Законодательство Москвы. Федеральные налоги и сборы

	В ПУНКТЕ 3 СТАТЬИ 165 НК РФ И В ПУНКТЕ 22 ИНСТРУКЦИИ ГОСНАЛОГСЛУЖБЫ РФ ОТ 11.10.95 N 39 СОДЕРЖАТСЯ ТРЕБОВАНИЯ К НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКУ О ПРЕДСТАВЛЕНИИ ГТД ИЛИ ЕЕ КОПИИ С ОТМЕТКАМИ РОССИЙСКОГО ТАМОЖЕННОГО ОРГАНА, В РЕГИОНЕ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ КОТОРОГО НАХОДИТСЯ ПУ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 02-11/8672, от 26.02.01)
	В РАБОТЕ ОРГАНИЗАЦИИ ВОЗНИКАЮТ СИТУАЦИИ, КОГДА СЧЕТА-ФАКТУРЫ, ВЫСТАВЛЕННЫЕ КОНТРАГЕНТАМИ ПО ТОВАРАМ (РАБОТАМ, УСЛУГАМ) ПРОИЗВОДСТВЕННОГО ХАРАКТЕРА, ПОСТУПАЮТ В АДРЕС ОРГАНИЗАЦИИ ПОЗДНЕЕ ДАТЫ ОПЛАТЫ, ПОЛУЧЕНИЯ И ПОСТАНОВКИ НА УЧЕТ ТОВАРОВ (РАБОТ, УСЛУГ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 24-08/05591, от 29.01.04)
	В РАМКАХ КАМЕРАЛЬНОЙ ПРОВЕРКИ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НДС ЗА ИЮЛЬ 2004 ГОДА ИНСПЕКЦИЕЙ УСТАНОВЛЕНО, ЧТО ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАЯВИЛА НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ ПО НДС ПРИ ОТСУТСТВИИ НАЛОГООБЛАГАЕМОЙ БАЗЫ ЗА СООТВЕТСТВУЮЩИЙ НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД. ПРАВОМЕРНО ЛИ В РАССМАТРИВАЕМОЙ СИТУАЦИ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 11-11Н/74691, от 19.11.04) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает, что в случае если организация заявила налоговые вычеты по НДС при отсутствии налогооблагаемой базы за соответствующий налоговый период, действия налоговой инспекции по отказу организации в праве на налоговые вычеты, а также доначисление НДС являются правомерными.
	В РАМКАХ КАМЕРАЛЬНОЙ ПРОВЕРКИ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НДС ЗА ИЮЛЬ 2004 ГОДА ИНСПЕКЦИЕЙ УСТАНОВЛЕНО, ЧТО ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАЯВИЛА НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ ПО НДС ПРИ ОТСУТСТВИИ НАЛОГООБЛАГАЕМОЙ БАЗЫ ЗА СООТВЕТСТВУЮЩИЙ НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД. ПРАВОМЕРНО ЛИ В РАССМАТРИВАЕМОЙ СИТУАЦИ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 11-11Н/74691, от 19.11.04)
	В РАМКАХ КАМЕРАЛЬНОЙ ПРОВЕРКИ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НДС ЗА ФЕВРАЛЬ 2004 ГОДА ИНСПЕКЦИЕЙ УСТАНОВЛЕНО, ЧТО ОРГАНИЗАЦИЯ В ДЕКЛАРАЦИИ ЗАЯВИЛА НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ ПО НДС ПРИ ОТСУТСТВИИ НАЛОГООБЛАГАЕМОЙ БАЗЫ ПО НДС ЗА СООТВЕТСТВУЮЩИЙ НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД. ПРИ ЭТОМ НАЛОГОП (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 11-11Н/62527, от 28.09.04) В соответствии с разъяснениями Управления Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Москве, в случае исчисления организацией налога на добавленную стоимость с суммы авансовых платежей по арендной плате, выводы налоговой инспекции об отсутствии у налогоплательщика налогооблагаемой базы по НДС в отчетном периоде являются необоснованными. При этом необходимо иметь в виду, что вычетам по НДС подлежат только суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг), после принятия их на учет и при наличии первичных документов.
	В РАМКАХ КАМЕРАЛЬНОЙ ПРОВЕРКИ ДЕКЛАРАЦИЙ ПО НДС ЗА IV КВАРТАЛ 2003 ГОДА НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ ПОТРЕБОВАЛА ОТ ОРГАНИЗАЦИИ ПРЕДСТАВИТЬ ДОКУМЕНТЫ, ПОДТВЕРЖДАЮЩИЕ ПРАВО НА НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ ПО НДС. ОРГАНИЗАЦИЯ В УСТАНОВЛЕННЫЙ СРОК ДОКУМЕНТЫ НЕ ПРЕДСТАВИЛА. П (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 11-11Н/38212, от 08.06.04) В соответствии с разъяснениями Управления Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Москве, действия налоговой инспекции по привлечению к налоговой ответственности организации, не представившей в установленный срок документы, подтверждающие право на налоговые вычеты по налогу на добавленную стоимость, являются правомерными, поскольку одним из обязательных условий при осуществлении налоговых вычетов является предоставление документов, подтверждающих фактическую уплату поставщикам сумм НДС за поставленные товары.
	В РАМКАХ СВОЕЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИЯ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ КАК ОБЛАГАЕМЫЕ, ТАК И НЕ ОБЛАГАЕМЫЕ НДС ОПЕРАЦИИ. В КАКОМ ПОРЯДКЕ ОРГАНИЗАЦИЯ ДОЛЖНА УЧИТЫВАТЬ СУММЫ "ВХОДНОГО" НДС ПРИ РАСЧЕТЕ ПРЕДЕЛЬНОЙ ВЕЛИЧИНЫ РЕКЛАМНЫХ РАСХОДОВ, КОТОРЫЕ МОГУТ БЫТЬ ПРИНЯТЫ ДЛЯ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/55111, от 24.08.04)
	В РЕЗУЛЬТАТЕ ПРОИЗВЕДЕННЫХ НИОКР ОРГАНИЗАЦИЕЙ СОЗДАН НЕМАТЕРИАЛЬНЫЙ АКТИВ. КАКИМ ОБРАЗОМ ОТРАЗИТЬ В НАЛОГОВОМ УЧЕТЕ РАСХОДЫ, СВЯЗАННЫЕ С ЕГО СОЗДАНИЕМ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 24-11/61606, от 23.09.04) Управление Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Москве разъясняет, что в случае создания организацией в результате НИОКР нематериального актива для целей налогообложения прибыли в учетной политике организации должны быть определены срок полезного использования объекта нематериального актива, а также порядок начисления амортизации по нему.
	В РЕЗУЛЬТАТЕ РЕКОНСТРУКЦИИ (МОДЕРНИЗАЦИИ) ОБЪЕКТА ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ УВЕЛИЧИЛАСЬ ЕГО ПЕРВОНАЧАЛЬНАЯ СТОИМОСТЬ. КАКОВ ПОРЯДОК НАЧИСЛЕНИЯ АМОРТИЗАЦИИ ПО УКАЗАННОМУ ОСНОВНОМУ СРЕДСТВУ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/97060, от 27.12.05) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве разъясняет, что после модернизации основного средства его остаточная стоимость в целях исчисления налога на прибыль принимается равномерно путем начисления амортизации в установленном порядке до 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошло полное списание стоимости объекта либо когда объект выбыл из состава амортизируемого имущества по любым основаниям.
	В РЕЗУЛЬТАТЕ РЕОРГАНИЗАЦИИ ФИРМЫ В ФОРМЕ ПРЕОБРАЗОВАНИЯ ЕЙ ДО 1 ЯНВАРЯ 2004 ГОДА БЫЛО ПЕРЕДАНО ЗДАНИЕ, ПОСТРОЕННОЕ В 1996 ГОДУ. ПЕРВИЧНЫЕ ДОКУМЕНТЫ ПО СТРОИТЕЛЬСТВУ ЗДАНИЯ ОТСУТСТВУЮТ. ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ ВЫДЕЛИТЬ ОПР (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 26-12/72016, от 09.11.04) В соответствии с разъяснениями Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве, организация не вправе в целях налогообложения прибыли выделить определенную путем проведения независимой экспертизы стоимость инженерных и механических систем здания из остаточной стоимости здания по состоянию на 1 января 2004 года (то есть после даты передачи учтенного как цельный объект здания).
	В СВЯЗИ С ВВЕДЕНИЕМ В ДЕЙСТВИЕ II ЧАСТИ НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ЖСК ПРОСИТ РАЗЪЯСНИТЬ ПОРЯДОК И СРОКИ ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ ОТЧЕТНОСТИ ПО ЕДИНОМУ СОЦИАЛЬНОМУ НАЛОГУ. ОБЛАГАЮТСЯ ЛИ РАСХОДЫ ПО УПРАВЛЕНИЮ И ЭКСПЛУАТАЦИИ ДОМА, ПРОИЗВОДИМЫЕ ЗА СЧЕ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 04-11/21650, от 16.05.01)
	В СВЯЗИ С ВВЕДЕНИЕМ В ДЕЙСТВИЕ ЧАСТИ ВТОРОЙ НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ В КАКИЕ СРОКИ ОРГАНИЗАЦИИ ДОЛЖНЫ УПЛАЧИВАТЬ ПЛАТЕЖИ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ И СДАВАТЬ НАЛОГОВЫЕ ДЕКЛАРАЦИИ? РАСПРОСТРАНЯЕТСЯ ЛИ РАНЕЕ СУЩЕСТВОВАВШИЙ ПОРЯДОК (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 02-11/11708, от 13.03.01)
	В СВЯЗИ С ВВЕДЕНИЕМ ЕДИНОГО СОЦИАЛЬНОГО НАЛОГА ООО ПРОСИТ РАЗЪЯСНИТЬ СЛЕДУЮЩЕЕ: СОГЛАСНО СТ. 239 ЧАСТИ II НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РФ ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ НЕ НАЧИСЛЯЕТСЯ НА ИНВАЛИДОВ I, II, III ГРУППЫ. ИМЕЕТ ЛИ ЗНАЧЕНИЕ ВРЕМЯ ПОЛУЧЕНИЯ ИНВАЛИДНОСТИ: В ДЕ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 04-11/20140, от 09.05.01)
	В СВЯЗИ С ВВЕДЕНИЕМ С 1 ЯНВАРЯ 2004 ГОДА НОВОЙ РЕДАКЦИИ ТАМОЖЕННОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПРОСЬБА РАЗЪЯСНИТЬ, ИМЕЕТ ЛИ ПРАВО ОРГАНИЗАЦИЯ-ИМПОРТЕР ПРИНЯТЬ К ВЫЧЕТУ СУММУ НДС, УПЛАЧЕННУЮ НА ТАМОЖНЕ ТАМОЖЕННЫМ БРОКЕРОМ В ВИДЕ АВАНСОВОГО ПЛАТЕЖА. (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 24-11/17714, от 15.03.04)
	В СВЯЗИ С ВСТУПЛЕНИЕМ В СИЛУ С 01.01.2001 ВТОРОЙ ЧАСТИ НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РФ ПРОСИМ РАЗЪЯСНИТЬ: ЯВЛЯЕТСЯ ЛИ ПРЕДПРИЯТИЕ ПЛАТЕЛЬЩИКОМ АКЦИЗОВ ПО МОТОРНОМУ МАСЛУ, ИЗГОТОВЛЕННОМУ НА ДАВАЛЬЧЕСКОЙ ОСНОВЕ ИЗ ПРИНАДЛЕЖАЩЕГО ЭТОМУ ПРЕДПРИЯТИЮ СЫРЬЯ, А ТАКЖЕ З (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 05-11/4061, от 24.01.01)
	В СВЯЗИ С ВСТУПЛЕНИЕМ В СИЛУ С 1 ЯНВАРЯ 2002 ГОДА ГЛАВЫ 25 НАЛОГОВОГО КОДЕКСА ПРОСИМ РАЗЪЯСНИТЬ, СУЩЕСТВУЕТ ЛИ В 2002 ГОДУ КАКОЙ-ЛИБО ПОРЯДОК ПРЕДВАРИТЕЛЬНОГО ОСВОБОЖДЕНИЯ ОТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДОВ ИНОСТРАННОЙ ОРГАНИЗАЦИИ, ПОЛУЧЕННЫХ ОТ ИСТОЧНИКОВ В (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/36994, от 13.08.02)
	В СВЯЗИ С ВСТУПЛЕНИЕМ В СИЛУ ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА ОТ 24.07.2007 N 216-ФЗ ПОДЛЕЖИТ ЛИ В 2008 ГОДУ ПЕРЕРАСЧЕТУ СУММА НДФЛ, УДЕРЖАННОГО С ПРОЦЕНТНЫХ ДОГОВОРОВ ПО СРОЧНЫМ ПЕНСИОННЫМ ВКЛАДАМ, ПОЛУЧЕННЫМ В 2007 ГОДУ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 28-11/059324, от 24.06.08)
	В СВЯЗИ С ИЗМЕНЕНИЕМ НАЛОГОВОЙ СТАВКИ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ (18%) ПРОСЬБА РАЗЪЯСНИТЬ, КАКИМ ОБРАЗОМ ОРГАНИЗАЦИЯ, В НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКЕ КОТОРОЙ ПРЕДУСМОТРЕНО ОПРЕДЕЛЕНИЕ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ "ПО ОПЛАТЕ", ИСЧИСЛЯЕТ И ВОЗМЕЩАЕТ НДС В СЛЕДУЮЩИХ СЛУЧ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 24-11/7115, от 05.02.04) Управление МНС РФ по г. Москве в связи с изменением налоговой ставки по НДС информирует налогоплательщиков о том, что если условиями договора между организациями предусмотрено изменение общей стоимости договора в связи с изменением ставки НДС и при этом указанные денежные средства по соглашению сторон засчитываются в счет будущей оплаты покупателем товаров (работ, услуг), то указанная сумма облагается НДС в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 162 НК РФ, а в случае если условия договора не меняются и при этом излишне уплаченная сумма НДС покупателю не возвращена, то указанная сумма облагается НДС согласно подп. 2 п. 1 ст.162 НК.
	В СВЯЗИ С ИЗМЕНЕНИЯМИ, ВНЕСЕННЫМИ В ГЛАВУ 24 НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ФЕДЕРАЛЬНЫМ ЗАКОНОМ ОТ 31.12.2001 N 198-ФЗ, ООО ПРОСИТ РАЗЪЯСНИТЬ: 1. ОБЛАГАЮТСЯ ЛИ ЕДИНЫМ СОЦИАЛЬНЫМ НАЛОГОМ ВЫПЛАТЫ, ЕСЛИ ОНИ НАЧИСЛЕНЫ ЗА СЧЕТ ЧИСТОЙ ПРИБЫЛИ ПРОШЛ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 28-11/15075, от 03.04.02)
	В СВЯЗИ С ИЗМЕНЕНИЯМИ, ВНЕСЕННЫМИ В ФОРМУ СЧЕТА-ФАКТУРЫ ПОСТАНОВЛЕНИЕМ ПРАВИТЕЛЬСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ОТ 16.02.2004 N 84, ИЗ ФОРМЫ ИСКЛЮЧЕН РЕКВИЗИТ "М.П.". ОЗНАЧАЕТ ЛИ ЭТО, ЧТО ОРГАНИЗАЦИЯ ИМЕЕТ ПРАВО ПРИНИМАТЬ СЧЕТА-ФАКТУРЫ ОТ ПРОДАВЦОВ БЕЗ ПЕЧА (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 24-11/19733, от 24.03.04) Данным письмом УМНС РФ по г. Москве информирует о том, что отсутствие печати на счете-фактуре не может являться основанием для отказа при предъявлении сумм налога на добавленную стоимость к вычету или возмещению в порядке, предусмотренном статьями 171 и 172 НК РФ.
	В СВЯЗИ С ЛИКВИДАЦИЕЙ БАНКА У НЕГО ОБРАЗОВАЛАСЬ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ ПЕРЕД ОРГАНИЗАЦИЕЙ В РАЗМЕРЕ ОСТАТКА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА ЕЕ РАСЧЕТНОМ СЧЕТЕ. ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕСТЬ УКАЗАННУЮ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/29003@, от 12.04.06) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает, что если в случае ликвидации банка в установленном законодательством порядке была подтверждена его задолженность перед организацией, то такая задолженность, признанная безнадежной (при ее документальном подтверждении), может быть учтена в составе внереализационных расходов в том отчетном (налоговом) периоде, в котором процедура ликвидации банка была завершена.
	В СВЯЗИ С НЕУДАЧНО ВЫБРАННЫМ ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ (ДОХОДЫ, УМЕНЬШЕННЫЕ НА ВЕЛИЧИНУ РАСХОДОВ) ПРОСЬБА РАЗЪЯСНИТЬ, МОЖНО ЛИ ПРИМЕНЯТЬ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ С ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДЫ. (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 21-09/54687, от 01.10.03)
	В СВЯЗИ С НЕЯСНОСТЬЮ ФОРМУЛИРОВКИ ПУНКТА 4 СТАТЬИ 170 НК РФ (РАСПРЕДЕЛЯЕТСЯ НДС, "ПРЕДЪЯВЛЕННЫЙ ПРОДАВЦАМИ ТОВАРОВ (РАБОТ, УСЛУГ)", А НЕ "ПРЕДЪЯВЛЕННЫЙ ПРОДАВЦАМИ И ОПЛАЧЕННЫЙ ПОЛУЧАТЕЛЕМ") ПРОШУ ДАТЬ ПОЯСНЕНИЕ, К ЧЕМУ ДОЛЖНА ПРИМЕНЯТЬСЯ ПРОПОРЦИЯ - К (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 24-11/7119, от 05.02.04)
	В СВЯЗИ С ОСУЩЕСТВЛЕНИЕМ ПОСРЕДНИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ У ОРГАНИЗАЦИИ - КОМИССИОНЕРА ВОЗНИК ВОПРОС О ПОРЯДКЕ УЧЕТА СУММ, ПОЛУЧЕННЫХ ОТ КОМИТЕНТА В СЧЕТ ВОЗМЕЩЕНИЯ ПРОИЗВЕДЕННЫХ ИМ ЗАТРАТ ПО ДОСТАВКЕ ПОКУПАТЕЛЮ ГРУЗА. (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/53611, от 06.11.02)
	В СВЯЗИ С ПЕРЕХОДОМ НА УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ С 1 ЯНВАРЯ 2003 ГОДА ПРОСИМ ДАТЬ РАЗЪЯСНЕНИЕ: 1. КАКИМ ОБРАЗОМ СПИСЫВАТЬ В РАСХОД СУММЫ НДС ПО ОСНОВНЫМ СРЕДСТВАМ, НЕ ЯВЛЯЮЩИМСЯ В НАЛОГОВОМ УЧЕТЕ АМОРТИЗИРУЕМЫМ ИМУЩЕСТВОМ И СПИСАННЫМ В РАСХОД (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 21-09/37514, от 08.07.03)