛУЧИЛО В КАЧЕСТВЕ ВКЛАДА В УСТАВНЫЙ КАПИТАЛ ОТ СВОЕГО УЧАСТНИКА (НЕРЕЗИДЕНТА РФ) ИМУЩЕСТВЕННОЕ ПРАВО НА ИНТЕЛЛЕКТУАЛЬНУЮ СОБСТВЕННОСТЬ В ВИДЕ ТОВАРНОГО ЗНАКА. ВОЗНИКАЕТ ЛИ У ОБЩЕСТВА ОБЪЕКТ И ОБЯЗАННОСТЬ ПО ИСЧИСЛЕНИЮ И УПЛАТЕ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 16-15/126824, от 02.12.09)
	ОБЩЕСТВО ВЫПЛАЧИВАЕТ ЧЛЕНАМ СОВЕТА ДИРЕКТОРОВ ВОЗНАГРАЖДЕНИЯ. УЧИТЫВАЮТСЯ ЛИ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ РАСХОДЫ, СВЯЗАННЫЕ С ВЫПЛАТОЙ ДАННЫХ ВОЗНАГРАЖДЕНИЙ? КАКОВ ПОРЯДОК НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ЕСН ТАКИХ ВОЗНАГРАЖДЕНИЙ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/124242@, от 26.12.07)