Законодательство Москвы. Федеральные налоги и сборы

	ЖИЛИЩНО-СТРОИТЕЛЬНЫЙ КООПЕРАТИВ (ЖСК) С 1 ЯНВАРЯ 2006 ГОДА ПРИМЕНЯЕТ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ С ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДЫ. ЖСК ВЫПЛАЧИВАЕТ ЗАРАБОТНУЮ ПЛАТУ РАБОТНИКАМ ЗА СЧЕТ ЧЛЕНСКИХ ВЗНОСОВ ЖИЛЬЦОВ ДОМА. ОБЯЗАН ЛИ ЖСК УПЛАЧИВАТЬ ЕСН И НАЧИСЛЯТЬ СТРА (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-18/78, от 16.02.06) Управление Федеральной налоговой службы по городу Москве напоминает, что в связи с изменением законодательства с 01 января 2005 года жилищно-строительный кооператив, применяющий упрощенную систему налогообложения, должен начислять взносы по обязательному пенсионному страхованию на выплаты за счет членских взносов лицам, выполняющим для него работы (услуги).
	ЖИЛИЩНО-СТРОИТЕЛЬНЫЙ КООПЕРАТИВ (ЖСК), ПРИМЕНЯЮЩИЙ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, ПОМИМО ОСНОВНОГО ВИДА ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ПО СДАЧЕ В АРЕНДУ ПРИНАДЛЕЖАЩИХ ЕМУ ПОМЕЩЕНИЙ. НЕОБХОДИМО ЛИ ЖСК НАЧИСЛЯТЬ ЕСН И СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ В ПФР (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 18-11/3/16041, от 15.03.05) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает: 1. Выплаты, производимые жилищно-строительным кооперативом за счет членских взносов лицам, выполняющим для него работы (услуги), являются объектом обложения страховыми взносами и базой для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. 2. Жилищно-строительный кооператив, применяющий упрощенную систему налогообложения, освобожден от обязанности по составлению и представлению в налоговый орган бухгалтерской отчетности.
	ЖИЛИЩНО-СТРОИТЕЛЬНЫЙ КООПЕРАТИВ ЗАНИМАЕТСЯ ЭКСПЛУАТАЦИЕЙ ЖИЛОГО ДОМА ЗА СЧЕТ ПРОЖИВАЮЩИХ В НЕМ ГРАЖДАН. ПРИ ЭТОМ ЖСК НЕ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКУЮ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ. КАКИЕ НАЛОГИ НЕОБХОДИМО УПЛАЧИВАТЬ ЖСК? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/104932@, от 25.11.06)
	ЖИЛИЩНО-СТРОИТЕЛЬНЫЙ КООПЕРАТИВ ПОЛУЧИЛ ДОХОД ОТ РЕАЛИЗАЦИИ ИМУЩЕСТВЕННОГО ПРАВА НА КВАРТИРУ, ПРИНАДЛЕЖАЩУЮ ЕМУ НА ПРАВЕ СОБСТВЕННОСТИ. ПОДЛЕЖИТ ЛИ ВКЛЮЧЕНИЮ В НАЛОГОВУЮ БАЗУ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ТАКОЙ ДОХОД? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 28-11/002302@, от 16.01.08)
	ЖСК ВЫПЛАЧИВАЕТ ЗАРАБОТНУЮ ПЛАТУ СВОИМ СОТРУДНИКАМ ЗА СЧЕТ ЧЛЕНСКИХ ВЗНОСОВ, А В СООТВЕТСТВИИ С П. 10 СТАТЬИ 238 ЧАСТИ ВТОРОЙ НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РФ ТАКИЕ ВЫПЛАТЫ НЕ ПОДЛЕЖАТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ ЕДИНЫМ СОЦИАЛЬНЫМ НАЛОГОМ (ВЗНОСОМ). НУЖНО ЛИ ЖСК ПРЕДСТАВЛЯТ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 04-11/12072, от 12.03.01)
	ЖСК, ЗАРЕГИСТРИРОВАННЫЙ В КАЧЕСТВЕ УПРАВЛЯЮЩЕЙ КОМПАНИИ В ЕДИНОМ РЕЕСТРЕ УПРАВЛЯЮЩИХ КОМПАНИЙ, ПОЛУЧИЛ СРЕДСТВА В ВИДЕ СУБСИДИЙ ПРАВИТЕЛЬСТВА МОСКВЫ НА СОДЕРЖАНИЕ И ТЕКУЩИЙ РЕМОНТ ОБЩЕГО ИМУЩЕСТВА В МНОГОКВАРТИРНОМ ДОМЕ. УЧИТЫВАЮТСЯ ЛИ В ЦЕЛЯХ НАЛОГОО (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/064115, от 07.07.08)
	ЗА КАКОЙ ПЕРИОД ОПРЕДЕЛЯЕТСЯ ВЫРУЧКА ОТ РЕАЛИЗАЦИИ В КАЧЕСТВЕ БАЗЫ ДЛЯ РАСЧЕТА ЛИМИТА РАСХОДОВ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ СУММЫ НОРМИРУЕМЫХ РАСХОДОВ НА РЕКЛАМУ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ МЕТОДОМ НАЧИСЛЕНИЯ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/24064, от 28.04.03)
	ЗА СЧЕТ КАКИХ ИСТОЧНИКОВ ПОГАШАЮТСЯ ЗАТРАТЫ ПО ВОССТАНОВЛЕНИЮ УТЕРЯННОЙ ПРОЕКТНОЙ ДОКУМЕНТАЦИИ НА ЭЛЕКТРО- И ТЕПЛОСНАБЖЕНИЕ ПРИОБРЕТЕННЫХ ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЗДАНИЙ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 03-12/36464, от 08.08.01)
	ЗАВИСИТ ЛИ ПРАВО НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА НА ВОЗМЕЩЕНИЕ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ ОТ УПЛАТЫ ДАННОГО НАЛОГА В БЮДЖЕТ ЕГО ПОСТАВЩИКАМИ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 11-11Н/23795, от 07.04.04)
	ЗАВОД-ИЗГОТОВИТЕЛЬ ПОСТАВИЛ ПРОДУКЦИЮ ПОСРЕДНИКУ - ЮРИДИЧЕСКОМУ ЛИЦУ, КОТОРЫЙ В СВОЮ ОЧЕРЕДЬ РЕАЛИЗОВАЛ ЭТИ ТОВАРЫ ТРЕТЬЕМУ ЛИЦУ - ПОКУПАТЕЛЮ. ПОСРЕДНИК НЕ ОПЛАТИЛ ПРОДУКЦИЮ, ПОСТАВЛЕННУЮ ЗАВОДОМ-ИЗГОТОВИТЕЛЕМ. ПОКУПАТЕЛЬ ТАКЖЕ НЕ ВНЕС ПЛАТУ ЗА ТОВАРЫ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/10038, от 17.02.05) В соответствии с разъяснениями Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве, в налоговую базу по НДС комиссионер включает средства, перечисляемые комитентом для исполнения сделки, в сумме причитающегося ему вознаграждения. При этом комиссионер имеет право на налоговые вычеты только в части оказания посреднических услуг.
	ЗАИМОДАВЕЦ ПРЕДОСТАВЛЯЕТ ЗАЙМЫ В ДЕНЕЖНОЙ ФОРМЕ. КАКОВ ПОРЯДОК ПРИМЕНЕНИЯ ИМ ЛЬГОТЫ ПРИ ОСУЩЕСТВЛЕНИИ ДАННЫХ ОПЕРАЦИЙ И ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НДС? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/120883, от 18.12.07)
	ЗАКАЗЧИК-ЗАСТРОЙЩИК ПРИ РЕАЛИЗАЦИИ ИНВЕСТИЦИОННОГО ПРОЕКТА С ПРИВЛЕЧЕНИЕМ ПОДРЯДНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ ПОЛУЧАЕТ НА СВОЙ РАСЧЕТНЫЙ СЧЕТ ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА ОТ ИНВЕСТОРОВ. ПОДЛЕЖАТ ЛИ УКАЗАННЫЕ СУММЫ ОБЛОЖЕНИЮ НДС? В КАКОМ ПОРЯДКЕ ПОДЛЕЖИТ ОБЛОЖЕНИЮ НДС ДЕЯТЕЛЬН (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 24-11/68529, от 25.10.04)
	ЗАКОНОДАТЕЛЕМ УСТАНОВЛЕН МОМЕНТ ПОЛУЧЕНИЯ ДОХОДА ПРИ ПРИМЕНЕНИИ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ВНЕ ЗАВИСИМОСТИ ОТ ТОГО, ВОЗНИК ИЛИ ЕЩЕ НЕТ САМ ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ - ДОХОД (В ВИДЕ АВАНСОВ). УЧРЕДИТЕЛЯМИ ОРГАНИЗАЦИЯ ЯВЛЯЮТСЯ ЧЛЕНЫ ТРУДОВОГО КОЛЛЕ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 21-09/30915, от 10.06.03)
	ЗАКРЫТОЕ АКЦИОНЕРНОЕ ОБЩЕСТВО ПОЛУЧИЛО В КАЧЕСТВЕ ВЗНОСА В УСТАВНЫЙ КАПИТАЛ ДВИЖИМОЕ ИМУЩЕСТВО ОСТАТОЧНОЙ СТОИМОСТЬЮ 30 МЛН. РУБ. ПРИЗНАЕТСЯ ЛИ УКАЗАННОЕ ДВИЖИМОЕ ИМУЩЕСТВО АМОРТИЗИРУЕМЫМ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 16-15/100974, от 29.09.09)
	ЗАО ЗАРЕГИСТРИРОВАНО В Г. МОСКВЕ В КАЧЕСТВЕ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА И ИМЕЕТ ОБОСОБЛЕННОЕ ПОДРАЗДЕЛЕНИЕ (ФИЛИАЛ) В РЕСПУБЛИКЕ КОМИ, КОТОРОЕ ПРОИЗВОДИТ ДОБЫЧУ НЕФТИ. ФИЛИАЛ НЕ ИМЕЕТ САМОСТОЯТЕЛЬНОГО БАЛАНСА И НЕ ВЕДЕТ СЧЕТ 46 "РЕАЛИЗАЦИЯ ПРОДУКЦИИ". РЕАЛИЗАЦИ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 05-08/19680, от 27.04.01)
	ЗАО СПРАШИВАЕТ, ПОДЛЕЖИТ ЛИ ОБЛОЖЕНИЮ АКЦИЗАМИ ОПЕРАЦИЯ ПО РОЗЛИВУ КОНЬЯКА, АКЦИЗ ПО КОТОРОМУ УПЛАЧЕН ПОЛНОСТЬЮ ПРОИЗВОДИТЕЛЕМ КОНЬЯКА? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 29-09/23041, от 25.05.01)
	ЗАО, ПРИМЕНЯЮЩЕЕ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ С ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДЫ, ИМЕЕТ АКЦИОНЕРОВ - ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ. КРОМЕ ТОГО, ЗАО ЯВЛЯЕТСЯ АКЦИОНЕРОМ РОССИЙСКОЙ КОМПАНИИ, ОТ КОТОРОЙ В 2006 ГОДУ ПОЛУЧИТ ДОХОД В ФОРМЕ ДИВИДЕНДОВ ПО ИТОГАМ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ЗА 2005 Г (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 18-11/3/35960@, от 03.05.06) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает: 1. Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, признается налоговым агентом при выплате доходов организациям и физическим лицам от долевого участия в организации. 2. В случае если сумма дивидендов, распределяемая организацией - акционером российской компании собственным акционерам, меньше суммы дивидендов, полученной ею от долевого участия в российской компании, у физических лиц - получателей дивидендов не возникает обязанности по уплате НДФЛ.
	ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА СОТРУДНИКОВ ОРГАНИЗАЦИИ ФИНАНСИРУЕТСЯ ИЗ ДВУХ ИСТОЧНИКОВ: ИЗ ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА И ЗА СЧЕТ ДОХОДОВ ОТ ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ ПЛАТНЫХ УСЛУГ. РАЗМЕР СУММАРНОГО ЗАРАБОТКА В РАСЧЕТЕ НА ОДНОГО СОТРУДНИКА ДАЕТ ПРАВО НА ПРИМЕНЕНИЕ РЕГРЕССИВНЫХ СТАВ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 28-11/73614, от 12.11.04)
	ЗДАНИЕ НАХОДИТСЯ НА МОДЕРНИЗАЦИИ СО СРОКОМ ПРОВЕДЕНИЯ РАБОТ БОЛЕЕ ОДНОГО ГОДА, ПРИ ЭТОМ ЧАСТЬ ПОМЕЩЕНИЙ ВЫВЕДЕНА ИЗ ЭКСПЛУАТАЦИИ, А ДРУГАЯ - ПРОДОЛЖАЕТ СДАВАТЬСЯ В АРЕНДУ. УЧИТЫВАЕТСЯ ЛИ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ АМОРТИЗАЦИЯ ПО УКАЗАННОМУ ЗДАНИЮ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/030776, от 01.04.08)
	ИГОРНОЕ ЗАВЕДЕНИЕ НАРЯДУ С ДОХОДАМИ ОТ ИГОРНОГО БИЗНЕСА ПОЛУЧАЕТ ДОХОДЫ ОТ ИНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, ОБЛАГАЕМЫЕ НАЛОГОМ НА ПРИБЫЛЬ В ОБЩЕУСТАНОВЛЕННОМ ПОРЯДКЕ. В КАКОМ ПОРЯДКЕ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ ДАННАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ДОЛЖНА РАСПРЕДЕЛЯТЬ ВНЕРЕАЛИЗ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/61299, от 20.09.04)
	ИЗБИРАТЕЛЬНАЯ КОМИССИЯ ВЫПЛАЧИВАЕТ СОТРУДНИКАМ, ВЫПОЛНЯЮЩИМ РАБОТЫ, СВЯЗАННЫЕ С ПРОВЕДЕНИЕМ ИЗБИРАТЕЛЬНЫХ КАМПАНИЙ, ВОЗНАГРАЖДЕНИЕ ИЗ СРЕДСТВ, ВЫДЕЛЕННЫХ НА ПОДГОТОВКУ И ПРОВЕДЕНИЕ ВЫБОРОВ. ОБЛАГАЮТСЯ ЛИ ЕСН УКАЗАННЫЕ ВЫПЛАТЫ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-18/80, от 17.02.06) Управление Федеральной налоговой службы письмом сообщает, что не подлежат обложению единым социальным налогом суммы вознаграждений работникам избирательной комиссии, выплаченные из средств, выделенных на подготовку и проведение выборов.
	ИЗДАТЕЛЬСТВО БЕЗВОЗМЕЗДНО ПЕРЕДАЕТ БЕСПЛАТНЫЕ ЭКЗЕМПЛЯРЫ КНИГ В ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ОРГАН ИСПОЛНИТЕЛЬНОЙ ВЛАСТИ. ДОЛЖНА ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ В ДАННОМ СЛУЧАЕ ИСЧИСЛЯТЬ НДС? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/061136@, от 28.06.07) В соответствии с разъяснениями Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве, при передаче издательством бесплатных экземпляров книг в федеральный орган исполнительной власти налоговая база по НДС исчисляется, исходя из рыночных цен указанных товаров, определяемых в установленном порядке.
	ИЗДАТЕЛЬСТВО ВЫПЛАЧИВАЕТ АВТОРСКИЕ ВОЗНАГРАЖДЕНИЯ АВТОРАМ И ИХ НАСЛЕДНИКАМ. КАКОВ ПОРЯДОК НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ЕСН И СТРАХОВЫМИ ВЗНОСАМИ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ ПЕНСИОННОЕ СТРАХОВАНИЕ УКАЗАННЫХ ВЫПЛАТ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/065988@, от 11.07.08)
	ИЗДАТЕЛЬСТВО ЗАКЛЮЧАЕТ ДОГОВОРЫ НА ИЗДАНИЕ ЛИТЕРАТУРНЫХ ПРОИЗВЕДЕНИЙ. ЯВЛЯЕТСЯ ЛИ ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ЕСН И СТРАХОВЫМИ ВЗНОСАМИ В ПФР СУММА ВОЗНАГРАЖДЕНИЯ, ВЫПЛАЧИВАЕМАЯ НАСЛЕДНИКАМ АВТОРА? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/061671@, от 29.06.07)
	ИЗДАТЕЛЬСТВО ЗАКЛЮЧИЛО ДОГОВОРЫ КОМИССИИ С АГЕНТСТВАМИ НА ПРОВЕДЕНИЕ ПОДПИСКИ НА СОБСТВЕННЫЕ ПЕРИОДИЧЕСКИЕ ИЗДАНИЯ. ФАКТ ПОСТУПЛЕНИЯ АВАНСОВ С ВЫДЕЛЕНИЕМ НДС НА РАСЧЕТЫ С БЮДЖЕТОМ ОТРАЖАЕТСЯ ИЗДАТЕЛЬСТВОМ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ В МОМЕНТ ПОЛУЧЕНИЯ ЗАКА (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 24-11/2993, от 16.01.03)