Специальные налоговые режимы

	УЧРЕДИТЕЛЕМ ГОСУДАРСТВЕННОГО УЧРЕЖДЕНИЯ ЗДРАВООХРАНЕНИЯ (КРАЕВОЙ КЛИНИЧЕСКОЙ БОЛЬНИЦЫ) ЯВЛЯЕТСЯ РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ. ОСНОВНОЙ ВИД ДЕЯТЕЛЬНОСТИ УЧРЕЖДЕНИЯ - ОХРАНА ЗДОРОВЬЯ ГРАЖДАН. ТАКЖЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ЗАНИМАЕТСЯ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬЮ В ВИДЕ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-06/3/69, от 23.03.09)
	УЧРЕДИТЕЛИ ОАО, ПРИМЕНЯЮЩЕГО ЕСХН, ПРИНЯЛИ РЕШЕНИЕ О ПРЕОБРАЗОВАНИИ ОАО В ЗАО. ВПРАВЕ ЛИ АКЦИОНЕРНОЕ ОБЩЕСТВО ПОСЛЕ ИЗМЕНЕНИЯ ЕГО ТИПА ПРОДОЛЖИТЬ ПРИМЕНЕНИЕ ДАННОГО СПЕЦИАЛЬНОГО НАЛОГОВОГО РЕЖИМА? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/1/32, от 24.12.08)
	УЧРЕДИТЕЛЬ - ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО В 2002 ГОДУ ПРОДАЛ ОРГАНИЗАЦИИ СВОЮ ДОЛЮ В УСТАВНОМ КАПИТАЛЕ ОБЩЕСТВА С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ. ПРИ ЭТОМ ОН СЧИТАЕТ ПРАВОМЕРНЫМ ВОСПОЛЬЗОВАТЬСЯ ИМУЩЕСТВЕННЫМ НАЛОГОВЫМ ВЫЧЕТОМ, ПРЕДУСМОТРЕННЫМ ПУНКТОМ 1 СТАТЬИ 220 Н (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 11-11Н/60516, от 17.09.04) Управление Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Москве сообщает, что доход физического лица - учредителя, полученный в 2002 году в связи с выбытием из состава участников ООО в виде распределенной доли имущества предприятия, за исключением внесенной ранее доли по балансовой стоимости на момент ее внесения в уставный капитал, подлежит включению в налогооблагаемую базу по налогу на доходы физических лиц. Налоговая ставка для такого дохода составляет 13%.
	ФГУП ПРИМЕНЯЕТ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ВИДЕ ЕСХН. В СВЯЗИ С ИЗЪЯТИЕМ ЗЕМЕЛЬ ДЛЯ СТРОИТЕЛЬСТВА ОЛИМПИЙСКИХ ОБЪЕКТОВ ФГУП БЫЛА ПОЛУЧЕНА КОМПЕНСАЦИЯ УБЫТКОВ ЗА ВОСПРОИЗВОДСТВО ОБЪЕКТОВ НЕДВИЖИМОГО ИМУЩЕСТВА. ОТНОСИТСЯ ЛИ КОМПЕНСАЦИЯ УБЫТКОВ К ВНЕРЕАЛИЗ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-06/1/17, от 14.07.10) Cуммы компенсации убытков за воспроизводство объектов недвижимого имущества в связи с изъятием земель относятся к внереализационным доходам, данные суммы компенсации убытков не включаются в общий доход от реализации товаров (работ, услуг) для расчета доли дохода от реализации произведенной сельскохозяйственной продукции.
	ФЕДЕРАЛЬНОЕ БЮДЖЕТНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ (СЛЕДСТВЕННЫЙ ИЗОЛЯТОР) ОСУЩЕСТВЛЯЕТ УСТАВНУЮ БЮДЖЕТНУЮ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ, А ТАКЖЕ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКУЮ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ: РОЗНИЧНУЮ ТОРГОВЛЮ И ОКАЗАНИЕ БЫТОВЫХ УСЛУГ. ДО 01.01.2009 ПО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ УЧРЕЖДЕНИЕМ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-06/3/281, от 01.12.09)
	ФЕДЕРАЛЬНЫМ ЗАКОНОМ ОТ 17.05.2007 N 85-ФЗ С 1 ЯНВАРЯ 2008 Г. ДЛЯ РАСЧЕТА ЕНВД В ОТНОШЕНИИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПО ОКАЗАНИЮ АВТОТРАНСПОРТНЫХ УСЛУГ ПО ПЕРЕВОЗКЕ ПАССАЖИРОВ УСТАНОВЛЕН ЕДИНЫЙ ФИЗИЧЕСКИЙ ПОКАЗАТЕЛЬ "ПОСАДОЧНОЕ МЕСТО". ЧТО В ЦЕЛ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-05/190, от 15.08.07) Министерство финансов РФ информирует, что в целях исчисления ЕНВД налогоплательщик, оказывающий услуги по перевозке пассажиров, определяет количество посадочных мест (мест для сидения, не считая места водителя и кондуктора) по каждому автотранспортному средству, используемому для перевозок, на основании данных технического паспорта завода - изготовителя.
	ФЕДЕРАЛЬНЫМ ЗАКОНОМ ОТ 22.07.2008 N 155-ФЗ (ДАЛЕЕ - ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН N 155-ФЗ) В СТ. 346.26 НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ВВЕДЕН П. 2.2, СОГЛАСНО КОТОРОМУ НА УПЛАТУ ЕНВД НЕ ПЕРЕВОДЯТСЯ, В ЧАСТНОСТИ, ОРГАНИЗАЦИИ И ИНДИВИДУАЛЬНЫЕ ПРЕДПРИНИМАТ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-06/3/30, от 18.03.11) Министерство финансов РФ разъясняет, что медицинское учреждение, имеющее в качестве структурного подразделения аптечный пункт, осуществляющий розничную торговлю лекарственными средствами, вправе было применять ЕНВД в отношении деятельности аптечного пункта в период с 1 сентября 2010 г. по 1 января 2011 г.
	ФЕДЕРАЛЬНЫМ ЗАКОНОМ ОТ 22.07.2008 N 155-ФЗ ДО 2011 Г. РАЗРЕШЕНО ПРИМЕНЯТЬ ЕНВД АПТЕЧНЫМ УЧРЕЖДЕНИЯМ С ЧИСЛЕННОСТЬЮ РАБОТНИКОВ БОЛЕЕ 100 ЧЕЛОВЕК И ДОЛЯМИ УЧАСТИЯ В ДРУГИХ ОРГАНИЗАЦИЯХ БОЛЕЕ 25%. ЭТА НОРМА НЕ РАСПРОСТРАНЯЕТСЯ НА АПТЕЧНЫЕ СЕТИ, ОТНОСЯЩИЕ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-06/3/77, от 25.03.09) Министерство финансов РФ информирует о нецелесообразности внесения в действующее законодательство изменения, предусматривающего предоставление права на применение системы налогообложения в виде ЕНВД налогоплательщикам, отнесенным к категории крупнейших.
	ФЕДЕРАЛЬНЫМ ЗАКОНОМ ОТ 22.07.2008 N 155-ФЗ, ВСТУПАЮЩИМ В СИЛУ 01.01.2009, СТ. 346.26 НК РФ ДОПОЛНЕНА П. 2.2, СОГЛАСНО КОТОРОМУ НА УПЛАТУ ЕНВД НЕ ПЕРЕВОДЯТСЯ ОРГАНИЗАЦИИ И ИНДИВИДУАЛЬНЫЕ ПРЕДПРИНИМАТЕЛИ, СРЕДНЕСПИСОЧНАЯ ЧИСЛЕННОСТЬ РАБОТНИКОВ КОТОРЫХ З (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/3/445, от 25.09.08) Министерство финансов РФ сообщает, что организация, применяющая в 2008 г. систему налогообложения в виде ЕНВД, среднесписочная численность работников которой за 2008 г. превысит 100 человек, обязана с 1 января 2009 г. перейти на применение общего режима налогообложения либо на упрощенную систему.
	ФЕДЕРАЛЬНЫМ ЗАКОНОМ ОТ 22.07.2008 N 155-ФЗ, ВСТУПАЮЩИМ В СИЛУ С 1 ЯНВАРЯ 2009 Г., БЫЛИ ВНЕСЕНЫ ИЗМЕНЕНИЯ В ПП. 1 П. 2 СТ. 356.17 НК РФ, СОГЛАСНО КОТОРЫМ БЫЛО ИСКЛЮЧЕНО ПОЛОЖЕНИЕ О ТОМ, ЧТО ПРИ ПРИМЕНЕНИИ УСН РАСХОДЫ ПО ПРИОБРЕТЕНИЮ СЫРЬЯ И МАТЕРИАЛОВ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-06/2/91, от 14.05.09) Министерство финансов РФ информирует, что организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, учитывают расходы по приобретению сырья и материалов в момент погашения задолженности.
	ФЕДЕРАЛЬНЫМ ЗАКОНОМ ОТ 25.11.2009 N 275-ФЗ "О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В СТАТЬИ 346.5 И 346.6 ЧАСТИ ВТОРОЙ НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ" В П. 2 СТ. 346.5 НК РФ ВВЕДЕН ПП. 44 "РАСХОДЫ В ВИДЕ ПОТЕРЬ ОТ СТИХИЙНЫХ БЕДСТВИЙ, ПОЖАРОВ, АВАРИЙ, ЭПИЗООТИЙ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-10/128, от 21.10.10)
	ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦОМ В 1999 ГОДУ ПРИОБРЕТЕНА КВАРТИРА. В 2004 ГОДУ ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО ПРЕДСТАВИЛО ДЕКЛАРАЦИЮ О ДОХОДАХ ЗА 2003 ГОД ДЛЯ ПОЛУЧЕНИЯ ИМУЩЕСТВЕННОГО НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА. В КАЧЕСТВЕ ДОКУМЕНТА, ПОДТВЕРЖДАЮЩЕГО ПРАВО СОБСТВЕННОСТИ НА КВАРТИРУ, ИМ БЫЛ П (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 27-08/82142, от 14.12.04)
	ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦОМ В 2004 ГОДУ НА ОСНОВАНИИ НАЗНАЧЕНИЯ ВРАЧА ПРИОБРЕТЕН СЛУХОВОЙ АППАРАТ СТОИМОСТЬЮ 41600 РУБ. ВПРАВЕ ЛИ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИК ВОСПОЛЬЗОВАТЬСЯ СОЦИАЛЬНЫМ НАЛОГОВЫМ ВЫЧЕТОМ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 27-10/78128, от 30.11.04)
	ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО В 2004 ГОДУ ВНЕСЛО В УСТАВНЫЙ КАПИТАЛ ОРГАНИЗАЦИИ ТРИ КВАРТИРЫ, ПРИОБРЕТЕННЫЕ В ТОМ ЖЕ ГОДУ. ВПРАВЕ ЛИ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИК ПОЛУЧИТЬ ИМУЩЕСТВЕННЫЙ НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ, ПРЕДУСМОТРЕННЫЙ ПОДПУНКТАМИ 1 И 2 ПУНКТА 1 СТАТЬИ 220 НК РФ? ОБЯЗАН ЛИ ОН В (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 27-10/76519, от 26.11.04)
	ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО В 2004 ГОДУ НА ОСНОВАНИИ ДОГОВОРА КУПЛИ-ПРОДАЖИ ПРИОБРЕЛО В СОБСТВЕННОСТЬ КВАРТИРУ В КРЕДИТ С РАССРОЧКОЙ ПЛАТЕЖА. ДО ОФОРМЛЕНИЯ ПРАВА СОБСТВЕННОСТИ БЫЛО ОПЛАЧЕНО 30% ОТ СТОИМОСТИ КВАРТИРЫ. ОСТАВШУЮСЯ ЧАСТЬ СТОИМОСТИ ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО ОПЛ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 27-10/74720, от 19.11.04)
	ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО ЗАРЕГИСТРИРОВАНО В КАЧЕСТВЕ ИНДИВИДУАЛЬНОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ, НО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКУЮ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ОНО НЕ ВЕДЕТ. ОНО РАБОТАЕТ ПО ТРУДОВОМУ ДОГОВОРУ В ОРГАНИЗАЦИИ И ПОЛУЧАЕТ ЗАРАБОТНУЮ ПЛАТУ. КАКИЕ ДОКУМЕНТЫ НЕОБХОДИМО ПРЕДСТАВИТЬ ИНДИВИД (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-14/2/085015, от 12.08.10)
	ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО ЗАРЕГИСТРИРОВАНО НА ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ В КАЧЕСТВЕ ИНДИВИДУАЛЬНОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ, ПРИМЕНЯЮЩЕГО УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ. С ЯНВАРЯ 2009 ГОДА ПО ЯНВАРЬ 2010 ГОДА ОНО БУДЕТ НАХОДИТЬСЯ ЗА ПРЕДЕЛАМИ ТЕРРИТОРИИ РОССИЙ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-14/2/030106@, от 31.03.09)
	ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО ИМЕЕТ В СОБСТВЕННОСТИ 2 КВАРТИРЫ, В СУММЕ ИХ ИНВЕНТАРИЗАЦИОННАЯ СТОИМОСТЬ - БОЛЕЕ 300 ТЫС. РУБ. ОДНА ИЗ КВАРТИР СДАЕТСЯ В АРЕНДУ ФИЗИЧЕСКОМУ ЛИЦУ, В ОТНОШЕНИИ ДАННОГО ВИДА ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО КАК ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-06-01/77, от 07.11.11)
	ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ПЕРЕВОЗКУ ГРУЗОВ И ПАССАЖИРОВ И ТРАНСПОРТНОЕ ОБСЛУЖИВАНИЕ С 1996 Г. ВПРАВЕ ЛИ ОНО ПРИМЕНЯТЬ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ВИДЕ ЕНВД В ОТНОШЕНИИ ДАННОГО ВИДА ДЕЯТЕЛЬНОСТИ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-14/2/061951@, от 11.06.10)
	ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКУЮ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ В КАЧЕСТВЕ ИНДИВИДУАЛЬНОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ И ПРИМЕНЯЕТ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, УЧЕТА И ОТЧЕТНОСТИ. КАК УЧИТЫВАЕТСЯ РАЗМЕР ВАЛОВОЙ ВЫРУЧКИ ПРИ ПОДАЧЕ ЗАЯВЛЕНИЯ НА ПОЛУЧЕНИЕ ПАТЕН (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 09-11/37095, от 14.08.01)
	ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО ОСУЩЕСТВЛЯЛО АДВОКАТСКУЮ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ В МОСКОВСКОЙ ГОРОДСКОЙ КОЛЛЕГИИ АДВОКАТОВ. В МАЕ 2005 ГОДА ОН ИЗМЕНИЛ ФОРМУ АДВОКАТСКОГО ОБРАЗОВАНИЯ НА АДВОКАТСКИЙ КАБИНЕТ. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ В АДВОКАТСКОМ КАБИНЕТЕ ОСУЩЕСТВЛЯЕТСЯ ПО УП (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-13/34144, от 14.05.05) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает, что поскольку адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и применяющие упрощенную систему налогообложения, не являются плательщиками ЕСН, у них отсутствует обязанность по исчислению и уплате ЕСН и подаче в налоговый орган налоговой декларации по данному налогу.
	ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО ПЛАНИРУЕТ ЗАНЯТЬСЯ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬЮ ПО ИЗГОТОВЛЕНИЮ И РЕМОНТУ МЕБЕЛИ И АРЕНДОВАТЬ САЛОН-МАГАЗИН, ГДЕ БУДУТ ПРИНИМАТЬСЯ ЗАКАЗЫ И ВЫСТАВЛЯТЬСЯ ОБРАЗЦЫ ИЗГОТОВЛЯЕМОЙ МЕБЕЛИ. ВПРАВЕ ЛИ ОН ПРИМЕНЯТЬ УСН НА ОСНОВЕ ПАТЕНТА? В (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-11/77, от 26.03.10)
	ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО ПЛАНИРУЕТ ЗАРЕГИСТРИРОВАТЬСЯ В КАЧЕСТВЕ ИНДИВИДУАЛЬНОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ И ОСУЩЕСТВЛЯТЬ НЕСКОЛЬКО ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ. В КАКОМ ПОРЯДКЕ ВЫДАЕТСЯ СВИДЕТЕЛЬСТВО О ГОСУДАРСТВЕННОЙ РЕГИСТРАЦИИ ИНДИВИДУАЛЬНОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ? МОЖНО ЛИ ПРИМЕНЯ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 18-12/3/52233, от 16.06.06) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве информирует: 1. Подтверждением государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя является свидетельство по форме N Р61001, которое выдается налоговым органом в одном экземпляре независимо от количества видов деятельности. 2. Упрощенная система налогообложения применяется как организациями, так и... Далее...
	ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО ПЛАНИРУЕТ ОТКРЫТЬ МАСТЕРСКУЮ ПО ИЗГОТОВЛЕНИЮ МЕДТЕХНИКИ И ОСУЩЕСТВЛЯТЬ РОЗНИЧНУЮ ТОРГОВЛЮ ТОВАРАМИ ПО УХОДУ ЗА МЕДТЕХНИКОЙ С ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ ВИТРИНЫ РАЗМЕРОМ 50 X 50 СМ, РАСПОЛОЖЕННОЙ В МАСТЕРСКОЙ. АРЕНДУЕМАЯ ПЛОЩАДЬ МАСТЕРСКОЙ СОСТАВИТ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-11/158, от 07.06.10) Министерство финансов РФ сообщает, что в отношении розничной торговли товарами по уходу за медицинской техникой с использованием для этих целей витрины, расположенной в мастерской по изготовлению медицинской техники, ЕНВД исчисляется исходя из данных, содержащихся в инвентаризационных и правоустанавливающих документах на помещение, арендуемое под мастерскую.
	ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО ЯВЛЯЕТСЯ ВЛАДЕЛЬЦЕМ АВТОСТОЯНКИ. В ИЮНЕ 2011 Г. ПРЕДСТАВИТЕЛЯМИ ОРГАНОВ ПРОКУРАТУРЫ ПРОВЕДЕНА ПРОВЕРКА, В РЕЗУЛЬТАТЕ КОТОРОЙ ВЫЯВЛЕНО, ЧТО ФИЗЛИЦО НЕ ПРЕДОСТАВЛЯЕТ БЕСПЛАТНЫЕ МЕСТА ДЛЯ ИНВАЛИДОВ СОГЛАСНО СТ. 15 ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА ОТ 2 (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-11/278, от 03.11.11) Министерство финансов РФ сообщает, что для решения вопроса об установлении оптимальной налоговой нагрузки при применении режима налогообложения в виде уплаты ЕНВД необходимо обращаться в представительные органы муниципальных районов, городских округов, законодательные (представительные) органы городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга.