Законодательство Москвы. Федеральные налоги и сборы

	СОГЛАСНО ДОГОВОРУ КОМИССИИ ОРГАНИЗАЦИЯ-КОМИССИОНЕР УПАКОВЫВАЕТ ПРОДУКЦИЮ КОМИТЕНТА. КОМИТЕНТ НЕ ВОЗМЕЩАЕТ РАСХОДЫ, СВЯЗАННЫЕ С УПАКОВКОЙ. В КАКОМ ПОРЯДКЕ ОРГАНИЗАЦИЯ-КОМИССИОНЕР В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ ОПРЕДЕЛЯЕТ ДОХОДЫ И ПРИЗНАЕТ РАСХОДЫ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/92792, от 23.10.06)
	СОГЛАСНО ДОГОВОРУ КУПЛИ-ПРОДАЖИ ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО В АПРЕЛЕ 2007 ГОДА ПРИОБРЕЛО ЗА НАЛИЧНЫЙ РАСЧЕТ АВТОМОБИЛЬ. В СЕНТЯБРЕ 2007 ГОДА УКАЗАННЫЙ АВТОМОБИЛЬ БЫЛ ПРОДАН ТАКЖЕ ПО ДОГОВОРУ КУПЛИ-ПРОДАЖИ. КАКОВ ПОРЯДОК ПОЛУЧЕНИЯ ИМУЩЕСТВЕННОГО НАЛОГОВОГО УЧЕТА, (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 28-10/093440@, от 06.10.08)
	СОГЛАСНО П. 12 ПОСТАНОВЛЕНИЯ ПРАВИТЕЛЬСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ОТ 16.02.2004 N 84 "О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРАВИТЕЛЬСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ОТ 02.12.2000 N 914" ИЗ СЧЕТА-ФАКТУРЫ ИСКЛЮЧЕНЫ СЛОВА "М.П.", "ВЫДАЛ" И "ПОДПИСЬ ОТВЕТСТВЕННОГО (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 11-14/33605, от 19.05.04) Управление Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Москве доводит до сведения налогоплательщиков, что заверение печатями сторон счета-фактуры, оформленного в установленном порядке, не является обязательным.
	СОГЛАСНО ПОДП. 14 П. 2 СТ. 149 НК РФ УСЛУГИ В СФЕРЕ ОБРАЗОВАНИЯ ОСВОБОЖДЕНЫ ОТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ. ОРГАНИЗАЦИЯ В ПАКЕТ ПРЕДОСТАВЛЯЕМЫХ ОБРАЗОВАТЕЛЬНЫХ УСЛУГ КРОМЕ ЛЕКЦИЙ ТАКЖЕ ВКЛЮЧАЕТ ОБЕСПЕЧЕНИЕ СЛУШАТЕЛЕЙ УЧЕБНО - МЕТОДИЧЕСКОЙ ЛИТЕРАТУРОЙ, ПИТАНИЕМ, (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 24-11/05512, от 28.01.03)
	СОГЛАСНО ПОДП. 8 П. 1 СТ. 346.16 НК РФ В СОСТАВ РАСХОДОВ, ВЫЧИТАЕМЫХ ИЗ ВЫРУЧКИ ПРИ ОПРЕДЕЛЕНИИ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ДЛЯ РАСЧЕТА ЕДИНОГО НАЛОГА, СЛЕДУЕТ ВКЛЮЧАТЬ СУММУ НДС ПО ПРИОБРЕТАЕМЫМ ТОВАРАМ (РАБОТАМ, УСЛУГАМ). ОДНАКО СОГЛАСНО П. 13 СТ. 1 ФЕДЕРАЛЬНОГО (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 21-09/34393, от 26.06.03)
	СОГЛАСНО ПОДП. 8 П. 3 СТ. 346.12 НК РФ НЕ ВПРАВЕ ПРИМЕНЯТЬ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ, ЗАНИМАЮЩИЕСЯ ПРОИЗВОДСТВОМ ПОДАКЦИЗНЫХ ТОВАРОВ. ОРГАНИЗАЦИЯ СОБИРАЕТСЯ ВВЕСТИ В ЭКСПЛУАТАЦИЮ УСТАНОВКУ ПО ПРОИЗВОДСТВУ СЖИЖЕННОГО ПРИРОДНОГО ГАЗ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 21-09/65079, от 20.11.03)
	СОГЛАСНО ПОЛОЖЕНИЯМ ТРУДОВЫХ ДОГОВОРОВ ОРГАНИЗАЦИЯ ОБЯЗАНА ОБЕСПЕЧИВАТЬ СОТРУДНИКОВ ФОРМЕННОЙ ОДЕЖДОЙ. КАКОВ ПОРЯДОК УЧЕТА В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ РАСХОДОВ НА ПРИОБРЕТЕНИЕ ФОРМЕННОЙ ОДЕЖДЫ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 16-15/133972, от 18.12.09)
	СОГЛАСНО РАЗЪЯСНЕНИЯМ УПРАВЛЕНИЯ МНС РОССИИ ПО Г. МОСКВЕ КОММУНАЛЬНЫЕ И ЭКСПЛУАТАЦИОННЫЕ РАСХОДЫ НЕ ПОДЛЕЖАТ ВКЛЮЧЕНИЮ В СОСТАВ РАСХОДОВ, УМЕНЬШАЮЩИХ НАЛОГОВУЮ БАЗУ ПО ЕДИНОМУ НАЛОГУ. ОДНАКО СТ. 346.16 НК РФ ПРЕДУСМОТРЕНЫ МАТЕРИАЛЬНЫЕ РАСХОДЫ. СОГЛАСН (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 21-09/45889, от 21.08.03)
	СОГЛАСНО РАСПОРЯЖЕНИЮ ПРАВИТЕЛЬСТВА МОСКВЫ ОТ СТРОЕНИЙ, ПРИНАДЛЕЖАЩИХ ОРГАНИЗАЦИИ, БЫЛИ ОСВОБОЖДЕНЫ ЗЕМЕЛЬНЫЕ УЧАСТКИ. КАКОВ ПОРЯДОК УЧЕТА ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ СУММ КОМПЕНСАЦИОННЫХ ВЫПЛАТ В РАЗМЕРЕ УБЫТКА И УПУЩЕННОЙ ВЫГОДЫ В ДАННОМ СЛУЧА (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/061169, от 30.06.08)
	СОГЛАСНО УСЛОВИЯМ ДОГОВОРА ЛИЗИНГА ПОСЛЕ ПЕРЕДАЧИ ИМУЩЕСТВА ЛИЗИНГОПОЛУЧАТЕЛЮ ПОСЛЕДНИЙ ЗА СЧЕТ СОБСТВЕННЫХ СРЕДСТВ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ДОСТАВКУ, МОНТАЖ И ПУСКОНАЛАДОЧНЫЕ РАБОТЫ УКАЗАННОГО ИМУЩЕСТВА, ЗАНИМАЮЩИЕ НЕСКОЛЬКО МЕСЯЦЕВ. ЛИЗИНГОВОЕ ИМУЩЕСТВО ЧИСЛИТС (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/049062, от 24.05.07)
	СОГЛАСНО УСЛОВИЯМ ТРУДОВЫХ ДОГОВОРОВ ОРГАНИЗАЦИЯ ОБЕСПЕЧИВАЕТ СОТРУДНИКОВ СЛУЖЕБНЫМИ АВТОМОБИЛЯМИ И ОПЛАЧИВАЕТ РАСХОДЫ НА ИХ СОДЕРЖАНИЕ. ПУТЕВЫЕ ЛИСТЫ СОТРУДНИКИ НЕ ПРЕДОСТАВЛЯЮТ. ПРИЗНАЮТСЯ ЛИ РАСХОДЫ ОРГАНИЗАЦИИ НА СОДЕРЖАНИЕ ДАННЫХ АВТОМОБИЛЕЙ ДОХО (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 28-11/097861, от 12.10.07)
	СОГЛАСНО УСЛОВИЯМ ТРУДОВЫХ И КОЛЛЕКТИВНЫХ ДОГОВОРОВ ОРГАНИЗАЦИЯ ОПЛАЧИВАЕТ РАБОТНИКАМ СТОИМОСТЬ АРЕНДЫ КВАРТИРЫ И ПИТАНИЯ. КАКОВ ПОРЯДОК УЧЕТА ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ ДАННЫХ РАСХОДОВ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-08/001105@, от 11.01.08)
	СОГЛАСНО ФЕДЕРАЛЬНОМУ ЗАКОНУ ОТ 20.07.2004 N 70-ФЗ СТАВКА ЕСН СНИЖЕНА С 35,6 ДО 26%. ИЗ НИХ СТАВКА НАЛОГА В ФЕДЕРАЛЬНЫЙ БЮДЖЕТ СТАЛА РАВНА 20%. ПРИ ЭТОМ НА ОСНОВАНИИ ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА N 167-ФЗ ОТ 15.12.2001 СТАВКА СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ В ПФР ОСТАЛАСЬ РА (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/3074, от 21.01.05) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает, что ограничение по сумме налогового вычета (начисленных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование) следует соотносить с суммой ЕСН, в части подлежащей уплате в федерального бюджета, исчисленной по ставке 20%.
	СОСТАВ СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ (РАБОТ, УСЛУГ) (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 03-08/17918, от 29.12.99 00-2)
	СОТРУДНИК БАНКА ПО ПОДЛОЖНЫМ ДОКУМЕНТАМ СПИСАЛ ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА СО СЧЕТА КЛИЕНТА, А ТАКЖЕ СУММЫ ГОСУДАРСТВЕННОЙ ПОШЛИНЫ, УПЛАЧЕННОЙ ПО РЕШЕНИЮ АРБИТРАЖНОГО СУДА. БАНК ВОЗМЕСТИЛ ПРИЧИНЕННЫЙ УЩЕРБ. ВПРАВЕ ЛИ БАНК УЧИТЫВАТЬ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/006016@, от 25.01.08)
	СОТРУДНИК ДЛЯ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ ПРИОБРЕЛ КАНЦЕЛЯРСКИЕ ТОВАРЫ В РОЗНИЧНОЙ ТОРГОВОЙ СЕТИ. В ТОВАРНЫХ И КАССОВЫХ ЧЕКАХ, ПРИЛОЖЕННЫХ К АВАНСОВОМУ ОТЧЕТУ, НДС НЕ ВЫДЕЛЕН. МОЖЕТ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕСТЬ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ ЗАТР (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/52934, от 12.08.04) В соответствии с разъяснениями Управления Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Москве, суммы "входного" НДС, учтенные в стоимости приобретенных товаров, подлежат учету в качестве расходов в целях исчисления налогооблагаемой прибыли.
	СОТРУДНИК ООО В 2000 Г. ПОЛУЧИЛ БЕСПРОЦЕНТНУЮ ССУДУ НА ПОКУПКУ ЖИЛЬЯ СРОКОМ НА 2 ГОДА. ДОЛЖНО ЛИ ООО НАЧИСЛЯТЬ ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ НА МАТЕРИАЛЬНУЮ ВЫГОДУ, ОБРАЗОВАВШУЮСЯ У СОТРУДНИКА В ВИДЕ ЭКОНОМИИ НА ПРОЦЕНТАХ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 04-11/22731, от 23.05.01)
	СОТРУДНИК ОРГАНИЗАЦИИ ВОЗМЕСТИЛ УЩЕРБ, СВЯЗАННЫЙ С ПОВРЕЖДЕНИЕМ ИМ ОСНОВНОГО СРЕДСТВА. ДЕНЬГИ РАБОТНИК ВНЕС В КАССУ. ОБЛАГАЕТСЯ ЛИ НАЛОГОМ НА ПРИБЫЛЬ И НДС ПОЛУЧЕННАЯ СУММА? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/46249, от 25.08.03)
	СОТРУДНИК ОРГАНИЗАЦИИ ПО ВОЗВРАЩЕНИИ ИЗ КОМАНДИРОВКИ ПРЕДСТАВИЛ КВИТАНЦИИ ОБ УПЛАТЕ ИМ: - СЕРВИСНОГО СБОРА ПРИ ПОКУПКЕ АВИА- (Ж/Д) БИЛЕТОВ В ТРАНСПОРТНОМ АГЕНТСТВЕ; - СТРАХОВОГО СБОРА НА ДОБРОВОЛЬНОЕ СТРАХОВАНИЕ ПРИ ПОКУПКЕ АВИА- (Ж/Д) БИЛЕТОВ. ПОДЛЕЖ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 28-11/6904, от 04.02.03)
	СОТРУДНИК ОРГАНИЗАЦИИ ПРИОБРЕЛ ЗА СВОИ ЛИЧНЫЕ ДЕНЬГИ КАРТУ ЭКСПРЕСС-ОПЛАТЫ УСЛУГ И ОПЛАТИЛ ЕЮ УСЛУГИ МОБИЛЬНОЙ СВЯЗИ, ПРЕДОСТАВЛЯЕМЫЕ ОРГАНИЗАЦИИ ПО ДОГОВОРУ. КАРТУ ЭКСПРЕСС-ОПЛАТЫ ОН ПРИОБРЕЛ В КИОСКЕ, ГДЕ ОТСУТСТВУЕТ ККМ. ЕМУ БЫЛ ВЫДАН ТОВАРНЫЙ ЧЕК (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/62019, от 16.12.02)
	СОТРУДНИК ПРИНЯТ В ОРГАНИЗАЦИЮ НЕ С ПЕРВОГО МЕСЯЦА НАЛОГОВОГО ПЕРИОДА. КАК УЧИТЫВАЕТСЯ ПРИ ОПРЕДЕЛЕНИИ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО ЕСН ДОХОД ЭТОГО СОТРУДНИКА, ПОЛУЧЕННЫЙ С НАЧАЛА НАЛОГОВОГО ПЕРИОДА ПО ПРЕДЫДУЩЕМУ МЕСТУ РАБОТЫ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 28-11/4883, от 24.01.03)
	СОТРУДНИКИ ОРГАНИЗАЦИИ ВО ВРЕМЯ КОМАНДИРОВКИ ОСУЩЕСТВЛЯЮТ РАСХОДЫ, СВЯЗАННЫЕ С ОПЛАТОЙ ТАКСИ. ВКЛЮЧАЮТСЯ ЛИ ДАННЫЕ ЗАТРАТЫ В СОСТАВ РАСХОДОВ, УЧИТЫВАЕМЫХ ПРИ РАСЧЕТЕ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ? КАКИЕ ДОКУМЕНТЫ ПОДТВЕРЖДАЮТ УКАЗАННЫЕ РАСХОДЫ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 16-15/080978, от 06.08.09)
	СОТРУДНИКИ ОРГАНИЗАЦИИ ИСПОЛЬЗУЮТ ЛИЧНЫЕ МОБИЛЬНЫЕ ТЕЛЕФОНЫ ДЛЯ ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЦЕЛЕЙ. МОЖЕТ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ УЧИТЫВАТЬ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ ВЫПЛАЧЕННУЮ СОТРУДНИКАМ ДЕНЕЖНУЮ КОМПЕНСАЦИЮ ЗА ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ИМИ ЛИЧНЫХ МОБИЛЬНЫХ ТЕЛЕФОНОВ ПО СА (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/8153, от 09.02.05) В соответствии с разъяснениями Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве, учет затрат на телефонные переговоры по мобильным телефонам по примерным среднегодовым нормам не может применяться для целей налогообложения прибыли. Необходимо также иметь в виду, что при отсутствии документов, подтверждающих производственный характер переговоров, проведенных сотрудниками по личным мобильным телефонам, выплаченная сотрудникам денежная компенсация за использование телефонов не подлежит учету для целей налогообложения прибыли.
	СОТРУДНИКИ ОРГАНИЗАЦИИ ПОЛУЧАЮТ КОМПЕНСАЦИЮ ЗА ИСПОЛЬЗОВАНИЕ В СЛУЖЕБНЫХ ЦЕЛЯХ КАК ЛИЧНЫХ АВТОМОБИЛЕЙ, ТАК И АВТОМОБИЛЕЙ ПО ДОВЕРЕННОСТИ СОБСТВЕННИКОВ. УЧИТЫВАЮТСЯ ЛИ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ ЗАТРАТЫ ОРГАНИЗАЦИИ НА ОПЛАТУ ГОРЮЧЕ-СМАЗОЧНЫХ МАТ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/66690, от 20.09.05) В соответствии с разъяснениями Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве, расходы, связанные с приобретением ГСМ, топлива, ремонтом и страхованием личного автомобиля сотрудника, получающего компенсацию за использование легкового автомобиля для служебных поездок, не уменьшают налоговую базу при исчислении налога на прибыль. В случае использования работником для служебных поездок легкового автомобиля на основании доверенности собственника автомобиля и получающего компенсацию, аналогичные расходы также не учитываются для целей налогообложения прибыли.
	СОТРУДНИКИ ОРГАНИЗАЦИИ СДАЮТ В АРЕНДУ ОРГАНИЗАЦИИ ТРАНСПОРТНЫЕ СРЕДСТВА ПО ДОГОВОРУ АРЕНДЫ. ЕЖЕМЕСЯЧНО ОРГАНИЗАЦИЯ НАЧИСЛЯЕТ АРЕНДНУЮ ПЛАТУ И УДЕРЖИВАЕТ С НЕЕ НДФЛ В РАЗМЕРЕ 13%. ДОЛЖНЫ ЛИ СОТРУДНИКИ ОРГАНИЗАЦИИ ЛИЧНО ЗАПОЛНЯТЬ И ПРЕДСТАВЛЯТЬ В ИНСПЕК (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 28-11/86491, от 29.09.06) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает, что организация, производящая сотрудникам выплаты по договору аренды, обязана исчислить, удержать у налогоплательщиков и уплатить в бюджет сумму налога на доходы физических лиц с арендной платы. При этом указанные сотрудники не обязаны представлять в налоговые органы декларацию по НДФЛ.