Законодательство Москвы. Федеральные налоги и сборы

	ОРГАНИЗАЦИЯ В СООТВЕТСТВИИ С ФЕДЕРАЛЬНЫМ ЗАКОНОМ N 110-ФЗ ОТ 24.07.2002 ПРИМЕНЯЕТ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, КОТОРАЯ ПРЕДУСМАТРИВАЕТ ЗАМЕНУ УПЛАТЫ РЯДА НАЛОГОВ (В ТОМ ЧИСЛЕ НДС) УПЛАТОЙ ЕДИНОГО НАЛОГА ПО РЕЗУЛЬТАТАМ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 24-11/15018, от 19.03.03)
	ОРГАНИЗАЦИЯ В СООТВЕТСТВИИ СО СТАТЬЕЙ 262 ТРУДОВОГО КОДЕКСА РФ ПРЕДОСТАВЛЯЕТ ЧЕТЫРЕ ДОПОЛНИТЕЛЬНЫХ ОПЛАЧИВАЕМЫХ ЗА СЧЕТ СРЕДСТВ ФСС РОССИИ ВЫХОДНЫХ ДНЯ В МЕСЯЦ ДЛЯ УХОДА ЗА ДЕТЬМИ-ИНВАЛИДАМИ С ДЕТСТВА ДО ДОСТИЖЕНИЯ ИМИ 18 ЛЕТ. ОБЛАГАЕТСЯ ЛИ ЕСН ОПЛАТА (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 28-11/253, от 11.01.05) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве доводит до сведения налогоплательщиков, что оплата за счет средств Фонда социального страхования четырех дополнительных оплачиваемых выходных дней в месяц для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства до достижения ими 18 лет не подлежит обложению единым социальным налогом. Необходимо иметь в виду, что в случае наличия в семье более одного ребенка-инвалида количество предоставляемых в месяц дополнительно оплачиваемых выходных дней не увеличивается.
	ОРГАНИЗАЦИЯ В ТЕЧЕНИЕ ГОДА ПЕРЕШЛА С УСН НА ОБЩИЙ РЕЖИМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ. МОЖЕТ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ УМЕНЬШИТЬ СУММУ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ, ЕСЛИ АВАНС ЗА ТОВАР БЫЛ ОПЛАЧЕН ПОСТАВЩИКУ В ПЕРИОД ПРИМЕНЕНИЯ УСН, А ТОВАР ПОЛУЧЕН В ПЕРИОД ПРИМЕНЕНИЯ ОБЩЕГО РЕЖИМА? ОРГ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 18-11/3/063013@, от 04.07.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ В УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКЕ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ОПРЕДЕЛЯЕТ НАЛОГОВУЮ БАЗУ ПО НДС "ПО ОТГРУЗКЕ". КАКОВ ПОРЯДОК УЧЕТА СУММ АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ В СЧЕТ ПРЕДСТОЯЩЕГО ВЫПОЛНЕНИЯ РАБОТ, ЕСЛИ ОТСУТСТВУЕТ ФАКТ ОТГРУЗКИ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 24-11/78674, от 07.12.04) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает, что суммы авансовых платежей, полученные в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), подлежат включению в налоговую базу по НДС того налогового периода, в котором фактически получены указанные денежные средства. При этом не имеет значения, когда будут полностью выполнены обязательства продавца, вытекающие из договора с покупателем товаров (работ, услуг), и обязательства покупателя по их оплате.
	ОРГАНИЗАЦИЯ В ФЕВРАЛЕ 2001 ГОДА ПРИОБРЕЛА ЛЕГКОВОЙ АВТОМОБИЛЬ С ПЕРВОНАЧАЛЬНОЙ СТОИМОСТЬЮ БОЛЕЕ 300000 РУБ. В 2004 ГОДУ ОНА РЕАЛИЗОВАЛА УКАЗАННЫЙ АВТОМОБИЛЬ. В КАКОМ ПОРЯДКЕ УЧИТЫВАЕТСЯ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ УБЫТОК ОТ РЕАЛИЗАЦИИ ЛЕГКОВОГО АВ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 26-12/71416, от 03.11.04) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве разъясняет, что убыток от реализации автомобиля, имеющего первоначальную стоимость более 300000 руб., учитывается для целей налогообложения прибыли в составе расходов равномерно в течение срока, исчисляемого как разница между сроком полезного использования и скорректированным на коэффициент 0,5, и фактическим сроком эксплуатации автомобиля до даты его реализации.
	ОРГАНИЗАЦИЯ В ЦЕЛЯХ СТИМУЛИРОВАНИЯ ВЫСОКОКВАЛИФИЦИРОВАННЫХ РАБОТНИКОВ ОПЛАТИЛА ИМ ТУРИСТИЧЕСКИЕ ПУТЕВКИ, А ТАКЖЕ СОЦИАЛЬНЫЙ ПАКЕТ (ЧЛЕНСТВО В ФИТНЕС-КЛУБЕ, ПОДАРОЧНЫЕ СЕРТИФИКАТЫ НА ОТДЫХ И В САЛОН КРАСОТЫ, КОМПЕНСАЦИЯ ЗА ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ЛИЧНОГО АВТОМОБ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/016779, от 22.02.07) В соответствии с разъяснениями Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве, расходы организации в пользу работника, которые носят социальный характер, не учитываются для целей налогообложения прибыли независимо от их отражения в трудовых договорах.
	ОРГАНИЗАЦИЯ В ЯНВАРЕ 2008 ГОДА ОБРАТИЛАСЬ В ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО НЕДРОПОЛЬЗОВАНИЮ С ПРОСЬБОЙ ДОСРОЧНО ПРЕКРАТИТЬ ДЕЙСТВИЕ ЛИЦЕНЗИИ В СВЯЗИ С БЕСПЕРСПЕКТИВНОСТЬЮ УЧАСТКА. КАКОВ ПОРЯДОК УЧЕТА В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ РАСХОДОВ, СВЯЗАННЫХ С ОСВ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/041972, от 30.04.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ВВЕЗЛА НА ТЕРРИТОРИЮ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ СТОЛ МОЕЧНЫЙ И СТОЛ УПАКОВОЧНО-КОНТРОЛЬНЫЙ ВМЕСТЕ СО СТЕРИЛИЗАТОРАМИ. ПО ДАННЫМ МЕДИЦИНСКИМ ТОВАРАМ НА ТАМОЖНЕ БЫЛ УПЛАЧЕН НДС ПО СТАВКЕ 18%. ОСВОБОЖДАЕТСЯ ЛИ ДАЛЬНЕЙШАЯ РЕАЛИЗАЦИЯ ДАННОЙ МЕДИЦИНСК (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 16-15/071501, от 13.07.09)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ВЕДЕТ РАЗДЕЛЬНЫЙ УЧЕТ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НДС. ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ДЛЯ ОПРЕДЕЛЕНИЯ ПРОПОРЦИИ В СООТВЕТСТВИИ С ПУНКТОМ 4 СТАТЬИ 170 НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РФ ИСПОЛЬЗОВАТЬ ВЫРУЧКУ ПРЕДЫДУЩЕГО НАЛОГОВОГО ПЕРИОДА, ЗАКРЕПИВ ЭТО В УЧЕТНОЙ ПОЛИ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/125469, от 29.12.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ВЗЯЛА В БАНКЕ ВАЛЮТНЫЙ КРЕДИТ ПОД ЗАКУПКУ ТОВАРА. КАКОВ ПОРЯДОК УЧЕТА ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ КУРСОВЫХ РАЗНИЦ ПРИ ЧАСТИЧНОМ ПОГАШЕНИИ ДАННОГО КРЕДИТА? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 26-12/75448, от 23.11.04)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ВЗЯЛА КРЕДИТ ДЛЯ ОПЛАТЫ СТОИМОСТИ ПРАВА НА ЗАКЛЮЧЕНИЕ ДОГОВОРА ДОЛГОСРОЧНОЙ АРЕНДЫ ЗЕМЕЛЬНОГО УЧАСТКА, НА КОТОРОМ БУДЕТ ВОЗВЕДЕНО АДМИНИСТРАТИВНОЕ ЗДАНИЕ С ОФОРМЛЕНИЕМ ПРАВА СОБСТВЕННОСТИ НА ОРГАНИЗАЦИЮ. КАКИМ ОБРАЗОМ УЧИТЫВАЮТСЯ В ЦЕЛЯХ Н (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/55124, от 23.08.04) Управление Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Москве доводит до сведения налогоплательщиков, что расходы в виде процентов за кредит, полученный для оплаты стоимости права на заключение договора аренды земельного участка с целью строительства административного здания, не увеличивают первоначальную стоимость строящегося здания и подлежат включению в состав внереализационных расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль за отчетный период в установленном порядке.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ВЛАДЕЕТ НА ПРАВАХ АРЕНДЫ НЕЖИЛЫМИ ПОМЕЩЕНИЯМИ В РАЗНЫХ СУБЪЕКТАХ РФ И ПОЛУЧАЕТ ДОХОД ОТ ПЕРЕДАЧИ ЭТИХ ПОМЕЩЕНИЙ ТРЕТЬИМ ЛИЦАМ ПО ДОГОВОРУ СУБАРЕНДЫ. ВПРАВЕ ЛИ ДАННАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИМЕНЯТЬ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ ПОЛОЖЕНИЯ СТАТЬИ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/19402, от 22.03.05) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает, что организация, арендующая нежилые помещения на территории других субъектов РФ и получающая доход от их сдачи в субаренду третьим лицам, вправе исчислять и уплачивать налог на прибыль в порядке, установленном для организаций, не имеющих обособленных подразделений, в случае если она не создает в указанных помещениях стационарных рабочих мест и не осуществляет на арендованных объектах никаких видов деятельности.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ВНЕСЛА В КАЧЕСТВЕ ВЗНОСА В УСТАВНЫЙ КАПИТАЛ ООО ЗЕМЕЛЬНЫЙ УЧАСТОК. КАКОВ ПОРЯДОК УЧЕТА ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ РАЗНИЦЫ МЕЖДУ СУММОЙ ВЫБЫТИЯ ЗЕМЕЛЬНОГО УЧАСТКА И СТОИМОСТЬЮ ДАННОГО УЧАСТКА, КОТОРУЮ ОПРЕДЕЛИЛ НЕЗАВИСИМЫЙ ОЦЕНЩИК? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/061160, от 30.06.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ВОЗМЕЩАЕТ КОМАНДИРОВОЧНЫЕ РАСХОДЫ ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦАМ, ПРИВЛЕКАЕМЫМ В СВЯЗИ С ПРОИЗВОДСТВЕННОЙ НЕОБХОДИМОСТЬЮ ПО ДОГОВОРАМ ГРАЖДАНСКО-ПРАВОВОГО ХАРАКТЕРА. ВКЛЮЧАЮТСЯ ЛИ ТАКИЕ ЗАТРАТЫ В СОСТАВ ПРОЧИХ РАСХОДОВ, СВЯЗАННЫХ С ПРОИЗВОДСТВОМ И РЕАЛИ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 28-11/62835, от 27.09.04) Управление Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Москве информирует о том, что затраты на возмещение командировочных расходов физическим лицам, работающим в организации по договорам гражданско-правового характера, не подлежат включению в состав прочих расходов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ВОЗМЕЩАЕТ КОМПАНИИ-УЧРЕДИТЕЛЮ АРЕНДНУЮ ПЛАТУ ЗА ЗЕМЛЮ, НА КОТОРОЙ РАСПОЛОЖЕНЫ ЗДАНИЯ, ПЕРЕДАННЫЕ В КАЧЕСТВЕ ВКЛАДА В УСТАВНЫЙ КАПИТАЛ И ИСПОЛЬЗУЕМЫЕ В ЦЕЛЯХ ПОЛУЧЕНИЯ ДОХОДА. ЗЕМЛЯ ПРИНАДЛЕЖИТ КОМПАНИИ-УЧРЕДИТЕЛЮ НА ПРАВЕ ДОЛГОСРОЧНОЙ АРЕН (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/065052, от 09.07.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ВОЗМЕЩАЕТ РАБОТНИКУ РАСХОДЫ НА ПРОЕЗД НА ТАКСИ ОТ ГОСТИНИЦЫ ДО МЕСТА РАБОТЫ, ПРОИЗВЕДЕННЫЕ ИМ В КОМАНДИРОВКЕ. ПОДЛЕЖАТ ЛИ СУММЫ ВОЗМЕЩЕНИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ НДФЛ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-20/3/3535, от 24.12.09)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ВОЗМЕЩАЕТ РАСХОДЫ ПО АРЕНДЕ ЖИЛЫХ ПОМЕЩЕНИЙ ИНОСТРАННЫМ РАБОТНИКАМ. ПРИ ЭТОМ ДАННАЯ КОМПЕНСАЦИЯ ПРЕДУСМОТРЕНА В ТРУДОВОМ ДОГОВОРЕ. ВПРАВЕ ЛИ ОНА УЧИТЫВАТЬ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ УКАЗАННЫЕ РАСХОДЫ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/060105, от 26.06.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫПИСЫВАЕТ СЧЕТ-ФАКТУРУ ПРИ ОТГРУЗКЕ ТОВАРА, КОТОРАЯ ПРОИЗОШЛА В СЕНТЯБРЕ, НО НАЛОГ НЕ УПЛАЧИВАЕТ. ОБЯЗАННОСТЬ ПО УПЛАТЕ НАЛОГА ВОЗНИКАЕТ ПРИ РЕАЛИЗАЦИИ ОТГРУЖЕННЫХ ТОВАРОВ, А ИМЕННО В ДЕКАБРЕ. ПРИ НАСТУПЛЕНИИ СРОКА РЕАЛИЗАЦИИ ДЕЛАЕТСЯ ЗАП (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/12062, от 28.02.05) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве разъясняет, что в зависимости от выбранной налогоплательщиком учетной политики моментом определения налоговой базы по НДС является либо день отгрузки товаров (работ, услуг), либо день оплаты отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг). При этом необходимо иметь в виду, что регистрация счетов-фактур в книге продаж производится в хронологическом порядке в том налоговом периоде, в котором возникло налоговое обязательство.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫПЛАТИЛА БЫВШИМ СОТРУДНИКАМ ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА В ВИДЕ ДОПЛАТЫ К ПЕНСИИ. В КАКОМ ПОРЯДКЕ СУММА ДАННОЙ ВЫПЛАТЫ ОБЛАГАЕТСЯ НДФЛ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 28-11/113540@, от 20.12.06)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫПЛАТИЛА ГЕНЕРАЛЬНОМУ ДИРЕКТОРУ КОМПЕНСАЦИЮ ЗА ДОСРОЧНОЕ УВОЛЬНЕНИЕ ПРИ ОТСУТСТВИИ ЕГО ВИНОВНЫХ ДЕЙСТВИЙ (БЕЗДЕЙСТВИЯ) В РАЗМЕРЕ СВЫШЕ ТРЕХКРАТНОГО СРЕДНЕГО МЕСЯЧНОГО ЗАРАБОТКА. ДАННАЯ КОМПЕНСАЦИЯ ПРЕДУСМОТРЕНА ТРУДОВЫМ ДОГОВОРОМ. ОБЛАГАЕ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 28-17/1331, от 14.09.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫПЛАТИЛА ГЕНЕРАЛЬНОМУ ДИРЕКТОРУ КОМПЕНСАЦИЮ ПРИ ДОСРОЧНОМ ПРЕКРАЩЕНИИ ЕГО ПОЛНОМОЧИЙ И РАСТОРЖЕНИИ ТРУДОВОГО ДОГОВОРА ПО СОГЛАШЕНИЮ СТОРОН. ПРИ ЭТОМ ДАННАЯ КОМПЕНСАЦИЯ ПРЕДУСМОТРЕНА ДОПОЛНИТЕЛЬНЫМ СОГЛАШЕНИЕМ К ТРУДОВОМУ ДОГОВОРУ. УЧИТЫВА (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 16-15/063486, от 23.06.09)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫПЛАТИЛА КОМПЕНСАЦИЮ РАБОТНИКУ ПРИ ЕГО УВОЛЬНЕНИИ С ГРАЖДАНСКОЙ СЛУЖБЫ В СВЯЗИ С РЕОРГАНИЗАЦИЕЙ ГОСУДАРСТВЕННОГО ОРГАНА. ПОДЛЕЖИТ ЛИ ДАННАЯ КОМПЕНСАЦИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ ЕСН? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 16-05/046649, от 12.05.09)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫПЛАТИЛА ОТСТУПНОЕ РАБОТНИКУ ПРИ РАСТОРЖЕНИИ ТРУДОВОГО ДОГОВОРА ПО ВЗАИМНОМУ СОГЛАСИЮ СТОРОН. ТРУДОВЫМ ИЛИ КОЛЛЕКТИВНЫМ ДОГОВОРОМ НЕ ПРЕДУСМОТРЕНА ТАКАЯ ВЫПЛАТА. МОЖЕТ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕСТЬ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ РАСХОДЫ В СУММ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/1189, от 13.01.06) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве разъясняет, что расходы в сумме компенсации (отступных), выплаченной работнику при расторжении трудового договора по соглашению сторон и не предусмотренной трудовым или коллективным договором, не подлежат учету для целей налогообложения прибыли.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫПЛАТИЛА РАБОТНИКУ КОМПЕНСАЦИЮ ЗА НЕИСПОЛЬЗОВАННЫЙ ОТПУСК. ПОДЛЕЖИТ ЛИ ДАННАЯ КОМПЕНСАЦИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ ЕСН И НДФЛ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 28-10/044275, от 07.05.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫПЛАТИЛА РАБОТНИКУ МАТЕРИАЛЬНУЮ ПОМОЩЬ В ЦЕЛЯХ ВОЗМЕЩЕНИЯ МАТЕРИАЛЬНОГО УЩЕРБА В СВЯЗИ С ПОЖАРОМ В ЕГО КВАРТИРЕ. ПРИ ЭТОМ ФАКТ ПОЖАРА ПОДТВЕРЖДЕН СПРАВКОЙ ИЗ ПОЖАРНОЙ СЛУЖБЫ. ОБЛАГАЕТСЯ ЛИ ЕСН И НДФЛ УКАЗАННАЯ МАТЕРИАЛЬНАЯ ПОМОЩЬ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/079263@, от 22.08.08)