Законодательство Москвы. Федеральные налоги и сборы

	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕСТЬ В КАЧЕСТВЕ РАСХОДОВ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ АРЕНДНЫЕ ПЛАТЕЖИ ЗА ЗЕМЛЮ В ОТНОШЕНИИ ЗЕМЕЛЬНОГО УЧАСТКА, НА КОТОРОМ РАСПОЛАГАЮТСЯ ЗАКОНСЕРВИРОВАННЫЕ ОБЪЕКТЫ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ, ФОРМИРУЮЩИЕ ЕДИНЫЙ ИМУЩЕСТВЕННЫЙ КОМПЛЕК (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/62488, от 02.09.05) В соответствии с разъяснениями Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве, в случае если организация, законсервировав единый имущественный комплекс производственного назначения, не осуществляет деятельности по получению доходов, расходы, связанные с уплатой арендной платы за землю, занятую законсервированным объектом, не подлежат учету при формировании налоговой базы для целей исчисления налога на прибыль.
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕСТЬ В СОСТАВЕ РАСХОДОВ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ СУММУ ПЕНЕЙ, НАЧИСЛЕННЫХ АРЕНДОДАТЕЛЕМ ЗА НЕСВОЕВРЕМЕННУЮ УПЛАТУ АРЕНДНОЙ ПЛАТЫ? ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИМЕНЯЕТ МЕТОД НАЧИСЛЕНИЯ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/95332.1, от 22.12.05) Согласно разъяснениям Управления Федеральной налоговой службы по городу Москве для целей налогообложения прибыли в качестве внереализационных расходов учитываются пени за нарушение срока уплаты арендной платы, предусмотренные договором аренды и признанные арендатором.
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕСТЬ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ РАСХОДЫ В ВИДЕ ВЗНОСОВ ПО ДОГОВОРАМ ДОБРОВОЛЬНОГО ЛИЧНОГО СТРАХОВАНИЯ РАБОТНИКОВ, ЕСЛИ МЕДИЦИНСКИЕ УСЛУГИ ПО ТАКИМ ДОГОВОРАМ ОКАЗЫВАЮТСЯ ПРОФИЛАКТОРИЕМ, ЯВЛЯЮЩИМСЯ СТРУКТУРНЫМ ПОДРАЗДЕЛ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/059649, от 21.06.07) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве информирует о неправомерности учета для целей налогообложения прибыли расходов организации в виде взносов по договорам добровольного личного страхования работников в случае оказания медицинских услуг по договорам профилакторием, являющимся структурным подразделением данной организации, поскольку такой профилакторий не может выступать в качестве субъекта медицинского страхования.
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕСТЬ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ КОМПЕНСАЦИЮ, ВЫПЛАЧИВАЕМУЮ РАБОТНИКУ, ИСПОЛЬЗУЮЩЕМУ ЛИЧНЫЙ АВТОМОБИЛЬ В СЛУЖЕБНЫХ ПОЕЗДКАХ? КАКИЕ ДОКУМЕНТЫ ПОДТВЕРЖДАЮТ РАСХОДЫ В ВИДЕ КОМПЕНСАЦИОННЫХ ВЫПЛАТ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/016776, от 22.02.07)
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕСТЬ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ РАСХОДЫ В ВИДЕ СУБСИДИЙ НА СТРОИТЕЛЬСТВО (ПРИОБРЕТЕНИЕ) ЖИЛЬЯ, БЕЗВОЗМЕЗДНО И БЕЗВОЗВРАТНО ВЫДАВАЕМЫХ РАБОТНИКАМ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/99668.3, от 13.11.06)
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕСТЬ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ РАСХОДЫ В ВИДЕ УСТАНОВОЧНОЙ ПЛАТЫ ЗА ПОДКЛЮЧЕНИЕ ДОПОЛНИТЕЛЬНЫХ ТЕЛЕФОННЫХ НОМЕРОВ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/105031.1, от 30.11.06)
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕСТЬ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ РАСХОДЫ В РАЗМЕРЕ СУММЫ ПРЕВЫШЕНИЯ ФАКТИЧЕСКИ ВЫПЛАЧИВАЕМОГО ПОСОБИЯ ПО ВРЕМЕННОЙ НЕТРУДОСПОСОБНОСТИ НАД МАКСИМАЛЬНО УСТАНОВЛЕННЫМ РАЗМЕРОМ ПОСОБИЯ ПО ВРЕМЕННОЙ НЕТРУДОСПОСОБНОСТИ, ВЫПЛАЧИВА (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/049601, от 24.05.07)
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕСТЬ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ РАСХОДЫ НА СТРАХОВАНИЕ ГРУЗОВ ПРИ ИХ ПЕРЕВОЗКЕ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/55836, от 05.08.05) В соответствии с разъяснениями Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве, для целей налогообложения прибыли организация вправе учесть в составе расходов страховые взносы по добровольному страхованию грузов.
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕСТЬ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ РАСХОДЫ НА УНИЧТОЖЕНИЕ АЛКОГОЛЬНОЙ ПРОДУКЦИИ, ПРИЗНАННОЙ НЕ СООТВЕТСТВУЮЩЕЙ УСТАНОВЛЕННЫМ СТАНДАРТАМ, А ТАКЖЕ ЕЕ СТОИМОСТЬ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/90873, от 17.10.06)
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕСТЬ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ РАСХОДЫ, СВЯЗАННЫЕ С БЕСПЛАТНЫМ ПРЕДОСТАВЛЕНИЕМ ЖИЛЬЯ ИНОГОРОДНИМ РАБОТНИКАМ, А ТАКЖЕ ЗАТРАТЫ ПО ОПЛАТЕ КОММУНАЛЬНЫХ УСЛУГ? ПРИ ЭТОМ БЕСПЛАТНОЕ ПРЕДОСТАВЛЕНИЕ ЖИЛЬЯ И ОПЛАТА КОММУНАЛЬНЫХ УСЛ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/035156, от 16.04.07) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает о неправомерности учета для целей налогообложения прибыли затрат, связанных с бесплатным предоставлением жилья иногородним работникам и с оплатой коммунальных услуг. Однако необходимо иметь в виду, что в соответствии с коллективным (трудовым) договором по письменному заявлению работника заработная плата может выплачиваться ему в неденежной форме, при этом доля такой оплаты не может превышать 20% от начисленной месячной заработной платы.
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕСТЬ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ РАСХОДЫ, СВЯЗАННЫЕ С ФОРМИРОВАНИЕМ ОТЧЕТНОСТИ В СООТВЕТСТВИИ СО СТАНДАРТАМИ МСФО, НЕОБХОДИМОЙ ДЛЯ ОФОРМЛЕНИЯ КРЕДИТА В БАНКЕ ЗА РУБЕЖОМ (ЗАТРАТЫ НА ОПЛАТУ ТРУДА СОТРУДНИКОВ ОТДЕЛА МСФО, УСЛУ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/031066, от 03.04.07) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает о правомерности учета для целей налогообложения прибыли расходов на оплату труда сотрудников отдела, формирующего отчеты по стандартам МСФО, и расходов по оплате консалтинговых услуг, понесенных организацией в рамках подготовки финансовой отчетности в соответствии со стандартами МСФО, только в случае если в отношении организации установлена обязанность представлять финансовую отчетность согласно стандартам МСФО. Что касается затрат по проведению аудита отчетности по МСФО, то организация вправе включить их в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, при условии их экономической обоснованности.
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕСТЬ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ БЫВШИЕ В УПОТРЕБЛЕНИИ СИСТЕМНЫЙ БЛОК, МОНИТОР, КЛАВИАТУРУ И МЫШЬ КАК ОТДЕЛЬНЫЕ ОБЪЕКТЫ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/54016, от 18.08.04) Управление Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Москве сообщает, что все приспособления стандартной комплектации персонального компьютера (монитор, системный блок, клавиатура, мышь), способные выполнять свои функции только в составе комплекса, учитываются в качестве отдельного инвентарного объекта. При этом остаточный срок полезного использования компьютера стоимостью более 10000 руб., должен определяться из расчета от трех до пяти лет, уменьшенных на количество лет его эксплуатации предыдущим собственником. Необходимо иметь в виду, что этот срок не может составлять менее года.
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕСТЬ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ ЗАТРАТЫ В ВИДЕ ОПЛАТЫ УСЛУГ БАНКА ПО ОБСЛУЖИВАНИЮ ЗАРПЛАТНЫХ БАНКОВСКИХ КАРТ СОТРУДНИКОВ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/77754, от 26.10.05) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве информирует: 1. В целях налогообложения прибыли не учитываются расходы организации по оплате услуг банка по изготовлению банковских карт для работников, а также комиссионное вознаграждение, уплачиваемое организацией банку-эмитенту за проведение операций по счетам ее работников с использованием банковских карт. 2. При заключении между... Далее...
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕСТЬ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ ЗАТРАТЫ В ВИДЕ ОПЛАТЫ УСЛУГ БАНКА ПО ОБСЛУЖИВАНИЮ ЗАРПЛАТНЫХ БАНКОВСКИХ КАРТ СОТРУДНИКОВ? КАКОВ ПОРЯДОК ПРИЗНАНИЯ (УЧЕТА) УКАЗАННЫХ ЗАТРАТ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/19599, от 14.03.06) В соответствии с разъяснениями Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве, расходы организации, связанные с уплатой вознаграждения банку за перечисление с расчетного счета организации на банковские счета работников денежных средств, предназначенных для выплаты заработной платы, подлежат учету для целей налогообложения прибыли в составе прочих расходов. Что касается расходов на оплату услуг банка по изготовлению банковских карт для работников и комиссионного вознаграждения, уплачиваемого банку-эмитенту за проведение операций по счетам работников с использованием банковских карт, то они не учитываются при налогообложении прибыли.
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕСТЬ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ ЗАТРАТЫ НА АРЕНДУ ЛЕГКОВОГО АВТОМОБИЛЯ, ИСПОЛЬЗУЕМОГО В СЛУЖЕБНЫХ ЦЕЛЯХ, ЕСЛИ ЭТОТ АВТОМОБИЛЬ ПРИНАДЛЕЖИТ УЧРЕДИТЕЛЮ - ФИЗИЧЕСКОМУ ЛИЦУ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 28-11/43420, от 19.05.06) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает, что организация вправе учитывать для целей налогообложения прибыли расходы, произведенные по договору аренды транспортного средства, заключенному с учредителем - физическим лицом, в том числе затраты на техническое обслуживание, текущий ремонт, а также на приобретение ГСМ (исходя из фактического пробега автомобиля, с учетом фактического расхода ГСМ в производственных целях и цен на его приобретение).
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕСТЬ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ ЗАТРАТЫ, СВЯЗАННЫЕ С ПРИОБРЕТЕНИЕМ САНИТАРНО-ГИГИЕНИЧЕСКИХ СРЕДСТВ И ПРИСПОСОБЛЕНИЙ, СРЕДСТВ ДЛЯ УБОРКИ ПОМЕЩЕНИЙ И ПРЕДМЕТОВ ОБОРУДОВАНИЯ РАБОЧИХ МЕСТ ПОЛЬЗОВАТЕЛЕЙ ЭВМ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/89121.1, от 06.10.06) В соответствии с разъяснениями Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве, организация вправе учесть для целей налогообложения прибыли затраты по обеспечению работников и санитарно-бытовых помещений организации санитарно-гигиеническими принадлежностями и оборудованием, а также затраты на приобретение предметов оборудования рабочих мест, предусмотренных нормативными и законодательными актами РФ, при их соответствующем документальном подтверждении.
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕСТЬ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ ПЛАТЕЖИ ПО ДОГОВОРУ АРЕНДЫ ЗЕМЕЛЬНОГО УЧАСТКА, ОСУЩЕСТВЛЕННЫЕ ДО МОМЕНТА ГОСУДАРСТВЕННОЙ РЕГИСТРАЦИИ ДАННОГО ДОГОВОРА? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 18-11/2/18780, от 13.03.06) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает, что не подлежат учету при исчислении налога на прибыль расходы по договорам аренды недвижимого имущества, считающимся не заключенными в соответствии с гражданским законодательством. При этом необходимо иметь в виду, что в случае если договором аренды земельного участка предусмотрено применение условий заключенного сторонами договора к... Далее...
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕСТЬ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ РАСХОДЫ НА ОПЛАТУ СУБАРЕНДЫ ПОМЕЩЕНИЯ, ПРЕДНАЗНАЧЕННОГО ДЛЯ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ В КАЧЕСТВЕ ДЕМОНСТРАЦИОННОГО ЗАЛА ПРОИЗВОДИМОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ ПРОДУКЦИИ, А ТАКЖЕ ЗАТРАТЫ НА ЕГО ОФОРМЛЕНИЕ, ЕСЛИ ОНИ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/53499@, от 16.06.06) В соответствии с разъяснениями Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве, организация вправе учесть для целей налогообложения прибыли расходы, связанные с оплатой субаренды помещения под демонстрационный зал, при условии, что такие расходы являются обоснованными, документально подтвержденными и произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Расходы организации на оформление демонстрационного зала для демонстрации произведенной продукции также учитываются для целей налогообложения прибыли в установленном порядке.
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕСТЬ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ РАСХОДЫ ПО ВЫПЛАТЕ ДЕНЕЖНОЙ КОМПЕНСАЦИИ РАБОТНИКУ ЗА НЕИСПОЛЬЗОВАННЫЕ ОТПУСКА ПРОШЛЫХ ЛЕТ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/77740, от 26.10.05) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве доводит до сведения налогоплательщиков, что организация вправе для целей налогообложения прибыли учесть в составе расходов денежную компенсацию части не использованного работником в течение двух лет отпуска, превышающей 28 календарных дней.
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕСТЬ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ СИСТЕМНЫЙ БЛОК, МОНИТОР, КЛАВИАТУРУ И МЫШЬ КАК ОТДЕЛЬНЫЕ ОБЪЕКТЫ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ, УЧИТЫВАЯ РАЗНЫЙ СРОК ИХ ПОЛЕЗНОГО ИСПОЛЬЗОВАНИЯ? В КАКОМ ПОРЯДКЕ ОРГАНИЗАЦИЕЙ ОТРАЖАЮТСЯ РАСХОДЫ, СВЯЗАНН (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/53999, от 18.08.04)
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ УЧИТЫВАТЬ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ В 2010 Г. РАСХОДЫ В ВИДЕ ВЫПЛАТЫ ПРЕВЫШЕНИЯ ФАКТИЧЕСКИ ВЫПЛАЧИВАЕМОГО ПОСОБИЯ ПО ВРЕМЕННОЙ НЕТРУДОСПОСОБНОСТИ НАД ЕГО МИНИМАЛЬНЫМ РАЗМЕРОМ, ВЫПЛАЧИВАЕМЫМ ИЗ СРЕДСТВ ФСС РФ? ПРИ ЭТОМ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 16-15/022064@, от 03.03.10)
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ УЧИТЫВАТЬ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ КОСВЕННЫЕ И ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫЕ РАСХОДЫ ПРИ ОТСУТСТВИИ ДОХОДОВ ОТ РЕАЛИЗАЦИИ И НАЛИЧИИ ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫХ ДОХОДОВ В ВИДЕ КУРСОВЫХ РАЗНИЦ ОТ ПЕРЕОЦЕНКИ ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЫ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 16-15/109224@, от 19.10.10)
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ УЧИТЫВАТЬ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ РАСХОДЫ В ВИДЕ ПРОЦЕНТОВ ПО ПОЛУЧЕННЫМ ЗАЕМНЫМ СРЕДСТВАМ, ЕСЛИ ОНИ БЫЛИ НАПРАВЛЕНЫ НА ПОГАШЕНИЕ БАНКОВСКОГО КРЕДИТА, ИСПОЛЬЗОВАННОГО НА ПРИОБРЕТЕНИЕ ТОВАРОВ ДЛЯ ПЕРЕПРОДАЖИ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 16-15/104054@, от 05.10.10)
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ УЧИТЫВАТЬ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ РАСХОДЫ, СВЯЗАННЫЕ С КОПИРОВАНИЕМ ДОКУМЕНТОВ, КОТОРЫЕ НЕОБХОДИМЫ ЕЙ ДЛЯ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ В НАЛОГОВЫЕ ОРГАНЫ В СВЯЗИ С ПРОВЕДЕНИЕМ ВСТРЕЧНЫХ ПРОВЕРОК КОНТРАГЕНТОВ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/063378, от 04.07.07)
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ УЧИТЫВАТЬ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ РАСХОДЫ, СВЯЗАННЫЕ С СОДЕРЖАНИЕМ И ЭКСПЛУАТАЦИЕЙ ИМУЩЕСТВА, ПОЛУЧЕННОГО В БЕЗВОЗМЕЗДНОЕ ПОЛЬЗОВАНИЕ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-05/078880.2, от 20.08.07)