Специальные налоговые режимы

	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИМЕНЯЕТ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ С ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДЫ. ДОЛЖНА ЛИ ОНА НАЧИСЛЯТЬ ЕДИНЫЙ НАЛОГ В СЛЕДУЮЩИХ СИТУАЦИЯХ. 1. ФИРМА ВЗЯЛА В БАНКЕ ВАЛЮТНЫЙ КРЕДИТ В ДОЛЛАРАХ США. ЧЕРЕЗ НЕКОТОРОЕ ВРЕМЯ КРЕДИТ БЫЛ ВОЗВРАЩЕН П (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 18-11/3/06882, от 03.02.05) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве информирует: 1. При уценке обязательств, выраженных в иностранной валюте, у организации, применяющей упрощенную систему налогообложения, курсовые разницы не возникают и не учитываются в целях исчисления единого налога. 2. В случае если при перечислении денежных средств с рублевого счета на валютный счет организации курс покупки иностранной валюты ниже официального курса, установленного ЦБ РФ на дату перехода права собственности на валюту, то возникшие курсовые разницы подлежат учету при исчислении единого налога.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИМЕНЯЕТ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ С ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДЫ. КАКОВ ПОРЯДОК УЧЕТА ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ЕДИНЫМ НАЛОГОМ СУММЫ ВЫПЛАЧЕННОГО РАБОТНИКУ ПОСОБИЯ ПО ВРЕМЕННОЙ НЕТРУДОСПОСОБНОСТИ И СУММ НДФЛ, УДЕРЖАННОГО ПРИ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 18-11/16935, от 16.03.05)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИМЕНЯЕТ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ С ОБЪЕКТОМ ОБЛОЖЕНИЯ ДОХОДЫ. ПОКУПАТЕЛЬ ОШИБОЧНО ПЕРЕЧИСЛИЛ НА РАСЧЕТНЫЙ СЧЕТ ОРГАНИЗАЦИИ СУММУ БОЛЬШУЮ, ЧЕМ УКАЗАНО В ВЫСТАВЛЕННОМ ЕМУ СЧЕТЕ. ПО ПИСЬМЕННОЙ ПРОСЬБЕ ЭТОГО ПОКУПАТЕЛЯ ИЗЛИШНЕ ПЕРЕ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-09/81715, от 16.12.04) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает, что денежные средства, ошибочно поступившие на расчетный счет налогоплательщика и возвращенные по указанию покупателя, при подтверждении факта их излишнего получения условиями заключенного договора и соответствующими первичными документами (счетами, накладными, актом выверки взаимных расчетов и т.д.) не подлежат учету при исчислении налоговой базы по единому налогу.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИМЕНЯЕТ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, В СВЯЗИ С ЭТИМ ПРОСЬБА РАЗЪЯСНИТЬ СЛЕДУЮЩИЕ СИТУАЦИИ: 1. В ОКТЯБРЕ 2003 ГОДА ПРИОБРЕТЕН АВТОМОБИЛЬ. ОПЛАТА БУДЕТ ПРОИЗВОДИТЬСЯ РАВНЫМИ ДОЛЯМИ В ТЕЧЕНИЕ 10 МЕСЯЦЕВ. ВВОД АВТОМОБИЛЯ В ЭКСПЛУАТАЦИ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 21-09/70744, от 22.12.03)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИМЕНЯЕТ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ. В IV КВАРТАЛЕ 2007 Г. ВЫРУЧКА ОРГАНИЗАЦИИ СОСТАВИЛА 2 МЛН РУБ. ОРГАНИЗАЦИЯ СООБЩИЛА В НАЛОГОВУЮ ИНСПЕКЦИЮ ОБ УТРАТЕ ПРАВА НА ПРИМЕНЕНИЕ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ С 1 ОКТЯБРЯ 2007 Г. ИФ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 16-15/112318@, от 26.10.10)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИМЕНЯЕТ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ. В ДЕКАБРЕ 2004 ГОДА ЕЕ ВЫРУЧКА ПРЕВЫСИЛА 15000000 РУБ., В РЕЗУЛЬТАТЕ ЧЕГО ОРГАНИЗАЦИЯ ПЕРЕШЛА НА ОБЩИЙ РЕЖИМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ. ФИРМА НАЧИСЛИЛА ЕСН НАЧИНАЯ С ПЕРВОГО МЕСЯЦА КВАРТАЛА, В КОТОРОМ ПР (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/67325, от 16.09.05) В соответствии с разъяснениями Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве, в случае если доход организации, применяющей упрощенную систему налогообложения, в декабре 2004 года превысил 15000000 руб., то с IV квартала 2004 года она должна быть переведена на общий режим налогообложения и обязана представить декларацию по ЕСН с указанием начислений по каждому месяцу IV квартала 2004... Далее...
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИМЕНЯЕТ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ. В КАКОМ ПОРЯДКЕ ЕЙ СЛЕДУЕТ УПЛАЧИВАТЬ СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ В ПФР С ВЫПЛАТ ГРАЖДАНАМ БЕЛОРУССИИ, С КОТОРЫМИ ЗАКЛЮЧЕНЫ ТРУДОВЫЕ ДОГОВОРЫ И ДОГОВОРЫ ПОДРЯДА? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 28-11/56309, от 27.08.04)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИМЕНЯЕТ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ. ВПРАВЕ ЛИ ОНА НАЧИСЛЯТЬ СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ ПЕНСИОННОЕ СТРАХОВАНИЕ С СУММ ПРЕМИЙ СОТРУДНИКАМ ОРГАНИЗАЦИЙ К ПРАЗДНИЧНЫМ ДАТАМ, ЕСЛИ ДАННЫЕ ВЫПЛАТЫ СОГЛАСНО СТАТЬЕ 255 НК РФ НЕ ОТНОС (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 18-12/3/18601, от 22.03.05) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве информирует, что страховые взносы на обязательное пенсионное страхование с сумм премий, начисленных к праздничным датам сотрудникам организации, применяющей упрощенную систему налогообложения, начисляются в общеустановленном порядке.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИМЕНЯЕТ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ. ВПРАВЕ ЛИ ОНА ПОЛУЧИТЬ ОТСРОЧКУ (РАССРОЧКУ) ПО УПЛАТЕ НАЛОГОВ И СБОРОВ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 16-15/031174, от 02.04.09)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИМЕНЯЕТ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ. ВПРАВЕ ЛИ ОНА УЧЕСТЬ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ, УПЛАЧИВАЕМОМУ В СВЯЗИ С ПРИМЕНЕНИЕМ УСН, ЗАТРАТЫ ПО ОБСЛУЖИВАНИЮ СИСТЕМЫ "КЛИЕНТ - БАНК" КАК РАСХОДЫ, СВЯЗАННЫЕ С ОПЛАТОЙ УСЛУГ, ОК (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 18-11/3/2278, от 17.01.06) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве информирует, что расходы организации, применяющей упрощенную систему налогообложения, на оплату банковских услуг, предоставляемых банком с использованием системы "клиент - банк", учитываются при исчислении налоговой базы по единому налогу. При этом затраты организации на оплату услуг, связанных с установкой и эксплуатацией системы "клиент - банк", учету не подлежат.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИМЕНЯЕТ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ. ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫЧИТАТЬ ИЗ СУММ ПОЛУЧЕННОГО НДС СУММЫ НАЛОГА, УПЛАЧЕННЫЕ ТАМОЖЕННЫМ ОРГАНАМ И СТОРОННИМ ОРГАНИЗАЦИЯМ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 18-03/3/14822, от 09.03.05) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает, что суммы НДС, предъявленные покупателю при приобретении товаров, либо фактически уплаченные при ввозе товаров (в том числе основных средств и нематериальных активов), в случае приобретения (ввоза) товаров лицами, применяющими упрощенную систему налогообложения, к вычету не принимаются, а включаются в стоимость таких товаров.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИМЕНЯЕТ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ. ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИ ВЫСТАВЛЕНИИ СЧЕТА-ФАКТУРЫ ПОКУПАТЕЛЮ ВЫДЕЛЯТЬ НДС? ЕСЛИ НЕТ, ТО КАК ПОСТУПИТЬ В ТОМ СЛУЧАЕ, ЕСЛИ ДАННЫЙ НАЛОГ ВЫДЕЛЯЛСЯ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 24-11/54252, от 19.08.04)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИМЕНЯЕТ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ. ДОЛЖНА ЛИ ОНА ИСЧИСЛЯТЬ И УПЛАЧИВАТЬ СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ ПЕНСИОННОЕ СТРАХОВАНИЕ С СУММ МАТЕРИАЛЬНЫХ ВЫПЛАТ СОТРУДНИКАМ НА МЕДИЦИНСКОЕ ОБСЛУЖИВАНИЕ И ОПЛАТУ ПУТЕВОК? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-09/85341, от 29.12.04) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве доводит до сведения налогоплательщиков, что организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, включают суммы материальных выплат сотрудникам (медицинское обслуживание, оплата путевок и т.д.) в базу для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИМЕНЯЕТ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ. КАКИЕ ДОКУМЕНТЫ НУЖНЫ ДЛЯ ПРИНЯТИЯ РАСХОДОВ В НАЛОГОВОМ УЧЕТЕ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 18-11/3/50775, от 15.07.05) Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве информирует: в связи с тем, что для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, не разработаны специальные формы первичных документов, такие налогоплательщики должны применять первичные документы, используемые организациями, применяющими традиционный режим налогообложения. При этом документы, подтверждающие фактические расходы организации, определяются в каждом конкретном случае установленными унифицированными формами первичной документации.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИМЕНЯЕТ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ. КАКИЕ НАЛОГИ И ВЗНОСЫ ОНА ДОЛЖНА НАЧИСЛИТЬ НА ЗАРАБОТНУЮ ПЛАТУ ИНОСТРАННОГО РАБОТНИКА, ЕСЛИ ОН ИМЕЕТ ВИД НА ЖИТЕЛЬСТВО В РФ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-18/668, от 10.11.06)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИМЕНЯЕТ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ. КАКИМ ОБРАЗОМ ОРГАНИЗАЦИЯ ДОЛЖНА ОТЧИТЫВАТЬСЯ НАЧИНАЯ С I КВАРТАЛА 2006 ГОДА? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 18-11/3/45522@, от 26.05.06)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИМЕНЯЕТ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ. КАКОВ ПОРЯДОК ОТРАЖЕНИЯ В НАЛОГОВОМ УЧЕТЕ ОПЕРАЦИЙ ПО ВОЗВРАТУ ДЕНЕГ ПОКУПАТЕЛЮ ЗА ТОВАР НЕНАДЛЕЖАЩЕГО КАЧЕСТВА? ВОЗМОЖНО ЛИ ПЕРЕЧИСЛЕНИЕ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ПОКУПАТЕЛЮ ЗА ВОЗВРАЩЕННЫЙ ТОВАР В БЕЗ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 18-11/3/092847@, от 01.10.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИМЕНЯЕТ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ. ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ЯВЛЯЮТСЯ ДОХОДЫ, ОСНОВНЫМ ВИДОМ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ - СДАЧА ИМУЩЕСТВА В АРЕНДУ. ПО УСЛОВИЯМ ДОГОВОРА АРЕНДЫ ОРГАНИЗАЦИЯ В 2003 ГОДУ ПОЛУЧИЛА АВАНСЫ В ВИДЕ ПРЕДСТОЯЩЕЙ АРЕНДНОЙ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 21-09/26699, от 20.04.04) Управление Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Москве разъясняет, что в случае возврата авансов полученных организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения, в счет арендной платы в 2003 году и включенных в налоговую базу по единому налогу прошлого налогового периода, налогоплательщику необходимо представить корректирующую налоговую декларацию по единому налогу за соответствующий истекший налоговый период (2003 год), отразив в ней налоговые обязательства с учетом внесенных дополнений и изменений.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИМЕНЯЕТ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ. УЧИТЫВАЕТСЯ ЛИ В ДОХОДНОЙ ЧАСТИ ВРЕМЕННАЯ ФИНАНСОВАЯ ПОМОЩЬ УЧРЕДИТЕЛЯ - ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА, ДОЛЯ В УСТАВНОМ КАПИТАЛЕ КОТОРОГО СОСТАВЛЯЕТ 50%? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 18-11/3/22568, от 05.04.05)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИМЕНЯЕТ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ. УЧРЕДИТЕЛЯМИ БЫЛО РЕШЕНО УВЕЛИЧИТЬ УСТАВНЫЙ КАПИТАЛ НА 120000 РУБ., ПРИЧЕМ 100000 РУБ. - В ВИДЕ НЕДВИЖИМОГО ИМУЩЕСТВА, А 20000 РУБ. - ДЕНЬГАМИ. КРОМЕ ТОГО, ОРГАНИЗАЦИЯ ВОСПОЛЬЗОВАЛАСЬ УСЛУГАМИ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 21-09/05520, от 28.01.04)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИМЕНЯЕТ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ С ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ "ДОХОДЫ, УМЕНЬШЕННЫЕ НА ВЕЛИЧИНУ РАСХОДОВ". ОНА ЗАКЛЮЧИЛА ДОГОВОР АРЕНДЫ НЕЖИЛОГО ПОМЕЩЕНИЯ С ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦОМ. ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ НА ОСНОВАНИИ ПП. 22 П. 1 СТ. 346.16 НК РФ УМЕНЬШИ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 16-15/084552, от 11.08.10)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИМЕНЯЕТ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ С ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ "ДОХОДЫ, УМЕНЬШЕННЫЕ НА ВЕЛИЧИНУ РАСХОДОВ". ОСНОВНЫМ ВИДОМ ЕЕ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, СОСТАВЛЯЮЩИМ НЕ МЕНЕЕ 75% ОТ ОБЩЕЙ СУММЫ ВЫРУЧКИ, ЯВЛЯЕТСЯ ПОЛИГРАФИЯ И ПРЕДОСТАВЛЕНИЕ УСЛУГ В ЭТОЙ ОБЛАСТИ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 16-15/005286@, от 21.01.11)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИМЕНЯЕТ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ С ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДЫ ЗА ВЫЧЕТОМ РАСХОДОВ. ВПРАВЕ И ОРГАНИЗАЦИЯ УМЕНЬШИТЬ ДОХОДЫ: - НА СУММЫ НДС, УПЛАЧЕННОГО В СОСТАВЕ АРЕНДНОЙ ПЛАТЫ ЗА ГОСУДАРСТВЕННОЕ И МУНИЦИПАЛЬНОЕ ИМУЩЕСТВО; - РАСХОДЫ ПО ОПЛА (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 18-11/3/42465, от 17.06.05) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает: 1. Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, вправе учесть в составе расходов суммы НДС, уплаченные в составе арендной платы за имущество, предоставленное органами государственной власти и местного самоуправления. 2. Расходы по оплате услуг Интернета не могут учитываться в качестве расходов, уменьшающих в целях... Далее...
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИМЕНЯЕТ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ С ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДЫ МИНУС РАСХОДЫ. ВПРАВЕ ЛИ ОНА УЧЕСТЬ ПРИ ОПРЕДЕЛЕНИИ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ, УПЛАЧИВАЕМОМУ В СВЯЗИ С ПРИМЕНЕНИЕМ УСН, ЗАТРАТЫ ПО РЕКОНСТРУКЦИИ ЗДАНИЯ, А ТАКЖЕ РАСХОДЫ ПО ОПЛАТ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 18-11/3/21347, от 20.03.06) В соответствии с разъяснениями Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве, организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, не вправе при исчислении единого налога учитывать затраты по реконструкции здания, а также по оплате стоимости права заключения договора аренды земельного участка.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИМЕНЯЕТ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ С ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДЫ МИНУС РАСХОДЫ. ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕСТЬ В СОСТАВЕ РАСХОДОВ ВЫПЛАТЫ КОМПЕНСАЦИЙ РАБОТНИКАМ ЗА ИСПОЛЬЗОВАНИЕ В СЛУЖЕБНЫХ ПОЕЗДКАХ ПРИНАДЛЕЖАЩИХ ИМ ЛЕГКОВЫХ АВТОМОБИЛЕЙ? КАКИЕ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 18-11/3/081350@, от 14.09.06) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве разъясняет, что организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, вправе учитывать в составе расходов компенсации, выплачиваемые работникам за использование личных легковых автомобилей для служебных поездок, в случаях, когда их работа по роду служебной деятельности связана с постоянными разъездами. Указанные расходы должны быть подтверждены соответствующими документами.