Местные налоги и сборы

	В ОБЩЕЙ ДОЛЕВОЙ СОБСТВЕННОСТИ СУПРУГОВ НАХОДИТСЯ КВАРТИРА (ДОЛЯ МУЖА - 2/3, ЖЕНЫ - 1/3). УЧИТЫВАЕТСЯ ЛИ ПРИ РАСЧЕТЕ НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО ФИЗЛИЦ ДОЛЯ КАЖДОГО ИЗ СУПРУГОВ В ПРАВЕ СОБСТВЕННОСТИ НА КВАРТИРУ? ВЕДЬ ЕСЛИ НАЛОГ НАЧИСЛЯЕТСЯ НА ПОЛНУЮ СТОИМОСТЬ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-06-01/157, от 08.09.09)
	В ОТНОШЕНИИ ЗЕМЕЛЬНОГО УЧАСТКА, ОТНЕСЕННОГО НА 01.01.2007 К КАТЕГОРИИ "ЗЕМЛИ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОГО НАЗНАЧЕНИЯ", В МАЕ 2007 Г. БЫЛА ИЗМЕНЕНА КАТЕГОРИЯ ЗЕМЕЛЬ НА "ЗЕМЛИ НАСЕЛЕННЫХ ПУНКТОВ". В НОЯБРЕ 2007 Г. УЧАСТОК БЫЛ РАЗДЕЛЕН НА ДВА УЧАСТКА. КАЖДОМУ П (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-05-02/02, от 28.01.08)
	В ОТНОШЕНИИ ЗЕМЕЛЬНОГО УЧАСТКА, ПРИНАДЛЕЖАЩЕГО ОРГАНИЗАЦИИ (БАННЫЙ КОМПЛЕКС) НА ПРАВЕ СОБСТВЕННОСТИ, УСТАНОВЛЕН СЛЕДУЮЩИЙ ВИД РАЗРЕШЕННОГО ИСПОЛЬЗОВАНИЯ: ДЛЯ РАЗМЕЩЕНИЯ ОБЪЕКТОВ БЫТОВОГО ОБСЛУЖИВАНИЯ. УСТАНОВЛЕНА ЛИ ЗАКОНОДАТЕЛЬНО ВОЗМОЖНОСТЬ ИЗМЕНЕНИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-06-02/132, от 11.12.07) Министерство финансов РФ разъясняет, что с заявлением об изменении установленного вида разрешенного использования земельных участков, принадлежащих организации на праве собственности, необходимо обращаться в территориальный орган Роснедвижимости.
	В ПИСЬМЕ МИНФИНА РОССИИ ОТ 17.05.2007 N 03-05-05-02/33 ПРИВЕДЕН ПРИМЕР РАСЧЕТА ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА В ОТНОШЕНИИ ЗЕМЕЛЬНОГО УЧАСТКА ПОД МНОГОКВАРТИРНЫМ ДОМОМ. КАКОЙ ОРГАН ВПРАВЕ ОПРЕДЕЛИТЬ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ИСЧИСЛЕНИЯ ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА ДОЛЮ В ОБЩЕЙ ДОЛЕВОЙ СОБСТВ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-06-02/126, от 25.12.09)
	В РАЗЪЯСНЕНИЕ К ПИСЬМУ МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ОТ 23 МАРТА 1993 Г. N 29 (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 99, от 24.08.93 93-41)
	В СВЯЗИ С ПЕРЕХОДОМ НА УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ (ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ - ДОХОДЫ) ОРГАНИЗАЦИЯ ПРОСИТ РАЗЪЯСНИТЬ: 1. КАК ПРИ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ РАССЧИТЫВАЕТСЯ НАЛОГ НА РЕКЛАМУ С ОБЩЕЙ СУММЫ ЗАТРАТ, ТО ЕСТЬ С УЧЕТОМ ИЛИ БЕЗ УЧЕ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 21-07/22963, от 25.04.03) Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве разъясняет, что независимо от того, что налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения, не является плательщиком НДС и уплаченный им при приобретении продукции НДС относится на расходы, базой для исчисления налога на рекламу будет являться фактическая стоимость работ и услуг по изготовлению и распространению рекламы без НДС.
	В СВЯЗИ С ПРИНЯТИЕМ ПОСТАНОВЛЕНИЯ ОТ 07.06.2011 N 695-ПП ПРАВИТЕЛЬСТВОМ СВЕРДЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ УТВЕРЖДЕНЫ РЕЗУЛЬТАТЫ ГОСУДАРСТВЕННОЙ КАДАСТРОВОЙ ОЦЕНКИ ЗЕМЕЛЬ НАСЕЛЕННЫХ ПУНКТОВ, РАСПОЛОЖЕННЫХ НА ТЕРРИТОРИИ СВЕРДЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ, ПО СОСТОЯНИЮ НА 1 ЯНВАРЯ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-05-02/46, от 12.09.11)
	В СВЯЗИ С ПРИНЯТИЕМ ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА ОТ 27.07.2010 N 229-ФЗ В КАКОМ ПОРЯДКЕ И В КАКИЕ СРОКИ НУЖНО БУДЕТ УПЛАЧИВАТЬ НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ В 2011 Г.? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-06-01/103, от 24.08.10)
	В СЛУЧАЕ ПЕРЕВОДА ЗЕМЕЛЬНЫХ УЧАСТКОВ В ТЕЧЕНИЕ НАЛОГОВОГО (ОТЧЕТНОГО) ПЕРИОДА ИЗ ОДНОЙ КАТЕГОРИИ ЗЕМЕЛЬ В ДРУГУЮ ИЛИ ИЗМЕНЕНИЯ ВИДА РАЗРЕШЕННОГО ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ЗЕМЕЛЬНОГО УЧАСТКА ПОДЛЕЖИТ ЛИ ИЗМЕНЕНИЮ В ТЕЧЕНИЕ НАЛОГОВОГО (ОТЧЕТНОГО) ПЕРИОДА НАЛОГОВАЯ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-04-02/40, от 09.07.08) Министерство финансов РФ разъясняет, что в случае если в налоговом периоде не меняется правообладатель земельного участка, то при изменении вида разрешенного использования участка и его кадастровой стоимости в течение налогового (отчетного) периода для целей налогообложения кадастровая стоимость и ставка налога должны применяться исходя из данных государственного земельного кадастра и документов на земельный участок, действующих на 1 января налогового периода.
	В СЛУЧАЕ ПЕРЕВОДА ЗЕМЕЛЬНЫХ УЧАСТКОВ В ТЕЧЕНИЕ НАЛОГОВОГО (ОТЧЕТНОГО) ПЕРИОДА ИЗ ОДНОЙ КАТЕГОРИИ ЗЕМЕЛЬ В ДРУГУЮ ИЛИ ИЗМЕНЕНИЯ ВИДА РАЗРЕШЕННОГО ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ЗЕМЕЛЬНОГО УЧАСТКА ПОДЛЕЖИТ ЛИ ИЗМЕНЕНИЮ В ТЕЧЕНИЕ НАЛОГОВОГО (ОТЧЕТНОГО) ПЕРИОДА НАЛОГОВАЯ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-07-02/81, от 16.08.07) Министерство финансов РФ разъясняет, что налоговая база, размер которой зависит от кадастровой стоимости земельного участка, определяется на конкретную дату (1 января года, являющегося налоговым периодом) и не может для целей налогообложения изменяться в течение налогового периода.
	В СОБСТВЕННОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ НАХОДИТСЯ ЗЕМЕЛЬНЫЙ УЧАСТОК, КОТОРЫЙ ПРЕДНАЗНАЧЕН ПО СВИДЕТЕЛЬСТВУ О ГОСУДАРСТВЕННОЙ РЕГИСТРАЦИИ ПРАВА ДЛЯ ИНДИВИДУАЛЬНОГО ЖИЛИЩНОГО СТРОИТЕЛЬСТВА. ПРАВО СОБСТВЕННОСТИ НА ЭТОТ ЗЕМЕЛЬНЫЙ УЧАСТОК ЗАРЕГИСТРИРОВАНО 11.08.2005. (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-05-02/77, от 14.10.10) Юридические лица, осуществляющие индивидуальное жилищное строительство, производят исчисление сумм земельного налога с учетом коэффициента 2 в течении трехлетнего срока строительства в отношении земельных участков, права собственности на которые зарегистрированы начиная с 1 января 2010 г.
	В СОБСТВЕННОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ НАХОДЯТСЯ НЕСКОЛЬКО ЗЕМЕЛЬНЫХ УЧАСТКОВ, ПРЕДОСТАВЛЕННЫХ ДЛЯ ИНДИВИДУАЛЬНОГО ЖИЛИЩНОГО СТРОИТЕЛЬСТВА. ГОСУДАРСТВЕННАЯ РЕГИСТРАЦИЯ ПРАВА СОБСТВЕННОСТИ НА ЗЕМЕЛЬНЫЕ УЧАСТКИ ПРОИЗВЕДЕНА В 2007 Г. НА ЗЕМЕЛЬНЫХ УЧАСТКАХ ОСУЩЕСТВЛ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-05-02/59, от 10.08.10) Юридические лица, осуществляющие индивидуальное жилищное строительство, производят исчисление сумм земельного налога с учетом коэффициента 2 в течении трехлетнего срока строительства в отношении земельных участком, права собственности на которые зарегистрированы начиная с 1 января 2010 года.
	В СОБСТВЕННОСТИ ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА И ЕГО НЕСОВЕРШЕННОЛЕТНЕГО РЕБЕНКА НАХОДЯТСЯ ПРИОБРЕТЕННЫЕ ИМИ У ПРЕДЫДУЩЕГО СОБСТВЕННИКА - ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА ОБЪЕКТЫ НЕДВИЖИМОСТИ. ПРАВО СОБСТВЕННОСТИ ДЕЙСТВУЮЩИХ СОБСТВЕННИКОВ ЗАРЕГИСТРИРОВАНО. ЗЕМЕЛЬНЫЕ УЧАСТКИ ПОД ЭТ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-06-02/111, от 11.11.09)
	В СООТВЕТСТВИИ С ДЕЙСТВУЮЩЕЙ В 2009 Г. РЕДАКЦИЕЙ П. 15 СТ. 396 НК РФ ФИЗИЧЕСКИЕ И ЮРИДИЧЕСКИЕ ЛИЦА ПО ЗЕМЕЛЬНЫМ УЧАСТКАМ, ПРЕДНАЗНАЧЕННЫМ ДЛЯ ЖИЛИЩНОГО СТРОИТЕЛЬСТВА, ЗА ИСКЛЮЧЕНИЕМ ИНДИВИДУАЛЬНОГО ЖИЛИЩНОГО СТРОИТЕЛЬСТВА, ИСЧИСЛЯЮТ ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ С (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-05-02/16, от 23.03.10)
	В СООТВЕТСТВИИ С П. 15 СТ. 396 НК РФ В ОТНОШЕНИИ ЗЕМЕЛЬНЫХ УЧАСТКОВ, ПРИОБРЕТЕННЫХ В СОБСТВЕННОСТЬ НА УСЛОВИЯХ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ НА НИХ ЖИЛИЩНОГО СТРОИТЕЛЬСТВА, УПЛАТА НАЛОГА НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКАМИ-ОРГАНИЗАЦИЯМИ ПРОИЗВОДИТСЯ С ПРИМЕНЕНИЕМ ПОВЫШАЮЩИХ КОЭФФИЦИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-05-02/63, от 13.08.10) Юридические лица, осуществляющие индивидуальное жилищное строительство, производят исчисление сумм земельного налога (сумм авансовых платежей по налогу) с учетом коэффициента 2 в течении трехлетнего срока строительства в отношении земельных участков, права собственности на которые зарегистрированы начиная с 1 января 2010 г.
	В СООТВЕТСТВИИ С П. 15 СТ. 396 НК РФ В ОТНОШЕНИИ ЗЕМЕЛЬНЫХ УЧАСТКОВ, ПРИОБРЕТЕННЫХ В СОБСТВЕННОСТЬ НА УСЛОВИЯХ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ НА НИХ ИНДИВИДУАЛЬНОГО ЖИЛИЩНОГО СТРОИТЕЛЬСТВА, УПЛАТА ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКАМИ-ОРГАНИЗАЦИЯМИ ПРОИЗВОДИТСЯ С ПРИМ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-05-02/23, от 21.04.11) Министерство финансов РФ разъясняет, что повышающие коэффициенты при исчислении земельного налога применяются в отношении земельных участков, приобретенных в собственность для индивидуального жилищного строительства организациями или индивидуальными предпринимателями, в случае, если такие участки приобретены и права собственности на них зарегистрированы после 1 января 2010 г.
	В СООТВЕТСТВИИ С П. 2 СТ. 387 НК РФ ПРИ УСТАНОВЛЕНИИ ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА НОРМАТИВНЫМИ ПРАВОВЫМИ АКТАМИ ПРЕДСТАВИТЕЛЬНЫХ ОРГАНОВ МУНИЦИПАЛЬНЫХ ОБРАЗОВАНИЙ МОГУТ УСТАНАВЛИВАТЬСЯ НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ, ОСНОВАНИЯ И ПОРЯДОК ИХ ПРИМЕНЕНИЯ, ВКЛЮЧАЯ ОПРЕДЕЛЕНИЕ РАЗМ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-04-02/41, от 03.05.11)
	В СООТВЕТСТВИИ С УКАЗОМ ПРЕЗИДЕНТА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ЧАСТЬ ФГУП БЫЛА ПРЕОБРАЗОВАНА В ОТКРЫТЫЕ АКЦИОНЕРНЫЕ ОБЩЕСТВА (ДАЛЕЕ - ОАО), 100 ПРОЦЕНТОВ АКЦИЙ КОТОРЫХ НАХОДЯТСЯ В ФЕДЕРАЛЬНОЙ СОБСТВЕННОСТИ. ОАО ИСПОЛЬЗУЮТ ЗЕМЕЛЬНЫЕ УЧАСТКИ, НАХОДЯЩИЕСЯ В ИХ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-04-02/24, от 01.03.10) В соответствии с разъяснениями Министерства Финансов РФ, что земельные участки, принадлежащие АО на праве собственности и используемые при выполнении работ для нужд Министерства обороны РФ и мобилизационного задания, признаются объектом налогообложения земельным налогом.
	В СООТВЕТСТВИИ С ФЕДЕРАЛЬНЫМ ЗАКОНОМ ОТ 27.07.2010 N 229-ФЗ "О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ЧАСТЬ ПЕРВУЮ И ЧАСТЬ ВТОРУЮ НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И НЕКОТОРЫЕ ДРУГИЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬНЫЕ АКТЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, А ТАКЖЕ О ПРИЗНАНИИ УТРАТИВШИМИ СИЛУ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-04-01/45, от 08.09.10)
	В СООТВЕТСТВИИ СО СТ. 1 ЗАКОНА РФ ОТ 09.12.1991 N 2003-1 "О НАЛОГАХ НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ" (ДАЛЕЕ - ЗАКОН N 2003-1) НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКАМИ НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ ЯВЛЯЮТСЯ ФИЗИЧЕСКИЕ ЛИЦА - СОБСТВЕННИКИ ИМУЩЕСТВА, ПРИЗНАВАЕМОГО ОБЪЕКТОМ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-04-01/06, от 01.02.10)
	В СООТВЕТСТВИИ СО СТ. 16 ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА ОТ 29.12.2004 N 189-ФЗ, ЕСЛИ ЗЕМЕЛЬНЫЙ УЧАСТОК, НА КОТОРОМ РАСПОЛОЖЕН МНОГОКВАРТИРНЫЙ ДОМ, СФОРМИРОВАЛСЯ ДО ВВЕДЕНИЯ В ДЕЙСТВИЕ ЖК РФ, ТО ОН ПЕРЕХОДИТ В ОБЩУЮ ДОЛЕВУЮ СОБСТВЕННОСТЬ ДОМОВЛАДЕЛЬЦЕВ. КАКОВ ПОР (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-06-02/83, от 17.11.08) Министерство финансов РФ сообщает, что для оформления земельно - правовых отношений по передаче в общую долевую собственность земельного участка, находящегося в государственной или муниципальной собственности, на котором расположен многоквартирный дом, должен быть издан соответствующий ненормативный акт уполномоченного органа.
	В ТЕЧЕНИЕ НАЛОГОВОГО (ОТЧЕТНОГО) ПЕРИОДА ЧЛЕНЫ САДОВО-ОГОРОДНИЧЕСКИХ ТОВАРИЩЕСТВ ПРИОБРЕТАЮТ В СОБСТВЕННОСТЬ ЗЕМЕЛЬНЫЙ УЧАСТОК, ОБРАЗОВАННЫЙ ПРИ РАЗДЕЛЕНИИ ПРЕЖНЕГО ЗЕМЕЛЬНОГО УЧАСТКА. КАКУЮ КАДАСТРОВУЮ СТОИМОСТЬ СЛЕДУЕТ УКАЗЫВАТЬ В НАЛОГОВЫХ ДЕКЛАРАЦ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-04-02/01, от 16.01.08)
	В ЦЕЛЯХ БЕСПЕРЕБОЙНОЙ ТРАНСПОРТИРОВКИ ГАЗА НА ПРОТЯЖЕНИИ ВСЕЙ ТРАССЫ ГАЗОВОГО ТРУБОПРОВОДА ДОЛЖНЫ БЫТЬ РАСПОЛОЖЕНЫ ДОМА ОПЕРАТОРА. ДОМ ОПЕРАТОРА ОТНОСИТСЯ К ЖИЛЫМ ПОМЕЩЕНИЯМ И ПРЕДОСТАВЛЯЕТСЯ РАБОТНИКУ-ОПЕРАТОРУ ДЛЯ ВРЕМЕННОГО ПРОЖИВАНИЯ. ЗЕМЕЛЬНЫЕ УЧ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-06-02/118, от 16.10.07) Министерство финансов РФ сообщает, что в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса или предоставленных для жилищного строительства, ставка земельного налога не может превышать 0,3 % от кадастровой стоимости участка. При этом необходимо иметь в виду, что применение налоговых ставок для исчисления земельного налога должно осуществляться с учетом категории земли или вида разрешенного землепользования, указанных в свидетельстве о государственной регистрации прав на земельный участок.
	ВКЛЮЧАЮТСЯ ЛИ В НАЛОГОВУЮ БАЗУ ПО НАЛОГУ НА РЕКЛАМУ РАСХОДЫ ТЕАТРА НА ИЗГОТОВЛЕНИЕ И РАСКЛЕЙКУ АФИШ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 23-10/4/33215, от 18.05.04)
	ВКЛЮЧАЮТСЯ ЛИ В РАСХОДЫ КВАРТАЛЬНЫЕ ПЛАТЕЖИ ПО АРЕНДНОЙ ПЛАТЕ И НАЛОГ НА РЕКЛАМУ, ЕСЛИ ПРИ ПЕРЕХОДЕ НА УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ВЫБРАНЫ ДОХОДЫ, УМЕНЬШЕННЫЕ НА ВЕЛИЧИНУ РАСХОДОВ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 21-07/22963, от 25.04.03) В данном письме Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве разъясняет, что при определении объекта налогообложения налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения, вправе уменьшить полученные доходы на следующие расходы: - квартальные платежи по арендной плате (при этом следует учитывать, что датой отражения в книге учета доходов и расходов данных расходов будет являться в соответствии с п. 2 ст. 346.16 НК РФ и п. 2 ст. 346.17 НК РФ последняя из следующих дат: дата оплаты аренды или последний день месяца, за который начислена арендная плата); - налог на рекламу.