Законодательство Москвы. Федеральные налоги и сборы

	ОБЩЕСТВО ЗАКЛЮЧИЛО ДОГОВОР АРЕНДЫ ОФИСНОГО ПОМЕЩЕНИЯ С ОРГАНОМ МЕСТНОГО САМОУПРАВЛЕНИЯ. ПРОСИМ РАЗЪЯСНИТЬ ПОРЯДОК И СРОКИ УПЛАТЫ НДС, А ТАКЖЕ ПОРЯДОК СОСТАВЛЕНИЯ СЧЕТОВ-ФАКТУР И ОТРАЖЕНИЯ В КНИГЕ ПОКУПОК И КНИГЕ ПРОДАЖ СУММ НДС ПРИ АРЕНДЕ МУНИЦИПАЛЬНО (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 24-11/72147, от 26.12.03)
	ОБЩЕСТВО ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ОПТОВУЮ ТОРГОВЛЮ КРУПНОЙ СТРОИТЕЛЬНОЙ ТЕХНИКОЙ. ПОКУПАТЕЛИ ОПЛАЧИВАЮТ ТОВАР ЧАСТЯМИ, И В УЧЕТЕ ВОЗНИКАЕТ НДС С АВАНСОВ. ДО 1 ИЮЛЯ 2002 ГОДА НДС ИСЧИСЛЯЛСЯ С СУММ ПОЛУЧЕННЫХ АВАНСОВ ПО РАСЧЕТНОЙ СТАВКЕ 16,67%. ПРИ ОТГРУЗКЕ ТОВАРА (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 24-11/406, от 04.01.03) В данном письме Управление Министерства Российской Федерации по налогам и сборам разъясняет, что суммы налога на добавленную стоимость, исчисленные и уплаченные продавцом с сумм авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), принимаются к вычету в налоговом периоде, в котором осуществлена реализация (отгрузка), и в той сумме, которая указана в счете-фактуре, выписанном при получении аванса.
	ОБЩЕСТВО ПОЛУЧИЛО ОТ ОРГАНИЗАЦИИ-УЧРЕДИТЕЛЯ, ДОЛЯ УЧАСТИЯ КОТОРОЙ В ОБЩЕСТВЕ 100%, ЗАЕМ. ДОЛЖНО ЛИ ОБЩЕСТВО В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ УЧИТЫВАТЬ В КАЧЕСТВЕ ДОХОДОВ ДАННУЮ СУММУ ЗАЙМА, ЕСЛИ ВПОСЛЕДСТВИИ УЧРЕДИТЕЛЬ ПРИНЯЛ РЕШЕНИЕ О ПРОЩЕНИИ ДОЛГА? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/004122, от 17.01.07)
	ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ ВЫКУПИЛО У СВОЕГО БЫВШЕГО УЧАСТНИКА ЕГО ДОЛЮ В УСТАВНОМ КАПИТАЛЕ, КОТОРУЮ ВПОСЛЕДСТВИИ РЕАЛИЗОВАЛО ТРЕТЬЕМУ ЛИЦУ. КАКОВ ПОРЯДОК УЧЕТА ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ ДОХОДА ОТ РЕАЛИЗАЦИИ УКАЗАННОЙ ДОЛИ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/031074, от 03.04.07)
	ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ ЗАКЛЮЧИЛО КОНТРАКТЫ НА ВЫПОЛНЕНИЕ ПОДРЯДНЫХ РАБОТ В РАЗНЫХ РЕГИОНАХ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ. РАБОТЫ ВЫПОЛНЯЮТСЯ КАК РОССИЙСКИМИ ГРАЖДАНАМИ, ТАК И ИНОСТРАНЦАМИ. КАКОВ ПОРЯДОК НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ЕСН ВЫПЛАТ, ПРОИЗВОДИМЫ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-17/651, от 09.08.07)
	ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ НА ОСНОВАНИИ УСТАВА ВЫПЛАЧИВАЕТ ПРЕДСЕДАТЕЛЮ СОВЕТА ДИРЕКТОРОВ ЕЖЕМЕСЯЧНОЕ ВОЗНАГРАЖДЕНИЕ ЗА ИСПОЛНЕНИЕ ИМ СВОИХ ТРУДОВЫХ ФУНКЦИЙ. ПРИ ЭТОМ ОБЩЕСТВО С ПРЕДСЕДАТЕЛЕМ СОВЕТА ДИРЕКТОРОВ ТРУДОВЫЕ И ГРАЖДАНСКО-ПРАВО (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/030626@, от 04.04.07)
	ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ ПО РЕШЕНИЮ ОБЩЕГО СОБРАНИЯ НАЧИСЛИЛО СВОИМ УЧАСТНИКАМ В ТЕКУЩЕМ ГОДУ ДИВИДЕНДЫ ЗА ПРОШЕДШИЕ ОТЧЕТНЫЕ (НАЛОГОВЫЕ) ПЕРИОДЫ. КАКОВ ПОРЯДОК ОБЛОЖЕНИЯ НАЛОГОМ НА ПРИБЫЛЬ ВЫПЛАЧЕННЫХ ДИВИДЕНДОВ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/100249, от 14.11.06)
	ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ ПРИМЕНЯЕТ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ С ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ "ДОХОДЫ, УМЕНЬШЕННЫЕ НА ВЕЛИЧИНУ РАСХОДОВ". ОСНОВНОЙ ВИД ДЕЯТЕЛЬНОСТИ - ТУРОПЕРАТОРСКАЯ, ТУРАГЕНТСКАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ. ПРОСЬБА ДАТЬ РАЗЪЯСНЕН (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 21-09/46641, от 27.08.03)
	ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ ПРИМЕНЯЕТ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ С ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДЫ. УЧАСТНИКАМИ ОБЩЕСТВА ЯВЛЯЮТСЯ ФИЗИЧЕСКИЕ ЛИЦА - ГРАЖДАНЕ РОССИИ. ОБЩЕСТВОМ ПРИНЯТО РЕШЕНИЕ ВЫПЛАТИТЬ УЧАСТНИКАМ ДИВИДЕНДЫ. В КАКОМ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 21-09/64877, от 08.10.04)
	ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ ПРИМЕНЯЕТ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ. ПРАВОМЕРНО ЛИ ПРИМЕНЕНИЕ СТАВКИ НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ 6% ПРИ ВЫПЛАТЕ ДОХОДОВ ОТ УЧАСТИЯ УЧРЕДИТЕЛЕЙ - ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 21-09/61387, от 03.11.03)
	ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ ПРИНЯЛО РЕШЕНИЕ О ДОБРОВОЛЬНОМ УМЕНЬШЕНИИ УСТАВНОГО КАПИТАЛА. ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ-УЧРЕДИТЕЛЬ (100% УЧАСТИЯ) УЧИТЫВАТЬ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ СУММУ ВОЗВРАЩЕННОЙ ЧАСТИ ПЕРВОНАЧАЛЬНОГО ВЗНОСА В УСТАВН (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/119673, от 14.12.07)
	ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ ПРИОБРЕТАЕТ ДОЛЮ ДРУГОГО ЮРИДИЧЕСКОГО ЛИЦА. В СВЯЗИ С ЧЕМ ОБЩЕСТВОМ ЗАКЛЮЧЕН ДОГОВОР КУПЛИ-ПРОДАЖИ С ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦОМ. ОПЛАТА ПРОИЗВЕДЕНА С РАСЧЕТНОГО СЧЕТА НА СЧЕТ ПРОДАВЦА. ВОЗНИКАЕТ ЛИ ОБЯЗАННОСТЬ У ОБЩЕСТВА (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 11-14/31348, от 17.06.03) Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве разъясняет, что при продаже одним из участников общества с ограниченной ответственностью своей доли в уставном капитале остальным участникам данного общества, общество с ограниченной ответственностью становится источником выплаты дохода физическому лицу и соответственно, на него возлагается обязанность по исчислению и уплате налога с указанного дохода в порядке, установленном ст. 226 НК РФ. При этом сумма, полученная физическим лицом от продажи своей доли в уставном капитале общества, подлежит налогообложению по ставке 13% лишь в части, превышающей сумму первоначального взноса.
	ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ ПРОСИТ РАЗЪЯСНИТЬ ПОРЯДОК НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДОВ ИНОСТРАННОГО ЮРИДИЧЕСКОГО ЛИЦА - УЧАСТНИКА ОБЩЕСТВА, ПРИЧИТАЮЩИХСЯ ЕМУ В РЕЗУЛЬТАТЕ ЛИКВИДАЦИИ ОБЩЕСТВА. (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/19526, от 09.04.03)
	ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ РАБОТАЕТ ПО УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ. ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ - ДОХОДЫ, УМЕНЬШЕННЫЕ НА ВЕЛИЧИНУ РАСХОДОВ. ОБЩЕСТВО ПРИОБРЕЛО НЕСКОЛЬКО ЗЕМЕЛЬНЫХ УЧАСТКОВ И ЗДАНИЙ ПРОИЗВОДСТВЕННОГО НАЗНАЧЕНИЯ. ОПЛАТА П (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 21-09/21077, от 29.03.04) Настоящим письмом УМНС РФ по г. Москве информирует о том, что суммы НДС, уплаченные при приобретении в период применения упрощенной системы налогообложения земельного участка и зданий производственного назначения, относящихся к объектам основных средств, и включаемые в стоимость этих объектов основных средств, принимаются в момент ввода этих основных средств в эксплуатацию и отражаются в книге учета доходов и расходов в последний день отчетного (налогового) периода.
	ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ СОГЛАСНО УСТАВУ ВЫПЛАЧИВАЕТ ЧЛЕНАМ СОВЕТА ДИРЕКТОРОВ ВОЗНАГРАЖДЕНИЯ. ОБЛАГАЮТСЯ ЛИ ДАННЫЕ ВЫПЛАТЫ ЕСН? ВПРАВЕ ЛИ ОБЩЕСТВО УМЕНЬШИТЬ НАЛОГОВУЮ БАЗУ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ НА РАСХОДЫ, КОТОРЫЕ СВЯЗАНЫ С ВЫПЛАТОЙ ДАН (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/065123@, от 09.07.07) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве разъясняет, что расходы ООО на выплату вознаграждений членам совета директоров, производимые не на основании трудовых или гражданско-правовых договоров, а на основании устава общества, не подлежат учету для целей налогообложения прибыли. Указанные выплаты не являются объектом налогообложения ЕСН и страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование.
	ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ УВЕЛИЧИЛО СВОЙ УСТАВНЫЙ КАПИТАЛ ЗА СЧЕТ ВНЕСЕНИЯ ОДНИМ ИЗ УЧАСТНИКОВ НЕДЕНЕЖНОГО ВКЛАДА. ПРИ ЭТОМ СТОИМОСТЬ ТАКОГО ВКЛАДА ПРЕВЫСИЛА НОМИНАЛЬНУЮ СТОИМОСТЬ ДОЛИ ЭТОГО УЧАСТНИКА. УЧИТЫВАЕТСЯ ЛИ ПРИ ОПРЕДЕЛЕНИИ НАЛ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/020737.2, от 04.03.08)
	ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ УВЕЛИЧИЛО СВОЙ УСТАВНЫЙ КАПИТАЛ ПУТЕМ ДОПОЛНИТЕЛЬНОГО ПРИВЛЕЧЕНИЯ СРЕДСТВ ВНОВЬ ПРИНИМАЕМЫХ УЧАСТНИКОВ ОБЩЕСТВА. ПРИМЕНЯЕТСЯ ЛИ ПОДПУНКТ 3 ПУНКТА 1 СТАТЬИ 251 НК РФ В СЛУЧАЕ ПРЕВЫШЕНИЯ ЦЕНЫ РАЗМЕЩЕНИЯ ДОЛЕЙ НАД (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 26-12/74939, от 19.11.04) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве разъясняет, что не подлежит учету при определении налоговой базы по налогу на прибыль превышение размера денежных средств, вносимых в качестве вклада в уставный капитал организации, над номинальной стоимостью доли при увеличении уставного капитала ООО на основании решения общего собрания учредителей путем дополнительного привлечения в уставный капитал средств от дольщиков.
	ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ ЯВЛЯЕТСЯ МАЛЫМ ПРЕДПРИЯТИЕМ И ПРИМЕНЯЕТ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ. В 2003 ГОДУ В СООТВЕТСТВИИ СО СТ. 346.14 НК РФ В КАЧЕСТВЕ ОБЪЕКТА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ВЫБРАНЫ ДОХОДЫ, ТО ЕСТЬ В КНИГЕ УЧЕТА ДОХОДОВ И РАСХ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 21-09/25484, от 13.05.03)
	ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ, ЗАРЕГИСТРИРОВАННОЕ В 2003 ГОДУ, НАЧАЛО ОСУЩЕСТВЛЯТЬ ХОЗЯЙСТВЕННУЮ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ТОЛЬКО В МАЕ 2004 ГОДА. ШТАТ СОТРУДНИКОВ БЫЛ НАБРАН В МАЕ 2004 ГОДА. ТРУДОВЫЕ ДОГОВОРЫ С ФИЗИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ ЗАКЛЮЧЕНЫ ТАКЖЕ В МАЕ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 28-11/56308, от 30.08.04)
	ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ, ПРИМЕНЯЮЩЕЕ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, ПО ИТОГАМ НАЛОГОВОГО ПЕРИОДА ПОЛУЧИЛО ПРИБЫЛЬ, С КОТОРОЙ НАЧИСЛИЛО И ВЫПЛАТИЛО ПРЕМИЮ СВОИМ РАБОТНИКАМ. ВПРАВЕ ЛИ ОБЩЕСТВО ПРИ НАЧИСЛЕНИИ ПРЕМИИ С ЧИСТОЙ ПРИБЫЛИ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 18-11/3/38169, от 30.05.05) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве информирует, что страховые взносы на обязательное пенсионное страхование начисляются на суммы премий, выплаченные по итогам налогового периода сотрудникам организации, применяющей упрощенную систему, в общеустановленном порядке. При этом не имеет значения источник выплаты премий и порядок их отражения в бухгалтерском учете.
	ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ, ПРИМЕНЯЮЩЕЕ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ, ПРИНЯЛО РЕШЕНИЕ ОБ УМЕНЬШЕНИИ УСТАВНОГО КАПИТАЛА. ОБЩЕСТВО ПЛАНИРУЕТ ВЫПЛАТИТЬ ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦАМ - УЧАСТНИКАМ ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА ПРОПОРЦИОНАЛЬНО ИХ ДОЛЕ В УСТАВНОМ КАПИТАЛЕ ОБЩЕСТ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 28-11/055629, от 13.06.07) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает, что в случае выплаты физическим лицам - участникам ООО денежных средств в связи с уменьшением уставного капитала общества налогом на доходы физических лиц облагается вся сумма полученного дохода без применения каких-либо вычетов.
	ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ, УЧРЕДИТЕЛЯМИ КОТОРОГО ЯВЛЯЮТСЯ ФИЗИЧЕСКИЕ ЛИЦА, ПРИМЕНЯЕТ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ. НЕОБХОДИМО ЛИ ОБЩЕСТВУ ВЕСТИ БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И СДАВАТЬ БУХГАЛТЕРСКУЮ ОТЧЕТНОСТЬ В НАЛОГОВУЮ ИНСПЕКЦИЮ? КАКОВ ПОР (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-09/72969, от 11.11.04) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает: 1. Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, обязаны закрепить в учетной политике для целей бухгалтерского учета применяемые способы начисления амортизации по группам объектов основных средств и нематериальных активов. 2. У обществ с ограниченной ответственностью, применяющих упрощенную систему, для оценки... Далее...
	ОБЩЕСТВО СОЗДАНО В ОКТЯБРЕ 2001 ГОДА. УСТАВНЫЙ КАПИТАЛ - НЕЖИЛОЕ ПОМЕЩЕНИЕ, НЫНЕ СДАВАЕМОЕ В АРЕНДУ. С 1 ЯНВАРЯ 2003 ГОДА ОБЩЕСТВО ПЕРЕШЛО НА УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ. СОГЛАСНО ПОДП. 2 П. 1 СТ. 346.25 НК РФ В НАЛОГОВОМ УЧЕТЕ ОТРАЖАЕТСЯ ОСТАТ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 21-09/47130, от 29.08.03)
	ОБЪЕДИНЕННАЯ КОМПЛЕКСНАЯ ЭКСПЕДИЦИЯ ПРИ НАПРАВЛЕНИИ СВОИХ РАБОТНИКОВ В ДРУГУЮ МЕСТНОСТЬ ВНЕ НАСЕЛЕННЫХ ПУНКТОВ ДЛЯ ПРОИЗВОДСТВА ТОПОГРАФО - ГЕОДЕЗИЧЕСКИХ РАБОТ ОПЛАЧИВАЕТ ПОЛЕВОЕ ДОВОЛЬСТВИЕ. СЛЕДУЕТ ЛИ ОБЛАГАТЬ ЕСН ДАННЫЕ ВЫПЛАТЫ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 28-11/34027, от 25.07.02)
	ОБЯЗАН ЛИ АРЕНДОДАТЕЛЬ ВОССТАНАВЛИВАТЬ АМОРТИЗАЦИЮ, НАЧИСЛЕННУЮ С ПРИМЕНЕНИЕМ СПЕЦИАЛЬНОГО КОЭФФИЦИЕНТА, В СЛУЧАЕ ДОСРОЧНОГО ПРЕКРАЩЕНИЯ ДЕЙСТВИЯ ДОГОВОРА ЛИЗИНГА? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/50856, от 29.07.04) В соответствии с разъяснениями Управления Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Москве, в случае досрочного расторжения договора лизинга арендодатель в целях налогообложения прибыли не обязан восстанавливать ранее начисленную и учтенную при исчислении налоговой базы амортизацию по имуществу, переданному в лизинг.