Законодательство Москвы. Федеральные налоги и сборы

	НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОМ, ПРИМЕНЯЮЩИМ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, ОШИБОЧНО УПЛАЧЕН ЕСН. ВОЗМОЖНО ЛИ ПРОИЗВЕСТИ ЗАЧЕТ ИЗЛИШНЕ УПЛАЧЕННЫХ СУММ ЕСН В СЧЕТ ПРЕДСТОЯЩИХ ПЛАТЕЖЕЙ ПО ЕДИНОМУ НАЛОГУ И ВЗНОСАМ В ПФР? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 28-11/58236, от 20.10.03) Настоящим письмом Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве сообщает, что согласно п. 7 ст. 78 НК РФ по заявлению налогоплательщика сумма излишне уплаченного единого социального налога может подлежать возврату по письменному заявлению налогоплательщика.
	НАРУШЕНИЕ СРОКОВ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ В НАЛОГОВЫЙ ОРГАН ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ВЛЕЧЕТ ВЗЫСКАНИЕ ШТРАФА. СЛЕДУЕТ ЛИ ПРИ ЭТОМ НАЛОГОВОМУ ОРГАНУ ПЕРЕСЧИТАТЬ НАЛОГОВЫЕ САНКЦИИ, ЕСЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ПОДАСТ УТОЧНЕННУЮ ДЕКЛАРАЦИЮ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/63624, от 08.09.05) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает, что перерасчет штрафных санкций при представлении налогоплательщиком в налоговый орган уточненной налоговой декларации по налогу на прибыль не производится.
	НАУЧНАЯ БЮДЖЕТНАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ИМЕЕТ АСПИРАНТУРУ, ГДЕ ПРОХОДЯТ ОБУЧЕНИЕ ИНОГОРОДНИЕ АСПИРАНТЫ, КОТОРЫМ ПРЕДОСТАВЛЯЕТСЯ МЕСТО В ОБЩЕЖИТИИ. КРОМЕ ТОГО, ОРГАНИЗАЦИЯ ОПЛАЧИВАЕТ КОММУНАЛЬНЫЕ УСЛУГИ ЗА СВОИХ АСПИРАНТОВ. КАКОВ ПОРЯДОК НАЧИСЛЕНИЯ ЕСН В ДАННОМ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/70906, от 10.08.06) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает, что в случае оплаты научной бюджетной организацией стоимости проживания аспирантов в общежитии объекта налогообложения ЕСН не возникает.
	НАУЧНАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ, ПЕРЕШЕДШАЯ НА УЧЕТ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ МЕТОДОМ НАЧИСЛЕНИЯ, ПРОСИТ РАЗЪЯСНИТЬ ПОРЯДОК ПРИМЕНЕНИЯ СТАТЕЙ 318 И 319 НК РФ. (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/31817, от 09.07.02)
	НАУЧНО - ПРОИЗВОДСТВЕННЫМ ПРЕДПРИЯТИЕМ ЗАКУПЛЕНА ВЫЧИСЛИТЕЛЬНАЯ ТЕХНИКА ДЛЯ ВЫПОЛНЕНИЯ ДОГОВОРА НА ВЫПОЛНЕНИЕ НИР ЗА СЧЕТ СРЕДСТВ ЗАКАЗЧИКА. В СООТВЕТСТВИИ С ПУНКТОМ 8 ПОЛОЖЕНИЯ ПО ВЕДЕНИЮ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ПБУ 9/99 БЕЗВОЗМЕЗДНО ПОЛУЧЕННЫЕ АКТИВЫ Д (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 03-12/3538, от 29.01.01)
	НАУЧНЫЕ ОРГАНИЗАЦИИ РАН ВЫПОЛНЯЮТ НИОКР ПО КОНТРАКТАМ С ЗАРУБЕЖНЫМИ ПАРТНЕРАМИ. ОСВОБОЖДАЮТСЯ ЛИ ДАННЫЕ ОРГАНИЗАЦИИ ОТ УПЛАТЫ НДС В СООТВЕТСТВИИ С ПОДПУНКТОМ 16 ПУНКТА 3 СТАТЬИ 149 НК РФ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/60008, от 24.08.05)
	НАХОДЯСЬ НА УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ (ДОХОДЫ И РАСХОДЫ), МОЖЕТ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ПЕРЕЙТИ НА ДОБРОВОЛЬНУЮ УПЛАТУ НДС В БЮДЖЕТ? В ЭТОМ СЛУЧАЕ БУДЕТ ЛИ ВОЗМЕЩЕНИЕ НДС? БУДЕТ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ СДАВАТЬ ДЕКЛАРАЦИЮ ПО НДС? ЕСЛИ ДА, ТО С КАКОГО ПЕРИОДА МЫ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 21-09/64172, от 14.11.03)
	НАЧИСЛЯЕТСЯ ЛИ ЕСН (ВЗНОСЫ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ ПЕНСИОННОЕ СТРАХОВАНИЕ И СТРАХОВАНИЕ ОТ НЕСЧАСТНЫХ СЛУЧАЕВ И ПРОФЕССИОНАЛЬНЫХ ЗАБОЛЕВАНИЙ) НА СУММУ ДОПЛАТЫ ДО ФАКТИЧЕСКОГО ЗАРАБОТКА В СЛУЧАЕ ВРЕМЕННОЙ НЕТРУДОСПОСОБНОСТИ (БЕРЕМЕННОСТЬ И РОДЫ), ВЫПЛАЧИВАЕМОЙ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 28-11/00142, от 05.01.04)
	НАЧИСЛЯЕТСЯ ЛИ ЕСН НА ВЫПЛАТЫ И ВОЗНАГРАЖДЕНИЯ УЧАСТНИКАМ КОНКУРСА, КОТОРЫЕ НЕ СВЯЗАНЫ С ОРГАНИЗАЦИЕЙ, ПРОВОДЯЩЕЙ КОНКУРС, ТРУДОВЫМИ И ГРАЖДАНСКО-ПРАВОВЫМИ ДОГОВОРАМИ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-18/561, от 09.07.07)
	НАЧИСЛЯЕТСЯ ЛИ ЕСН НА ОПЛАТУ ДОПОЛНИТЕЛЬНЫХ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ ДЛЯ УХОДА ЗА РЕБЕНКОМ-ИНВАЛИДОМ И НУЖНО ЛИ УКАЗЫВАТЬ ДАННЫЕ СУММЫ В ОТЧЕТАХ ПО РАСЧЕТУ АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ ПО ЕСН ПО СТРОКЕ 0700? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 28-11/66583, от 28.11.03)
	НАЧИСЛЯЕТСЯ ЛИ ЕСН НА СУММУ ОПЛАТЫ ДОПОЛНИТЕЛЬНЫХ ПЕРЕРЫВОВ РАБОЧЕГО ВРЕМЕНИ, ПРЕДОСТАВЛЯЕМЫХ РАБОТОДАТЕЛЕМ МАТЕРИ ДЛЯ КОРМЛЕНИЯ РЕБЕНКА, ЕСЛИ ОНА ИМЕЕТ СОКРАЩЕННЫЙ РАБОЧИЙ ДЕНЬ (7 ЧАСОВ)? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-08/46874.2, от 30.06.05) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает, что, оплата перерывов, предоставляемых работодателем матери для кормления ребенка, произведенная из расчета среднего заработка, облагается ЕСН в общеустановленном порядке.
	НАЧИСЛЯЕТСЯ ЛИ НАЛОГ С ПРОДАЖ ПРИ РАСЧЕТАХ ЗА ТОВАРЫ (РАБОТЫ, УСЛУГИ) ВЕКСЕЛЯМИ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 06-12/9/42081, от 13.09.01)
	НАЧИСЛЯЮТСЯ ЛИ ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ И СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ ПЕНСИОННОЕ СТРАХОВАНИЕ НА СУММЫ ПОСОБИЙ ПО ВРЕМЕННОЙ НЕТРУДОСПОСОБНОСТИ В ПРЕДЕЛАХ 12480 РУБ. ЗА ПОЛНЫЙ КАЛЕНДАРНЫЙ МЕСЯЦ, ВЫПЛАЧИВАЕМЫЕ РАБОТНИКУ ЗА ПЕРВЫЕ ДВА ДНЯ НЕТРУДОСПОСО (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/10120, от 18.02.05) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает, что с 01.01.05 года суммы пособий по временной нетрудоспособности в пределах 12480 руб. за полный календарный месяц, выплачиваемые работнику как за первые два дня нетрудоспособности за счет средств организации, так и за остальные дни нетрудоспособности, выплачиваемые за счет средств ФСС, не подлежат обложению единым социальным налогом. При этом страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на указанные суммы также не начисляются.
	НАЧИСЛЯЮТСЯ ЛИ ЕСН И СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ ПЕНСИОННОЕ СТРАХОВАНИЕ НА ВЫПЛАТЫ ПО АВТОРСКОМУ ДОГОВОРУ, ЗАКЛЮЧЕННОМУ ОРГАНИЗАЦИЕЙ С НАСЛЕДНИКОМ АВТОРА? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 28-11/36513, от 01.06.04) Управление Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Москве сообщает, что выплаты по авторскому договору, заключенному организацией с наследником автора, подлежат обложению единым социальным налогом в общеустановленном порядке. На указанные выплаты организация обязана также начислять страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.
	НАЧИСЛЯЮТСЯ ЛИ ЕСН И СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ ПЕНСИОННОЕ СТРАХОВАНИЕ С ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ УПРАВЛЕНЧЕСКОМУ ПЕРСОНАЛУ ПРИ ОТСУТСТВИИ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ В ОТЧЕТНОМ ПЕРИОДЕ И НАЛИЧИИ ПОСТУПЛЕНИЙ ОТ РАЗМЕЩЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА ДЕПОЗИТНОМ С (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 28-11/20653, от 26.03.04)
	НАЧИСЛЯЮТСЯ ЛИ ЕСН И СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ ПЕНСИОННОЕ СТРАХОВАНИЕ: 1) НА ВЫПЛАТЫ НАСЛЕДНИКАМ АВТОРОВ ЗА СОЗДАНИЕ ЛИТЕРАТУРНЫХ ПРОИЗВЕДЕНИЙ; 2) ВЫПЛАТЫ ЗА БЕЗДОГОВОРНОЕ ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ФОТОМАТЕРИАЛОВ, ПРОИЗВЕДЕННЫЕ ПО ОПРЕДЕЛЕНИЮ СУДА С УЧЕТОМ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 28-11/31586, от 09.07.02)
	НАЧИСЛЯЮТСЯ ЛИ ЕСН НА ВЫПЛАТЫ НАСЛЕДНИКАМ АВТОРОВ ЗА СОЗДАНИЕ ЛИТЕРАТУРНЫХ ПРОИЗВЕДЕНИЙ И НА ВЫПЛАТЫ ПО ОПРЕДЕЛЕНИЮ СУДА ИЛИ ПО ЗАКЛЮЧЕННОМУ С АВТОРОМ МИРОВОМУ СОГЛАШЕНИЮ ЗА БЕЗДОГОВОРНОЕ ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ЛИТЕРАТУРНЫХ ПРОИЗВЕДЕНИЙ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 28-11/28324, от 21.06.02)
	НАЧИСЛЯЮТСЯ ЛИ ИНДИВИДУАЛЬНОМУ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЮ ПЕНИ ЗА НЕСВОЕВРЕМЕННУЮ УПЛАТУ АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ ПО НДФЛ В ТЕЧЕНИЕ НАЛОГОВОГО ПЕРИОДА? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 09-17/008487, от 31.01.07 *) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает, что начисление пеней за несвоевременную уплату авансовых платежей по налогу на доходы физических лиц в течение налогового периода не производится. Однако в случае представления налогоплательщиком по итогам налогового периода декларации по НДФЛ, из которой следует, что он получал в течение отчетного периода доходы, но не уплачивал авансовые платежи в установленные сроки, налоговый орган исчисляет пени, исходя из суммы фактически полученного дохода, распределяемого по каждому сроку уплаты.
	НАЧИСЛЯЮТСЯ ЛИ НОТАРИУСУ ПЕНИ ЗА НЕСВОЕВРЕМЕННУЮ УПЛАТУ АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ ПО НДФЛ В ТЕЧЕНИЕ НАЛОГОВОГО ПЕРИОДА? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 28-10/83821@, от 20.09.06)
	НАЧИСЛЯЮТСЯ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЕЙ - СУБЪЕКТОМ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ ВЗНОСЫ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ ПЕНСИОННОЕ СТРАХОВАНИЕ НА СУММЫ ДИВИДЕНДОВ, ВЫПЛАЧИВАЕМЫХ УЧРЕДИТЕЛЯМИ, И МАТЕРИАЛЬНОЙ ПОМОЩИ, ВЫПЛАЧИВАЕМОЙ РАБОТНИКАМ ПРЕДПРИЯТИЯ? ИМЕЕТ ЛИ ЗНАЧЕНИЕ, БЫЛА У ОРГАНИЗАЦИ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 28-11/66576, от 28.11.03)
	НАЧИСЛЯЮТСЯ ЛИ СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ В ПЕНСИОННЫЙ ФОНД РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ НА ЗАРАБОТНУЮ ПЛАТУ ИНВАЛИДОВ, РАБОТАЮЩИХ В ШТАТЕ ОРГАНИЗАЦИИ В 2002 ГОДУ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 28-11/38825, от 14.07.03)
	НАША КОМПАНИЯ (РЕЗИДЕНТ) ЯВЛЯЕТСЯ ДОЧЕРНИМ ПРЕДПРИЯТИЕМ ЗАВОДА-ИЗГОТОВИТЕЛЯ АВТОМОБИЛЕЙ "ПОРШЕ" (НЕРЕЗИДЕНТ). МЫ ИМПОРТИРУЕМ ИЗ ГЕРМАНИИ НОВЫЕ АВТОМОБИЛИ ДЛЯ ДАЛЬНЕЙШЕЙ ПЕРЕПРОДАЖИ ДИЛЕРАМ. НА ВСЕ АВТОМОБИЛИ ПРЕДОСТАВЛЯЕТСЯ ГАРАНТИЯ ЗАВОДА-ИЗГОТОВИТЕЛ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 24-11/70055, от 27.10.04)
	НАША КОМПАНИЯ ЗАНИМАЕТСЯ ПРОДАЖЕЙ СЕРТИФИЦИРОВАННОЙ ПРОДУКЦИИ. МЫ ПОЛУЧАЕМ СЕРТИФИКАТЫ СООТВЕТСТВИЯ НА НАШУ ПРОДУКЦИЮ С ОПРЕДЕЛЕННЫМ СРОКОМ ДЕЙСТВИЯ. МОЖЕМ ЛИ МЫ ВЗЯТЬ В ЗАЧЕТ НДС ЕДИНОВРЕМЕННО ПРИ ВЫПОЛНЕНИИ СЛЕДУЮЩИХ УСЛОВИЙ: ПОЛУЧЕН СЕРТИФИКАТ, ПОЛ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 24-11/52247, от 10.08.04) Управление Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Москве доводит до сведения налогоплательщиков, что при отнесении организацией затрат по сертификации к расходам, принимаемым к вычету для целей исчисления налога на прибыль равными долями в течение срока действия сертификата, сумма НДС подлежит зачету в размере, пропорциональном сумме затрат, связанных с сертификацией и списанных в текущем отчетном периоде на расходы.
	НАША ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА ДОГОВОР АРЕНДЫ МУНИЦИПАЛЬНОГО ПОМЕЩЕНИЯ. В КАКИХ ПУНКТАХ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НДС СЛЕДУЕТ ОТРАЗИТЬ НАЧИСЛЕНИЕ И ОПЛАТУ АРЕНДЫ МУНИЦИПАЛЬНОГО ПОМЕЩЕНИЯ? КАК ПРАВИЛЬНО ДОЛЖЕН БЫТЬ СОСТАВЛЕН ПРИ ЭТОМ СЧЕТ-ФАКТУРА? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 24-11/49353, от 10.09.03)
	НАША ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА С ИНОСТРАННЫМ ПАРТНЕРОМ КОНТРАКТ НА ПОСТАВКУ ИГРОВЫХ АВТОМАТОВ ДЛЯ ПЕРЕПРОДАЖИ. ТОВАР БЫЛ ДОСТАВЛЕН И РАСТАМОЖЕН. С ИНОСТРАННЫМ ПАРТНЕРОМ ПРОИЗВЕДЕН РАСЧЕТ. ОПЛАЧЕНЫ ВСЕ УСЛУГИ СТОРОННИХ ОРГАНИЗАЦИЙ ПО ДОСТАВКЕ, ХРАНЕНИЮ И Т (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 24-11/68999, от 03.12.03) Данным письмом разъясняется, что налог на добавленную стоимость, уплаченный налогоплательщиком и принятый к вычету в соответствии со ст. 171 и 172 НК РФ по товарам (работам, услугам), приобретенным для перепродажи и выбывшим вследствие хищения (т.е. по которым организацией-собственником не будут получены денежные средства в качестве возмещения убытков), подлежит восстановлению и уплате в бюджет, так как эти товары перестают участвовать в осуществлении операций, признаваемых объектами налогообложения.