Законодательство Москвы. Федеральные налоги и сборы

	РАЗЪЯСНИТЕ, ПРАВОМЕРНО ЛИ ПРИМЕНЕНИЕ ЛЬГОТЫ, УСТАНОВЛЕННОЙ П. 4 СТ. 6 ЗАКОНА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ОТ 27.12.91 N 2116-1 "О НАЛОГЕ НА ПРИБЫЛЬ ПРЕДПРИЯТИЙ И ОРГАНИЗАЦИЙ", МАЛЫМ ПРЕДПРИЯТИЕМ - РЕСТОРАНОМ БЫСТРОГО ОБСЛУЖИВАНИЯ СИСТЕМЫ "ФАСТ-ФУД". (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/65938, от 26.11.03)
	РАСПРОСТРАНЯЕТСЯ ЛИ НА ПРЕДПРИЯТИЯ, ОСНОВНЫМ ВИДОМ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ КОТОРЫХ ЯВЛЯЕТСЯ ВЫПОЛНЕНИЕ ПРОЕКТИРОВАНИЯ ЗДАНИЙ И СООРУЖЕНИЙ, ДЕЙСТВИЕ НАЛОГОВОЙ ЛЬГОТЫ, УСТАНОВЛЕННОЙ П. 4 СТ. 6 ЗАКОНА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ОТ 27.12.91 N 2116-1 "О НАЛОГЕ НА ПРИБЫЛЬ П (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/61686, от 15.12.02) В данном документе разъясняется, что на предприятия, основным видом деятельности которых является выполнение проектирования зданий и сооружений, действие налоговой льготы, установленной п. 4 ст. 6 Закона Российской Федерации от 27.12.91 N 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций", не распространяется.
	РАСПРОСТРАНЯЮТСЯ ЛИ НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ, ПРЕДУСМОТРЕННЫЕ ПОДП. 1 П. 1 СТ. 239 НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, НА СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ В БЮДЖЕТ ПЕНСИОННОГО ФОНДА СОГЛАСНО ФЕДЕРАЛЬНОМУ ЗАКОНУ ОТ 15.12.2001 N 167-ФЗ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 28-11/9963, от 06.03.02)
	РАССМАТРИВАЕТСЯ ЛИ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ ПЕРЕДАЧА ПРОИЗВОДСТВЕННОГО ОБОРУДОВАНИЯ ПО ДОГОВОРУ ЗАЙМА КАК РЕАЛИЗАЦИЯ ДАННОГО ОБОРУДОВАНИЯ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/67627, от 05.12.03)
	РАССМАТРИВАЕТСЯ ЛИ КАК ОБЛАГАЕМАЯ НАЛОГОМ НА ПРИБЫЛЬ ОПЕРАЦИЯ ПО ПЕРЕДАЧЕ В УСТАВНЫЙ КАПИТАЛ ОБЩЕСТВА ИМУЩЕСТВЕННОГО ВКЛАДА ОРГАНИЗАЦИЕЙ - УЧРЕДИТЕЛЕМ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 03-12/6147, от 02.02.01)
	РАСХОДЫ НА ПРИОБРЕТЕНИЕ ДЛЯ СВОИХ РАБОТНИКОВ ПИТЬЕВОЙ ВОДЫ, ЧАЯ, КОФЕ И САХАРА ОРГАНИЗАЦИЯ СПИСЫВАЕТ ЗА СЧЕТ ЧИСТОЙ ПРИБЫЛИ, ОСТАЮЩЕЙСЯ В ЕЕ РАСПОРЯЖЕНИИ. ОБЛАГАЕТСЯ ЛИ СТОИМОСТЬ ОПЛАТЫ ВОДЫ И ПИТАНИЯ ЕСН И НДФЛ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/75538@, от 28.08.06) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает: 1. Стоимость оплаты организацией питания для своих работников не уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль и не признается объектом налогообложения по ЕСН, при этом она относится к доходам, полученным работниками в натуральной форме, и подлежит обложению НДФЛ в общеустановленном порядке. 2. Суммы расходов работодателя по приобретению питьевой воды для работников не подлежат включению в налоговую базу работников по НДФЛ.
	РАСХОДЫ ОРГАНИЗАЦИИ, СВЯЗАННЫЕ С ТЕКУЩИМ УПРАВЛЕНИЕМ, ОСУЩЕСТВЛЯЮТСЯ ЗА СЧЕТ СРЕДСТВ ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА. ВО ВРЕМЯ СЛУЖЕБНОЙ КОМАНДИРОВКИ СОТРУДНИКИ ОРГАНИЗАЦИИ БЫЛИ ВЫНУЖДЕНЫ ОПЛАЧИВАТЬ НАЕМ ЖИЛОГО ПОМЕЩЕНИЯ ПО ЦЕНЕ, ПРЕВЫШАЮЩЕЙ ПРЕДУСМОТРЕННЫЙ ЛИМИ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-18/110, от 28.03.05)
	РЕГИОНАЛЬНАЯ ОБЩЕСТВЕННАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ В ТЕЧЕНИЕ 2004 ГОДА И ДЕВЯТИ МЕСЯЦЕВ 2005 ГОДА УКАЗЫВАЛА В ПЛАТЕЖНЫХ ПОРУЧЕНИЯХ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ НЕВЕРНЫЙ СТАТУС НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА. В РЕЗУЛЬТАТЕ ВСЕ ПЛАТЕЖИ ПОПАЛИ В РАЗРЯД НЕВЫЯСНЕННЫХ, А РАСЧЕТНЫЙ СЧЕТ БЫЛ ЗА (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-18/409, от 31.10.05) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве разъясняет: 1. Поскольку в налоговой отчетности по ЕСН не предусмотрено отражение сумм уплаченного ЕСН (авансовых платежей), организация после возврата налоговым органом на ее расчетный счет излишне уплаченных сумм ЕСН не должна представлять уточненные расчеты (декларацию) по данному налогу. 2. После возврата излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на расчетный счет организации необходимо представить в налоговый орган уточненную отчетность по страховым взносам, в которой должны быть отражены изменения сумм уплаченных взносов.
	РЕГИОНАЛЬНАЯ ОБЩЕСТВЕННАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ВЕТЕРАНОВ ТРУДА ЯВЛЯЕТСЯ ДОБРОВОЛЬНЫМ САМОУПРАВЛЯЕМЫМ НЕКОММЕРЧЕСКИМ ФОРМИРОВАНИЕМ. ОБЛАГАЮТСЯ ЛИ ЕСН СУММЫ МАТЕРИАЛЬНОЙ ПОМОЩИ В СЛУЧАЕ ТЯЖЕЛОГО ЗАБОЛЕВАНИЯ, НА ОРГАНИЗАЦИЮ ТОРЖЕСТВ И ПРОЧЕЕ, ВЫПЛАЧИВАЕМЫЕ РЕГИОН (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/60017, от 24.08.05) В соответствии с разъяснениями Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве, материальная помощь, начисленная в пользу физических лиц, не связанных с организацией отношениями по трудовым (гражданско-правовым) договорам, не облагается единым социальным налогом, а также страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование.
	РЕГИОНАЛЬНАЯ ОБЩЕСТВЕННАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ИНВАЛИДОВ ОБЪЕДИНЯЕТ ЛИЦ, ПОЛУЧИВШИХ УВЕЧЬЯ В СВЯЗИ С АВАРИЕЙ НА ЧЕРНОБЫЛЬСКОЙ АЭС, И СТАВШИХ ИНВАЛИДАМИ. СРЕДСТВА НА ОРГАНИЗАЦИЮ ПРОГРАММ В ОБЛАСТИ ОКАЗАНИЯ МЕДИЦИНСКОЙ, СОЦИАЛЬНОЙ, ПСИХОТЕРАПЕВТИЧЕСКОЙ ПОМОЩИ РО (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 04-11/22689, от 24.05.01)
	РЕГИОНАЛЬНАЯ ОБЩЕСТВЕННАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ИНВАЛИДОВ, 100% ЧЛЕНОВ КОТОРОЙ СОСТАВЛЯЮТ ИНВАЛИДЫ, ДЛЯ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРИВЛЕКАЕТ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ ПО ДОГОВОРАМ ПОДРЯДА. НАЧИСЛЯЮТСЯ ЛИ НА ВОЗНАГРАЖДЕНИЯ УКАЗАННЫМ ЛИЦАМ ЕСН И СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ В ПФР? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/68453@, от 02.08.06) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве информирует: 1. Выплаты, производимые организацией физическим лицам по договорам подряда, являются объектом налогообложения ЕСН. 2. Выплаты, произведенные общественной организацией инвалидов лицам, выполняющим работы (услуги) по договорам подряда, облагаются взносами на обязательное пенсионное страхование в общеустановленном порядке.
	РЕГИОНАЛЬНАЯ ОБЩЕСТВЕННАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ИНВАЛИДОВ, 100% ЧЛЕНОВ КОТОРОЙ СОСТАВЛЯЮТ ИНВАЛИДЫ, ОКАЗЫВАЕТ ДЕНЕЖНУЮ МАТЕРИАЛЬНУЮ ПОМОЩЬ НЕРАБОТАЮЩИМ ИНВАЛИДАМ - ЧЛЕНАМ ОРГАНИЗАЦИИ. ОБЛАГАЕТСЯ ЛИ УКАЗАННАЯ ВЫПЛАТА ЕСН, НДФЛ И СТРАХОВЫМИ ВЗНОСАМИ НА ОБЯЗАТЕЛЬН (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/68262@, от 02.08.06) Управление Федеральной налоговой службы по городу Москве сообщает, что материальная помощь неработающим инвалидам - члемам региональной общественной организации инвалидов, 100 процентов членов которой составляют инвалиды, оказываемая этой организацией, не облагается единым социальным налогом и страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование. Данная выплата облагается налогом на доходы физических лиц в части, превышающей 4000 рублей. Сама организация расходы на материальную помощь учитывает в составе расходов при исчислении налога на прибыль.
	РЕГИОНАЛЬНАЯ ОБЩЕСТВЕННАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ СВОЮ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ НА ОСНОВЕ ДОБРОВОЛЬНЫХ ВЗНОСОВ И ПОЖЕРТВОВАНИЙ ОРГАНИЗАЦИЙ И ПРЕДПРИЯТИЙ. ЧЛЕНАМ СОВЕТА ОРГАНИЗАЦИИ, ВЫПОЛНЯЮЩИМ СВОИ ОБЯЗАННОСТИ НА ОБЩЕСТВЕННЫХ НАЧАЛАХ, ЗА ПРОДЕЛАННУЮ РАБОТУ ВЫПЛА (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 28-11/8276, от 11.02.04)
	РЕГИСТРИРУЕТСЯ ЛИ В ИМНС РОССИИ КНИГА ДОХОДОВ И РАСХОДОВ В ЭЛЕКТРОННОМ ВИДЕ ПРИ ПЕРЕХОДЕ НА УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 24-05/26169, от 15.05.03) Данным письмом сообщается, что согласно пунктам 1.4 и 1.5 Порядка отражения хозяйственных операций в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей книга учета доходов и расходов может вестись как на бумажных носителях, так и в электронном виде. Однако при ведении книги учета доходов и расходов в электронном виде налогоплательщики обязаны по окончании налогового периода вывести ее на бумажные носители и зарегистрировать в ИМНС России.
	РЕДАКЦИЯ ГАЗЕТЫ ПЕРЕЧИСЛИЛА ПРЕДОПЛАТУ ЗА ТОВАРЫ (РАБОТЫ, УСЛУГИ) - ПОДПИСКА НА ГАЗЕТЫ ЗА ШЕСТЬ МЕСЯЦЕВ, АРЕНДА НЕЖИЛОГО ПОМЕЩЕНИЯ ЗА ТРИ МЕСЯЦА, ПОЛЬЗОВАНИЕ ЯЧЕЙКОЙ АБОНЕМЕНТНОГО ПОЧТОВОГО ШКАФА ЗА ШЕСТЬ МЕСЯЦЕВ И Т.П. ДОСТАТОЧНО ЛИ ДЛЯ ПРИЗНАНИЯ РАС (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 21-09/51398, от 18.09.03)
	РЕДАКЦИЯ ПЕРИОДИЧЕСКОГО ИЗДАНИЯ ПРОСИТ РАЗЪЯСНИТЬ ПОРЯДОК НАЧИСЛЕНИЯ ЕСН В ЧАСТИ ФСС РОССИИ НА ВЫПЛАТЫ КОРРЕСПОНДЕНТАМ, КОТОРЫЕ НЕ ЯВЛЯЮТСЯ ШТАТНЫМИ СОТРУДНИКАМИ И ПРИСЫЛАЮТ МАТЕРИАЛЫ ДЛЯ ПУБЛИКАЦИИ НЕРЕГУЛЯРНО (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 28-08/51172, от 04.08.04)
	РЕЗИДЕНТ КАЗАХСТАНА ОКАЗЫВАЕТ ИНФОРМАЦИОННЫЕ УСЛУГИ РОССИЙСКОЙ КОМПАНИИ. ПОКУПАТЕЛЬ УСЛУГ НАХОДИТСЯ НА ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ. ПО КАКОЙ СТАВКЕ ПРОИЗВОДИТСЯ УДЕРЖАНИЕ НДС НАЛОГОВЫМИ АГЕНТАМИ, ПРИОБРЕТАЮЩИМИ ИНФОРМАЦИОННЫЕ УСЛУГИ У ИНОСТРАННОЙ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 24-11/10463, от 19.02.04)
	РЕЛИГИОЗНАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫПЛАТИЛА КОМИССИОННОЕ ВОЗНАГРАЖДЕНИЕ БАНКУ ЗА ПРОВЕДЕНИЕ КОНВЕРСИОННОЙ ОПЕРАЦИИ ПО ПРОДАЖЕ ВАЛЮТНЫХ СРЕДСТВ, ПОЛУЧЕННЫХ В ВИДЕ ПОЖЕРТВОВАНИЙ. ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ УМЕНЬШИТЬ НАЛОГОВУЮ БАЗУ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ НА СУММУ КОМИССИ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-20/049060, от 28.05.07)
	РЕЛИГИОЗНАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫПЛАЧИВАЕТ СВОИМ СТУДЕНТАМ, ОБУЧАЮЩИМСЯ ПО ПРОГРАММЕ РЕЛИГИОЗНОГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ В ДАННОЙ ОРГАНИЗАЦИИ, СТИПЕНДИИ. ОБЛАГАЕТСЯ ЛИ СУММА СТИПЕНДИЙ НДФЛ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 28-11/044411, от 11.05.07)
	РЕЛИГИОЗНАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ, НЕ ПОДЛЕЖАЩУЮ НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ НДС. ОБЯЗАНА ЛИ ОНА ПРЕДСТАВЛЯТЬ ДЕКЛАРАЦИЮ ПО ЭТОМУ НАЛОГУ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/32611, от 04.05.05) В соответствии с разъяснениями Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве, налогоплательщики, осуществляющие деятельность, не подлежащую налогообложению НДС, обязаны представлять в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. При этом в случае отсутствия операций, облагаемых НДС, и операций, освобожденных от налогообложения, налогоплательщики представляют титульный лист, разделы 1.1 и 2.1 деклараци; при заполнении строк и граф разделов 1.1 и 2.1 декларации ставятся прочерки.
	РЕЛИГИОЗНАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИОБРЕЛА ЗДАНИЕ И ИСПОЛЬЗУЕТ ЕГО ДЛЯ ВЕДЕНИЯ УСТАВНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ. КАК СЛЕДУЕТ УЧИТЫВАТЬ ДАННОЕ ЗДАНИЕ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-122/12075.2, от 28.02.05) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве разъясняет, что религиозная организация, не использующая приобретенное здание в целях получения доходов, не вправе учесть амортизацию по нему в составе расходов для целей налогообложения прибыли.
	РЕЛИГИОЗНАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ РЕАЛИЗОВАЛА АВТОМОБИЛЬ, ПОЛУЧЕННЫЙ ЕЮ РАНЕЕ ПО ДОГОВОРУ ДАРЕНИЯ. КАКОВ ПОРЯДОК УЧЕТА ДАННОЙ ОПЕРАЦИИ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/36331, от 20.05.05)
	РЕЛИГИОЗНАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ РЕАЛИЗОВАЛА ИМУЩЕСТВО - ОБЪЕКТ НЕЗАВЕРШЕННОГО СТРОИТЕЛЬСТВА, ПРИОБРЕТЕННЫЙ НА ПОЛУЧЕННЫЕ ПОЖЕРТВОВАНИЯ. УЧИТЫВАЕТСЯ ЛИ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ ПОЛУЧЕННЫЙ ДОХОД ОТ РЕАЛИЗАЦИИ ЗДАНИЯ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/084958, от 09.09.08)
	РЕЛИГИОЗНАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ, ЗАНИМАЮЩАЯСЯ ИСКЛЮЧИТЕЛЬНО РЕЛИГИОЗНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬЮ, ПОЛУЧИЛА ПО ДОГОВОРУ БЕЗВОЗМЕЗДНОГО ПОЛЬЗОВАНИЯ ИМУЩЕСТВОМ ОТ ДРУГОЙ РЕЛИГИОЗНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ НЕЖИЛОЕ ПОМЕЩЕНИЕ ДЛЯ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ УСТАВНЫХ ЗАДАЧ. ВОЗНИКАЕТ ЛИ ДОХОД ДЛЯ ЦЕЛЕ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/101956, от 30.10.08)
	РЕШЕНИЕМ РАЙОННОГО СУДА ОТ 15.06.2005 ЗА ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦОМ ПРИЗНАНО ПРАВО СОБСТВЕННОСТИ НА ЗЕМЕЛЬНЫЙ УЧАСТОК. ПРИ ЭТОМ В ДАННОМ РЕШЕНИИ НЕ УКАЗАН ПЕРЕХОД ПРАВА ВЛАДЕНИЯ ЭТИМ УЧАСТКОМ. КАКОВ ПОРЯДОК ПОЛУЧЕНИЯ ИМУЩЕСТВЕННОГО НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА В СВЯЗИ С П (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 18-14/4/1222007@, от 30.12.08)