Специальные налоговые режимы

	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ, ПЕРЕШЕДШАЯ НА УПЛАТУ ЕСХН, ИСКЛЮЧИТЬ ИЗ ДОХОДОВ, ПОДЛЕЖАЩИХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ, СУММЫ СУБСИДИЙ, ПОЛУЧЕННЫХ ИЗ БЮДЖЕТОВ РАЗНЫХ УРОВНЕЙ, НА ВОЗМЕЩЕНИЕ ЧАСТИ ЗАТРАТ ПО ПРИОБРЕТЕНИЮ ДИЗТОПЛИВА И СРЕДСТВ ХИМИЗАЦИИ? ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-06/1/37, от 23.07.09) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, затраты, относимые к расходам, учитываемым при исчислении единого сельскохозяйственного налога и возмещаемые из бюджетов разных уровней, должны учитываться без уменьшения их на сумму указанных возмещений.
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ, ПОЛУЧИВШАЯ В 2006 Г. УВЕДОМЛЕНИЕ О ВОЗМОЖНОСТИ ПРИМЕНЕНИЯ УСН С 01.01.2007, ОТКАЗАТЬСЯ ОТ ЕЕ ПРИМЕНЕНИЯ, УВЕДОМИВ ОБ ЭТОМ НАЛОГОВЫЙ ОРГАН ДО 15.01.2007? (Постановление, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-02/154, от 30.05.07)
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ, ПРИМЕНЯЮЩАЯ ЕНВД И ОСУЩЕСТВЛЯЮЩАЯ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКУЮ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ПО ПЕРЕВОЗКЕ ПАССАЖИРОВ И ГРУЗОВ, КОРРЕКТИРОВАТЬ ЗНАЧЕНИЕ КОЭФФИЦИЕНТА К2 В ЗАВИСИМОСТИ ОТ ФАКТИЧЕСКОГО ПЕРИОДА ВРЕМЕНИ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/3/280, от 16.06.08)
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ, ПРИМЕНЯЮЩАЯ ЕНВД, УМЕНЬШИТЬ НАЛОГОВУЮ БАЗУ ПО НАЛОГУ НА СУММУ ФАКТИЧЕСКИ УПЛАЧЕННЫХ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ ПЕНСИОННОЕ СТРАХОВАНИЕ В ПРЕДЕЛАХ ИСЧИСЛЕННОЙ (ПОДЛЕЖАЩЕЙ УПЛАТЕ) СУММЫ ПРИ НАЛИЧИИ НЕДОИМКИ ПО УПЛАТЕ СТРАХОВ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/3/279, от 16.06.08) Министерство финансов РФ сообщает о правомерности уменьшения налогоплательщиком в IV квартале суммы ЕНВД на сумму фактически уплаченных страховых взносов в IV квартале в пределах суммы исчисленных (подлежащих уплате) за IV квартал, в том числе при наличии недоимки по уплате страховых взносов за III квартал.
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ, ПРИМЕНЯЮЩАЯ ЕСХН, ВКЛЮЧАТЬ В СОСТАВ РАСХОДОВ СТОИМОСТЬ СОБСТВЕННОЙ ПРОДУКЦИИ, ИСПОЛЬЗУЕМОЙ В КАЧЕСТВЕ МАТЕРИАЛОВ ДЛЯ ДАЛЬНЕЙШЕГО ПРОИЗВОДСТВА (НАПРИМЕР, СТОИМОСТЬ СОБСТВЕННЫХ СЕМЯН УРОЖАЯ ПРОШЛОГО ГОДА - ДЛЯ ПОСАДКИ, СТОИМОСТЬ М (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-06/1/19, от 04.05.09) Министерство финансов РФ сообщает о правомерности учета для целей исчисления единого сельскохозяйственного налога расходов по производству зерна, в том числе используемого в качестве семян под урожай будущего года, а также затрат по производству молока, в том числе используемого для кормления телят.
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ, ПРИМЕНЯЮЩАЯ ЕСХН, ПРИ ОПРЕДЕЛЕНИИ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ УЧЕСТЬ В СОСТАВЕ РАСХОДОВ ВЫПЛАЧЕННУЮ НА РУКИ ЗАРАБОТНУЮ ПЛАТУ, УДЕРЖАННЫЙ И ПЕРЕЧИСЛЕННЫЙ В БЮДЖЕТ НДФЛ, А ТАКЖЕ СУММЫ АЛИМЕНТОВ, ШТРАФОВ И ИНЫХ УДЕРЖАНИЙ ИЗ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ РАБ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/1/19, от 19.08.08) Министерство финансов РФ сообщает: 1. Суммы налога на доходы физических лиц, удерживаемые из доходов работников, не подлежат включению в состав расходов при определении налоговой базы организацией, применяющей систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей 2. Суммы, которые налогоплательщик удерживает из заработной платы работников, налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, не уменьшают.
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ, ПРИМЕНЯЮЩАЯ ЕСХН, УЧЕСТЬ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ РАСХОДЫ ПО ПРОВЕДЕНИЮ РЕКОНСТРУКЦИИ ОБЪЕКТА ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/1/7, от 02.04.07) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, расходы организации, переведенной на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, на реконструкцию основного средства должны быть отнесены на увеличение первоначальной стоимости объекта и учитываться в составе расходов в установленном порядке.
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ, ПРИМЕНЯЮЩАЯ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ (ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ - ДОХОДЫ, УМЕНЬШЕННЫЕ НА ВЕЛИЧИНУ РАСХОДОВ), ВКЛЮЧИТЬ В СОСТАВ РАСХОДОВ ЗАТРАТЫ НА ОБСЛУЖИВАНИЕ КОНТРОЛЬНО-КАССОВОЙ ТЕХНИКИ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 21-09/42913, от 29.06.04) Управление Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Москве сообщает, что налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения, вправе включить в состав расходов для целей исчисления единого налога затраты (после их фактической оплаты) на обслуживание контрольно-кассовой техники, производимые организацией в рамках заключенного с центром техобслуживания договора. При этом необходимыми условиями являются обоснованность и документальное подтверждение указанных расходов.
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ, ПРИМЕНЯЮЩАЯ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, В СООТВЕТСТВИИ С ПОДП. 22 П. 1 СТ. 346.16 НК РФ УМЕНЬШАТЬ НАЛОГООБЛАГАЕМУЮ БАЗУ НА СУММУ УДЕРЖАННОГО И ПЕРЕЧИСЛЕННОГО В БЮДЖЕТ НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 21-08/28628, от 27.04.04)
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ, ПРИМЕНЯЮЩАЯ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, УМЕНЬШАТЬ НАЛОГОВУЮ БАЗУ ПО ЕДИНОМУ НАЛОГУ НА ЗАТРАТЫ ПО ДОСТАВКЕ ПРИОБРЕТЕННЫХ МАТЕРИАЛОВ И ТОВАРОВ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 21-08/28628, от 27.04.04) В соответствии с разъяснениями Управления Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Москве, организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, вправе отнести затраты на оплату услуг по доставке приобретенных товаров к расходам, учитываемым при исчислении налоговой базы по единому налогу, при условии, что стоимость доставки не включена в цену товаров по условиям договора.
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ, ПРИМЕНЯЮЩАЯ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ С ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДЫ МИНУС РАСХОДЫ, УЧИТЫВАТЬ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ КОМАНДИРОВОЧНЫЕ РАСХОДЫ, В ЧАСТНОСТИ ЗАТРАТЫ НА ПРОЕЗД РАБОТНИКА К МЕСТУ КОМАНДИРОВКИ И ОБРАТНО К МЕСТУ ПОСТОЯННОЙ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 18-11/3/037127.1, от 23.04.07)
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ, ПРИМЕНЯЮЩАЯ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ С ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДЫ МИНУС РАСХОДЫ, УЧИТЫВАТЬ КУПЛЕННОЕ ОБОРУДОВАНИЕ КАК ОСНОВНОЕ СРЕДСТВО, ЕСЛИ ЕГО СТОИМОСТЬ МЕНЬШЕ 10000 РУБ.? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 18-11/3/054036@, от 08.06.07)
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ, ПРИМЕНЯЮЩАЯ УСН (ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ - "ДОХОДЫ МИНУС РАСХОДЫ"), УЧИТЫВАТЬ В ЦЕЛЯХ ГЛ. 26.2 НК РФ В СОСТАВЕ ДОХОДОВ СУММЫ ВОЗВРАТА ИЗЛИШНЕ УПЛАЧЕННЫХ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ И НДС, КОТОРЫЕ УПЛАЧИВАЛИСЬ ОРГАНИЗАЦИЕЙ ДО ПЕ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-06/2/211, от 16.10.09) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, при исчислении налога, уплачиваемого в рамках применения упрощенной системы налогообложения, не учитываются суммы возврата излишне уплаченных налога на прибыль и НДС, которые уплачивались налогоплательщиком до перехода на специальный налоговый режим.
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ, ПРИМЕНЯЮЩАЯ УСН (ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ - ДОХОДЫ, УМЕНЬШЕННЫЕ НА ВЕЛИЧИНУ РАСХОДОВ), УМЕНЬШИТЬ ВЕЛИЧИНУ ДОХОДОВ НА РАСХОДЫ, СВЯЗАННЫЕ С УЧАСТИЕМ В КОНКУРСНЫХ ТОРГАХ (ТЕНДЕРАХ) НА ПРАВО ЗАКЛЮЧЕНИЯ КОНТРАКТОВ И ДОГОВОРОВ? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/2/173, от 02.07.07) Министерство финансов РФ информирует о неправомерности учета при исчислении единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, расходов, связанных с участием организации в конкурсных торгах (тендерах) на право заключения контрактов и договоров.
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ, ПРИМЕНЯЮЩАЯ УСН (ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ "ДОХОДЫ МИНУС РАСХОДЫ"), УЧЕСТЬ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ РАСХОДЫ ПО ПЕРЕДАЧЕ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ В ЭЛЕКТРОННОМ ВИДЕ В НАЛОГОВЫЕ ОРГАНЫ? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/2/250, от 09.10.07)
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ, ПРИМЕНЯЮЩАЯ УСН С ОБЪЕКТОМ "ДОХОДЫ МИНУС РАСХОДЫ", УЧИТЫВАТЬ В СОСТАВЕ РАСХОДОВ ЗАТРАТЫ, СВЯЗАННЫЕ С ПРИОБРЕТЕНИЕМ И УСТАНОВКОЙ КОНДИЦИОНЕРОВ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 18-11/3/095267, от 05.10.07) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве информирует о неправомерности включения в состав расходов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы, затрат на приобретение и установку кондиционеров в офисном помещении организации.
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ, ПРИМЕНЯЮЩАЯ УСН С ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ "ДОХОДЫ МИНУС РАСХОДЫ", УМЕНЬШИТЬ НАЛОГОВУЮ БАЗУ ПО НАЛОГУ, УПЛАЧИВАЕМОМУ В СВЯЗИ С ПРИМЕНЕНИЕМ УСН, НА СУММЫ ПРЕМИЙ, ВЫПЛАЧИВАЕМЫХ РАБОТНИКАМ ИЗ ФОНДА МАТЕРИАЛЬНОГО ПООЩРЕНИЯ, СОЗДАННО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/3/165, от 06.11.08) Министерство финансов РФ сообщает, что организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, не вправе учитывать при определении налоговой базы расходы на выплату работникам премий из фонда материального поощрения, созданного за счет средств учредителя. При этом необходимо иметь в виду, что суммы указанных выплат подлежат учету при определении объекта обложения по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ, ПРИМЕНЯЮЩАЯ УСН С ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ "ДОХОДЫ МИНУС РАСХОДЫ", УЧЕСТЬ В РАСХОДАХ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ЗАТРАТЫ НА ОПЛАТУ УСЛУГ ПРОГРАММИСТА - ИНДИВИДУАЛЬНОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ И ЗАТРАТЫ НА ОПЛАТУ УСЛУГ ПО УБОРКЕ ПОМЕЩЕ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-06/2/235, от 03.11.09) Министерство финансов РФ информирует о правомерности учета организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения, затрат на оплату услуг программиста - индивидуального предпринимателя и на оплату услуг по уборке помещения.
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ, ПРИМЕНЯЮЩАЯ УСН С ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ "ДОХОДЫ МИНУС РАСХОДЫ", УЧЕСТЬ РАСХОДЫ ПО СПОНСОРСКОМУ ДОГОВОРУ СО СПОРТИВНОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ ПРИ УСЛОВИИ, ЧТО СПОРТИВНАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ БУДЕТ РАСПРОСТРАНЯТЬ РЕКЛАМУ О СПОНСОРЕ В ВИДЕ ТОВАРНО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/2/58, от 27.03.08) Министерство финансов РФ разъясняет, что расходы по спонсорскому договору со спортивной организацией при условии, что она будет распространять рекламу о спонсоре в виде товарного знака на спортивном оборудовании, обмундировании спортсменов во время спортивных соревнований, могут быть учтены для целей исчисления единого налога в размере, не превышающем 1 % выручки от реализации.
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ, ПРИМЕНЯЮЩАЯ УСН С ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ "ДОХОДЫ МИНУС РАСХОДЫ", УЧИТЫВАТЬ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ КОМАНДИРОВОЧНЫЕ РАСХОДЫ, В ЧАСТНОСТИ ЗАТРАТЫ НА ПРОЕЗД РАБОТНИКА К МЕСТУ КОМАНДИРОВКИ И ОБРАТНО К МЕСТУ ПОСТОЯННОЙ РАБОТЫ И НАЕ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 18-11/3/037127.1, от 23.04.07)
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ, ПРИМЕНЯЮЩАЯ УСН С ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ "ДОХОДЫ", УЧИТЫВАТЬ В СОСТАВЕ ДОХОДОВ ПРОСРОЧЕННУЮ (СВЫШЕ ТРЕХ ЛЕТ) КРЕДИТОРСКУЮ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ, ЕСЛИ НА МОМЕНТ ВОЗНИКНОВЕНИЯ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИМЕНЯЛА ОБЩУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-06/2/118, от 03.07.09) Министерство финансов РФ сообщает, что налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, включают в состав доходов просроченную кредиторскую задолженность (кроме задолженности по уплате налогов, сборов, взносов, пеней и штрафов перед бюджетами (государственными внебюджетными фондами), списанных в соответствии с законодательством или по решению Правительства).
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ, ПРИМЕНЯЮЩАЯ УСН С ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ "ДОХОДЫ", УЧИТЫВАТЬ В СОСТАВЕ ДОХОДОВ ПРОСРОЧЕННУЮ КРЕДИТОРСКУЮ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ (СВЫШЕ ТРЕХ ЛЕТ)? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-05/314, от 25.12.08) Министерство финансов РФ информирует о правомерности учета в составе доходов организации, применяющей упрощенную систему налогообложения, просроченной кредиторской задолженности (кроме доходов в виде сумм кредиторской задолженности по уплате налогов (сборов, пеней и штрафов) перед бюджетами, списанных и (или) уменьшенных иным образом).
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ, ПРИМЕНЯЮЩАЯ УСН С ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ "ДОХОДЫ, УМЕНЬШЕННЫЕ НА ВЕЛИЧИНУ РАСХОДОВ", ВКЛЮЧАТЬ В СОСТАВ РАСХОДОВ ПРИ РАСЧЕТЕ ЕДИНОГО НАЛОГА СТОИМОСТЬ МАТЕРИАЛОВ, КОТОРЫЕ ОНА ОПЛАТИЛА И ПЕРЕДАЛА В ПРОИЗВОДСТВО, ЕСЛИ ПРОИЗВЕДЕННА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/2/137, от 23.05.07) Министерство финансов РФ информирует о правомерности включения в состав расходов при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы, затрат на приобретение материалов при условии их оплаты и списания в производство независимо от факта оплаты и передачи покупателю готовой продукции.
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ, ПРИМЕНЯЮЩАЯ УСН С ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ "ДОХОДЫ, УМЕНЬШЕННЫЕ НА ВЕЛИЧИНУ РАСХОДОВ", ВКЛЮЧАТЬ В СОСТАВ РАСХОДОВ, УМЕНЬШАЮЩИХ НАЛОГОВУЮ БАЗУ, ОТЧИСЛЕНИЯ В РЕЗЕРВ УНИВЕРСАЛЬНОГО ОБСЛУЖИВАНИЯ, ОСУЩЕСТВЛЯЕМЫЕ ОПЕРАТОРАМИ СЕТИ СВЯЗ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/2/175, от 10.07.07) Министерство финансов РФ сообщает о неправомерности включения в состав расходов при исчислении единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, отчислений в резерв универсального обслуживания, осуществляемых операторами сети связи общего пользования.
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ, ПРИМЕНЯЮЩАЯ УСН, ВЫСТАВЛЯТЬ СЧЕТА-ФАКТУРЫ С ВЫДЕЛЕННОЙ СУММОЙ НДС? ПРАВОМЕРНО ЛИ ПРИМЕНЕНИЕ НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА ПО ТАКОМУ СЧЕТУ-ФАКТУРЕ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 16-15/035198, от 05.04.10)