Местные налоги и сборы

	В 2001 ГОДУ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИОБРЕЛА ПО ДОГОВОРУ КУПЛИ-ПРОДАЖИ ЧАСТЬ ЗДАНИЯ В МОСКВЕ. ЯВЛЯЕТСЯ ЛИ ДАННАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ПЛАТЕЛЬЩИКОМ ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА В ПЕРИОД ДО И ПОСЛЕ 1 ЯНВАРЯ 2005 ГОДА ПРИ ОТСУТСТВИИ У НЕЕ ПРАВОУДОСТОВЕРЯЮЩИХ ДОКУМЕНТОВ НА ЗЕМЛЮ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 18-11/2/63792, от 08.09.05)
	В 2004 Г. ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАРЕГИСТРИРОВАЛА ПРАВО СОБСТВЕННОСТИ НА ОБЪЕКТЫ НЕДВИЖИМОГО ИМУЩЕСТВА, ПОЛУЧЕННЫЕ В КАЧЕСТВЕ ВЗНОСА В УСТАВНЫЙ КАПИТАЛ ОТ УЧРЕДИТЕЛЯ. ЗЕМЕЛЬНЫЕ УЧАСТКИ ПОД УКАЗАННЫМИ ОБЪЕКТАМИ ПРИНАДЛЕЖАТ УЧРЕДИТЕЛЮ НА ПРАВЕ ПОСТОЯННОГО (БЕССРОЧ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-05-02/19, от 20.04.09) Министерство финансов РФ сообщает, что возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате земельного налога в отношении земельных участков, предоставленных организации, связано с наличием правоустанавливающих документов.
	В 2006 Г. МЕЖДУ МУНИЦИПАЛЬНЫМ ОБРАЗОВАНИЕМ И ООО БЫЛ ЗАКЛЮЧЕН ДОГОВОР КУПЛИ-ПРОДАЖИ (ВЫКУПА) ЗЕМЕЛЬНОГО УЧАСТКА, ПО УСЛОВИЯМ КОТОРОГО ООО ПРИОБРЕТАЛО В СОБСТВЕННОСТЬ УЧАСТОК, НАХОДИВШИЙСЯ В МУНИЦИПАЛЬНОЙ СОБСТВЕННОСТИ. В 2009 Г. РЕШЕНИЕМ АРБИТРАЖНОГО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-05-02/01, от 11.01.10) Министерство финансов РФ сообщает, что в случае признания недействительным договора купли-продажи земельного участка сумма земельного налога, уплаченная организацией за период с момента государственной регистрации перехода права собственности на участок до момента вступления в законную силу решения суда о признании сделки недействительной, признается излишне уплаченной.
	В 2007 - 2008 ГГ. ДЛЯ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ЖИЛИЩНОГО СТРОИТЕЛЬСТВА СТРОИТЕЛЬНАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИОБРЕЛА ЗЕМЕЛЬНЫЕ УЧАСТКИ, ПРАВА СОБСТВЕННОСТИ НА КОТОРЫЕ БЫЛИ ЗАРЕГИСТРИРОВАНЫ КАК ДО 1 ЯНВАРЯ 2008 Г., ТАК И ПОСЛЕ ЭТОЙ ДАТЫ. НА МОМЕНТ РЕГИСТРАЦИИ ПРАВА СОБСТВЕН (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-05-02/25, от 05.05.09)
	В 2007 Г. ОРГАНИЗАЦИЯ ПОЛУЧИЛА ЗЕМЕЛЬНЫЙ УЧАСТОК В КАЧЕСТВЕ ВКЛАДА В УСТАВНЫЙ КАПИТАЛ (КАТЕГОРИЯ - ЗЕМЛИ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОГО НАЗНАЧЕНИЯ, РАЗРЕШЕННОЕ ИСПОЛЬЗОВАНИЕ - ДЛЯ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОГО ПРОИЗВОДСТВА). В 2010 Г. ДАННЫЙ УЧАСТОК С ЦЕЛЬЮ ДАЛЬНЕЙШЕЙ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-05-02/30, от 01.06.11) Министерство финансов РФ доводит до сведения налогоплательщиков, что повышающие коэффициенты в отношении земельных участков, приобретенных в собственность для индивидуального жилищного строительства организациями (индивидуальными предпринимателями), применяются в случае, если участки приобретены (предоставлены) и права собственности на них зарегистрированы начиная с 1 января 2010 г.
	В 2007 Г. ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИОБРЕЛА ЗЕМЕЛЬНЫЙ УЧАСТОК, РАСПОЛОЖЕННЫЙ НА ТЕРРИТОРИИ ОСОБОЙ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ЗОНЫ. В 2008 Г. ДАННАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ СТАЛА РЕЗИДЕНТОМ ЭТОЙ ОСОБОЙ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ЗОНЫ. ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ, СОГЛАСНО П. 9 СТ. 395 НК РФ, ВОСПОЛЬЗОВАТЬСЯ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-05-02/40, от 03.06.10) Министерство финансов РФ разъясняет, что освобождение от уплаты земельного налога предоставляется только организациям - резидентам особой экономической зоны, в отношении земельного участка, расположенного на территории особой экономической зоны и приобретенного организацией после ее регистрации в качестве резидента такой зоны.
	В 2008 - 2009 ГГ. У ОРГАНИЗАЦИИ ВОЗНИКЛА ЗАДОЛЖЕННОСТЬ ПО УПЛАТЕ ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА. В 2009 Г. БУХГАЛТЕРИЕЙ ОРГАНИЗАЦИИ ОБНАРУЖЕНО, ЧТО ЗА 2006 Г. БЫЛ ИЗЛИШНЕ УПЛАЧЕН ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ, В СВЯЗИ С ЧЕМ БЫЛА ПОДАНА УТОЧНЕННАЯ НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ ЗА 2006 Г. (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-02-07/1-295, от 25.06.10) Налоговыми органами самостоятельно производится зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам, однако налоговый орган обязан сообщить в письменной форме налогоплательщику о принятом решении о зачете сумм излишне уплаченного налога в течении 5 дней со дня принятия соответствующего решения. Данное решение передается руководителю организации лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения.
	В 2009 Г. ФИЗЛИЦО УПЛАТИЛО ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ ЗА 2008 И 2009 ГГ. ЗА СВОЮ МАТЬ СО СВОЕГО СЧЕТА В БАНКЕ. ПОСЛЕ ЭТОГО НА ИМЯ МАТЕРИ ФИЗЛИЦА ПРИШЛИ ПОВТОРНЫЕ КВИТАНЦИИ С ТРЕБОВАНИЕМ ОПЛАТИТЬ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ. ФИЗЛИЦО ОБРАТИЛОСЬ В НАЛОГОВЫЙ ОРГАН, ГДЕ ЕМУ БЫЛО Р (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-06-02/02, от 12.01.10)
	В 2010 Г. НА ОСНОВАНИИ ПИСЬМА МИНФИНА РОССИИ ОТ 21.04.2008 N 03-05-04-01/19 ФНС РОССИИ НА ВСЕЙ ТЕРРИТОРИИ РФ БЫЛ ПРОВЕДЕН И НАПРАВЛЕН НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКАМ ПЕРЕРАСЧЕТ НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ ЗА 2008, 2009 ГГ. В ОТНОШЕНИИ ИМУЩЕСТВА, НАХОДЯЩЕГОС (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-06-01/31, от 14.03.11)
	В 2010 Г. ФИЗЛИЦОМ ПОДАНО ЗАЯВЛЕНИЕ ОБ ОТСРОЧКЕ УПЛАТЫ ТРАНСПОРТНОГО НАЛОГА В НАЛОГОВЫЙ ОРГАН ПО МЕСТУ ЖИТЕЛЬСТВА, ОДНАКО ЗАЯВЛЕНИЕ НЕ БЫЛО РАССМОТРЕНО. В ОТВЕТЕ ИФНС ПО Г. МОСКВЕ ФИЗЛИЦУ БЫЛО ПРЕДЛОЖЕНО ОБРАТИТЬСЯ В УПРАВЛЕНИЕ ФНС РОССИИ ПО Г. МОСКВЕ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-02-08/71, от 15.11.10)
	В 2010 Г. ФИЗЛИЦУ ПРИШЛО НАЛОГОВОЕ УВЕДОМЛЕНИЕ НА УПЛАТУ НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО ФИЗЛИЦ. В НАЛОГОВОМ УВЕДОМЛЕНИИ УКАЗАНЫ ДВА ОБЪЕКТА НЕДВИЖИМОСТИ НА ТЕРРИТОРИИ ОДНОГО МУНИЦИПАЛЬНОГО ОКРУГА (Г. САНКТ-ПЕТЕРБУРГ), СОБСТВЕННИКОМ КОТОРЫХ ЯВЛЯЕТСЯ ФИЗЛИЦО. ИНВЕ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-06-01/65, от 29.08.11)
	В АПРЕЛЕ 2006 Г. ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИОБРЕЛА В СОБСТВЕННОСТЬ ЗЕМЕЛЬНЫЙ УЧАСТОК, НАЗНАЧЕНИЕ КОТОРОГО - "ДЛЯ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОГО ИСПОЛЬЗОВАНИЯ". ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ УПЛАЧИВАЛСЯ ПО ОДНОЙ СТАВКЕ. В АВГУСТЕ 2007 Г. В ЗЕМЕЛЬНЫЙ КАДАСТР ВНЕСЕНЫ СВЕДЕНИЯ ОБ ИЗМЕНЕНИИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-07-02/95, от 12.10.07) Министерство финансов РФ сообщает, что при изменении в течение налогового периода вида разрешенного использования земельного участка, в отношении такого участка должна применяться ставка земельного налога, установленная для того вида разрешенного использования участка, в соответствии с которым определена его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
	В ГОРОДСКОМ ОКРУГЕ СТАВКА АРЕНДНОЙ ПЛАТЫ ЗА ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ЗЕМЕЛЬНЫХ УЧАСТКОВ ПРЕВЫШАЕТ СТАВКУ ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА В 1,5 - 2 РАЗА. В СВЯЗИ С АКТИВНЫМ ВЫКУПОМ АРЕНДОВАННЫХ ЗЕМЕЛЬНЫХ УЧАСТКОВ ДОХОДЫ БЮДЖЕТА ГОРОДСКОГО ОКРУГА СОКРАЩАЮТСЯ. ВОЗМОЖНО ЛИ ВНЕСТИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-04-02/03, от 12.01.10) Министерство финансов РФ сообщает о нецелесообразности увеличения размера налоговой ставки по земельному налогу в отношении земельных участков, используемых промышленными объектами, а также наделения органов местного самоуправления правом самостоятельно устанавливать налоговые ставки.
	В ДОМЕ РАСПОЛОЖЕНЫ ДВЕ ИЗОЛИРОВАННЫЕ КВАРТИРЫ, ПРИНАДЛЕЖАЩИЕ НА ПРАВЕ ДОЛЕВОЙ СОБСТВЕННОСТИ ДВУМ ФИЗЛИЦАМ (ДОЛЯ КАЖДОГО ЛИЦА - 1/2 ДОМА). В УКАЗАННОЙ СИТУАЦИИ НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ФИЗЛИЦ ИСЧИСЛЯЕТСЯ ИСХОДЯ ИЗ ИНВЕНТАРИЗАЦИОННОЙ СТОИМОСТИ ДОМА ИЛИ КВАРТИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-06-01/276, от 16.10.09)
	В ДОПОЛНЕНИЕ К РАНЕЕ НАПРАВЛЕННЫМ МАТЕРИАЛАМ (Письмо, Федеральная налоговая служба, № ГВ-6-21/584, от 15.07.05)
	В КАКОЙ ОРГАН ГОСУДАРСТВЕННОЙ ВЛАСТИ НЕОБХОДИМО ОБРАТИТЬСЯ ФИЗИЧЕСКОМУ ЛИЦУ ДЛЯ ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ ЛЬГОТ ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ И ЗЕМЕЛЬНОМУ НАЛОГУ? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-06-01/08, от 27.03.08)
	В КАКОМ ПОРЯДКЕ ВКЛЮЧАЮТСЯ РАСХОДЫ ПО ИЗГОТОВЛЕНИЮ ПРОДУКЦИИ С СИМВОЛИКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ В НАЛОГОВУЮ БАЗУ ПО НАЛОГУ НА РЕКЛАМУ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 23-10/4/23723, от 05.05.03) В данном письме разъясняется, что расходы организаций по изготовлению и распространению продукции с символикой предприятия рассматриваются как расходы рекламного характера и, следовательно, являются объектом налогообложения при исчислении налога на рекламу.
	В КАКОМ ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЯЕТСЯ НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ В ОТНОШЕНИИ КОМНАТЫ В КОММУНАЛЬНОЙ КВАРТИРЕ В Г. САНКТ-ПЕТЕРБУРГЕ, ПРИВАТИЗИРОВАННОЙ В ОБЩУЮ ДОЛЕВУЮ СОБСТВЕННОСТЬ? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-06-01/189, от 14.09.09)
	В КАКОМ ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЯЮТ НАЛОГ НА РЕКЛАМУ ОРГАНИЗАЦИИ, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩИЕ РАСХОДЫ ПО ИЗГОТОВЛЕНИЮ И РАСПРОСТРАНЕНИЮ (ПОЧТОВЫЕ РАСХОДЫ) КАРТ И КАТАЛОГОВ СО СВОЕЙ СИМВОЛИКОЙ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 23-10/4/33208, от 18.05.04)
	В КАКОМ ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЯЮТ НАЛОГ НА РЕКЛАМУ ОРГАНИЗАЦИИ, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩИЕ РАСХОДЫ ПО ИЗГОТОВЛЕНИЮ И РАСПРОСТРАНЕНИЮ ТОВАРОВ, ПЕРЕДАННЫХ В КАЧЕСТВЕ ОБРАЗЦОВ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 23-10/4/29106, от 29.04.04) Управление Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Москве сообщает, что расходы организации по изготовлению и распространению товаров, переданных в качестве образцов, являются расходами рекламного характера и признаются объектом налогообложения при исчислении налога на рекламу.
	В КАКОМ ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЯЮТ НАЛОГ НА РЕКЛАМУ ОРГАНИЗАЦИИ, ПЕРЕШЕДШИЕ НА УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 23-10/4/29104, от 29.04.04) В соответствии с разъяснениями Управления Министерства по налогам и сборам по г. Москве, независимо от перехода организации на упрощенную систему налогообложения в качестве базы для исчисления налога на рекламу выступает фактическая стоимость работ и услуг по изготовлению и распространению рекламы без налога на добавленную стоимость. При этом фактическими затратами, связанными с оказанием рекламных услуг, являются произведенные и списанные в отчетном периоде расходы на рекламные услуги.
	В КАКОМ ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЯЮТ НАЛОГ НА РЕКЛАМУ ОРГАНИЗАЦИИ, РАСПОЛОЖЕННЫЕ В Г. МОСКВЕ И УПЛАЧИВАЮЩИЕ НАЛОГ НА РЕКЛАМУ В ДРУГИХ СУБЪЕКТАХ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 23-10/4/33212, от 18.05.04)
	В КАКОМ ПОРЯДКЕ ОПРЕДЕЛЯЕТСЯ НАЛОГОВАЯ БАЗА ДЛЯ ИСЧИСЛЕНИЯ ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА, УПЛАЧИВАЕМОГО ФИЗЛИЦАМИ - СОБСТВЕННИКАМИ ЖИЛЫХ ПОМЕЩЕНИЙ В МНОГОКВАРТИРНОМ ДОМЕ, РАСПОЛОЖЕННОМ НА ЗЕМЕЛЬНОМ УЧАСТКЕ, В ОТНОШЕНИИ КОТОРОГО ПРОВЕДЕН ГОСУДАРСТВЕННЫЙ КАДАСТРОВЫ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-06-02/87, от 02.09.09)
	В КАКОМ ПОРЯДКЕ ОСВОБОЖДАЮТСЯ ОТ УПЛАТЫ НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ ДЕТИ УЧАСТНИКА ЛИКВИДАЦИИ ПОСЛЕДСТВИЙ КАТАСТРОФЫ НА ЧЕРНОБЫЛЬСКОЙ АЭС? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-06-01/297, от 06.11.09) Согласно разъяснениям Министерства финансов, дети первого и последующих поколений граждан - участников ликвидации катастрофы на Чернобыльской АЭС, родившиеся после радиоактивного облучения одного из родителей и не достигшие возраста 18 лет, освобождаются от уплаты налога на имущество физических лиц при предоставлении ими документов, подтверждающих возраст и родство с указанными гражданами (свидетельство о рождении, паспорт), а также документов, подтверждающих отнесение родителей к данной категории граждан.
	В КАКОМ ПОРЯДКЕ ПРОИЗВОДИТСЯ ПЕРЕРАСЧЕТ СУММЫ НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-06-01/71, от 12.10.11)