Законодательство Москвы. Федеральные налоги и сборы

	МОЖЕТ ЛИ БЫТЬ ЗАЧТЕНА ПЕРЕПЛАТА ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ В СЧЕТ АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ ЗА I КВАРТАЛ 2008 ГОДА В СЛУЧАЕ, ЕСЛИ ПО ПРЕДСТАВЛЕННОЙ В НАЛОГОВЫЙ ОРГАН НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ЗА 2007 ГОД НАЛОГ РАССЧИТАН К УМЕНЬШЕНИЮ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 27-08/018933@, от 28.02.08)
	МОЖЕТ ЛИ БЫТЬ УЧТЕН ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ НАЛОГ НА ОПЕРАЦИИ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/31390, от 16.06.03)
	МОЖЕТ ЛИ БЮДЖЕТНАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩАЯ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКУЮ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ, ПЕРЕЙТИ С 1 ЯНВАРЯ 2003 ГОДА НА ПРИМЕНЕНИЕ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/7106, от 05.02.03)
	МОЖЕТ ЛИ ГОСУДАРСТВЕННОЕ УНИТАРНОЕ ПРЕДПРИЯТИЕ - ОРГАНИЗАЦИЯ ВЕДОМСТВЕННОЙ ОХРАНЫ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ НАЧИСЛЯТЬ АМОРТИЗАЦИЮ ПО БОЕВОМУ И СЛУЖЕБНОМУ ОРУЖИЮ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/32522, от 12.05.04)
	МОЖЕТ ЛИ ГОСУДАРСТВЕННОЕ УНИТАРНОЕ ПРЕДПРИЯТИЕ УЧЕСТЬ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ АМОРТИЗАЦИЮ ПО НЕДВИЖИМОМУ ИМУЩЕСТВУ, ПОЛУЧЕННОМУ ИМ НА ПРАВЕ ХОЗЯЙСТВЕННОГО ВЕДЕНИЯ, И ПО ДВИЖИМОМУ ИМУЩЕСТВУ, ПРИОБРЕТЕННОМУ ЗА СЧЕТ БЮДЖЕТНЫХ СРЕДСТВ, А ТАКЖЕ Р (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-08/93722, от 20.12.05) Управление Федеральной налоговой службы по городу Москве сообщает, что для целей налогообложения прибыли государственное унитарное предприятие может учесть подтвержденные расходы на амортизацию и содержание основных средств, права на которые подлежат государственной регистрации, если они соответствуют критериям, установленным законодательством.
	МОЖЕТ ЛИ ГОСУДАРСТВЕННОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ УМЕНЬШАТЬ НАЛОГОВУЮ БАЗУ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ЗА ОТЧЕТНЫЕ (НАЛОГОВЫЕ) ПЕРИОДЫ НА СУММЫ НАЧИСЛЕННОЙ АМОРТИЗАЦИИ ПО ИМУЩЕСТВУ, ПРИОБРЕТЕННОМУ ЗА СЧЕТ СРЕДСТВ, ПОЛУЧЕННЫХ ОТ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, НАХОДЯЩЕМУ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/59300, от 22.10.03)
	МОЖЕТ ЛИ ГОСУДАРСТВЕННОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ УМЕНЬШИТЬ НАЛОГОВУЮ БАЗУ ДЛЯ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ЗА ОТЧЕТНЫЕ (НАЛОГОВЫЕ) ПЕРИОДЫ НА СУММЫ НАЧИСЛЕННОЙ АМОРТИЗАЦИИ ПО ИМУЩЕСТВУ, НАХОДЯЩЕМУСЯ В ОПЕРАТИВНОМ УПРАВЛЕНИИ И ИСПОЛЬЗУЕМОМУ ДЛЯ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/20875, от 16.04.03)
	МОЖЕТ ЛИ ИНОСТРАННАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ - ЗАКАЗЧИК, ЯВЛЯЮЩАЯСЯ НЕРЕЗИДЕНТОМ, ВЫСТУПАТЬ ПО ДОГОВОРУ ОКАЗАНИЯ УСЛУГ В КАЧЕСТВЕ ОРГАНИЗАТОРА СТИМУЛИРУЮЩЕЙ ЛОТЕРЕИ, ПРОВОДИМОЙ НА ТЕРРИТОРИИ РФ? ВПРАВЕ ЛИ РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ - ИСПОЛНИТЕЛЬ (РЕКЛАМНОЕ АГЕНТСТВО) (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/024060, от 16.03.07)
	МОЖЕТ ЛИ КОММЕРЧЕСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕСТЬ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ В СООТВЕТСТВИИ С ПОДПУНКТОМ 20 ПУНКТА 1 СТАТЬИ 265 НК РФ РАСХОДЫ, СВЯЗАННЫЕ С ОСУЩЕСТВЛЕНИЕМ БЛАГОТВОРИТЕЛЬНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/43525, от 30.06.04) Управление Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Москве сообщает, что не подлежат учету для целей налогообложения прибыли расходы организации, связанные с осуществлением благотворительной деятельности.
	МОЖЕТ ЛИ ЛИЗИНГОДАТЕЛЬ, У КОТОРОГО ПО УСЛОВИЯМ ДОГОВОРА ЛИЗИНГА ПЕРЕДАННОЕ В ЛИЗИНГ ДВИЖИМОЕ ИМУЩЕСТВО НАХОДИТСЯ НА БАЛАНСЕ, ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ ПРИМЕНЯТЬ КОЭФФИЦИЕНТ УСКОРЕННОЙ АМОРТИЗАЦИИ БЕЗ ПРИМЕНЕНИЯ АНАЛОГИЧНОГО КОЭФФИЦИЕНТА ДЛЯ ЦЕ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/25162, от 13.04.04)
	МОЖЕТ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ВКЛЮЧИТЬ В СОСТАВ ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫХ РАСХОДОВ БЕЗНАДЕЖНЫЕ ДОЛГИ, ОБРАЗОВАВШИЕСЯ ИЗ СУММ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ С ИСТЕКШИМ СРОКОМ ИСКОВОЙ ДАВНОСТИ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/109630, от 13.12.06)
	МОЖЕТ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ УЧИТЫВАТЬ В СОСТАВЕ РАСХОДОВ НА ОПЛАТУ ТРУДА ЗАТРАТЫ В ВИДЕ ОПЛАТЫ АРЕНДЫ КВАРТИР ДЛЯ РАБОТНИКОВ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-08/022129@, от 14.03.07) Согласно письму Управления налоговой службы по городу Москве в составе налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются расходы организации, связанные с оплатой аренды квартир для работников. Такие расходы подлежат учету за счет оставшейся после налогообложения прибыли.
	МОЖЕТ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ И В КАКОМ РАЗМЕРЕ ПРОИЗВОДИТЬ УМЕНЬШЕНИЕ НАЛОГООБЛАГАЕМОЙ БАЗЫ ДЛЯ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ В 2002 ГОДУ И ПОСЛЕДУЮЩИЕ НАЛОГОВЫЕ ПЕРИОДЫ НА ВЕЛИЧИНУ НЕПОГАШЕННОГО УБЫТКА, ОБРАЗОВАВШЕГОСЯ В 1998 ГОДУ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/2738, от 14.01.03) В данном письме Управление Министерства РФ по налогам и сбрам по г. Москве дает разъяснения по вопросу уменьшения налогооблагаемой базы при исчислении налога на прибыль на величину непогашенного убытка. Так, если сумма убытка по действовавшему в 1998 году законодательству подлежала льготированию, то на непогашенную (непрольготированную) сумму этого убытка может распространяться действие ст. 283 Налогового Кодекса. При этом размер убытка, уменьшающего налоговую базу за отчетный период 2002 года, а также последующие налоговые периоды, не может превышать 30% указанной налоговой базы, определяемой нарастающим итогом с начала года.
	МОЖЕТ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ОБЩЕСТВЕННОГО ПИТАНИЯ УЧЕСТЬ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ РАСХОДЫ, СВЯЗАННЫЕ С ПРИОБРЕТЕНИЕМ СПЕЦОДЕЖДЫ ДЛЯ СВОИХ РАБОТНИКОВ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/97052, от 26.12.05) Управление Федеральной налоговой службы по городу Москве сообщает, что если приобретенная спецодежда признается в целях налогообложения прибыли амортизируемым имуществом, то ее стоимость погашается путем начисления амортизации, если она не признается амортизируемым имуществом, то расходы по ее приобретению учитываются в составе расходов, связанных с производством и реализацией в полной сумме по мере ввода ее в эксплуатацию.
	МОЖЕТ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ОТНЕСТИ К РАСХОДАМ, УЧИТЫВАЕМЫМ ПРИ ОПРЕДЕЛЕНИИ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ, ЗАТРАТЫ НА ВОЗНАГРАЖДЕНИЕ БАНКУ ЗА ПРЕДОСТАВЛЕНИЕ БАНКОВСКОЙ ГАРАНТИИ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/33165, от 14.05.04) Управление Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Москве сообщает, что затраты на вознаграждение банку за предоставление банковской гарантии могут быть отнесены к прочим расходам, учитываемым при определении налоговой базы по налогу на прибыль, в случае если они связаны с производством и реализацией товаров. При этом необходимо иметь в виду, что указанные затраты относятся к косвенным расходам. В остальных случаях затраты по оплате услуг банков подлежат учету в составе внереализационных расходов.
	МОЖЕТ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ПЕРЕЙТИ НА УПЛАТУ ЕЖЕМЕСЯЧНЫХ АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ИСХОДЯ ИЗ ФАКТИЧЕСКИ ПОЛУЧЕННОЙ ПРИБЫЛИ, ЕСЛИ В I КВАРТАЛЕ ТЕКУЩЕГО ОТЧЕТНОГО ПЕРИОДА ПОКАЗАТЕЛЬ ДОХОДОВ ОТ РЕАЛИЗАЦИИ ПРЕВЫСИЛ 3 МЛН. РУБ.? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/26368, от 15.05.03)
	МОЖЕТ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ УЧЕСТЬ В СОСТАВЕ РАСХОДОВ СТОИМОСТЬ РАБОТ В ОБЛАСТИ ИНФОРМАЦИОННЫХ ТЕХНОЛОГИЙ, ВЫПОЛНЕННЫХ СУБПОДРЯДЧИКОМ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/77800, от 30.08.06) В соответствии с разъяснениями Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве, организация вправе учесть для целей налогообложения прибыли затраты на оплату услуг подрядчика в полном объеме в случае если подрядчик привлечен для выполнения отдельных операций из комплекса работ в области информационных технологий, предусмотренного заключенным с заказчиком договором, при условии, что такие расходы являются обоснованными, документально подтвержденными и произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
	МОЖЕТ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИ ОПРЕДЕЛЕНИИ НАЛОГООБЛАГАЕМОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ УЧЕСТЬ РАСХОДЫ ПО ОПЛАТЕ ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА ПО ЗЕМЕЛЬНОМУ УЧАСТКУ, ПРИОБРЕТЕННОМУ В СОБСТВЕННОСТЬ В ЦЕЛЯХ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ В ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, НАПРАВЛЕННОЙ НА ИЗВЛЕЧЕНИЕ ДОХОДОВ, (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/03958, от 21.01.04)
	МОЖЕТ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИ СДАЧЕ В АРЕНДУ НАХОДЯЩИХСЯ В ЕЕ СОБСТВЕННОСТИ СТОЛОВОЙ, ПОЛИКЛИНИКИ И СПОРТИВНОГО ЗАЛА УСТАНОВИТЬ РАЗМЕР АРЕНДНОЙ ПЛАТЫ С УЧЕТОМ ИЗНОШЕННОСТИ ПОМЕЩЕНИЙ? ВОЗМОЖНЫ ЛИ В ДАННОМ СЛУЧАЕ НАЛОГОВЫЕ ПОСЛЕДСТВИЯ, СВЯЗАННЫЕ С ПРИМЕНЕНИЕ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/32340, от 12.05.04) Управление Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Москве сообщает, что при сдаче организацией имущества в аренду для целей налогообложения прибыли принимается цена услуг, указанная сторонами сделки. Данное положение не распространяется на товарообменные операции, операции между взаимозависимыми лицами, совершение внешнеторговых сделок, а также на случаи, когда налогоплательщик оказывает услуги, уровень цен по которым отклонен более чем на 20% от уровня цен, применяемых им по аналогичным услугам.
	МОЖЕТ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИ СОЗДАНИИ РЕЗЕРВА ПО СОМНИТЕЛЬНЫМ ДОЛГАМ УЧЕСТЬ СУММЫ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ, ОБРАЗОВАВШЕЙСЯ В РЕЗУЛЬТАТЕ ПРЕДВАРИТЕЛЬНОЙ ОПЛАТЫ В ДЕКАБРЕ 2001 ГОДА ПРОДУКЦИИ, ПОСТАВЛЕННОЙ УЖЕ ПОСЛЕ ВСТУПЛЕНИЯ В СИЛУ ГЛАВЫ 25 НАЛОГОВОГО КОД (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/11777, от 27.02.03)
	МОЖЕТ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИ ТОРГОВЛЕ ИМПОРТНЫМИ ТОВАРАМИ УЧИТЫВАТЬ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ ТАМОЖЕННЫЕ СБОРЫ И ПОШЛИНЫ В СТОИМОСТИ УКАЗАННЫХ ТОВАРОВ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/64164.2, от 09.09.05) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве информирует, что организация вправе учитывать уплаченные ввозные таможенные пошлины и сборы в составе косвенных расходов, уменьшающих доходы от реализации отчетного (налогового) периода. При этом с 1 января 2005 года налогоплательщикам, осуществляющим торговые операции, предоставлено право учета уплаченных ввозных таможенных пошлин и сборов в стоимости приобретенных товаров, при условии, что такой порядок формирования стоимости приобретения товаров предусмотрен учетной политикой для целей налогообложения на 2005 год.
	МОЖЕТ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИ ФОРМИРОВАНИИ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ УЧЕСТЬ ОПЛАТУ УСЛУГ БАНКА-ЭМИТЕНТА ПО ОТКРЫТИЮ И ВЕДЕНИЮ ЗАРПЛАТНЫХ СЧЕТОВ РАБОТНИКОВ ПО ПЛАСТИКОВЫМ КАРТАМ В СООТВЕТСТВИИ С ЗАКЛЮЧЕННЫМ МЕЖДУ ОРГАНИЗАЦИЕЙ И БАНКОМ ДОГОВОРОМ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/40107, от 02.06.05) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве информирует, что организация вправе учесть при формировании налоговой базы по налогу на прибыль расходы в виде комиссии эмитента, взимаемой банком-эмитентом с организации за осуществление операций с использованием банковских карт, в соответствии с условиями заключенного договора.
	МОЖЕТ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИНЯТЬ СУММУ НДС К ВЫЧЕТУ ПО СЧЕТУ-ФАКТУРЕ, В КОТОРОМ РЕКВИЗИТЫ "РУКОВОДИТЕЛЬ ОРГАНИЗАЦИИ" И "ГЛАВНЫЙ БУХГАЛТЕР" НЕ ЗАПОЛНЕНЫ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/048795, от 25.05.07) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает, что в случае если счет-фактура подписан уполномоченным лицом с указанием его должности, такой счет-фактура не рассматривается как составленный с нарушением установленных требований.
	МОЖЕТ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРОИЗВОДИТЬ ОЦЕНКУ МАТЕРИАЛЬНО-ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЗАПАСОВ (МПЗ) ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ ДВУМЯ СПОСОБАМИ ОДНОВРЕМЕННО? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/7391, от 02.02.06) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает, что для целей налогообложения прибыли организация вправе применять только один из четырех возможных методов оценки материально-производственных запасов, закрепив его применение в учетной политике.
	МОЖЕТ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ СПИСАТЬ НА РАСХОДЫ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ В КАЧЕСТВЕ БЕЗНАДЕЖНОГО ДОЛГ КРЕДИТНОГО УЧРЕЖДЕНИЯ, ОБРАЗОВАВШИЙСЯ ПО ОСТАТКУ СРЕДСТВ НА РАСЧЕТНОМ СЧЕТЕ ОРГАНИЗАЦИИ, В СЛУЧАЕ ЛИКВИДАЦИИ ДАННОГО КРЕДИТНОГО УЧРЕЖДЕНИЯ ИЛИ УЧЕСТ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/36141, от 19.05.05) В соответствии с разъяснениями Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве, для целей налогообложения прибыли суммы, находящиеся на счетах в ликвидированном банке (ликвидация которого подтверждается выпиской из государственного реестра), могут быть учтены организацией в составе внереализационных расходов за тот отчетный (налоговый) период, в котором сделана соответствующая запись о ликвидации должника в государственный реестр.