Законодательство Москвы. Федеральные налоги и сборы

	ВКЛЮЧАЕТСЯ ЛИ В СОСТАВ РАСХОДОВ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ ОПЛАТА ПРОЕЗДА СОТРУДНИКОВ К МЕСТУ РАБОТЫ И ОБРАТНО НА ТАКСИ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/5434, от 27.01.06) В соответствии с разъяснениями Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве, оплата проезда сотрудников к месту работы и обратно на такси не подлежит включению в состав расходов для целей налогообложения прибыли.
	ВКЛЮЧАЕТСЯ ЛИ В ЦЕНУ ТОВАРА СУММА НАЛОГА С ПРОДАЖ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОМ ПРИ РЕАЛИЗАЦИИ ТОВАРОВ (РАБОТ, УСЛУГ)? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 06-12/9/23857, от 29.05.01)
	ВКЛЮЧАЕТСЯ ЛИ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ В СОСТАВ ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫХ РАСХОДОВ ПРОДАВЦА ВОЗНАГРАЖДЕНИЕ В ВИДЕ ПРЕМИИ ПОКУПАТЕЛЮ ЗА ВЫПОЛНЕНИЕ ОПРЕДЕЛЕННЫХ УСЛОВИЙ ДОГОВОРА КУПЛИ-ПРОДАЖИ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/105702.1, от 06.11.07)
	ВКЛЮЧАЕТСЯ ЛИ ЧИСЛЕННОСТЬ ВНЕШНИХ СОВМЕСТИТЕЛЕЙ В СРЕДНЕСПИСОЧНУЮ ЧИСЛЕННОСТЬ РАБОТНИКОВ ПРЕДПРИЯТИЯ ПРИ ОПРЕДЕЛЕНИИ ПРАВА НА ОСВОБОЖДЕНИЕ ОТ ОБЛОЖЕНИЯ НАЛОГОМ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ, ПРЕДУСМОТРЕННОГО ПОДПУНКТОМ 2 ПУНКТА 3 СТАТЬИ 149 НАЛОГОВОГО КОДЕ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 02-11/14061, от 22.03.01)
	ВКЛЮЧАЮТСЯ ЛИ В ДОХОДНУЮ ЧАСТЬ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ВЗНОСЫ, ПОЛУЧЕННЫЕ ОБЩЕСТВЕННОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ НА ОСУЩЕСТВЛЕНИЕ УСТАВНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, В ТОМ ЧИСЛЕ НА ОСУЩЕСТВЛЕНИЕ БЛАГОТВОРИТЕЛЬНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/40954, от 18.06.04) В соответствии с разъяснениями Управления Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Москве, взносы, полученные общественной организацией на осуществление уставной деятельности (в том числе благотворительной) при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются при условии ведения организацией раздельного учет доходов, полученных в рамках целевых поступлений. При этом отчет о целевом использовании таких средств налогоплательщики должны представлять по окончании налогового периода в налоговые органы по месту своего учета в составе декларации по налогу на прибыль.
	ВКЛЮЧАЮТСЯ ЛИ В ДОХОДЫ БЮДЖЕТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ СРЕДСТВА, ПОЛУЧЕННЫЕ ОТ АРЕНДАТОРОВ ПО ДОГОВОРУ НА ОПЛАТУ КОММУНАЛЬНЫХ, ЭКСПЛУАТАЦИОННЫХ И АДМИНИСТРАТИВНО-ХОЗЯЙСТВЕННЫХ УСЛУГ (УСЛУГ ТЕЛЕФОННОЙ СВЯЗИ, РАДИОТРАНСЛЯЦИОННОЙ СЕ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/56624, от 26.06.06)
	ВКЛЮЧАЮТСЯ ЛИ В ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПО НДС (ОБЪЕМ ВЫПОЛНЕННЫХ СТРОИТЕЛЬНО-МОНТАЖНЫХ РАБОТ) У ГЕНПОДРЯДЧИКА СУММЫ КОМПЕНСАЦИЙ, ВОЗМЕЩАЕМЫЕ ЗАКАЗЧИКОМ, ПО РАБОТАМ, УСЛУГАМ, ОСВОБОЖДАЕМЫМ ОТ ОБЛОЖЕНИЯ НДС В СООТВЕТСТВИИ СО СТ. 149 НК РФ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 24-11/17801, от 15.03.04) Настоящим письмом сообщается, что объектом обложения налогом на добавленную стоимость у генерального подрядчика является выполненный в соответствии с утвержденной сметой объем строительных работ, сданных заказчику.
	ВКЛЮЧАЮТСЯ ЛИ В ОБЪЕКТ ОБЛОЖЕНИЯ НАЛОГОМ НА ПРИБЫЛЬ ДОБРОВОЛЬНЫЕ ИМУЩЕСТВЕННЫЕ ВЗНОСЫ И ПОЖЕРТВОВАНИЯ, ПОЛУЧАЕМЫЕ НЕКОММЕРЧЕСКИМ ПАРТНЕРСТВОМ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/67218, от 25.11.03)
	ВКЛЮЧАЮТСЯ ЛИ В РАСХОДЫ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ СУММЫ НДС, НАЧИСЛЕННОГО С ОБОРОТА ПО РЕАЛИЗАЦИИ МАТЕРИАЛОВ (ТОВАРОВ), ЕСЛИ ОНИ БЫЛИ БЕЗВОЗМЕЗДНО ПЕРЕДАНЫ В РЕКЛАМНЫХ ЦЕЛЯХ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/28128, от 21.04.05) В соответствии с разъяснениями Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве, товары, безвозмездно переданные в рекламных целях, подлежат налогообложению НДС. При этом для целей налогообложения прибыли не предусмотрено включение в расходы организации НДС, подлежащего уплате в бюджет.
	ВКЛЮЧАЮТСЯ ЛИ В СОСТАВ РАСХОДОВ, УЧИТЫВАЕМЫХ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ, УБЫТКИ ОТ ХИЩЕНИЯ ТОВАРОВ? КАКИМИ ДОКУМЕНТАМИ ПОДТВЕРЖДАЮТСЯ ДАННЫЕ РАСХОДЫ? ПРЕДУСМОТРЕНО ЛИ СОЗДАНИЕ РЕЗЕРВНОГО ФОНДА НА ПОКРЫТИЕ НЕДОСТАЧ ОТ ХИЩЕНИЙ ТОВАРОВ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 26-12/71421, от 03.11.04) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает, что убыток от хищения товаров при наличии постановления следователя МВД России о приостановлении предварительного следствия учитывается для целей налогообложения прибыли в составе внереализационных расходов. При этом создание резервного фонда на покрытие недостач от хищений товаров не предусмотрено.
	ВКЛЮЧАЮТСЯ ЛИ ДЕНЕЖНАЯ КОМПЕНСАЦИЯ ЗА НЕИСПОЛЬЗОВАННЫЙ ОТПУСК И ОПЛАТА ДОПОЛНИТЕЛЬНОГО ОТПУСКА РАБОТНИКАМ С НЕНОРМИРУЕМЫМ РАБОЧИМ ДНЕМ, ПРЕДОСТАВЛЯЕМОГО НА ОСНОВАНИИ ЗАКЛЮЧЕННЫХ ТРУДОВЫХ ДОГОВОРОВ, В СОСТАВ РАСХОДОВ, УМЕНЬШАЮЩИХ НАЛОГООБЛАГАЕМУЮ ПРИБЫ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/28140, от 18.06.02)
	ВКЛЮЧАЮТСЯ ЛИ ЗАТРАТЫ НА ПРИОБРЕТЕНИЕ МИНЕРАЛЬНОЙ ВОДЫ В СОСТАВ РАСХОДОВ НОТАРИУСА ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НДФЛ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-14/2/037464@, от 17.04.09)
	ВКЛЮЧАЮТСЯ ЛИ У ЗАО В НАЛОГООБЛАГАЕМУЮ БАЗУ ДЛЯ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ ЕДИНОГО СОЦИАЛЬНОГО НАЛОГА НИЖЕПЕРЕЧИСЛЕННЫЕ ДОХОДЫ: 1. ЕДИНОВРЕМЕННАЯ МАТЕРИАЛЬНАЯ ПОМОЩЬ В СВЯЗИ С ТЯЖЕЛЫМ ПОЛОЖЕНИЕМ В СЕМЬЕ, С РОЖДЕНИЕМ РЕБЕНКА, С БРАКОСОЧЕТАНИЕМ, ВЫПЛАЧИВАЕМАЯ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 04-11/22725, от 24.05.01)
	ВНОВЬ ОБРАЗОВАННАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ НАБРАЛА В ШТАТ СОТРУДНИКОВ В АПРЕЛЕ 2002 ГОДА. НАЧИСЛЕНИЕ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ ЗА АПРЕЛЬ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРОИЗВЕЛА ОДНОВРЕМЕННО С НАЧИСЛЕНИЕМ ПЛАТЫ ЗА МАЙ. ВЫПЛАТА ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ И УПЛАТА ЕСН И НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 28-11/34986, от 01.08.02)
	ВНОВЬ СОЗДАННАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ПОДАЛА ЗАЯВЛЕНИЕ О ПЕРЕХОДЕ НА УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ СПУСТЯ 14 ДНЕЙ ПОСЛЕ ПОСТАНОВКИ НА НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ. НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ ОТКАЗАЛА ОРГАНИЗАЦИИ В ПРАВЕ НА ПРИМЕНЕНИЕ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ. ПРАВОМЕ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 21-09/20864, от 15.04.03) Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве разъясняет, что необходимым и достаточным условием для перехода организации на упрощенную систему налогообложения является одновременная подача следующих документов: заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, свидетельство о государственной регистрации юридического лица, свидетельство о постановке на учет в налоговом органе юридического лица.
	ВО II КВАРТАЛЕ 2009 ГОДА У ОРГАНИЗАЦИИ ОТСУТСТВОВАЛИ ОПЕРАЦИИ ПО РЕАЛИЗАЦИИ. ОДНАКО В ЭТОМ ЖЕ ПЕРИОДЕ ОНА ПРОИЗВОДИЛА ОПЛАТУ ПОСТАВЩИКАМ ТОВАРОВ, РАБОТ И УСЛУГ, КОТОРЫЕ НЕОБХОДИМЫ ДЛЯ ПРОИЗВОДСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ. ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ВОЗМЕСТИТЬ СУМ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 16-15/079270, от 03.08.09)
	ВО ИСПОЛНЕНИЕ РЕКОМЕНДАЦИЙ, УТВЕРЖДЕННЫХ ПРИКАЗОМ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ОТ 21.08.2002 N БГ-3-02/458, ПО ПРИМЕНЕНИЮ СТ. 10 ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА ОТ 06.08.2001 N 110-ФЗ И ПИСЬМА УПРАВЛЕНИЯ МНС РОССИИ ПО Г. МОСКВЕ ОТ 30.07.2 (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 11-14/18718, от 07.04.03)
	ВОЕННОСЛУЖАЩИМ - ГРАЖДАНАМ РФ ВЫПЛАЧИВАЮТСЯ ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА НА СОДЕРЖАНИЕ ДЕТЕЙ, ПОСЕЩАЮЩИХ ГОСУДАРСТВЕННЫЕ ДЕТСКИЕ ДОШКОЛЬНЫЕ УЧРЕЖДЕНИЯ. ОБЛАГАЕТСЯ ЛИ ЭТА ВЫПЛАТА НДФЛ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 28-11/67155, от 21.09.05)
	ВОЗМЕЩАЕТСЯ ЛИ СУММА НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ, УПЛАЧЕННАЯ ПОСТАВЩИКАМ ТОВАРОВ (РАБОТ, УСЛУГ), ЕСЛИ ОПЛАТА ЗА ТОВАР БУДЕТ ПЕРЕЧИСЛЕНА ТРЕТЬЕМУ ЛИЦУ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 24-11/43039, от 01.08.03)
	ВОЗМЕЩАЕТСЯ ЛИ СУММА НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ, УПЛАЧЕННАЯ ПОСТАВЩИКАМ ТОВАРОВ (РАБОТ, УСЛУГ), ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ДЛЯ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ОПТОВОЙ И РОЗНИЧНОЙ ТОРГОВЛИ, ЕСЛИ РОЗНИЧНАЯ ТОРГОВЛЯ ПЕРЕВЕДЕНА НА УПЛАТУ ЕДИНОГО НАЛОГА НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/31437, от 16.06.03) Данным письмом разъясняется, что суммы НДС по товарам, затраты на приобретение которых включены организацией в общехозяйственные расходы, относящиеся к виду деятельности, по которому уплачивается ЕНВД, должны учитываться в стоимости таких товаров. Организации, осуществляющей как операции, облагаемые НДС, так и деятельность, по которой уплачивается ЕНВД, порядок распределения сумм НДС по общехозяйственным расходам целесообразно отразить в приказе об учетной политике для целей налогообложения.
	ВОЗМОЖНА ЛИ ВЫДАЧА УЧЕБНЫМИ УЧРЕЖДЕНИЯМИ СПРАВОК ДЛЯ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ В НАЛОГОВЫЕ ИНСПЕКЦИИ О РАЗМЕРЕ ОПЛАТЫ ОБУЧЕНИЯ СТУДЕНТАМ, ОПЛАТИВШИМ СВОЕ ОБУЧЕНИЕ ЧЕРЕЗ ОТДЕЛЕНИЕ СБЕРБАНКА РФ НЕ ЛИЧНО, А ЧЕРЕЗ УПОЛНОМОЧЕННОЕ ЛИЦО (КВИТАНЦИЯ ОБ ОПЛАТЕ ИМЕЕТСЯ ТОЛЬ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 27-08Н/15512, от 04.04.02)
	ВОЗМОЖНА ЛИ ПЕРЕДАЧА ПРАВА ПОЛЬЗОВАНИЯ НЕЖИЛЫМИ ПОМЕЩЕНИЯМИ НА ОПРЕДЕЛЕННЫЙ СРОК В КАЧЕСТВЕ ВЗНОСА В УСТАВНЫЙ КАПИТАЛ ОРГАНИЗАЦИИ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ОПРЕДЕЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ? НЕОБХОДИМО ЛИ ЗАКЛЮЧАТЬ ДОГОВОР АРЕНДЫ В ЦЕЛЯХ КОМПЕНСАЦИИ УЧА (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/049726, от 29.05.07)
	ВОЗМОЖНА ЛИ ЦЕНТРАЛИЗОВАННАЯ УПЛАТА НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ ОРГАНИЗАЦИЕЙ, ЗАРЕГИСТРИРОВАННОЙ В МОСКВЕ И ИМЕЮЩЕЙ НЕСКОЛЬКО ОБОСОБЛЕННЫХ ПОДРАЗДЕЛЕНИЙ, РАСПОЛОЖЕННЫХ В РАЗНЫХ РАЙОНАХ МОСКВЫ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 11-10/6592, от 04.02.03) Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве разъясняет, что если организация имеет обособленные подразделения, расположенные в пределах одного субъекта Российской Федерации, то перечисление организацией - налоговым агентом сумм налога на доходы физических лиц за свои обособленные подразделения, расположенные в Москве, в отделение федерального казначейства по месту нахождения головной организации считается правомерным.
	ВОЗМОЖНО ЛИ В 2002 ГОДУ РАСПРОСТРАНИТЬ ДЕЙСТВИЕ ПОДП. 21 П. 1 СТ. 265 НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РФ, ОПРЕДЕЛЯЮЩЕГО ВКЛЮЧЕНИЕ ДРУГИХ, НЕ ПРЕДУСМОТРЕННЫХ ДАННОЙ СТАТЬЕЙ, РАСХОДОВ В СОСТАВ ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫХ РАСХОДОВ, УМЕНЬШАЮЩИХ НАЛОГООБЛАГАЕМУЮ ПРИБЫЛЬ, НА ДОПО (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/12839, от 21.03.02)
	ВОЗМОЖНО ЛИ В УСЛОВИЯХ ДЕЙСТВИЯ НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПРОВЕДЕНИЕ В 2002 ГОДУ ВЫЕЗДНОЙ НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКИ ПРАВИЛЬНОСТИ ОПРЕДЕЛЕНИЯ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОМ БАЗЫ ПЕРЕХОДНОГО ПЕРИОДА ДЛЯ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ И ВЫЕЗДНОЙ НАЛОГОВОЙ ПРОВЕ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-08/48668, от 15.10.02) УМНС РФ по г. Москве разъяснило порядок проведения выездной налоговой проверки по налогу на прибыль за первое полугодие 2002 г. и базы переходного налогового периода. Разъяснено, что налоговый орган вправе осуществить в 2002 году как одну выездную налоговую проверку правильности исчисления налога на прибыль за первое полугодие 2002 года (отчетный период), так и одну выездную налоговую проверку правильности исчисления налога с налоговой базы переходного периода либо объединить эти вопросы в одну проверку, в том числе при проведении проверки за налоговый период (2002 год).