Законодательство Москвы. Федеральные налоги и сборы

	ОРГАНИЗАЦИЯ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ДВА ВИДА ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, ОДНИМ ИЗ КОТОРЫХ ЯВЛЯЕТСЯ ИГОРНЫЙ БИЗНЕС. ПО ВТОРОМУ ВИДУ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОНА УПЛАЧИВАЕТ НАЛОГИ ПО ОБЩЕЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ. ОРГАНИЗАЦИЯ ВЕДЕТ РАЗДЕЛЬНЫЙ УЧЕТ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ. ОБЛАГАЮТСЯ ЛИ ЕСН ВЫПЛ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/20921, от 16.03.06) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве информирует, что выплаты и вознаграждения, производимые организацией сотрудникам за счет средств, оставшихся после уплаты налога на игорный бизнес, по деятельности, относящейся к игорному бизнесу, облагаются ЕСН в общеустановленном порядке.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ДВА ВИДА ДЕЯТЕЛЬНОСТИ: СДАЧУ ИМУЩЕСТВА В АРЕНДУ И ИГОРНЫЙ БИЗНЕС. УЧИТЫВАЮТСЯ ЛИ ДОХОДЫ, ПОЛУЧЕННЫЕ ОТ ИГОРНОГО БИЗНЕСА, ПРИ ОПРЕДЕЛЕНИИ ВЫРУЧКИ ОТ РЕАЛИЗАЦИИ ДЛЯ ОСВОБОЖДЕНИЯ ОТ НДС ПО СТАТЬЕ 145 НК РФ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/40890, от 07.06.05) В соответствии с разъяснениями Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве, доходы, полученные от игорного бизнеса, учитываются при определении выручки от реализации в целях освобождения от НДС.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ В ОБЛАСТИ ИНФОРМАЦИОННЫХ ТЕХНОЛОГИЙ. КАКОВ ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ ЕСН В ДАННОМ СЛУЧАЕ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/071723@, от 30.07.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ В СФЕРЕ ИГОРНОГО БИЗНЕСА И ВЫПЛАЧИВАЕТ ДИВИДЕНДЫ СВОИМ УЧРЕДИТЕЛЯМ, НЕ СОСТОЯЩИМ В ШТАТЕ ОРГАНИЗАЦИИ. ОБЛАГАЕТСЯ ЛИ ЕСН И СТРАХОВЫМИ ВЗНОСАМИ СУММА ДИВИДЕНДОВ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-18/199, от 31.05.05) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве информирует, что выплаты дивидендов учредителям организации не подлежат обложению единым социальным налогом и не являются объектом обложения страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ПО ПРЕДОСТАВЛЕНИЮ КОМПЛЕКСА АРХИВНЫХ УСЛУГ ГОСУДАРСТВЕННЫМ И КОММЕРЧЕСКИМ ОРГАНИЗАЦИЯМ. ПОДЛЕЖАТ ЛИ ОБЛОЖЕНИЮ НДС ОПЕРАЦИИ ПО ПРЕДОСТАВЛЕНИЮ ДАННЫХ УСЛУГ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 16-15/068560, от 03.07.09)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ПО ПРОДАЖЕ ТОВАРОВ В РОЗНИЦУ. ОБЯЗАНА ЛИ ТАКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫДЕЛЯТЬ СУММУ НДС В КАССОВОМ ЧЕКЕ, ЕСЛИ ТОВАР ПРИОБРЕТАЕТСЯ ДЛЯ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ В РАМКАХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ? ВПРАВЕ ЛИ ПОКУПАТЕЛИ - ОРГАНИЗАЦ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 24-11/71008, от 04.11.04) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве разъясняет: 1. При реализации организациями розничной торговли товаров юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям запрета на выделение в чеке соответствующей суммы НДС не установлено. 2. В случае приобретения товаров в организациях розничной торговли юридические лица и индивидуальные предприниматели имеют право на налоговые вычеты при наличии счетов-фактур и кассовых чеков с выделенной суммой НДС. При этом в строке 5 счета-фактуры должны быть указаны порядковый номер чека и дата покупки.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ПО РАЗМЕЩЕНИЮ НАРУЖНОЙ РЕКЛАМЫ НА СТЕНДАХ, РАСПОЛОЖЕННЫХ ВНУТРИ ОСТАНОВОЧНЫХ ПАВИЛЬОНОВ. ПРИ ЭТОМ ИНФОРМАЦИЯ, РАЗМЕЩЕННАЯ НА УКАЗАННЫХ СРЕДСТВАХ НАРУЖНОЙ РЕКЛАМЫ, НЕДОСТУПНА ДЛЯ ОБЗОРА ИЗ ПРОЕЗЖАЮЩЕГО ПО УЛИЦЕ ТРА (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 18-11/3/16031, от 15.03.05) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве разъясняет, что в целях исчисления единого налога на вмененный доход средства наружной рекламы и информации, устанавливаемые на остановочных павильонах общественного транспорта, не являются отдельно стоящими рекламными установками, а отнесены к категории рекламных конструкций, размещаемых на зданиях и сооружениях.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ПО ХРАНЕНИЮ КАРТОФЕЛЯ И ПЛОДООВОЩЕЙ. ВПРАВЕ ЛИ ОНА УЧИТЫВАТЬ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ ПОТЕРИ, СВЯЗАННЫЕ С ПОНИЖЕНИЕМ КАЧЕСТВА КАРТОФЕЛЯ И ПЛОДООВОЩЕЙ В РЕЗУЛЬТАТЕ ДЛИТЕЛЬНОГО ХРАНЕНИЯ (ПРИ СОБЛЮДЕНИИ ОПТИ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/48293@, от 31.05.06) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает, что организация, осуществляющая деятельность по хранению картофеля и плодоовощной продукции, не вправе учитывать для целей налогообложения прибыли в качестве потери от естественной убыли снижение качества указанной продукции в процессе длительного хранения.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ЧЕРЕЗ ОБОСОБЛЕННЫЕ ПОДРАЗДЕЛЕНИЯ, РАСПОЛОЖЕННЫЕ В ДРУГОМ СУБЪЕКТЕ РФ. ЭТА ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ПОДПАДАЕТ ПОД ОБЛОЖЕНИЕ ЕНВД. КАКОВ ПОРЯДОК ОТРАЖЕНИЯ В НАЛОГОВОМ УЧЕТЕ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ О (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/030172, от 28.03.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ, УКАЗАННУЮ В КАЧЕСТВЕ ОДНОЙ ИЗ ОСНОВНЫХ В УЧРЕДИТЕЛЬНЫХ ДОКУМЕНТАХ, ЧЕРЕЗ ОБОСОБЛЕННОЕ ПОДРАЗДЕЛЕНИЕ. В КАКОМ ПОРЯДКЕ ОПРЕДЕЛЯЕТСЯ НАЛОГОВАЯ БАЗА ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ПОДРАЗДЕЛЕНИЯ, ПРИЗНАВАЕМОГО ОБСЛУЖИВАЮЩИМ ПРО (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/3529, от 23.01.06) Согласно письму Управления Федеральной налоговой службы по городу Москве при осуществлении основной деятельности организации через обособленное подразделение налог на прибыль рассчитывается в обычном порядке. Если через обособленное подразделение осуществляется деятельность, связанная с использованием объектов обслуживающих производств, то налоговая база по этой деятельности определяется отдельно от налоговой базы по иным видам деятельности.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ДИЛЕРСКУЮ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ НА РЫНКЕ ЦЕННЫХ БУМАГ. ВПРАВЕ ЛИ ОНА УМЕНЬШИТЬ НАЛОГОВУЮ БАЗУ, СФОРМИРОВАННУЮ ПО СТРОКЕ 060 ЛИСТА 02 ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ ЗА 2008 ГОД, НА СУММУ УБЫТКА ОТ РЕАЛИЗАЦИИ ЦЕННЫХ БУМАГ? П (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-12/000117, от 11.01.09)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ДОВЕРИТЕЛЬНОЕ УПРАВЛЕНИЕ ИМУЩЕСТВОМ, ПРИНАДЛЕЖАЩИМ ЗАКРЫТОМУ ПАЕВОМУ ИНВЕСТИЦИОННОМУ ФОНДУ. КАКОВ ПОРЯДОК ФОРМИРОВАНИЯ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ В ЭТОМ СЛУЧАЕ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-08/094418, от 08.10.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ДОВЕРИТЕЛЬНОЕ УПРАВЛЕНИЕ ИМУЩЕСТВОМ. КАКОВ ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НДС С УЧЕТОМ ТРЕБОВАНИЙ РАЗДЕЛЬНОГО (ОБОСОБЛЕННОГО) УЧЕТА ПО КАЖДОМУ ОБЪЕКТУ ИМУЩЕСТВА, В ТОМ ЧИСЛЕ ИМУЩЕСТВА, ПРИНАДЛЕЖАЩЕГО УПРАВЛЯЮЩЕЙ КОМПАНИИ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/19233, от 29.03.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ИЗДАТЕЛЬСКУЮ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ПО ВЫПУСКУ ЖУРНАЛА, НЕ ЯВЛЯЮЩЕГОСЯ ЭРОТИЧЕСКИМ ИЛИ РЕКЛАМНЫМ. ПРАВОМЕРНО ЛИ ПРИМЕНЕНИЕ ПРЕДПРИЯТИЕМ ЛЬГОТЫ, ПРЕДУСМОТРЕННОЙ СТАТЬЕЙ 6 ЗАКОНА РФ "О НАЛОГЕ НА ПРИБЫЛЬ ПРЕДПРИЯТИЙ И ОРГАНИЗАЦИЙ"? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 03-12/23147, от 25.05.01)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ИЗДАТЕЛЬСКУЮ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ, КОТОРАЯ ЗАКЛЮЧАЕТСЯ В ПОДБОРЕ АВТОРОВ ДЛЯ СОЗДАНИЯ ЛИТЕРАТУРНЫХ ПРОИЗВЕДЕНИЙ, В ПОСЛЕДУЮЩЕМ ПРИОБРЕТЕНИИ АВТОРСКИХ ПРАВ НА ВОСПРОИЗВЕДЕНИЕ И РАСПРОСТРАНЕНИЕ ЭТИХ ПРОИЗВЕДЕНИЙ, В ПРОВЕДЕНИИ РЕДАКЦИОНН (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 24-11/62867, от 23.12.02)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ИМПОРТ СПИРТОСОДЕРЖАЩЕЙ ПИЩЕВОЙ ПРОДУКЦИИ, ПРИ ВВОЗЕ КОТОРОЙ НА ТАМОЖЕННУЮ ТЕРРИТОРИЮ РФ УПЛАЧИВАЕТ АКЦИЗ. ДАННАЯ ПРОДУКЦИЯ РЕАЛИЗУЕТСЯ НА ТЕРРИТОРИИ РФ. ОБЯЗАНА ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫДЕЛЯТЬ ОТДЕЛЬНОЙ СТРОКОЙ СУММУ АКЦИЗА В СЧЕТАХ- (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/20447, от 06.03.07) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает, что сумма акциза, уплаченная при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию РФ, в счетах-фактурах, выставленных покупателю, отдельной строкой не выделяется. Необходимо также иметь в виду, что организация, реализующая на территории РФ такие товары, не является плательщиком акциза и налоговую декларацию по акцизам не представляет.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ИМПОРТ ТОВАРОВ ИЗ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ В РФ. АССОРТИМЕНТ ПОСТАВОК ВКЛЮЧАЕТ В СЕБЯ ТОВАРНЫЕ ГРУППЫ, ОБЛАГАЕМЫЕ НДС ПО СТАВКАМ 10 И 18% (ДЕТСКИЙ ТРИКОТАЖ). КАКОВ ПОРЯДОК ОТРАЖЕНИЯ В ЗАЯВЛЕНИИ О ВВОЗЕ ТОВАРОВ И УПЛАТЕ КОСВЕННЫХ НА (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/22443, от 23.03.06)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ИМПОРТНЫЕ ПОСТАВКИ ЖИВЫХ МОРСКИХ ДЕКОРАТИВНЫХ РЫБ И БЕСПОЗВОНОЧНЫХ. МОЖЕТ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕСТЬ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ В СОСТАВЕ МАТЕРИАЛЬНЫХ РАСХОДОВ УБЫТКИ, СВЯЗАННЫЕ С ИХ ГИБЕЛЬЮ В ПРОЦЕССЕ ДОСТАВКИ ДАЖЕ ПРИ СОБЛ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/004115, от 17.01.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ИНВЕСТИЦИОННУЮ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ. КАКОВ ПОРЯДОК УЧЕТА В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ ПРОЦЕНТОВ ПО ДОЛГОСРОЧНЫМ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАМ (КРЕДИТАМ И ЗАЙМАМ), ПОЛУЧЕННЫМ ДЛЯ ИНВЕСТИРОВАНИЯ В СТРОИТЕЛЬСТВО, ЕСЛИ ПОСЛЕ ЕГО ЗАВЕРШЕНИЯ ОБЪЕКТ БУД (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/124750, от 27.12.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ НА ФОНДОВОМ РЫНКЕ БРОКЕРСКУЮ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ. КАКОВ ПОРЯДОК НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НДФЛ ДОХОДОВ, ВЫПЛАЧЕННЫХ ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦАМ, ПО ОПЕРАЦИЯМ С ФИНАНСОВЫМИ ИНСТРУМЕНТАМИ СРОЧНЫХ СДЕЛОК, БАЗИСНЫМ АКТИВОМ ПО КОТОРЫМ НЕ ЯВЛЯЮТСЯ ЦЕННЫЕ БУМАГ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 18-15/3/004424@, от 22.01.09)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ОБЛАГАЕМУЮ И НЕ ОБЛАГАЕМУЮ НДС ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ. КАК СЛЕДУЕТ ЕЖЕМЕСЯЧНО РАССЧИТЫВАТЬ НДС К ВОЗМЕЩЕНИЮ ИЗ БЮДЖЕТА: ИСХОДЯ ИЗ ВЕЛИЧИНЫ ПОЛУЧЕННОЙ (ОПЛАЧЕННОЙ) В ТЕКУЩЕМ МЕСЯЦЕ ВЫРУЧКИ, ОБЛАГАЕМОЙ НДС, ИЛИ ИСХОДЯ ИЗ ВЕЛИЧИНЫ НАЧИСЛЕН (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 24-11/21294, от 17.04.03)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ОКАЗАНИЕ УСЛУГ ПО ОТДЫХУ ДЕТЕЙ И ПОДРОСТКОВ. КАКОВ ПОРЯДОК ФОРМИРОВАНИЯ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ У ДАННОЙ ОРГАНИЗАЦИИ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 16-15/038721.1, от 21.04.09)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ОПЕРАЦИИ ПО РЕАЛИЗАЦИИ РАНЕЕ ПРИОБРЕТЕННЫХ В СОБСТВЕННОСТЬ ЦЕННЫХ БУМАГ ОТ СВОЕГО ИМЕНИ И ЗА СВОЙ СЧЕТ. ОБЛАГАЮТСЯ ЛИ НДС СУММЫ ШТРАФОВ И ПЕНЕЙ, ПОЛУЧЕННЫЕ ОРГАНИЗАЦИЕЙ ПРИ ОСУЩЕСТВЛЕНИИ ДАННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 24-14/77884, от 03.12.04) В соответствии с разъяснениями Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве, суммы штрафов и пеней, полученные организацией при осуществлении операций купли-продажи ценных бумаг от своего имени и за свой счет не подлежат обложению НДС.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ОПЕРАЦИИ, КАК ПОДЛЕЖАЩИЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ НДС, ТАК И НЕ ПОДЛЕЖАЩИЕ. ДОЛЯ СОВОКУПНЫХ РАСХОДОВ НА ПРОИЗВОДСТВО ТОВАРОВ (РАБОТ, УСЛУГ), ОПЕРАЦИИ ПО РЕАЛИЗАЦИИ КОТОРЫХ ПОДЛЕЖАТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ НДС, НЕ ПРЕВЫШАЕТ 5% ОБЩЕЙ ВЕЛИЧИНЫ СО (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/43215, от 17.06.05)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ОПЕРАЦИИ, НЕ ПОДЛЕЖАЩИЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ ПО НДС. КАКОВ ПОРЯДОК ПРЕДСТАВЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НДС? ВПРАВЕ ЛИ НАЛОГОВЫЙ ОРГАН НЕ ПРИНЯТЬ НАЛОГОВУЮ ДЕКЛАРАЦИЮ ПО НДС? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/06151, от 25.01.07)