Законодательство Москвы. Федеральные налоги и сборы

	ОРГАНИЗАЦИЯ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ СТРОИТЕЛЬСТВО ОБЪЕКТА НЕДВИЖИМОГО ИМУЩЕСТВА ДЛЯ ДАЛЬНЕЙШЕЙ СДАЧИ ЕГО В АРЕНДУ. ОНА ПОНЕСЛА РАСХОДЫ В ВИДЕ ПРОЦЕНТОВ ПО КРЕДИТУ, ИЗРАСХОДОВАННОМУ ДЛЯ ОПЛАТЫ СТОИМОСТИ ПРАВА НА ЗАКЛЮЧЕНИЕ ДОГОВОРА АРЕНДЫ ЗЕМЛИ ПОД СТРОИТЕЛЬСТВО. (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/064125.2, от 07.07.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ТОРГОВЛЮ В СТРАНАХ СНГ И ДАЛЬНЕГО ЗАРУБЕЖЬЯ. ДЛЯ РАБОТЫ В РЕСПУБЛИКЕ БЕЛАРУСЬ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИВЛЕКЛА ПО ТРУДОВОМУ ДОГОВОРУ ГРАЖДАНИНА БЕЛОРУССИИ, ПОСТОЯННЫМ МЕСТОМ ЖИТЕЛЬСТВА И РАБОТЫ КОТОРОГО ЯВЛЯЕТСЯ РЕСПУБЛИКА БЕЛАРУСЬ. ОБЛА (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/01843, от 17.01.05) В соответствии с разъяснениями Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве, выплаты, начисленные в пользу гражданина Белоруссии, работающего в организации, зарегистрированной на территории РФ, признаются объектом налогообложения ЕСН. За 2004 год ЕСН в федеральный бюджет исчисляется по ставке 28%, так как налоговый вычет не может быть применен. При этом страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на такие выплаты не начисляются. Необходимо также иметь в виду, что доходы, полученные физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, за выполнение работы за пределами РФ, не являются объектом обложения налогом на доходы физических лиц.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ТОРГОВЛЮ ИНОСТРАННЫМ ОБОРУДОВАНИЕМ ПО ДОГОВОРУ КУПЛИ-ПРОДАЖИ. ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИ ОПРЕДЕЛЕНИИ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ УЧЕСТЬ РАСХОДЫ НА ВЫПОЛНЕНИЕ РАБОТ ПО ГАРАНТИЙНОМУ РЕМОНТУ ОБОРУДОВАНИЯ (ТАМОЖЕННЫЕ ПЛАТЕЖ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/016797.1, от 20.02.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ТОРГОВЛЮ СМИ ЧЕРЕЗ ГАЗЕТНО-ЖУРНАЛЬНЫЕ КИОСКИ, РАСПОЛОЖЕННЫЕ НА АРЕНДОВАННЫХ ЗЕМЕЛЬНЫХ УЧАСТКАХ. ТАКЖЕ ОРГАНИЗАЦИЯ АРЕНДУЕТ ЗЕМЕЛЬНЫЕ УЧАСТКИ ДЛЯ РАЗМЕЩЕНИЯ НОВЫХ КИОСКОВ. ВПРАВЕ ЛИ ОНА УЧЕСТЬ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 18-11/85322, от 18.11.05) Управление Федеральной налоговой службы по городу Москве сообщает, что затраты арендатора, связанные с производством неотделимых улучшений арендованного имущества, не возмещаемые арендодателем, не могут учитываться для целей налогообложения прибыли. В случае если затраты по неотделимым улучшениям отражены в договоре аренды, либо в дополнении к договору и возмещаются арендодателем, они учитываются в целях налогообложения прибыли как расходы, связанные с выполнением работ для арендодателя.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ТОРГОВУЮ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ. МОЖЕТ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ УЧИТЫВАТЬ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ РАСХОДЫ, СВЯЗАННЫЕ С ОПЛАТОЙ УСЛУГ ДРУГОЙ ФИРМЫ, ПРИМЕНЯЮЩЕЙ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, ПО ПРЕДОСТАВЛЕНИЮ ПЕРСОНАЛА В АРЕНДУ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/62487.1, от 02.09.05) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве информирует, что расходы организации, связанные с оплатой услуг по предоставлению работников, уменьшают полученные доходы для целей налогообложения прибыли при условии, что такие расходы являются обоснованными, документально подтвержденными и произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ТРАНСФЕРТ ФУТБОЛИСТА ИЗ ФУТБОЛЬНОГО КЛУБА ИНОСТРАННОГО ГОСУДАРСТВА НА ТЕРРИТОРИЮ РФ. РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ПЕРЕЧИСЛЯЕТ НА СЧЕТ КЛУБА КОМПЕНСАЦИЮ ЗА ОБУЧЕНИЕ ФУТБОЛИСТА, КОТОРОЕ ПРОХОДИЛО НА ТЕРРИТОРИИ ИНОСТРАННОГО ГОСУДАРСТВА (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/005451, от 24.01.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ УПЛАТУ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ В БЮДЖЕТ СУБЪЕКТА РФ ЗА ГРУППУ ОБОСОБЛЕННЫХ ПОДРАЗДЕЛЕНИЙ ЧЕРЕЗ ОТВЕТСТВЕННОЕ ПОДРАЗДЕЛЕНИЕ. КАКОВ ПОРЯДОК УПЛАТЫ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ, ЕСЛИ В ФЕВРАЛЕ 2007 ГОДА ОРГАНИЗАЦИЯ ЛИКВИДИРОВАЛА ОТВЕТСТВЕННОЕ ПОД (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/027744, от 26.03.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ УСЛУГИ ПО ПЕРЕВОЗКАМ ЭКСПОРТНЫХ И ИМПОРТНЫХ ГРУЗОВ АВТОМОБИЛЬНЫМ ТРАНСПОРТОМ ПО ДОГОВОРУ ТРАНСПОРТНОЙ ЭКСПЕДИЦИИ, В КОТОРОМ ПРЕДУСМОТРЕНЫ СЛЕДУЮЩИЕ ОБЯЗАННОСТИ ЭКСПЕДИТОРА: - ОРГАНИЗОВАТЬ ПЕРЕВОЗКУ ГРУЗА ТРАНСПОРТОМ И ПО МАРШР (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/39585, от 27.08.02)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ХРАНЕНИЕ И СКЛАДИРОВАНИЕ ТОВАРНО-МАТЕРИАЛЬНЫХ ЦЕННОСТЕЙ, ПРИНАДЛЕЖАЩИХ ДРУГИМ ОРГАНИЗАЦИЯМ. МОЖЕТ ЛИ ОНА УЧЕСТЬ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ СТРАХОВЫЕ ПЛАТЕЖИ ПО ДОГОВОРАМ ДОБРОВОЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ ЭТИХ Ц (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/53511@, от 16.06.06) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает, что организация, оказывающая услуги по складированию и хранению товарно-материальных ценностей, вправе учитывать для целей налогообложения прибыли страховые взносы, уплаченные по договорам добровольного страхования такого имущества, в случае если в договоре о складировании (хранении) ценностей предусмотрено их страхование за счет организации, оказывающей указанные услуги, а также при условии обоснованности и документального подтвержденные таких затрат.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ЭКСПЕДИТОРСКУЮ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ. ПОДЛЕЖАТ ЛИ ОТРАЖЕНИЮ В НАЛОГОВОМ УЧЕТЕ КУРСОВЫЕ РАЗНИЦЫ, ВОЗНИКАЮЩИЕ ИЗ ДОГОВОРОВ ПЕРЕВОЗКИ, ЗАКЛЮЧЕННЫХ С ПЕРЕВОЗЧИКАМИ - НЕРЕЗИДЕНТАМИ РФ ДЛЯ ПЕРЕВОЗКИ ЭКСПЕДИРУЕМЫХ ГРУЗОВ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 16-15/133974, от 18.12.09)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ОТ УЧРЕДИТЕЛЕЙ-НЕРЕЗИДЕНТОВ (ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ ГЕРМАНИИ), ДОЛЯ КОТОРЫХ В УСТАВНОМ КАПИТАЛЕ ОРГАНИЗАЦИИ СОСТАВЛЯЕТ 100% (В СООТНОШЕНИИ 99 И 1%), БЕЗВОЗМЕЗДНО ПОЛУЧИЛА ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА ДЛЯ ИХ ПОСЛЕДУЮЩЕГО ИНВЕСТИРОВАНИЯ. В КАКОМ ПОРЯДКЕ ДЛЯ Ц (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/87982, от 06.10.06)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ОХРАНЯЕТ ПРИНАДЛЕЖАЩИЕ ЕЙ ПОМЕЩЕНИЯ. ПОДЛЕЖАТ ЛИ УЧЕТУ ПРИ ФОРМИРОВАНИИ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ В 2004-2005 ГОДАХ РАСХОДЫ ПО ОПЛАТЕ УСЛУГ ПОДРАЗДЕЛЕНИЯ ВНЕВЕДОМСТВЕННОЙ ОХРАНЫ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/54838, от 02.08.05) В соответствии с разъяснениями Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве, расходы, связанные с оплатой услуг подразделения вневедомственной охраны при органах внутренних дел г. Москвы по охране помещений, в 2004 году не подлежат учету при исчислении налога на прибыль. При этом с 1 января 2005 года затраты на оплату таких услуг включаются в состав прочих расходов.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПЕРЕВЕЛА КВАРТИРЫ, ПРИНАДЛЕЖАЩИЕ ЕЙ, В НЕЖИЛОЙ ФОНД ДЛЯ ТОГО, ЧТОБЫ СДАВАТЬ ИХ В АРЕНДУ В КАЧЕСТВЕ ОФИСНЫХ ПОМЕЩЕНИЙ. КАКОВ ПОРЯДОК УЧЕТА ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ РАСХОДОВ, СВЯЗАННЫХ С ПЕРЕВОДОМ ПОМЕЩЕНИЙ ИЗ ЖИЛЫХ В НЕЖИЛЫЕ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/105021, от 28.11.06)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПЕРЕВЕЛА РАБОТНИКА ИЗ ГОЛОВНОГО ОФИСА В ФИЛИАЛ. ВПРАВЕ ЛИ ОНА ПРИ РАСЧЕТЕ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО ЕСН В ЦЕЛЯХ ПРИМЕНЕНИЯ РЕГРЕССИВНОЙ ШКАЛЫ СТАВОК УЧИТЫВАТЬ ДОХОД РАБОТНИКА, НАЧИСЛЕННЫЙ В ГОЛОВНОМ ПОДРАЗДЕЛЕНИИ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/068074@, от 18.07.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПЕРЕДАЛА ВЕКСЕЛЬ, КОТОРЫЙ НАХОДИЛСЯ В ЗАЛОГЕ ДЛЯ ОБЕСПЕЧЕНИЯ ИСПОЛНЕНИЯ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ ПО ДОГОВОРУ. ОБЛАГАЕТСЯ ЛИ ДАННАЯ ОПЕРАЦИЯ НДС? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 24-11/68518, от 25.10.04) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает, что в случае передачи векселя третьего лица в счет оплаты за приобретаемые товары (работы, услуги) передающая организация осуществляет операцию по реализации ценной бумаги, которая не облагается налогом на добавленную стоимость.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПЕРЕДАЛА МУНИЦИПАЛЬНЫМ ОБРАЗОВАНИЯМ ПРИНАДЛЕЖАЩИЕ ЕЙ ОБЪЕКТЫ СОЦИАЛЬНО-КУЛЬТУРНОЙ СФЕРЫ. ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕСТЬ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ В СООТВЕТСТВИИ С ПОДПУНКТОМ 8 ПУНКТА 1 СТАТЬИ 265 НК РФ УБЫТКИ В СУММЕ НЕДОНАЧИСЛЕННОЙ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/2594, от 13.01.06) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве разъясняет, что организация не вправе учесть при определении налоговой базы по налогу на прибыль убытки в сумме недоначисленной амортизации в случае передачи муниципальному образованию принадлежащих ей объектов социально-культурной сферы.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПЕРЕДАЛА ОСНОВНОЕ СРЕДСТВО В КАЧЕСТВЕ ВКЛАДА В УСТАВНЫЙ КАПИТАЛ. КАКОВ ПОРЯДОК ОТРАЖЕНИЯ НДС У ПРИНИМАЮЩЕЙ СТОРОНЫ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/063175, от 04.07.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПЕРЕДАЛА ПОСТАВЩИКУ ВЕКСЕЛЬ БАНКА В СЧЕТ ПОГАШЕНИЯ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ЗА ПОСТАВЛЕННЫЕ ЕЙ ТОВАРЫ. КАКОВ ПОРЯДОК ПРИНЯТИЯ К НАЛОГОВОМУ ВЫЧЕТУ СУММ НДС? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 24-11/83009, от 20.12.04)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПЕРЕДАЛА СРЕДСТВА, ПОЛУЧЕННЫЕ ПО КРЕДИТНОМУ ДОГОВОРУ, ТРЕТЬЕЙ ОРГАНИЗАЦИИ ПО ДОГОВОРУ ЗАЙМА. ПРАВОМЕРНО ЛИ В ДАННОЙ СИТУАЦИИ ВКЛЮЧЕНИЕ В СОСТАВ РАСХОДОВ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ ЗАТРАТ ОРГАНИЗАЦИИ В ВИДЕ ПРОЦЕНТОВ ПО КРЕДИТНОМУ ДО (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/69502, от 11.12.03)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПЕРЕХОДИТ НА АВТОМАТИЗИРОВАННУЮ СИСТЕМУ УЧЕТА. ВПРАВЕ ЛИ ОНА В ТЕЧЕНИЕ НАЛОГОВОГО ПЕРИОДА ВНЕСТИ ИЗМЕНЕНИЯ В УЧЕТНУЮ ПОЛИТИКУ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ, В ЧАСТНОСТИ, ИЗМЕНИТЬ МЕТОД ОЦЕНКИ МАТЕРИАЛОВ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/005962, от 25.01.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПЕРЕЧИСЛИЛА ЕДИНЫЙ НАЛОГ, УПЛАЧИВАЕМЫЙ В СВЯЗИ С ПРИМЕНЕНИЕМ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ. ПРИ ЭТОМ В ПЛАТЕЖНОМ ПОРУЧЕНИИ НА УПЛАТУ НАЛОГА ВМЕСТО КБК 1030110 (ЕДИНЫЙ НАЛОГ, РАСПРЕДЕЛЯЕМЫЙ ПО УРОВНЯМ БЮДЖЕТНОЙ СИСТЕМЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕР (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 11-11Н/15879, от 11.03.04)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПЕРЕЧИСЛИЛА РАБОТНИКУ ПО ДОГОВОРУ БЕСПРОЦЕНТНОГО ЗАЙМА ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА НА ПРИОБРЕТЕНИЕ КВАРТИРЫ. ВОЗВРАТ ЗАЙМА ПРОИСХОДИТ ЕЖЕМЕСЯЧНО ПУТЕМ УДЕРЖАНИЯ ИЗ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ. КАКУЮ СТАВКУ РЕФИНАНСИРОВАНИЯ ЦБ РФ НЕОБХОДИМО ПРИМЕНЯТЬ ПРИ РАСЧЕТ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 28-11/109494, от 16.11.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПЕРЕШЛА В 2008 ГОДУ С УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НА ОБЩУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ. В 2007 ГОДУ ОНА ПРИОБРЕЛА В СОБСТВЕННОСТЬ ЗЕМЕЛЬНЫЕ УЧАСТКИ У ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ ДЛЯ СТРОИТЕЛЬСТВА НА НИХ КОТТЕДЖЕЙ С ПОСЛЕДУЮЩЕЙ РЕАЛИЗАЦИЕЙ ЗЕМЕЛЬНЫХ УЧАСТКОВ И КОТТЕ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/051076, от 28.05.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПЕРЕШЛА НА УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ С 1 ЯНВАРЯ 2003 ГОДА, ВПОСЛЕДСТВИИ ДОЛЯ АКЦИЙ, ПРИНАДЛЕЖАЩИХ ДРУГИМ ОРГАНИЗАЦИЯМ, СОСТАВИЛА 28,57%. СОГЛАСНО ПОДП. 14 П. 3 СТ. 346.12 НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ТАКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ Н (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 21-08/32868, от 20.06.03) Настоящим письмом разъясняются некоторые вопросы, связанные с переходом на упрощенную систему налогообложения. Если при учреждении акционерного общества и образовании его имущества доля учредителей, являющихся юридическими лицами и относящихся согласно п. 2 ст. 11 НК РФ к организациям, в уставном капитале общества составляет не более 25%, оно вправе с 01.01.03 г. при соблюдении иных ограничений... Далее...
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПЕРЕШЛА НА УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ. НУЖНО ЛИ ВОССТАНАВЛИВАТЬ СУММЫ НДС, ПРЕДЪЯВЛЕННЫЕ ПРИ ПРИОБРЕТЕНИИ НЕЖИЛОГО ПОМЕЩЕНИЯ ДО ПЕРЕХОДА НА УСН И ПРИНЯТЫЕ К ВЫЧЕТУ, ЕСЛИ ПОМЕЩЕНИЕ ВВЕДЕНО В ЭКСПЛУАТАЦИЮ В ПЕРИОД ПРИМЕНЕНИЯ УПРОЩЕНН (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/19155, от 25.03.05) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает, что в случае если имущество, приобретенное для производственной деятельности организацией, перешедшей впоследствии на упрощенную систему налогообложения, использовано для операций, не подлежащих налогообложению, то суммы НДС, ранее правомерно принятые к вычету, подлежат восстановлению и уплате в бюджет. Необходимо иметь в виду, что по недоамортизированному имуществу сумма налога подлежит восстановлению в части, приходящейся на остаточную стоимость такого имущества.