Законодательство Москвы. Федеральные налоги и сборы

	НЕКОММЕРЧЕСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ПОЛУЧАЕТ ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА В ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ В ВИДЕ БЛАГОТВОРИТЕЛЬНЫХ ПОЖЕРТВОВАНИЙ. КАК УЧЕСТЬ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ ОТРИЦАТЕЛЬНЫЕ И ПОЛОЖИТЕЛЬНЫЕ КУРСОВЫЕ РАЗНИЦЫ ПО ЭТИМ СРЕДСТВАМ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/88106, от 01.12.05) В соответствии с письмом Управления Федеральной налоговой службы по городу Москве для целей налогообложения прибыли учитываются средства в валюте, полученные в рамках целевого финансирования, пересчитанные на дату перехода права собственности по операциям с имуществом, прекращения обязательств и (или) последний день налогового периода с начислением положительных и отрицательных курсовых разниц.
	НЕКОММЕРЧЕСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ПОЛУЧЕННЫЕ ЦЕЛЕВЫЕ ПОСТУПЛЕНИЯ НАПРАВИЛА НА УПЛАТУ ЧЛЕНСКИХ ВЗНОСОВ В МЕЖДУНАРОДНУЮ ОРГАНИЗАЦИЮ ЗА ДРУГУЮ НЕКОММЕРЧЕСКУЮ ОРГАНИЗАЦИЮ. ПРИЗНАЕТСЯ ЛИ ЭТО ЦЕЛЕВЫМ РАСХОДОВАНИЕМ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 16-15/034904, от 10.04.09)
	НЕКОММЕРЧЕСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ПОЛУЧИЛА ГРАНТЫ В ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ. КАКОВ ПОРЯДОК ОТРАЖЕНИЯ В НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ УКАЗАННЫХ ГРАНТОВ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/085724, от 10.09.08)
	НЕКОММЕРЧЕСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ПОЛУЧИЛА ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА В КАЧЕСТВЕ ЦЕЛЕВЫХ ПОСТУПЛЕНИЙ ОТ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ. КАКОВ ПОРЯДОК НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НДС В ДАННОМ СЛУЧАЕ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 16-15/019593.1, от 05.03.09)
	НЕКОММЕРЧЕСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ПОЛУЧИЛА ПОЖЕРТВОВАНИЯ НА ФИНАНСИРОВАНИЕ НЕКОММЕРЧЕСКИХ ПРОЕКТОВ, ОТВЕЧАЮЩИХ ЕЕ УСТАВНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, В КАЧЕСТВЕ ЦЕЛЕВЫХ ПОСТУПЛЕНИЙ. ВПРАВЕ ЛИ ОНА УЧИТЫВАТЬ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ЭТИ ПОЖЕРТВОВА (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/085726.1, от 10.09.08)
	НЕКОММЕРЧЕСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ПОЛУЧИЛА СРЕДСТВА В ВИДЕ ПЛАТЫ ЗА ВЫДАЧУ КВАЛИФИКАЦИОННЫХ АТТЕСТАТОВ. УЧИТЫВАЮТСЯ ЛИ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ В КАЧЕСТВЕ ДОХОДОВ УКАЗАННЫЕ СРЕДСТВА? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/088838, от 19.09.08)
	НЕКОММЕРЧЕСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ПОЛУЧИЛА СРЕДСТВА В ВИДЕ ЧЛЕНСКИХ ВЗНОСОВ. КАКОВ ПОРЯДОК УЧЕТА В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ ДОХОДА В ВИДЕ ПРОЦЕНТОВ, ПОЛУЧЕННОГО ПРИ РАЗМЕЩЕНИИ СВОБОДНОГО ОСТАТКА ЭТИХ СРЕДСТВ НА ДЕПОЗИТНОМ СЧЕТЕ В БАНКЕ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 16-15/095436, от 14.09.09)
	НЕКОММЕРЧЕСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИОБРЕЛА ЗА СЧЕТ ЦЕЛЕВЫХ ПОСТУПЛЕНИЙ ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА, КОТОРЫЕ НЕ ПОДЛЕЖАТ АМОРТИЗАЦИИ. КАКОВ ПОРЯДОК УЧЕТА ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ СТОИМОСТИ УКАЗАННЫХ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/14904, от 21.02.06) В соответствии с разъяснениями Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве, затраты, произведенные за счет целевых поступлений, на приобретение основных средств, не подлежащих амортизации, не уменьшают налогооблагаемую прибыль.
	НЕКОММЕРЧЕСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРОВОДИТ ПРОГРАММЫ, КОТОРЫЕ ПРЕДУСМАТРИВАЮТ ОБУЧЕНИЕ ВРАЧЕЙ И ДРУГИХ СПЕЦИАЛИСТОВ. ЛИЦА, ПРОХОДЯЩИЕ ОБУЧЕНИЕ, НЕ ЯВЛЯЮТСЯ СОТРУДНИКАМИ ОРГАНИЗАЦИИ. ПОДЛЕЖАТ ЛИ СУММЫ ОПЛАТЫ СТОИМОСТИ БИЛЕТОВ, ПРОЖИВАНИЯ В ГОСТИНИЦЕ, ПИТАНИЯ, (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 28-11/066968, от 14.07.08)
	НЕКОММЕРЧЕСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ РЕАЛИЗОВАЛА ОСНОВНОЕ СРЕДСТВО, ПРИОБРЕТЕННОЕ ЗА СЧЕТ ЦЕЛЕВЫХ ПОСТУПЛЕНИЙ И ИСПОЛЬЗУЕМОЕ ДО МОМЕНТА РЕАЛИЗАЦИИ В УСТАВНЫХ ЦЕЛЯХ. КАКОВ ПОРЯДОК НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДА В УКАЗАННОМ СЛУЧАЕ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/037687, от 18.04.08)
	НЕКОММЕРЧЕСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ СДЕЛАЛА СВОИМ СОТРУДНИКАМ ПОДАРКИ. ОБЛАГАЕТСЯ ЛИ ДАННАЯ ОПЕРАЦИЯ НДС? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 24-11/17796, от 15.03.04)
	НЕКОММЕРЧЕСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ СУЩЕСТВУЕТ НА БЛАГОТВОРИТЕЛЬНЫЕ И СПОНСОРСКИЕ ПОСТУПЛЕНИЯ ОТ ГРАЖДАН И ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ. ДАННАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ СТАЖИРОВКУ СТУДЕНТОВ, ДЛЯ КОТОРЫХ ОНА АРЕНДУЕТ КВАРТИРЫ У НАСЕЛЕНИЯ ПО ДОГОВОРАМ. ОБЛАГАЕТСЯ ЛИ ЕСН СУММ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-18/508, от 23.12.05) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает: 1. Выплаты, производимые некоммерческим фондом в пользу физических лиц, работающих по трудовым договорам, в том числе оплата аренды квартир, подлежат налогообложению ЕСН. 2. Выплаты, осуществляемые некоммерческой организацией в пользу физических лиц по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), подлежат налогообложению ЕСН, за исключением части налога, подлежащей зачислению в ФСС России. 3. Вознаграждения, выплачиваемые организацией-налогоплательщиком в пользу индивидуального предпринимателя, не являются для организации объектом налогообложения ЕСН.
	НЕКОММЕРЧЕСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ЯВЛЯЕТСЯ ТОВАРИЩЕСТВОМ СОБСТВЕННИКОВ ЖИЛЬЯ. ТСЖ ЗАКЛЮЧАЕТ С ФИЗИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ ДОГОВОРЫ ВОЗМЕЗДНОГО ОКАЗАНИЯ УСЛУГ ГРАЖДАНСКО-ПРАВОВОГО ХАРАКТЕРА. ОРГАНИЗАЦИЯ НЕ УЧИТЫВАЕТ ВЫПЛАТЫ ПО ЭТИМ ДОГОВОРАМ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПР (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/95679, от 23.12.05) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве информирует: 1. Поскольку выплаты и вознаграждения, начисленные физическим лицам по договорам возмездного оказания услуг, подлежат включению в перечень расходов по оплате труда, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, они признаются объектом налогообложения ЕСН. 2. Выплаты и вознаграждения в пользу физических лиц по договорам возмездного оказания услуг, подлежат обложению страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование, а также налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.
	НЕКОММЕРЧЕСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ, ЗАНИМАЮЩАЯСЯ ВНЕШКОЛЬНЫМ ВОСПИТАНИЕМ ДЕТЕЙ И ПОДРОСТКОВ ПО МЕСТУ ЖИТЕЛЬСТВА, ПРОСИТ ДАТЬ РАЗЪЯСНЕНИЕ ПО СЛЕДУЮЩИМ ВОПРОСАМ: 1. ОБЛАГАЕТСЯ ЛИ ЕСН И НАЛОГОМ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ С 2002 ГОДА ЕЖЕМЕСЯЧНОЕ ПОСОБИЕ ПО УХОДУ ЗА (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 28-11/34686, от 27.07.02)
	НЕКОММЕРЧЕСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ, НЕ ОСУЩЕСТВЛЯЮЩАЯ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКУЮ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ, ВЫПЛАЧИВАЕТ ЗАРАБОТНУЮ ПЛАТУ РАБОТНИКАМ ТОЛЬКО ЗА СЧЕТ СРЕДСТВ, ПОЛУЧАЕМЫХ В ВИДЕ ЦЕЛЕВОГО ФИНАНСИРОВАНИЯ. НА РАСЧЕТНЫЙ СЧЕТ ОРГАНИЗАЦИИ ПОСТУПИЛИ СУБСИДИИ НА ОПЛАТУ ТРУДА (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/57937@, от 03.07.06)
	НЕКОММЕРЧЕСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ, ПРИМЕНЯЮЩАЯ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ С ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДЫ, В 2004 ГОДУ ОСУЩЕСТВЛЯЛА НЕКОММЕРЧЕСКУЮ БЛАГОТВОРИТЕЛЬНУЮ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ. В РАМКАХ ЦЕЛЕВОГО ФИНАНСИРОВАНИЯ ВО II КВАРТАЛЕ 2004 ГОДА БЫЛА НАЧИСЛЕНА И ВЫПЛАЧЕНА (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-09/74464, от 18.11.04)
	НЕКОММЕРЧЕСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ, УЧРЕДИТЕЛЕМ КОТОРОЙ ЯВЛЯЕТСЯ ОБЩЕСТВЕННАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ИНВАЛИДОВ, ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ОПТОВУЮ ТОРГОВЛЮ ИЗДЕЛИЯМИ МЕДИЦИНСКОГО НАЗНАЧЕНИЯ. МОЖЕТ ЛИ УКАЗАННАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ВОСПОЛЬЗОВАТЬСЯ КАКИМИ-ЛИБО ЛЬГОТАМИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ В ОТ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/24399, от 08.04.04)
	НЕКОММЕРЧЕСКОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ - БАЛАНСОДЕРЖАТЕЛЬ МУНИЦИПАЛЬНОГО ИМУЩЕСТВА ПО ДОГОВОРУ АРЕНДЫ СДАЕТ ОРГАНИЗАЦИИ В АРЕНДУ НЕЖИЛОЕ ПОМЕЩЕНИЕ. ОБЯЗАНА ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ-АРЕНДАТОР ИСЧИСЛИТЬ И УПЛАТИТЬ В БЮДЖЕТ НДС КАК НАЛОГОВЫЙ АГЕНТ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/25313, от 21.03.07)
	НЕКОММЕРЧЕСКОЕ ПАРТНЕРСТВО ЗАНИМАЕТСЯ ОРГАНИЗАЦИЕЙ И ПРОВЕДЕНИЕМ КУЛЬТУРНО-МАССОВЫХ МЕРОПРИЯТИЙ, В ТОМ ЧИСЛЕ ПОДГОТОВКОЙ И ПРОВЕДЕНИЕМ ФЕСТИВАЛЕЙ. ДАННОЕ ПАРТНЕРСТВО ЯВЛЯЕТСЯ ГРАНТОПОЛУЧАТЕЛЕМ НА ПРОВЕДЕНИЕ МЕРОПРИЯТИЙ ОТ ИНОСТРАННОГО ФОНДА, ВНЕСЕННОГ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/64190, от 07.09.05) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает, что компенсационные выплаты сотрудникам на расходы, связанные с выполнением работы по гражданско-правовым договорам в другой местности, подлежат включению в налогооблагаемую базу по ЕСН. Необходимо иметь в виду, что в случае осуществления таких выплат за счет целевого финансирования, не участвующего в формировании налоговой базы по налогу на прибыль, они не могут быть исключены из налогооблагаемой базы.
	НЕКОММЕРЧЕСКОЕ ПАРТНЕРСТВО ПОЛУЧАЕТ БЕЗВОЗМЕЗДНО ОТ ДРУГИХ ОРГАНИЗАЦИЙ ЦЕЛЕВЫЕ ПОСТУПЛЕНИЯ НА СОДЕРЖАНИЕ И ВЕДЕНИЕ СВОЕЙ УСТАВНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ. УЧИТЫВАЮТСЯ ЛИ ТАКИЕ ПОСТУПЛЕНИЯ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/97434, от 28.12.05) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве разъясняет, что некоммерческие организации - получатели пожертвований не учитывают при формировании налогооблагаемой прибыли целевые поступления на содержание и ведение ими уставной деятельности, полученные в виде пожертвования.
	НЕКОММЕРЧЕСКОЕ ПАРТНЕРСТВО ПОЛУЧИЛО ВСТУПИТЕЛЬНЫЕ ВЗНОСЫ В ВИДЕ СТОИМОСТИ АКЦИЙ ОТКРЫТОГО АКЦИОНЕРНОГО ОБЩЕСТВА. ВПОСЛЕДСТВИИ ПО ЭТИМ АКЦИЯМ В ПОЛЬЗУ НЕКОММЕРЧЕСКОГО ПАРТНЕРСТВА БЫЛИ НАЧИСЛЕНЫ ДИВИДЕНДЫ. ВОЗНИКАЮТ ЛИ В ДАННОМ СЛУЧАЕ У НЕКОММЕРЧЕСКОГО (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-12/001796, от 15.01.09)
	НЕКОММЕРЧЕСКОЕ ПАРТНЕРСТВО ПОЛУЧИЛО ДОХОД В ВИДЕ ПРОЦЕНТОВ ОТ ВРЕМЕННОГО РАЗМЕЩЕНИЯ ЦЕЛЕВЫХ ПОСТУПЛЕНИЙ (ВСТУПИТЕЛЬНЫЕ И ЧЛЕНСКИЕ ВЗНОСЫ) НА БАНКОВСКОМ ДЕПОЗИТЕ. УЧИТЫВАЕТСЯ ЛИ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ УКАЗАННЫЙ ДОХОД? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/082056, от 29.08.08)
	НЕКОММЕРЧЕСКОЕ ПАРТНЕРСТВО ПРИ ВЫХОДЕ ОДНОГО ИЗ УЧАСТНИКОВ ВОЗМЕСТИЛО СТОИМОСТЬ ВНЕСЕННОГО ИМ ДОБРОВОЛЬНОГО ИМУЩЕСТВЕННОГО ВЗНОСА (ЗЕМЕЛЬНОГО УЧАСТКА). ПРИ ЭТОМ ДАННАЯ ВЫПЛАТА ПРЕДУСМОТРЕНА УСТАВОМ НЕКОММЕРЧЕСКОГО ПАРТНЕРСТВА И ЗЕМЕЛЬНЫЙ УЧАСТОК ПОСЛЕ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 16-15/133971, от 18.12.09)
	НЕКОММЕРЧЕСКОЕ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО ИНОСТРАННОЙ КОМПАНИИ ОРГАНИЗУЕТ И ПРОВОДИТ НАУЧНО-ПРАКТИЧЕСКИЕ КОНФЕРЕНЦИИ. ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО ЗАКЛЮЧИЛО ГРАЖДАНСКО-ПРАВОВЫЕ ДОГОВОРЫ С ЛЕКТОРАМИ. СОГЛАСНО УСЛОВИЯМ ДОГОВОРА РАСХОДЫ ПО ПРОЕЗДУ К МЕСТУ ПРОВЕДЕНИЯ МЕРОПРИ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/037533@, от 20.04.07)
	НЕОБХОДИМА ЛИ ПРИ ЗАПОЛНЕНИИ В 2006 ГОДУ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ПО МЕСТУ НАХОЖДЕНИЯ ОБОСОБЛЕННЫХ ПОДРАЗДЕЛЕНИЙ ОТМЕТКА НАЛОГОВОГО ОРГАНА В ПРИЛОЖЕНИИ N 5 К ЛИСТУ 02 ДЕКЛАРАЦИИ, А ТАКЖЕ ПО МЕСТУ НАХОЖДЕНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/45310@, от 23.05.06) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает, что действующим законодательством не предусмотрено проставлении налоговым органом по месту нахождения организации отметки о представлении ею декларации по налогу на прибыль, включая данные об исчислении налога по обособленному подразделению.