Законодательство Москвы. Федеральные налоги и сборы

	В СОСТАВЕ КАКИХ РАСХОДОВ - ПРЯМЫХ ИЛИ КОСВЕННЫХ - СЛЕДУЕТ УЧИТЫВАТЬ СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ В ПЕНСИОННЫЙ ФОНД РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ? ПО КАКОЙ СТРОКЕ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ИХ СЛЕДУЕТ ОТ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 28-11/35120, от 01.07.03)
	В СОСТАВЕ КАКИХ РАСХОДОВ И ПО КАКОЙ СТРОКЕ МОЖНО УЧЕСТЬ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ РАСХОДЫ ПО АРЕНДЕ ТОРГОВЫХ ПЛОЩАДЕЙ, ВЫВОЗУ МУСОРА И Т.Д. ДЛЯ ТОРГОВОЙ ОРГАНИЗАЦИИ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/52748, от 23.09.03)
	В СОСТАВЕ ОРГАНИЗАЦИИ ИМЕЕТСЯ ФИЛИАЛ, НАХОДЯЩИЙСЯ НА ТЕРРИТОРИИ МАГАДАНСКОЙ ОБЛАСТИ. НА ТЕРРИТОРИИ МАГАДАНСКОЙ ОБЛАСТИ ГОРЮЧЕ - СМАЗОЧНЫЕ МАТЕРИАЛЫ ПОСТАВЛЯЮТСЯ ПО ПРОГРАММЕ СЕВЕРНОГО ЗАВОЗА, ФИНАНСИРУЕМОЙ ИЗ ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА. В СВЯЗИ С ЭТИМ ПРАВО (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 24-11/36936, от 12.08.02)
	В СУДЕ ПРИ РАССМОТРЕНИИ СПОРА МЕЖДУ ОРГАНИЗАЦИЕЙ И ЕЕ БЫВШИМ СОТРУДНИКОМ ЗАКЛЮЧЕНО МИРОВОЕ СОГЛАШЕНИЕ, В СООТВЕТСТВИИ С КОТОРЫМ ОРГАНИЗАЦИЯ ОБЯЗУЕТСЯ ВЫПЛАТИТЬ ДАННОМУ ГРАЖДАНИНУ ДЕНЕЖНУЮ СУММУ В РАЗМЕРЕ 91000 РУБ. ТЕКСТ МИРОВОГО СОГЛАШЕНИЯ УТВЕРЖДЕН (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 09-14/40120, от 07.06.05) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве информирует: в случае заключения в суде мирового соглашения, предусматривающего обязанность организации выплатить бывшему сотруднику денежную сумму, организация признается налоговым агентом в отношении указанного дохода. При этом в случае неудержания налога у нее возникает обязанность в течение месяца с момента выплаты дохода письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме задолженности налогоплательщика. Необходимо иметь в виду, что обязанности по исчислению и уплате ЕСН в отношении такой выплаты у организации не возникает.
	В ТЕЧЕНИЕ ГОДА НАЛОГОВЫЙ СТАТУС СОТРУДНИКА ОРГАНИЗАЦИИ НЕСКОЛЬКО РАЗ ИЗМЕНЯЛСЯ. ДОЛЖНА ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ПЕРЕСЧИТЫВАТЬ НДФЛ КАЖДЫЙ РАЗ ПРИ СМЕНЕ ИЛИ НЕОБХОДИМО ПЕРЕСЧИТАТЬ ОДИН РАЗ ПО ИТОГАМ НАЛОГОВОГО ПЕРИОДА? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 28-11/113476, от 29.11.07)
	В ТРУДОВОМ ДОГОВОРЕ ОРГАНИЗАЦИИ ПРОПИСАНО, ЧТО В СЛУЧАЕ РАСТОРЖЕНИЯ УКАЗАННОГО ДОГОВОРА В СВЯЗИ С ЛИКВИДАЦИЕЙ ИЛИ СОКРАЩЕНИЕМ ШТАТА РАБОТНИКУ ВЫПЛАЧИВАЕТСЯ ДОПОЛНИТЕЛЬНОЕ ВЫХОДНОЕ ПОСОБИЕ. ОБЛАГАЕТСЯ ЛИ ДАННОЕ ПОСОБИЕ ЕСН ПРИ УСЛОВИИ, ЧТО ОРГАНИЗАЦИЯ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-17/316, от 12.08.05) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает, что выплаты организацией, не осуществляющей предпринимательскую деятельность, дополнительного выходного пособия своим сотрудникам в связи с ликвидацией или сокращением штата, подлежат обложению ЕСН.
	В УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКЕ ОРГАНИЗАЦИИ УСТАНОВЛЕНО, ЧТО ТОВАРНО-МАТЕРИАЛЬНЫЕ ЦЕННОСТИ (ТМЦ) СПИСЫВАЮТСЯ ПО МЕТОДУ ФИФО. МОЖЕТ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ В ТЕЧЕНИЕ ФИНАНСОВОГО ГОДА ВНЕСТИ В СВЯЗИ С ВНЕДРЕНИЕМ НОВОГО ПРОГРАММНОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ ДЛЯ ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/83853, от 14.09.06) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве информирует о том, что до конца налогового периода организация не может изменить метод учета товарно-материальных ценностей в целях налогообложения прибыли.
	В УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКЕ ПРЕДПРИЯТИЯ ЗАКРЕПЛЕНО: ПОРЯДОК ПРИЗНАНИЯ РАСХОДОВ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ - ПО МЕТОДУ НАЧИСЛЕНИЯ, НДС - ПО ОПЛАТЕ. МОМЕНТ ПЕРЕХОДА ПРАВА СОБСТВЕННОСТИ НА ТОВАР - ПОСЛЕ ОПЛАТЫ. СНАЧАЛА ПРОИСХОДИТ ОТГРУЗКА ТОВАРА, А ЗА (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 24-11/78679, от 07.12.04) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает, что моментом определения налоговой базы при исчислении НДС является либо день отгрузки товаров, либо день оплаты отгруженных товаров в зависимости от выбранной налогоплательщиком учетной политики. При этом выбор метода определения налоговой базы по НДС не зависит от утвержденного в учетной политике метода учета доходов и расходов организации.
	В ФЕВРАЛЕ 2007 ГОДА ПРИОБРЕТЕНЫ ВАГОНЫ-ЦИСТЕРНЫ, КОТОРЫЕ В ИЮЛЕ 2007 ГОДА БЫЛИ ПРОДАНЫ ЛИЗИНГОВОЙ КОМПАНИИ. В ДАЛЬНЕЙШЕМ ДАННЫЕ ВАГОНЫ-ЦИСТЕРНЫ БЫЛИ ПОЛУЧЕНЫ ОРГАНИЗАЦИЕЙ ПО ДОГОВОРУ ВОЗВРАТНОГО ЛИЗИНГА. ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ В ЦЕЛЯХ НАЛОГОВОГО УЧЕТА (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/116518, от 06.12.07)
	В ХОДЕ ПРОВЕДЕННОЙ ИНВЕНТАРИЗАЦИИ ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫЯВИЛА ДЕБИТОРСКУЮ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ, ПО КОТОРОЙ ИСТЕК СРОК ИСКОВОЙ ДАВНОСТИ. ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ТАКУЮ ДЕБИТОРСКУЮ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ УЧИТЫВАТЬ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ В СОСТАВЕ ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫХ РАСХОД (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/060959, от 27.06.08)
	В ХОДЕ ПРОВЕРКИ НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ УСТАНОВИЛА, ЧТО НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИК НЕПРАВОМЕРНО УМЕНЬШИЛ НАЛОГОВУЮ БАЗУ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ НА СУММУ УБЫТКОВ ТЕКУЩЕГО ОТЧЕТНОГО ПЕРИОДА ПО ОБЪЕКТАМ ОБСЛУЖИВАЮЩИХ ПРОИЗВОДСТВ И ХОЗЯЙСТВ, ВКЛЮЧАЯ ОБЪЕКТЫ ЖИЛИЩНО - КОММ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 11-11Н/09-11Н/09, от 15.02.05)
	В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ ЕДИНОГО НАЛОГА НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД ПРИ ПРИМЕНЕНИИ КОЭФФИЦИЕНТА БАЗОВОЙ ДОХОДНОСТИ К6 КАК СЛЕДУЕТ ОПРЕДЕЛЯТЬ ОТНОШЕНИЕ УЛИЦЫ МЕСТНОГО ЗНАЧЕНИЯ, НА КОТОРОЙ РАСПОЛОЖЕНА АЗС: К УЛИЦЕ В ПРОИЗВОДСТВЕННОЙ ИЛИ ЖИЛОЙ ЗАСТРОЙКЕ ГОРОДА? ПРАВОМЕ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/32290, от 11.07.02)
	В ЦЕЛЯХ ОБЕСПЕЧЕНИЯ ИСПОЛНЕНИЯ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ ПО ДОГОВОРУ АРЕНДЫ ОРГАНИЗАЦИЯ-АРЕНДОДАТЕЛЬ ПОЛУЧИЛА ОТ ОРГАНИЗАЦИИ-АРЕНДАТОРА В ЗАЛОГ ДЕНЕЖНУЮ СУММУ. ОБЯЗАНА ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ-АРЕНДОДАТЕЛЬ (ОНА ЖЕ ЗАЛОГОДЕРЖАТЕЛЬ) ПЕРЕЧИСЛИТЬ НДС С ЗАЛОГОВОЙ СУММЫ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 24-11/49839, от 27.07.04) Управление Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Москве по вопросу об обложении налогом на добавленную стоимость залоговой суммы, полученной организацией-арендодателем от арендатора сообщает, что в случае, если организация получила денежные средства в качестве оплаты за реализованные товары (работы, услуги), они подлежат обложению НДС в установленном порядке.
	В ЦЕЛЯХ ПОВЫШЕНИЯ ЭФФЕКТИВНОСТИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИЯ ПЛАНИРУЕТ СОЗДАТЬ СЛУЖБУ ВНУТРЕННЕГО АУДИТА. ПРИ ЭТОМ ФУНКЦИИ ВНУТРЕННЕГО АУДИТОРА ПЕРЕДАЮТ ШТАТНОМУ РАБОТНИКУ ОРГАНИЗАЦИИ - ВНУТРЕННЕМУ АУДИТОРУ, ПОДОТЧЕТНОМУ СОВЕТУ ДИРЕКТОРОВ ОРГАНИЗАЦИИ. ВОЗ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-18/182, от 17.05.05) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве разъясняет, что организация обязана производить уплату единого социального налога с выплат, начисляемых в пользу штатного сотрудника, осуществляющего функции внутреннего аудита.
	В ШТАТЕ ОРГАНИЗАЦИИ, ПРИМЕНЯЮЩЕЙ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, ДОЛЖНОСТЬ ГЛАВНОГО БУХГАЛТЕРА НЕ ПРЕДУСМОТРЕНА. МОЖНО ЛИ В ТАКОМ СЛУЧАЕ ОТНЕСТИ НА РАСХОДЫ ОРГАНИЗАЦИИ ЗАТРАТЫ НА ОПЛАТУ УСЛУГ ПО ВЕДЕНИЮ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА, ОКАЗЫВАЕМЫХ СТОРОННИМИ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 21-07/56743, от 10.10.03)
	В ЯНВАРЕ 2004 ГОДА ВСЕ СОТРУДНИКИ ОРГАНИЗАЦИИ ПО СОБСТВЕННОЙ ИНИЦИАТИВЕ НАХОДИЛИСЬ В ОТПУСКЕ ЗА СВОЙ СЧЕТ. ИМЕЕТ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРАВО ПРИМЕНЯТЬ РЕГРЕССИВНЫЕ СТАВКИ ПО ЕСН В 2004 ГОДУ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 28-11/57257, от 02.09.04) Управление Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Москве доводит до сведения налогоплательщиков, что в случае если в январе 2004 года работники находились в отпуске без сохранения заработной платы, в связи с чем величина налоговой базы по ЕСН в этом месяце составила менее 2500 руб. в среднем на одного работника, организация не вправе до конца 2004 года использовать регрессивную шкалу ставок по ЕСН.
	ВАЛОВЫЙ ДОХОД ГСК В ТЕЧЕНИЕ ОТЧЕТНОГО ПЕРИОДА (КВАРТАЛА) ФОРМИРУЕТСЯ НА 80 % ОТ ЧЛЕНСКИХ ВЗНОСОВ КООПЕРАТИВА И НА 20 % ОТ АРЕНДАТОРА ПОМЕЩЕНИЙ В ЗДАНИИ ГСК ПО КОММЕРЧЕСКОМУ ДОГОВОРУ АРЕНДЫ. ПОДЛЕЖАТ ЛИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ ЕДИНЫМ СОЦИАЛЬНЫМ НАЛОГОМ СУММЫ, (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 04-11/19721, от 28.04.01)
	ВЕКСЕЛЬ НЕ БЫЛ ПОГАШЕН В СРОК. В КАКОМ ПОРЯДКЕ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЯ-ВЕКСЕЛЕДАТЕЛЬ ДОЛЖНА ОТРАЗИТЬ УМЕНЬШЕНИЕ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПО ВЕКСЕЛЮ В РАМКАХ МИРОВОГО СОГЛАШЕНИЯ, ЗАКЛЮЧЕННОГО СОГЛАСНО ГЛАВЕ 15 АПК РФ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-08/20231, от 29.03.05) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает, что организация-векселедатель учитывает для целей налогообложения прибыли прощенный на основании мирового соглашения долг по векселю в составе внереализационных доходов.
	ВИД ДЕЯТЕЛЬНОСТИ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА - ОКАЗАНИЕ УСЛУГ. МОЖЕТ ЛИ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИК ПРИ РАСПРЕДЕЛЕНИИ ПРЯМЫХ РАСХОДОВ НА ОСТАТКИ НЕЗАВЕРШЕННОГО ПРОИЗВОДСТВА ИСПОЛЬЗОВАТЬ ЭКОНОМИЧЕСКИ ОБОСНОВАННЫЙ НАТУРАЛЬНЫЙ ПОКАЗАТЕЛЬ, А НЕ СТОИМОСТЬ ОКАЗЫВАЕМЫХ УСЛУГ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/58169, от 17.10.03)
	ВКЛЮЧАЕТСЯ ЛИ В ЗАТРАТЫ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА, ПРИМЕНЯЮЩЕГО УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ (ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ - ДОХОДЫ, УМЕНЬШЕННЫЕ НА ВЕЛИЧИНУ РАСХОДОВ), СТОИМОСТЬ ТОВАРОВ, ПРИОБРЕТЕННЫХ ДЛЯ ДАЛЬНЕЙШЕЙ РЕАЛИЗАЦИИ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 21-07/22963, от 25.04.03)
	ВКЛЮЧАЕТСЯ ЛИ В МАТЕРИАЛЬНЫЕ РАСХОДЫ СОГЛАСНО ПОДП. 5 П. 1 СТ. 346.16 НК РФ ОПЛАТА ЭЛЕКТРОЭНЕРГИИ В МОСЭНЕРГО, ТЕПЛА - В МОСГОРТЕПЛО И ВОДОСНАБЖЕНИЯ - В МОСВОДОКАНАЛ ПРИ СЛЕДУЮЩИХ ДАННЫХ ОРГАНИЗАЦИИ: - ОНА ЯВЛЯЕТСЯ СОБСТВЕННИКОМ ПОМЕЩЕНИЯ; - ВИД ДЕЯТЕ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 21-09/66668, от 01.12.03)
	ВКЛЮЧАЕТСЯ ЛИ В НАЛОГОВУЮ БАЗУ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ У ПЛАТЕЛЬЩИКА НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ - РОССИЙСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ ДОХОД, ПОЛУЧЕННЫЙ В РАМКАХ ЗАКЛЮЧЕННОГО С ИНДИВИДУАЛЬНЫМ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕМ ДОГОВОРА ПРОСТОГО ТОВАРИЩЕСТВА (СОВМЕСТНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ)? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/20572, от 24.03.04) В соответствии с разъяснениями Управления Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Москве, доходы, полученные в рамках договора простого товарищества, заключенного между организацией и индивидуальным предпринимателем, подлежат включению в состав внереализационных доходов участников товарищества - организаций и облагаются налогом на прибыль. При этом взносы организации - участника товарищества в осуществление совместной деятельности (а также возврат первоначального взноса после прекращения действия договора) не являются объектом обложения налогом на прибыль.
	ВКЛЮЧАЕТСЯ ЛИ В НАЛОГООБЛАГАЕМУЮ БАЗУ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ СТОИМОСТЬ ПАНСИОНАТА, ПЕРЕДАННОГО ПО РЕШЕНИЮ МИНИСТЕРСТВА ГОСУДАРСТВЕННОГО ИМУЩЕСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ В ХОЗЯЙСТВЕННОЕ ВЕДЕНИЕ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 03-12/22078, от 21.05.01)
	ВКЛЮЧАЕТСЯ ЛИ В РАСХОДЫ ПРЕДПРИЯТИЯ, ПРИМЕНЯЮЩЕГО УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, СТОИМОСТЬ УСТАНОВКИ ТЕЛЕФОНА МГТС В СВЯЗИ С ПРОИЗВОДСТВЕННОЙ НЕОБХОДИМОСТЬЮ В ПОМЕЩЕНИИ, АРЕНДУЕМОМ ПРЕДПРИЯТИЕМ ПО ДОГОВОРУ ДОЛГОСРОЧНОЙ АРЕНДЫ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 21-09/55021, от 03.10.03)
	ВКЛЮЧАЕТСЯ ЛИ В СОСТАВ ДОХОДОВ УНИТАРНОГО ПРЕДПРИЯТИЯ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ СТОИМОСТЬ БЕЗВОЗМЕЗДНО ПОЛУЧЕННОГО ИМУЩЕСТВА И ВЫПОЛНЕННЫХ РАБОТ, ПЕРЕДАВАЕМЫХ ИМ, В СВОЮ ОЧЕРЕДЬ, ДОЧЕРНИМ ОРГАНИЗАЦИЯМ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/55350, от 15.11.02)