Законодательство Москвы. Федеральные налоги и сборы

	ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫПЛАЧИВАЕТ РАБОТНИКАМ С НЕНОРМИРОВАННЫМ РАБОЧИМ ДНЕМ КОМПЕНСАЦИЮ ЗА НЕИСПОЛЬЗОВАННЫЙ ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЙ ОТПУСК. ВЫПЛАТА КОМПЕНСАЦИИ ПРЕДУСМОТРЕНА КОЛЛЕКТИВНЫМ ДОГОВОРОМ. МОЖЕТ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕСТЬ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ В СОСТАВЕ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/023165, от 15.03.07) Согласно разъяснениям Управления федеральной налоговой службы по городу Москве в целях налогообложения прибыли могут быть учтены расходы на оплату труда, связанные с выплатой компенсации за неиспользованный дополнительный отпуск работникам с ненормированным рабочим днем, если такая выплата предусмотрена коллективным договором.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫПЛАЧИВАЕТ РАБОТНИКАМ, НАПРАВЛЕННЫМ НА ОБЪЕКТЫ СТРОИТЕЛЬСТВА ДЛЯ ВЫПОЛНЕНИЯ СТРОИТЕЛЬНО-МОНТАЖНЫХ РАБОТ, НАДБАВКИ ЗА ПОДВИЖНОЙ ХАРАКТЕР РАБОТЫ ВЗАМЕН СУТОЧНЫХ. ОБЛАГАЮТСЯ ЛИ ДАННЫЕ ВЫПЛАТЫ ЕСН? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 28-11/38100, от 10.07.03) Настоящим письмом сообщается, что согласно п. 9.2.4 Методических рекомендаций по порядку исчисления и уплаты единого социального налога, утвержденных приказом МНС России от 05.07.2002 N БГ-3-05/344, надбавки за подвижной, разъездной характер работы (кроме выплачиваемых взамен суточных), начисляемые в процентах к месячной тарифной ставке, должностному окладу и предусмотренные коллективными, трудовыми договорами или должностными инструкциями в связи с разъездным характером труда, которые учитываются в составе среднего заработка, подлежат налогообложению ЕСН.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫПЛАЧИВАЕТ РАБОТНИКАМ-ДОНОРАМ ЗА ДНИ СДАЧИ КРОВИ СУММУ СРЕДНЕГО ЗАРАБОТКА. ОБЛАГАЕТСЯ ЛИ ЭТА СУММА ЕСН И СТРАХОВЫМИ ВЗНОСАМИ В ПФР? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-18/492, от 08.09.06) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает, что суммы среднего заработка, выплачиваемые организацией работникам-донорам за дни сдачи крови и предоставленные дни отдыха, не включаются в объект налогообложения ЕСН и не подлежат обложению страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫПЛАЧИВАЕТ СВОИМ СОТРУДНИКАМ КОМПЕНСАЦИИ ЗА ИСПОЛЬЗОВАНИЕ В СЛУЖЕБНЫХ ЦЕЛЯХ СОТОВОГО ТЕЛЕФОНА И ЛИЧНОГО ТРАНСПОРТА. ОБЛАГАЕТСЯ ЛИ ДАННАЯ КОМПЕНСАЦИЯ НДФЛ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 28-17/1269, от 28.08.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫПЛАЧИВАЕТ СОТРУДНИКАМ КОМПЕНСАЦИИ ЗА ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ИМИ ЛИЧНОГО ТЕЛЕФОНА И ЛИЧНОГО АВТОМОБИЛЯ В СЛУЖЕБНЫХ ЦЕЛЯХ. КАКИЕ ДОКУМЕНТЫ ПОДТВЕРЖДАЮТ ВЫПЛАТУ КОМПЕНСАЦИИ ЗА ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ТЕЛЕФОНА И АВТОМОБИЛЯ? ОБЛАГАЕТСЯ ЛИ ДАННАЯ КОМПЕНСАЦИЯ ЕСН (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-18/44-1, от 18.01.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫПЛАЧИВАЕТ СОТРУДНИКАМ КОМПЕНСАЦИЮ ЗА УСЛУГИ СОТОВОЙ СВЯЗИ ДЛЯ ВЕДЕНИЯ СЛУЖЕБНЫХ ПЕРЕГОВОРОВ. ПРИ ЭТОМ МОБИЛЬНЫЕ ТЕЛЕФОНЫ ПРИНАДЛЕЖАТ РАБОТНИКАМ И ДОГОВОРЫ С ОПЕРАТОРАМИ СОТОВОЙ СВЯЗИ ТАКЖЕ ЗАКЛЮЧЕНЫ РАБОТНИКАМИ. ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ УЧИ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 16-15/061735, от 18.06.09)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫПЛАЧИВАЕТ СОТРУДНИКАМ НАДБАВКИ ЗА РАЗЪЕЗДНОЙ ХАРАКТЕР РАБОТЫ (НАЕМ ЖИЛОГО ПОМЕЩЕНИЯ, РАСХОДЫ НА ПРОЕЗД). ДАННАЯ НАДБАВКА ПРЕДУСМОТРЕНА КОЛЛЕКТИВНЫМ ДОГОВОРОМ. НАЧИСЛЯЮТСЯ ЛИ НА ДАННЫЕ НАДБАВКИ ВЗНОСЫ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ ПЕНСИОННОЕ СТРАХОВАНИ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/099218@, от 17.10.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫПЛАЧИВАЛА АРЕНДНЫЕ ПЛАТЕЖИ ЗА ФАКТИЧЕСКИ ИСПОЛЬЗУЕМЫЕ ДЛЯ ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЦЕЛЕЙ НЕЖИЛЫЕ ПОМЕЩЕНИЯ, ПЕРЕДАННЫЕ ЕЙ ПО АКТУ ПРИЕМА-ПЕРЕДАЧИ, ДО ПОДПИСАНИЯ СТОРОНАМИ ДОГОВОРА АРЕНДЫ УКАЗАННЫХ ПОМЕЩЕНИЙ. ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕСТЬ ТАКИЕ АР (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/14626, от 04.03.05)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫПОЛНЯЕТ НА ОБЪЕКТЕ, ОТНОСЯЩЕМСЯ К ПАМЯТНИКАМ ИСТОРИИ И КУЛЬТУРЫ, ОХРАНЯЕМЫМ ГОСУДАРСТВОМ, МОНТАЖНЫЕ И ПУСКОНАЛАДОЧНЫЕ РАБОТЫ СИСТЕМ АВТОМАТИЧЕСКОЙ ПОЖАРНОЙ СИГНАЛИЗАЦИИ, АВТОМАТИЧЕСКОЙ ОХРАННО-ТРЕВОЖНОЙ СИГНАЛИЗАЦИИ, ВИДЕОДОМОФОННОГО КОН (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/29102, от 11.04.06) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве разъясняет, что работы, относящиеся к деятельности по реставрации объектов культурного наследия и выполняемые организацией, имеющей лицензию на данный вид деятельности, освобождаются от налогообложения НДС.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫПОЛНЯЕТ НАУЧНО-ИССЛЕДОВАТЕЛЬСКИЕ РАБОТЫ ПО ДОГОВОРУ. ДОЛЖНА ЛИ ОНА ПЛАТИТЬ НДС В ДАННОМ СЛУЧАЕ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 16-15/013746, от 16.02.09)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫПОЛНЯЕТ НАУЧНО-ИССЛЕДОВАТЕЛЬСКИЕ РАБОТЫ, КОТОРЫЕ ФИНАНСИРУЮТСЯ ИЗ ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА. КАКИЕ ДОКУМЕНТЫ НЕОБХОДИМО ПРЕДСТАВИТЬ, ЧТОБЫ ВОСПОЛЬЗОВАТЬСЯ ЛЬГОТОЙ, ПРЕДУСМОТРЕННОЙ ПОДПУНКТОМ 16 ПУНКТА 3 СТАТЬИ 149 НК РФ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 24-11/52502, от 11.08.04) Управление Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Москве сообщает, что организация, выполняющая научно-исследовательские работы, финансируемые из федерального бюджета, для получения права на применение льготы по налогу на добавленную стоимость должна предоставить налоговому органу следующие документы: - договор на выполнение работ с указанием источника финансирования; - акты выполненных работ; - уведомление организации об открытии финансирования выполняемых ею работ за счет бюджета с указанием наименования работ, объемов финансирования, кодов бюджетной классификации расходов.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫПОЛНЯЕТ ПРОЕКТНО-ИЗЫСКАТЕЛЬСКИЕ РАБОТЫ. ВПРАВЕ ЛИ ОНА ПРИЗНАТЬ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ ДОХОДЫ ПО СДАННЫМ ЭТАПАМ РАБОТ НА ОСНОВАНИИ АКТА, ЕСЛИ ЭТАПЫ РАБОТ ВЫХОДЯТ ЗА РАМКИ ОДНОГО НАЛОГОВОГО ПЕРИОДА? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/096040, от 14.10.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫПОЛНЯЕТ РАБОТЫ ПО ДОГОВОРУ ПОДРЯДА. ПРИ ВЫСТАВЛЕНИИ СЧЕТОВ НА ОПЛАТУ ВЫПОЛНЕННЫХ РАБОТ В НИХ ОТДЕЛЬНОЙ СТРОКОЙ ВКЛЮЧЕНЫ АВАНСОВЫЕ ПЛАТЕЖИ В СЧЕТ ПРЕДСТОЯЩИХ РАБОТ. СО ВСЕЙ СУММЫ, УКАЗАННОЙ В СЧЕТЕ, ОРГАНИЗАЦИЯ УПЛАЧИВАЕТ НДС. ОДНАКО В ОТ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 09-14/8397, от 31.01.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫПОЛНЯЕТ РАБОТЫ ПО ОТДЕЛКЕ ПОМЕЩЕНИЙ, КОТОРЫЕ ОНА ОФОРМИТ В СОБСТВЕННОСТЬ И СТАНЕТ ИСПОЛЬЗОВАТЬ ПОД ОФИСЫ. КАК УЧИТЫВАЮТСЯ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ РАСХОДЫ НА ВЫПОЛНЕНИЕ УКАЗАННЫХ РАБОТ, ЕСЛИ ОНИ ПРОИЗВЕДЕНЫ ДО ВВОДА ПОМЕЩЕНИЙ В ЭК (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/89139, от 10.10.06)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫПОЛНЯЕТ РАБОТЫ ПО СЕРВИСНОМУ ОБСЛУЖИВАНИЮ, РЕМОНТУ И ПУСКОНАЛАДКЕ КОМПРЕССОРНОГО И УГЛЕКИСЛОТНОГО ОБОРУДОВАНИЯ. ВПРАВЕ ЛИ ОНА УЧИТЫВАТЬ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ РАСХОДЫ НА ПРИОБРЕТЕНИЕ СПЕЦИАЛЬНОЙ ОДЕЖДЫ ДЛЯ СОТРУДНИКОВ-ИНЖЕНЕРО (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-12/001813, от 15.01.09)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫПОЛНЯЕТ РАБОТЫ, ОКАЗЫВАЕТ УСЛУГИ, МЕСТОМ РЕАЛИЗАЦИИ КОТОРЫХ НЕ ПРИЗНАЕТСЯ ТЕРРИТОРИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ (ПОДП. 4 П. 1 СТ. 148 НК РФ). КАК В ДАННОМ СЛУЧАЕ СЛЕДУЕТ УЧИТЫВАТЬ НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ ПО ТОВАРНО-МАТЕРИАЛЬНЫМ ЦЕННОСТЯ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 24-11/11563, от 27.02.03)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫПОЛНЯЕТ УСЛУГИ ПО ГАРАНТИЙНОМУ РЕМОНТУ ПРОДАННЫХ ТОВАРОВ. УЧИТЫВАЮТСЯ ЛИ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ РАСХОДЫ ОРГАНИЗАЦИИ, СВЯЗАННЫЕ С ГАРАНТИЙНЫМ ОБСЛУЖИВАНИЕМ И РЕМОНТОМ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/089454, от 20.09.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫПУСКАЕТ И БЕСПЛАТНО РАСПРОСТРАНЯЕТ НА ВЫСТАВКАХ РЕКЛАМНЫЙ ЖУРНАЛ, СОДЕРЖАЩИЙ ИНФОРМАЦИЮ О СТОРОННИХ ФИРМАХ И ИХ ТОВАРАХ (УСЛУГАХ). В КАКОМ ПОРЯДКЕ ОРГАНИЗАЦИЯ УЧИТЫВАЕТ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДЫ И РАСХОДЫ ОТ ОСУЩЕСТВЛЯЕМОЙ ДЕЯТЕЛЬНО (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/92163, от 19.10.06)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫПУСТИЛА ПРОСТЫЕ ВЕКСЕЛЯ, КОТОРЫЕ БЫЛИ КУПЛЕНЫ АКЦИОНЕРАМИ ЭТОЙ ЖЕ ОРГАНИЗАЦИИ. ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА, ПОЛУЧЕННЫЕ ОТ ПРОДАЖИ ВЕКСЕЛЕЙ, БЫЛИ НАПРАВЛЕНЫ НА ОПЛАТУ ПРОИЗВОДСТВЕННОГО ОБОРУДОВАНИЯ, КОТОРОЕ ВВЕДЕНО В ЭКСПЛУАТАЦИЮ. ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/005082, от 23.01.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫСТУПАЕТ ИНВЕСТОРОМ ПО СТРОИТЕЛЬСТВУ ЖИЛОГО ДОМА НА ОСНОВАНИИ ИНВЕСТИЦИОННОГО КОНТРАКТА, РЕАЛИЗАЦИЯ КОТОРОГО ИМЕЕТ ДОЛГОСРОЧНЫЙ ХАРАКТЕР - БОЛЕЕ ДВУХ ЛЕТ. ВЫРУЧКА ОТ ИНВЕСТИЦИОННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ БУДЕТ ОПРЕДЕЛЯТЬСЯ ПО ЗАВЕРШЕНИИ ИНВЕСТИЦИОН (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/43050, от 29.06.04)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ДЛЯ ВЫПОЛНЕНИЯ ПОДРЯДНЫХ РАБОТ ПРИВЛЕКАЕТ КАК СВОИХ РАБОТНИКОВ, ТАК И СОТРУДНИКОВ ДРУГОЙ КОМПАНИИ ПО ДОГОВОРУ О ПРЕДОСТАВЛЕНИИ ПЕРСОНАЛА. ЯВЛЯЮТСЯ ЛИ ВЫПЛАТЫ, ПРОИЗВОДИМЫЕ В ПОЛЬЗУ УКАЗАННЫХ РАБОТНИКОВ, ОБЪЕКТОМ ОБЛОЖЕНИЯ ЕСН И СТРАХОВЫМИ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-18/731, от 03.09.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ДЛЯ ВЫПОЛНЕНИЯ РАБОТ ПРИВЛЕКАЕТ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ, НЕ ЯВЛЯЮЩИХСЯ ШТАТНЫМИ СОТРУДНИКАМИ, ПУТЕМ ЗАКЛЮЧЕНИЯ ГРАЖДАНСКО-ПРАВОВЫХ ДОГОВОРОВ. ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ В ДАННОМ СЛУЧАЕ УМЕНЬШИТЬ НАЛОГОВУЮ БАЗУ ЕСН В ЧАСТИ СУММЫ НАЛОГА, ПОДЛЕЖАЩЕГО УПЛАТ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/123985@, от 25.12.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ДЛЯ ОБЕСПЕЧЕНИЯ УЧАСТИЯ В ТЕНДЕРЕ ПРИОБРЕЛА БАНКОВСКУЮ ГАРАНТИЮ. ИЗ-ЗА ПЕРВОНАЧАЛЬНО НЕПРАВИЛЬНО СОСТАВЛЕННОЙ ФОРМЫ БАНКОВСКОЙ ГАРАНТИИ ЕЕ ПРИШЛОСЬ ПРИОБРЕТАТЬ ВТОРИЧНО. УЧИТЫВАЕТСЯ ЛИ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ КОМИССИЯ, УПЛАЧЕННАЯ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/5807, от 31.01.05) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает, что комиссия, уплаченная банку в случае неправильно составленной формы банковской гарантии, не подлежит учету для целей налогообложения прибыли.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ДЛЯ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ СВОЕЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРИОБРЕТАЕТ ЭКЗЕМПЛЯРЫ ПРОГРАММНОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ, В КОТОРЫХ СОДЕРЖАТСЯ РЕЗУЛЬТАТЫ ИНТЕЛЛЕКТУАЛЬНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, ПОЛУЧЕННЫЕ ПУТЕМ ЭЛЕКТРОННОЙ ПЕРЕДАЧИ ИНФОРМАЦИИ, И КОМПЛЕКТЫ В ТОВАРНОЙ УПАКОВКЕ БЕЗ ЗАКЛ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/60041, от 25.06.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ДЛЯ ПОЕЗДКИ СОТРУДНИКА В КОМАНДИРОВКУ ПРИОБРЕЛА ЗА БЕЗНАЛИЧНЫЙ РАСЧЕТ ПРОЕЗДНЫЕ БИЛЕТЫ. ПРИЗНАЮТСЯ ЛИ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ РАСХОДЫ НА ПРИОБРЕТЕНИЕ БИЛЕТОВ, ЕСЛИ ПО ВОЗВРАЩЕНИИ СОТРУДНИКА ИЗ КОМАНДИРОВКИ У ОРГАНИЗАЦИИ ОТСУТСТВУЕТ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/083337, от 31.08.07)