Специальные налоговые режимы

	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИМЕНЯЕТ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ С ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДЫ, УМЕНЬШЕННЫЕ НА ВЕЛИЧИНУ РАСХОДОВ. ПОДЛЕЖАТ ЛИ ОТНЕСЕНИЮ К РАСХОДАМ, ВЫЧИТАЕМЫМ ИЗ ДОХОДОВ ПРИ ОПРЕДЕЛЕНИИ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ, СЛЕДУЮЩИЕ ВИДЫ ЗАТРАТ: 1) УПЛАТА БАНКУ ВОЗНАГРАЖДЕНИЯ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 18-11/3/14740, от 03.03.05)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИМЕНЯЕТ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ С ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДЫ, УМЕНЬШЕННЫЕ НА ВЕЛИЧИНУ РАСХОДОВ. УЧИТЫВАЕТСЯ ЛИ В РАСХОДАХ ДОПЛАТА ДО СРЕДНЕГО (ФАКТИЧЕСКОГО) ЗАРАБОТКА ПРИ ОПЛАТЕ ОТПУСКА ПО БЕРЕМЕННОСТИ И РОДАМ, ОСУЩЕСТВЛЯЕМАЯ НА ОСНОВАНИ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 18-11/3/39619, от 06.06.05) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве разъясняет: 1. У организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, сумма пособия по беременности и родам, превышающая 12480 руб. за полный календарный месяц, облагается страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование в общеустановленном порядке. 2. Расходы на выплату пособий по беременности и родам, а также на доплату до среднего (фактического) заработка при оплате отпуска по беременности и родам в размере, превышающем максимальный размер пособия, установленный законодательством, не подлежат учету при исчислении налоговой базы по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИМЕНЯЕТ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ С ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДЫ, УМЕНЬШЕННЫЕ НА ВЕЛИЧИНУ РАСХОДОВ. УЧИТЫВАЮТСЯ ЛИ ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА, ВОЗВРАЩЕННЫЕ БАНКОМ НА РАСЧЕТНЫЙ СЧЕТ ОРГАНИЗАЦИИ, РАНЕЕ ОШИБОЧНО СПИСАННЫЕ БАНКОМ С ЕЕ РАСЧЕТНОГО СЧЕТА? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 18-11/3/20359, от 29.03.05) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве информирует, что денежные средства, ранее ошибочно списанные банком с расчетного счета организации, применяющей упрощенную систему налогообложения, а затем возвращенные на ее расчетный счет, не подлежат учету в качестве дохода при исчислении единого налога.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИМЕНЯЕТ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ С ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДЫ, ЯВЛЯЕТСЯ КОМИТЕНТОМ И ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ПОДПИСКУ И РАСПРОСТРАНЕНИЕ ПЕЧАТНОЙ ПРОДУКЦИИ ЧЕРЕЗ КОМИССИОНЕРА, КОТОРЫЙ ТАКЖЕ ПРИМЕНЯЕТ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ С ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХО (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 18-11/3/19834@, от 05.03.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИМЕНЯЕТ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ С ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДЫ. ВПРАВЕ ЛИ ОНА ПОДТВЕРЖДАТЬ СОВЕРШЕННЫЕ РАСХОДЫ ТОЛЬКО ОТЧЕТОМ, ПРИНЯТЫМ И ПОДПИСАННЫМ ПОРУЧИТЕЛЕМ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/003082, от 20.01.09)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИМЕНЯЕТ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ С ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДЫ. ВПРАВЕ ЛИ ОНА ПРИ ОПЛАТЕ ОТПУСКА ПО БЕРЕМЕННОСТИ И РОДАМ УМЕНЬШИТЬ НАЛОГ, УПЛАЧИВАЕМЫЙ В СВЯЗИ С ПРИМЕНЕНИЕМ УСН, НА СУММУ ПРОИЗВЕДЕННОЙ ЗА СЧЕТ СВОИХ СРЕДСТВ ДОПЛАТЫ ДО ФАКТИ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 18-11/3/17202, от 06.03.06) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве информирует, что налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения, не вправе уменьшить сумму единого налога на размер выплаченных пособий по беременности и родам, а также на сумму доплаты до фактического заработка при оплате отпуска по беременности и родам в размере, превышающем максимальный размер пособия, установленный законодательством.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИМЕНЯЕТ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ С ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДЫ. ВПРАВЕ ЛИ ОНА УЧЕСТЬ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ, УПЛАЧИВАЕМОМУ В СВЯЗИ С ПРИМЕНЕНИЕМ УСН, РАСХОДЫ: - НА ПРЕДОСТАВЛЕНИЕ УСЛУГ ИНТЕРНЕТА; - НА КОММУНАЛЬНЫЕ УСЛУГИ, (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 18-12/3/30651@, от 17.04.06) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает, что организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, вправе включить в состав расходов, учитываемых при исчислении налоговой базы по единому налогу: - затраты по оплате стоимости оказанных операторами электросвязи любых предусмотренных законодательством услуг связи; - затраты на отопление зданий, а также на приобретение... Далее...
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИМЕНЯЕТ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ С ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДЫ. ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ВКЛЮЧАТЬ В СТОИМОСТЬ ВЫПОЛНЕННЫХ РАБОТ (ОКАЗАННЫХ УСЛУГ) СТОИМОСТЬ ИСПОЛЬЗУЕМЫХ МАТЕРИАЛОВ С НДС? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/00706, от 10.01.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИМЕНЯЕТ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ С ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДЫ. ДОЛЖНА ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ДЛЯ УЧЕТА СРЕДСТВ, ВЫДАННЫХ ПОДОТЧЕТНОМУ ЛИЦУ, СОСТАВЛЯТЬ АВАНСОВЫЙ ОТЧЕТ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 18-11/3/03895@, от 18.01.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИМЕНЯЕТ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ С ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДЫ. ДОЛЖНА ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ОТРАЖАТЬ В КНИГЕ УЧЕТА ДОХОДОВ И РАСХОДОВ ВСЕ РАСХОДНЫЕ ОПЕРАЦИИ, ПРОВЕДЕННЫЕ ПО РАСЧЕТНОМУ СЧЕТУ И КАССЕ, ИЛИ В НЕЙ СЛЕДУЕТ ОТРАЖАТЬ ТОЛЬКО УПЛАТУ ВЗНОС (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 18-11/3/85771, от 21.11.05) Управление Федеральной налоговой службы по городу Москве сообщает, что налогоплательщики, применяющие упрощенную систему с объектом налогообложения доходы, не отображают в Книге учета доходов и расходов никаких расходных операций, проведенных по расчетному счету и (или) по кассе. Земельный налог уплачивается только в отношении земельных участков, принадлежащих организациям на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования с момента государственной регистрации этого права и исчисляется налогоплательщиком самостоятельно на основании сведений государственного земельного кадастрв о каждом участке.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИМЕНЯЕТ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ С ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДЫ. КАКОВА ВЕЛИЧИНА ПРЕДЕЛЬНОГО РАЗМЕРА ДОХОДА, ОГРАНИЧИВАЮЩАЯ ПРАВО ПЕРЕХОДА ОРГАНИЗАЦИИ НА УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ С 1 ЯНВАРЯ 2008 ГОДА? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 18-11/3/096558@, от 10.10.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИМЕНЯЕТ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ С ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДЫ. НЕОБХОДИМО ЛИ ОРГАНИЗАЦИИ ЗАПОЛНЯТЬ ГРАФУ 5 В КНИГЕ УЧЕТА ДОХОДОВ И РАСХОДОВ ОРГАНИЗАЦИЙ И ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ, ПРИМЕНЯЮЩИХ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 18-11/3/39344, от 03.06.05) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве разъясняет, что графу 5 в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, должны заполнять только налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИМЕНЯЕТ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ С ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДЫ. ОНА ЗАРЕГИСТРИРОВАНА В НАЛОГОВОЙ ИНСПЕКЦИИ В Г. МОСКВЕ И ИМЕЕТ ОБОСОБЛЕННОЕ ПОДРАЗДЕЛЕНИЕ В МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ, НЕ ИМЕЮЩЕЕ СТАТУСА ФИЛИАЛА ИЛИ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВА, ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 18-11/3/12959, от 01.03.05)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИМЕНЯЕТ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ С ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДЫ. УЧИТЫВАЮТСЯ ЛИ КУРСОВЫЕ РАЗНИЦЫ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ, УПЛАЧИВАЕМОМУ В СВЯЗИ С ПРИМЕНЕНИЕМ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 18-11/3/006272@, от 25.01.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИМЕНЯЕТ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ С ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДЫ. УЧИТЫВАЮТСЯ ЛИ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ ЕДИНОГО НАЛОГА ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА, ПОЛУЧЕННЫЕ ОТ РЕАЛИЗАЦИИ ВЕКСЕЛЕЙ? В СОБСТВЕННОСТИ ДАННОЙ ОРГАНИЗАЦИИ НАХОДИТСЯ НЕДВИЖИМОЕ ИМУЩЕСТВО, КОТОРОЕ О (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 18-11/3/69533, от 29.09.05) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает: 1. В случае если выпуск организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения, собственных векселей и передача их другим лицам является формой заимствований, полученные в результате денежные средства не подлежат учету при исчислении единого налога. Если же организация осуществляет реализацию векселей третьих лиц, то полученные... Далее...
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИМЕНЯЕТ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ С ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДЫ. ЯВЛЯЕТСЯ ЛИ ОБЪЕКТОМ ОБЛОЖЕНИЯ СТРАХОВЫМИ ВЗНОСАМИ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ ПЕНСИОННОЕ СТРАХОВАНИЕ РАЗМЕР СУТОЧНЫХ СВЕРХ 100 РУБ. В ДЕНЬ, НО В ПРЕДЕЛАХ 700 РУБ.? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/028705@, от 25.03.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИМЕНЯЕТ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ. В 2005 ГОДУ КЛИЕНТ ОШИБОЧНО ДВАЖДЫ ОПЛАТИЛ АВАНСОМ СЧЕТ ЗА ПРЕДОСТАВЛЕННЫЕ ЕМУ УСЛУГИ. В 2006 ГОДУ ОРГАНИЗАЦИЯ ВЕРНУЛА ИЗЛИШНЕ УПЛАЧЕННУЮ СУММУ АВАНСА. В КАКОМ НАЛОГОВОМ ПЕРИОДЕ (2005 ИЛИ 2006 ГОДУ) ВНОСЯТСЯ К (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 18-11/3/68205@, от 02.08.06)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИМЕНЯЕТ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ. В 2007 ГОДУ ОНА ВЫПЛАТИЛА ЗАРАБОТНУЮ ПЛАТУ ТОЛЬКО ЗА ЯНВАРЬ И ФЕВРАЛЬ. ВО II КВАРТАЛЕ 2008 ГОДА ОРГАНИЗАЦИЯ ПОГАСИЛА ЗАДОЛЖЕННОСТЬ ПО ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЕ ЗА 2007 ГОД. В III КВАРТАЛЕ 2008 ГОДА КОМПАНИЯ ПОГАСИЛА ЗА (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-08/109807, от 25.11.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИМЕНЯЕТ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ. КАКОВ ПОРЯДОК ИЗМЕНЕНИЯ ОБЪЕКТА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 18-11/3/023482@, от 16.03.07) В соответствии с разъяснениями Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве, налогоплательщик, применяющий упрощенную систему, вправе изменить объект налогообложения на очередной календарный год по истечении трех лет с начала применения данной системы.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИМЕНЯЕТ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ. КАКОВ ПРЕДЕЛЬНЫЙ РАЗМЕР ДОХОДОВ, ПРЕВЫШЕНИЕ КОТОРОГО ПРИВЕДЕТ К УТРАТЕ ПРАВА НА ПРИМЕНЕНИЕ УСН В 2009 ГОДУ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 16-15/104216, от 06.10.09)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИМЕНЯЕТ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ. ОБЯЗАНА ЛИ ОНА ВЫСТАВЛЯТЬ СВОИМ КОНТРАГЕНТАМ СЧЕТА-ФАКТУРЫ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 18-11/3/19848@, от 05.03.07) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве информирует о том, что налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, при реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав не выставляют соответствующие счета-фактуры.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИМЕНЯЕТ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ. ПО ПРОСЬБЕ ОДНОГО ИЗ КЛИЕНТОВ, ПРИМЕНЯЮШИХ ОБЩУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, ОНА ВЫСТАВИЛА СЧЕТ-ФАКТУРУ С ВЫДЕЛЕННОЙ СУММОЙ НДС. ДОЛЖНА ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ В ДАННОМ СЛУЧАЕ ЗАПЛАТИТЬ НДС В БЮДЖЕТ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 16-15/008584.1, от 03.02.09)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИМЕНЯЕТ УСН ("ДОХОДЫ МИНУС РАСХОДЫ"). 1. В СЛУЧАЕ ВСТУПЛЕНИЯ В НЕКОММЕРЧЕСКОЕ ПАРТНЕРСТВО ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕСТЬ РАСХОДЫ В ВИДЕ ВСТУПИТЕЛЬНЫХ ВЗНОСОВ И ВЗНОСОВ В ФОНДЫ НЕКОММЕРЧЕСКИХ ОРГАНИЗАЦИЙ? 2. ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИ ПЕРЕВО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-06/2/124, от 14.07.09)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИМЕНЯЕТ УСН ("ДОХОДЫ МИНУС РАСХОДЫ"). 1. ВКЛЮЧАЮТСЯ ЛИ В ЦЕЛЯХ ПРИМЕНЕНИЯ УСН В СОСТАВ РАСХОДОВ НА ОПЛАТУ ТРУДА СУММЫ НДФЛ, АЛИМЕНТЫ И ПРОЧИЕ УДЕРЖАНИЯ ИЗ ЗАРПЛАТЫ? 2. В КАКОЙ МОМЕНТ ПРИЗНАЮТСЯ УКАЗАННЫЕ РАСХОДЫ? 3. В КАКОЙ МОМЕНТ ПРИЗНА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/2/159, от 05.06.07) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ: в целях применения упрощенной системы налогообложения в состав расходов на оплату труда включаются суммы налога на доходы физических лиц, алименты и прочие удержания из заработной платы. Такие расходы признаются в момент их погашения. Также при исчислении налоговой базы могут быть учтены расходы на приобретение основных средств только после их полной оплаты и введения объекта в эксплуатацию. В Книге учетов доходов и расходов отражаются все хозяйственные операции за отчетный период в хронологической последовательности на основе первичных документов позиционным способом.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИМЕНЯЕТ УСН ("ДОХОДЫ МИНУС РАСХОДЫ"). 1. ПОДЛЕЖИТ ЛИ ОБЛОЖЕНИЮ СТРАХОВЫМИ ВЗНОСАМИ НА ОПС СУММА ДОПЛАТЫ ДО ФАКТИЧЕСКОГО ЗАРАБОТКА, ПРЕВЫШАЮЩАЯ РАЗМЕР ПОСОБИЯ ПО БЕРЕМЕННОСТИ И РОДАМ, ВЫПЛАЧИВАЕМОГО ИЗ ФСС РФ? ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕСТЬ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/2/157, от 04.06.07)