Специальные налоговые режимы

	ВПРАВЕ ЛИ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ, ПРИМЕНЯЮЩАЯ ЕСХН, ВКЛЮЧИТЬ В СОСТАВ РАСХОДОВ НА ОПЛАТУ ТРУДА СУММЫ НДФЛ, УДЕРЖИВАЕМЫЕ ИЗ ДОХОДОВ РАБОТНИКОВ? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/1/16, от 05.06.07) Согласно разъяснениям Министерства Финансов Российской Федерации в состав налоговой базы организации по единому сельскохозяйственному налогу не могут быть включены суммы налога на доходы физических лиц, удерживаемые из доходов ее работников.
	ВПРАВЕ ЛИ ТОВАРИЩЕСТВО СОБСТВЕННИКОВ ЖИЛЬЯ ПРИМЕНЯТЬ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 18-11/3/82702, от 10.11.05) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве информирует о том, что с 1 января 2006 года на некоммерческие организации не распространяется ограничение, в соответствии с которым организации, в которых доля непосредственного участия других организаций составляет более 25%, не вправе применять упрощенную систему налогообложения.
	ВПРАВЕ ЛИ ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО, ИМЕЮЩЕЕ СТАТУС АДВОКАТА И ОСУЩЕСТВЛЯЮЩЕЕ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ В АДВОКАТСКОМ КАБИНЕТЕ, ЗАРЕГИСТРИРОВАТЬСЯ В КАЧЕСТВЕ ИНДИВИДУАЛЬНОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ ДЛЯ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ, В ЧАСТНОСТИ, ИНДИВИДУАЛЬНОЙ ТРУДОВОЙ ПЕДАГОГИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-05/224, от 30.09.08) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, лицо, имеющее статус адвоката, не вправе одновременно быть индивидуальным предпринимателем и осуществлять помимо адвокатской деятельности предпринимательскую деятельность.
	ВСЛЕДСТВИЕ ПЕРЕХОДА НА УПРОЩЕННУЮ ФОРМУ ПРИОБРЕТЕНИЯ УСЛУГ ПО АВИАПЕРЕВОЗКАМ ПАССАЖИРОВ ПОСРЕДСТВОМ ЭЛЕКТРОННЫХ СРЕДСТВ СВЯЗИ АВИАКОМПАНИЕЙ ПРЕДОСТАВЛЯЕТСЯ НЕ САМ АВИАБИЛЕТ, А ТОЛЬКО СЧЕТА-РАСПЕЧАТКИ, ПОЛУЧАЕМЫЕ ПО ЭЛЕКТРОННОЙ ПОЧТЕ И ПОДТВЕРЖДАЮЩИЕ Р (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/4/99, от 17.07.07) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, при приобретении работником для поездки в командировку авиабилета, оформленного в бездокументарной форме, оправдательными документами для признания расходов в целях налогообложения прибыли могут являться распечатка авиабилета на бумажном носителе и посадочный талон.
	ВСЛЕДСТВИЕ ПРЕОБРАЗОВАНИЯ МУНИЦИПАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ (ГОРОДСКОГО ПОСЕЛЕНИЯ) ОНО НАДЕЛЕНО СТАТУСОМ ГОРОДСКОГО ОКРУГА. В КАКОМ ПОРЯДКЕ СЛЕДУЕТ ПРИМЕНЯТЬ В ПЕРЕХОДНЫЙ ПЕРИОД ЕГО ПРЕОБРАЗОВАНИЯ НОРМАТИВНЫЕ ПРАВОВЫЕ АКТЫ ПРЕДСТАВИТЕЛЬНОГО ОРГАНА ДАННОГО МУ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-02-07/1-461, от 10.11.08) Министерство финансов РФ сообщает, что на территории преобразуемого муниципального образования до вступления в силу муниципальных правовых актов, принятых вновь сформированными представительными органами, могут применяться муниципальные правовые акты, принятые представительными органами муниципального образования до окончания срока их полномочий.
	ГАРАЖНО-СТРОИТЕЛЬНЫЙ КООПЕРАТИВ ПРИМЕНЯЕТ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ С ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДЫ. УЧИТЫВАЮТСЯ ЛИ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ, УПЛАЧИВАЕМОМУ ПРИ УСН, ЧЛЕНСКИЕ ВЗНОСЫ НА СОДЕРЖАНИЕ И РЕМОНТ ОБЩЕГО ИМУЩЕСТВА ГАРАЖА, СОДЕРЖАНИЕ Ш (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 18-11/3/107671@, от 08.12.06)
	ГАРАЖНО-СТРОИТЕЛЬНЫЙ КООПЕРАТИВ, ПЕРЕШЕДШИЙ С 01.01.2008 НА УСН, СОДЕРЖИТСЯ ТОЛЬКО ЗА СЧЕТ ЧЛЕНСКИХ ВЗНОСОВ И ИСПОЛЬЗУЕТ УКАЗАННЫЕ СРЕДСТВА ИСКЛЮЧИТЕЛЬНО В РАМКАХ УСТАВНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ. ПОДЛЕЖАТ ЛИ ПОЛУЧЕННЫЕ КООПЕРАТИВОМ ВЗНОСЫ ВКЛЮЧЕНИЮ В НАЛОГОВУЮ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/2/36, от 14.02.08) Министерство финансов РФ сообщает: 1. В случае если гаражно-строительный кооператив содержится только за счет членских взносов и использует данные средства исключительно в рамках уставной деятельности, то полученные им взносы не включаются в налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения. 2. Налогоплательщики по истечении налогового (отчетного) периода представляют налоговые декларации в налоговые органы по месту своего нахождения.
	ГАРАЖНЫЙ КООПЕРАТИВ, ПРИМЕНЯЮЩИЙ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ С ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДЫ, УМЕНЬШЕННЫЕ НА ВЕЛИЧИНУ РАСХОДОВ, КОММЕРЧЕСКУЮ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ НЕ ВЕДЕТ. ВСЕ ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА, ПОСТУПАЮЩИЕ ОРГАНИЗАЦИИ, ЯВЛЯЮТСЯ ЦЕЛЕВЫМ ФИНАНСИРОВАНИЕМ (ЧЛЕНСКИЕ ВЗН (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/003314@, от 18.01.08)
	ГАРАЖНЫЙ КООПЕРАТИВ, ПРИМЕНЯЮЩИЙ УСН ("ДОХОДЫ"), РАСХОДУЕТ ПАЕВЫЕ И ЧЛЕНСКИЕ ВЗНОСЫ ТОЛЬКО ПО ЦЕЛЕВОМУ НАЗНАЧЕНИЮ (ПОКРЫТИЕ КОММУНАЛЬНЫХ РАСХОДОВ, ВЫПЛАТА ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ РАБОТНИКАМ). ФАКТ ЦЕЛЕВОГО РАСХОДОВАНИЯ ВЗНОСОВ ПОДТВЕРЖДАЕТСЯ ВЫПИСКАМИ БАНКА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/2/204, от 29.12.08)
	ГЛАВА КРЕСТЬЯНСКОГО (ФЕРМЕРСКОГО) ХОЗЯЙСТВА, ПРИМЕНЯЮЩИЙ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДЛЯ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫХ ПРОИЗВОДИТЕЛЕЙ, ИСПОЛЬЗУЕТ ДЛЯ ВЫРАЩИВАНИЯ РАСТЕНИЙ В ЦЕЛЯХ ПРОДАЖИ ЗЕМЕЛЬНЫЙ УЧАСТОК, ПРИНАДЛЕЖАЩИЙ ЕМУ НА ПРАВЕ СОБСТВЕННОСТИ. ВПРАВЕ ЛИ ГЛАВА (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 18-12/3/052820@, от 07.06.07)
	ГЛАВА КФХ ЗАНИМАЕТСЯ ВЫРАЩИВАНИЕМ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫХ КУЛЬТУР И ЯВЛЯЕТСЯ ПЛАТЕЛЬЩИКОМ ЕСХН. В НАСТОЯЩЕЕ ВРЕМЯ ОН ПРИОБРЕЛ АВТОЗАПРАВОЧНУЮ СТАНЦИЮ И ПЛАНИРУЕТ ПОМИМО ОСНОВНОГО ВИДА ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ЗАНЯТЬСЯ РЕАЛИЗАЦИЕЙ ДИЗЕЛЬНОГО ТОПЛИВА, БЕНЗИНА (АИ-92 И (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-06/1/5, от 03.02.10) Министерство финансов РФ информирует о правомерности применения единого сельскохозяйственного налога налогоплательщиками, осуществляющими производство и реализацию сельскохозяйственной продукции, а также предпринимательскую деятельность по реализации нефтепродуктов через автозаправочную станцию, при условии выполнения ими установленных требований.
	ГОЛОВНАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ, ОТНЕСЕННАЯ К КАТЕГОРИИ КРУПНЕЙШИХ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ, ОКАЗЫВАЕТ УСЛУГИ ПО РАЗМЕЩЕНИЮ РЕКЛАМЫ В Г. МОСКВЕ И В РЕГИОНАХ. ЕЕ ДОЧЕРНИЕ КОМПАНИИ ВЕДУТ АНАЛОГИЧНУЮ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ В РЕГИОНАХ. ОТНОСЯТСЯ ЛИ ДОЧЕРНИЕ КОМПАНИИ К КАТЕГОРИИ КРУ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/3/521, от 28.12.07)
	ГОЛОВНАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ, РАСПОЛОЖЕННАЯ В Г. МОСКВЕ, ОСУЩЕСТВЛЯЕТ УПРАВЛЕНЧЕСКИЕ ФУНКЦИИ И ИМЕЕТ ОБОСОБЛЕННЫЕ ПОДРАЗДЕЛЕНИЯ В ДРУГИХ СУБЪЕКТАХ РФ. ОНИ ОСУЩЕСТВЛЯЮТ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ, ПОДПАДАЮЩУЮ ПОД ОБЛОЖЕНИЕ ЕНВД. КАКОВ ПОРЯДОК ПРЕДСТАВЛЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 18-11/066220@, от 14.07.08)
	ГОСТИНИЦА ПЕРЕВЕДЕНА НА УПЛАТУ ЕНВД. ЧТО СЛЕДУЕТ ПОНИМАТЬ ПОД СПАЛЬНЫМИ ПОМЕЩЕНИЯМИ И КАК РАССЧИТЫВАЕТСЯ ИХ ПЛОЩАДЬ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ИСЧИСЛЕНИЯ ЕНВД? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/3/279, от 19.07.07) Министерство финансов РФ информирует, что спальным считается помещение, используемое для временного размещения и проживания (квартира, комната строение, часть дома и т.п.), а общей площадью такого помещений - общая площадь, определяемая на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов. Для целей исчисления ЕНВД при расчете площади спальных помещений объектов гостиничного типа из общей площади данных объектов исключается площадь помещений, находящихся в общем пользовании проживающих (общие коридоры и санузлы, хозяйственные и офисные помещения, комнаты для бытового обслуживания, столовые и др.).
	ГОСУДАРСТВЕННОЕ АВТОНОМНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ (УЧРЕЖДЕНИЕ), ОСНОВНЫМИ ВИДАМИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ КОТОРОГО ЯВЛЯЮТСЯ ДОПОЛНИТЕЛЬНОЕ ОБРАЗОВАНИЕ ДЕТЕЙ СПОРТИВНОЙ НАПРАВЛЕННОСТИ И УСЛУГИ В ОБЛАСТИ СПОРТА, ПРИМЕНЯЕТ УСН С 01.09.2009. ИМУЩЕСТВО, ПОДЛЕЖАЩЕЕ ПЕРЕДАЧЕ УЧРЕЖД (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-06/2/144, от 16.09.10)
	ГОСУДАРСТВЕННОЕ НАУЧНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ, ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ КОТОРОГО ОСУЩЕСТВЛЯЕТСЯ В СООТВЕТСТВИИ С ФЕДЕРАЛЬНЫМ ЗАКОНОМ ОТ 23.08.1996 N 127-ФЗ "О НАУКЕ И ГОСУДАРСТВЕННОЙ НАУЧНО- ТЕХНИЧЕСКОЙ ПОЛИТИКЕ", СОЗДАНО В ЦЕЛЯХ СОХРАНЕНИЯ И РАЦИОНАЛЬНОГО ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ГЕН (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-06/1/29, от 08.07.09)
	ГОСУДАРСТВЕННОЕ УНИТАРНОЕ ПРЕДПРИЯТИЕ ОКАЗЫВАЕТ УСЛУГИ БАНИ, ОПЛАТА КОТОРЫХ ФИЗИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ ОСУЩЕСТВЛЯЕТСЯ ПО ФИКСИРОВАННЫМ И ЛЬГОТНЫМ ТАРИФАМ И ЧАСТИЧНО ВОЗМЕЩАЕТСЯ АДМИНИСТРАЦИЕЙ МУНИЦИПАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ ЗА СЧЕТ СРЕДСТВ БЮДЖЕТА. ПРИМЕНЯЕТСЯ ЛИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/3/224, от 30.04.08)
	ГРАЖДАНИН ПРЕДСТАВИЛ В НАЛОГОВУЮ ИНСПЕКЦИЮ ДЕКЛАРАЦИЮ ПО НДФЛ ЗА 2003 ГОД И ДОКУМЕНТЫ, ПОДТВЕРЖДАЮЩИЕ ЕГО ПРАВО НА ПОЛУЧЕНИЕ СОЦИАЛЬНОГО НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА ПО РАСХОДАМ НА ОБУЧЕНИЕ СЫНА. А ИМЕННО: ДОГОВОР С ОБРАЗОВАТЕЛЬНЫМ УЧРЕЖДЕНИЕМ, КВИТАНЦИИ К ПРИХО (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 11-11Н/50268, от 30.07.04)
	ГУП БЫЛО РЕОРГАНИЗОВАНО В ОАО. В ДЕКАБРЕ 2008 Г. ЦЕННЫЕ БУМАГИ (АКЦИИ) БЫЛИ ПРОДАНЫ ПОСРЕДСТВОМ ЗАКЛЮЧЕНИЯ ДОГОВОРА КУПЛИ-ПРОДАЖИ ООО В РАЗМЕРЕ 100 ПРОЦЕНТОВ. В 2010 Г. ОАО ПЛАНИРУЕТ ПЕРЕХОД НА УСН. ВПРАВЕ ЛИ ОБЩЕСТВО ПРИМЕНЯТЬ УСН В УКАЗАННЫХ УСЛОВИЯ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-06/3/302, от 25.12.09) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, ОАО, 100 процентов акций которого принадлежит другому юридическому лицу, не вправе применять упрощенную систему налогообложения.
	ДАЧНОЕ НЕКОММЕРЧЕСКОЕ ПАРТНЕРСТВО (ДНП) НА ОСНОВАНИИ ИНВЕСТИЦИОННОГО ДОГОВОРА ФИНАНСИРУЕТ ЗА СЧЕТ ЦЕЛЕВЫХ ВЗНОСОВ СВОИХ ЧЛЕНОВ СТРОИТЕЛЬСТВО СЕТЕЙ ИНЖЕНЕРНО-ТЕХНИЧЕСКОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ ОБЩЕГО ПОЛЬЗОВАНИЯ В ДАЧНОМ ПОСЕЛКЕ. ПО ОКОНЧАНИИ СТРОИТЕЛЬСТВА НА БА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-06/2/251, от 26.11.09)
	ДВА ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ ВЛАДЕЮТ НА ПРАВЕ ОБЩЕЙ ДОЛЕВОЙ СОБСТВЕННОСТИ МАГАЗИНОМ С КАФЕ. МАГАЗИН ВМЕСТЕ С КАФЕ (ПО ЧАСТЯМ) СДАЕТСЯ В АРЕНДУ РАЗНЫМ ОРГАНИЗАЦИЯМ ДЛЯ ВЕДЕНИЯ РОЗНИЧНОЙ ТОРГОВЛИ. ПЛОЩАДИ МАГАЗИНА РАЗДЕЛЕНЫ ТОРГОВЫМИ ПРИЛАВКАМИ. ЧАСТЬ ПЛОЩАДИ КА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-09/136, от 17.04.09) Министерство финансов РФ доводит до сведения налогоплательщиков, что предпринимательская деятельность по передаче в аренду магазина и частей магазина, а также площади кафе не подлежит переводу на уплату ЕНВД.
	ДВЕ ОРГАНИЗАЦИИ, ОДНА ИЗ КОТОРЫХ ПРИМЕНЯЕТ УСН, ЗАКЛЮЧИЛИ ДОГОВОР ПРОСТОГО ТОВАРИЩЕСТВА. ДОЛЯ ВКЛАДА В ПРОСТОЕ ТОВАРИЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИИ, ПРИМЕНЯЮЩЕЙ ОБЩИЙ РЕЖИМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, СОСТАВЛЯЕТ 40%, ДОЛЯ ОРГАНИЗАЦИИ, ПРИМЕНЯЮЩЕЙ УСН, - 60%. СЛЕДУЕТ ЛИ КАЖД (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-11/97, от 13.03.08) Министерство финансов РФ сообщает, что поскольку обязанности плательщика НДС в отношении подлежащих обложению данным налогом операций, совершаемых в рамках договора простого товарищества, возлагаются на участника товарищества, ведущего общий учет операций, исчислять и уплачивать НДС по указанным операциям отдельно каждым участником договора простого товарищества не следует.
	ДЛЯ ВЕДЕНИЯ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ ПРИОБРЕЛ КРАН-МАНИПУЛЯТОР ДЛЯ ОКАЗАНИЯ УСЛУГ СТОРОННИМ ОРГАНИЗАЦИЯМ. ТРАНСПОРТНОЕ СРЕДСТВО ЗАРЕГИСТРИРОВАНО В ГИБДД. С ЗАКАЗЧИКОМ ЗАКЛЮЧЕН ДОГОВОР НА ОКАЗАНИЕ УСЛУГ С ИСПОЛЬЗО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-11/148, от 10.06.11) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, предпринимательская деятельность в сфере оказания автотранспортных услуг по перевозке грузов с использованием крана-манипулятора, зарегистрированного в ГИБДД как транспорт, предназначенный для движения по автомобильным дорогам общего пользования, может быть переведена на уплату ЕНВД.
	ДЛЯ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ В СФЕРЕ РОЗНИЧНОЙ ТОРГОВЛИ ИНДИВИДУАЛЬНЫМ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕМ ИСПОЛЬЗУЕТСЯ ПЛОЩАДЬ ТОРГОВОГО ЗАЛА. В ОТНОШЕНИИ ЭТОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕМ УПЛАЧИВАЕТСЯ ЕНВД. НА УКАЗАННОЙ ПЛОЩАДИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕМ ТАКЖЕ ОСУЩЕСТВЛЯЕТСЯ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-05/307, от 21.12.07) Министерство финансов РФ разъясняет, что при совмещении на площади торгового зала розничной торговли, облагаемой ЕНВД, и предпринимательской деятельности по оказанию услуг, налогообложение которой осуществляется в рамках упрощенной системы, при исчислении суммы ЕНВД необходимо учитывать общую площадь торгового зала.
	ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ В СФЕРЕ РОЗНИЧНОЙ ТОРГОВЛИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ АРЕНДУЕТ ТОРГОВЫЙ ЗАЛ ОБЩЕЙ ПЛОЩАДЬЮ МЕНЕЕ 150 КВ. М, В СВЯЗИ С ЧЕМ ЯВЛЯЕТСЯ ПЛАТЕЛЬЩИКОМ ЕНВД С ЗАНИМАЕМОЙ ТОРГОВОЙ ПЛОЩАДИ В СВЯЗИ С ПЛАНИРУЕМЫМ РАСШ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-11/215, от 03.08.10) Министерство финансов РФ сообщает, что общая площадь торговых залов всех переданных в аренду помещений учитывается только в том случае, если арендованные помещения, находящиеся в одном здании и имеющие торговые залы, согласно инвентаризационным и правоустанавливающим документам, относятся к одному торговому объекту.