Специальные налоговые режимы

	ВПРАВЕ ЛИ АКЦИОНЕРНОЕ ОБЩЕСТВО ПРИМЕНЯТЬ УСН, ЕСЛИ 100-ПРОЦЕНТНАЯ ДОЛЯ ЕГО УСТАВНОГО КАПИТАЛА ПРИНАДЛЕЖИТ ФЕДЕРАЛЬНОМУ ГОСУДАРСТВЕННОМУ ПРЕДПРИЯТИЮ? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/2/88, от 04.04.07) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, акционерное общество, учредителем которого является федеральное государственное предприятие с долей участия 100 %, не вправе применять упрощенную систему налогообложения.
	ВПРАВЕ ЛИ В 2009 Г. ПРЕДПРИНИМАТЕЛИ, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩИЕ РОЗНИЧНУЮ ТОРГОВЛЮ НА РЫНКЕ ТРИ ДНЯ В НЕДЕЛЮ, УЧИТЫВАТЬ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ ЕНВД ФАКТИЧЕСКОЕ КОЛИЧЕСТВО ДНЕЙ ТОРГОВЛИ? ПРИЗНАЮТСЯ ЛИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛИ, ЗАНИМАЮЩИЕСЯ РАЗВОЗНОЙ РОЗНИЧНОЙ ТОРГОВЛЕЙ С ИСПОЛЬЗОВ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-06/3/126, от 12.05.09) Министерство финансов РФ доводит до сведения налогоплательщиков: 1. С 1 января 2009 г. при исчислении ЕНВД налогоплательщиками не учитывается фактическое количество дней осуществления розничной торговли на рынке. 2. Деятельность, связанная с осуществлением на сельскохозяйственном рынке развозной розничной торговли с использованием автомобиля, автолавки, автомагазина, тонара, автоприцепа, передвижного торгового автомата, может быть переведена на уплату ЕНВД.
	ВПРАВЕ ЛИ ВНОВЬ СОЗДАННАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ - ТУРИСТИЧЕСКОЕ АГЕНТСТВО ПРИМЕНЯТЬ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, ЕСЛИ ЗАЯВЛЕНИЕ О ПЕРЕХОДЕ НА ДАННЫЙ СПЕЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГОВЫЙ РЕЖИМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПОДАНО ИМ СПУСТЯ ПЯТЬ ДНЕЙ ПОСЛЕ ПОСТАНОВКИ НА УЧЕТ В НАЛОГОВ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 18-11/3/21341, от 17.03.06) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает: 1. Вновь созданная организация вправе подать заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения в пятидневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе. 2. Суммы агентского вознаграждения, полученные организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения, подлежат учету для целей налогообложения на день их поступления на банковский счет организации или в ее кассу.
	ВПРАВЕ ЛИ ГРАЖДАНИН, ИМЕЮЩИЙ СТАТУС АДВОКАТА, ОДНОВРЕМЕННО ЯВЛЯТЬСЯ ИНДИВИДУАЛЬНЫМ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕМ И ОСУЩЕСТВЛЯТЬ ПОМИМО АДВОКАТСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКУЮ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ? ЕСЛИ ВПРАВЕ, ТО ВОЗМОЖНО ЛИ ПРИМЕНЯТЬ УСН В ОТНОШЕНИИ ОСУЩЕСТВЛЯЕМОЙ И (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/2/12, от 25.01.08) Министерство финансов РФ информирует, что гражданин, имеющий статус адвоката, не вправе одновременно являться индивидуальным предпринимателем и осуществлять помимо адвокатской деятельности предпринимательскую деятельность, а следовательно, и применять упрощенную систему налогообложения.
	ВПРАВЕ ЛИ ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ - АРЕНДОДАТЕЛЬ, ПРИМЕНЯЮЩИЙ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ С ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДЫ, ПРИ ПОЛУЧЕНИИ ОТ АРЕНДАТОРА СУММ ВОЗМЕЩЕНИЯ ЗАТРАТ НА ОПЛАТУ КОММУНАЛЬНЫХ УСЛУГ НЕ ВКЛЮЧАТЬ ИХ В РАСХОДЫ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-14/2/089437@, от 27.08.09)
	ВПРАВЕ ЛИ ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ - ВЛАДЕЛЕЦ САЛОНА КРАСОТЫ ПРИМЕНЯТЬ ЕНВД В ОТНОШЕНИИ УСЛУГ ПО КОРРЕКЦИИ ФИГУРЫ И УХОДУ ЗА ТЕЛОМ? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/2/86, от 21.05.08) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, предпринимательская деятельность, связанная с оказанием услуг по коррекции фигуры и уходу за телом, не подлежит переводу на уплату ЕНВД.
	ВПРАВЕ ЛИ ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ (ПРИНЦИПАЛ), ПРИМЕНЯЮЩИЙ УСН С ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ "ДОХОДЫ МИНУС РАСХОДЫ", УЧЕСТЬ В СОСТАВЕ РАСХОДОВ СУММУ ВЫПЛАТ ВОЗНАГРАЖДЕНИЙ ПО АГЕНТСКОМУ ДОГОВОРУ, ПРЕДМЕТОМ КОТОРОГО ЯВЛЯЕТСЯ ОКАЗАНИЕ ПОСРЕДНИЧЕСКИХ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-09/145, от 22.04.09) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, организации - принципалы, применяющие упрощенную систему с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, вправе уменьшить полученные доходы на расходы по уплате агентских вознаграждений.
	ВПРАВЕ ЛИ ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ ОДНОВРЕМЕННО ПРИМЕНЯТЬ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И УСН НА ОСНОВЕ ПАТЕНТА ПО РАЗЛИЧНЫМ ВИДАМ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ? (Постановление, Правительство Москвы, № 20-14/2/115839@, от 15.11.09)
	ВПРАВЕ ЛИ ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ ПРИМЕНЯТЬ ЕНВД В ОТНОШЕНИИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПО ИЗГОТОВЛЕНИЮ И РЕАЛИЗАЦИИ КУЛИНАРНОЙ ПРОДУКЦИИ (БУРГЕРОВ) ЧЕРЕЗ КИОСК? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-05/37, от 20.02.08) Министерство финансов РФ информирует о правомерности перевода на уплату ЕНВД предпринимательской деятельности по изготовлению и реализации кулинарной продукции через киоск.
	ВПРАВЕ ЛИ ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ ПРИМЕНЯТЬ ЕНВД В ОТНОШЕНИИ ОКАЗАНИЯ УСЛУГ ПО УСТАНОВКЕ (МОНТАЖУ) ДВЕРЕЙ В ЖИЛЫХ ДОМАХ И КВАРТИРАХ, ПРИНАДЛЕЖАЩИХ ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦАМ? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-05/248, от 12.10.07) Министерство финансов РФ информирует о правомерности применения системы налогообложения в виде уплаты ЕНВД в отношении предпринимательской деятельности, связанной с оказанием услуг по установке (монтажу) дверей в жилых домах и квартирах по заказам физических лиц, независимо от формы оплаты.
	ВПРАВЕ ЛИ ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ ПРИМЕНЯТЬ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НА ОСНОВЕ ПАТЕНТА ПО НЕСКОЛЬКИМ ВИДАМ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 18-11/3/123968@, от 25.12.07)
	ВПРАВЕ ЛИ ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ СОВМЕЩАТЬ ПРИМЕНЕНИЕ УСН НА ОСНОВЕ ПАТЕНТА С ИНЫМИ РЕЖИМАМИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-14/2/087507@, от 21.08.09)
	ВПРАВЕ ЛИ ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ, КОТОРЫЙ С 1 ЯНВАРЯ 2003 ГОДА ПРИМЕНЯЕТ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, НАЧИНАЯ С 1 ЯНВАРЯ 2005 ГОДА ИЗМЕНИТЬ ВЫБРАННЫЙ ИМ РАНЕЕ ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 18-09/3600, от 25.01.05) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает, что индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения, не вправе изменить избранный объект налогообложения.
	ВПРАВЕ ЛИ ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ, ОКАЗЫВАЮЩИЙ УСЛУГИ ПО УСТАНОВКЕ КОНДИЦИОНЕРОВ И КАМЕР ВИДЕОНАБЛЮДЕНИЯ, ПЕРЕЙТИ НА УСН НА ОСНОВЕ ПАТЕНТА СОГЛАСНО ПП. 46 П. 2 СТ. 346.25.1 НК РФ? СМОЖЕТ ЛИ ОН ОДНОВРЕМЕННО С УСН НА ОСНОВЕ ПАТЕНТА В ОТНОШЕНИИ УК (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-09/417, от 25.12.09) Министерство финансов РФ сообщает о правомерности одновременного применения индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента и системы налогообложения в виде ЕНВД.
	ВПРАВЕ ЛИ ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩИЙ РОЗНИЧНУЮ ТОРГОВЛЮ ЧЕРЕЗ СЕТЬ МАГАЗИНОВ И УПЛАЧИВАЮЩИЙ ЕНВД, УМЕНЬШИТЬ НАЛОГОВУЮ БАЗУ ПО ЕДИНОМУ НАЛОГУ НА СУММУ УБЫТКОВ ОТ ХИЩЕНИЙ И НЕДОСТАЧ? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-05/221, от 18.09.07) Министерство финансов РФ сообщает о неправомерности уменьшения налоговой базы по единому налогу на сумму убытков от хищений и недостач.
	ВПРАВЕ ЛИ ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ, ПЕРЕШЕДШИЙ НА ПРИМЕНЕНИЕ УСН (ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ - ДОХОДЫ, УМЕНЬШЕННЫЕ НА ВЕЛИЧИНУ РАСХОДОВ), УЧЕСТЬ РАСХОДЫ В ВИДЕ УПЛАЧЕННЫХ СУММ ЕСН, НАЧИСЛЕННЫХ ДО ПЕРЕХОДА НА УСН? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-05/251, от 16.10.07) Министерство финансов РФ информирует о неправомерности учета индивидуальным предпринимателем, перешедшим на упрощенную систему налогоообложения, суммы ЕСН, начисленной за период применения общего режима налогообложения
	ВПРАВЕ ЛИ ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ, ПЕРЕШЕДШИЙ НА УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ И ВЫБРАВШИЙ В КАЧЕСТВЕ ОБЪЕКТА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДЫ, УМЕНЬШЕННЫЕ НА ВЕЛИЧИНУ РАСХОДОВ, ПОДАТЬ ЗАЯВЛЕНИЕ О ПРЕКРАЩЕНИИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, А ЗАТЕМ ВНОВЬ ЗАРЕГИСТ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-09/81618, от 16.12.04) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве доводит до сведения налогоплательщиков, что гражданин, прекративший осуществление предпринимательской деятельности, а затем вновь зарегистрировавшийся в качестве индивидуального предпринимателя вправе подать в налоговый орган заявление о переходе на упрощенную систему. При этом он может применять указанный специальный налоговый режим в текущем... Далее...
	ВПРАВЕ ЛИ ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ, ПРИМЕНЯЮЩИЙ ЕНВД, РУКОВОДСТВОВАТЬСЯ МЕТОДИЧЕСКИМИ УКАЗАНИЯМИ ПО ИНВЕНТАРИЗАЦИИ ИМУЩЕСТВА И ФИНАНСОВЫХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ, УТВЕРЖДЕННЫМИ ПРИКАЗОМ МИНФИНА РОССИИ ОТ 13.06.1995 N 49, ПРИ ПРОВЕДЕНИИ ИНВЕНТАРИЗАЦИИ В МАГ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-09/422, от 31.12.09) Министерство финансов РФ информирует о правомерности применения индивидуальным предпринимателем Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных Приказом Минфина России от 13.06.1995 N 49, при проведении инвентаризации по факту хищения товарно-материальных ценностей.
	ВПРАВЕ ЛИ ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ, ПРИМЕНЯЮЩИЙ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ (ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ - ДОХОДЫ, УМЕНЬШЕННЫЕ НА ВЕЛИЧИНУ РАСХОДОВ), УЧЕСТЬ В СОСТАВЕ РАСХОДОВ ЗАТРАТЫ НА ПРИОБРЕТЕНИЕ ПРАВА АРЕНДЫ НЕЖИЛОГО ПОМЕЩЕНИЯ, ИСПОЛЬЗУЕМ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 21-09/34232, от 20.05.04) Управление Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Москве сообщает, что затраты на получение права аренды нежилого помещения, используемого в целях осуществления предпринимательской деятельности, не входят в состав арендной платы и, соответственно, не подлежат учету при исчислении налоговой базы по единому налогу при упрощенной системе налогообложения.
	ВПРАВЕ ЛИ ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ, ПРИМЕНЯЮЩИЙ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ С ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДЫ, ПОСЛЕ УПЛАТЫ ЕДИНОГО НАЛОГА ПОЛЬЗОВАТЬСЯ ДЕНЬГАМИ СО СВОЕГО РАСЧЕТНОГО СЧЕТА ПО СВОЕМУ УСМОТРЕНИЮ? КАКОВ ПОРЯДОК ВЕДЕНИЯ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ ИНДИ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 18-12/3/89564@, от 12.10.06)
	ВПРАВЕ ЛИ ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ, ПРИМЕНЯЮЩИЙ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ, ИСПОЛЬЗОВАТЬ ДОХОД, ПОЛУЧЕННЫЙ ОТ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, В ЛИЧНЫХ ЦЕЛЯХ БЕЗ УПЛАТЫ НДФЛ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 18-12/3/065861@, от 11.07.07) В соответствии с разъяснениями Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве, в случае если индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему, получил доход от предпринимательской деятельности, с которого он исчислил и уплатил единый налог, то он вправе использовать средства, оставшиеся после налогообложения, по своему усмотрению без удержания налога на доходы физических лиц.
	ВПРАВЕ ЛИ ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ, ПРИМЕНЯЮЩИЙ УСН (ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ - ДОХОДЫ), УМЕНЬШИТЬ СУММУ НАЛОГА НА СУММУ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ, УПЛАЧЕННЫХ ЗА СЕБЯ В ДОБРОВОЛЬНОМ ПОРЯДКЕ В ПЕНСИОННЫЙ ФОНД РФ, ЕСЛИ ПРИ ЭТОМ ОНА НЕ БУДЕТ УМЕНЬШЕНА БОЛЕЕ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-09/92, от 10.03.09)
	ВПРАВЕ ЛИ ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ, ПРИМЕНЯЮЩИЙ УСН С ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ "ДОХОДЫ МИНУС РАСХОДЫ", УЧИТЫВАТЬ В СОСТАВЕ РАСХОДОВ ПРИ ОПРЕДЕЛЕНИИ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ РАСХОДЫ НА СТРАХОВАНИЕ ГРАЖДАНСКОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТИ ЗА НЕИСПОЛНЕНИЕ ОБЯЗА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-09/179, от 20.05.09)
	ВПРАВЕ ЛИ ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ, ПРИМЕНЯЮЩИЙ УСН, ВОСПОЛЬЗОВАТЬСЯ СОЦИАЛЬНЫМИ И ИМУЩЕСТВЕННЫМИ НАЛОГОВЫМИ ВЫЧЕТАМИ ПО НДФЛ? (Постановление, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-05-01/169, от 31.05.07) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, к доходам индивидуального предпринимателя, при налогообложении которых применяется упрощенная система, социальные и имущественные налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц не применяются.
	ВПРАВЕ ЛИ ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ, ПРИМЕНЯЮЩИЙ УСН, ПОРУЧИТЬ ВЕДЕНИЕ КНИГИ УЧЕТА ДОХОДОВ И РАСХОДОВ С ПОДГОТОВКОЙ И СДАЧЕЙ ОТЧЕТНОСТИ В НАЛОГОВУЮ ИНСПЕКЦИЮ СТОРОННЕЙ НЕАУДИТОРСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ И УЧЕСТЬ СТОИМОСТЬ ЭТИХ УСЛУГ В РАСХОДАХ ПРИ ИСЧИСЛЕ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 18-12/29565@, от 11.04.06) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве информирует, что затраты индивидуального предпринимателя, применяющего упрощенную систему налогообложения, на оплату услуг сторонней организации по ведению книги учета доходов и расходов и подготовке (сдаче) отчетности в налоговую инспекцию, не подлежат включению в состав расходов, уменьшающих доходы индивидуального предпринимателя.