Специальные налоговые режимы

	НЕГОСУДАРСТВЕННОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ (ШКОЛА) С 2009 Г. ПЕРЕШЛО НА УСН. ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА РАБОТНИКАМ УЧРЕЖДЕНИЯ ВЫПЛАЧИВАЕТСЯ ЗА СЧЕТ СРЕДСТВ ЦЕЛЕВОГО ФИНАНСИРОВАНИЯ, ПОСТУПАЮЩЕГО ОТ УЧРЕДИТЕЛЯ УЧРЕЖДЕНИЯ - ПРОФСОЮЗНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ. ОБЛАГАЕТСЯ ЛИ В УКАЗАННОМ СЛУ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-02/28, от 20.04.09) Министерство финансов РФ доводит до сведения налогоплательщиков, что выплаты заработной платы, осуществляемые из средств целевых поступлений, в организации, применяющей упрощенную систему налогообложения, не облагаются ЕСН, но на них начисляются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.
	НЕГОСУДАРСТВЕННОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ЗДРАВООХРАНЕНИЯ (САНАТОРИЙ) ОКАЗЫВАЕТ ОТДЫХАЮЩИМ УСЛУГИ ОБЩЕСТВЕННОГО ПИТАНИЯ В БАРЕ. ДАННЫЕ УСЛУГИ НЕ ВКЛЮЧАЮТСЯ В САНАТОРНО-КУРОРТНОЕ ОБСЛУЖИВАНИЕ И ОПЛАЧИВАЮТСЯ ОТДЫХАЮЩИМИ ЗА НАЛИЧНЫЙ РАСЧЕТ. ПОДЛЕЖИТ ЛИ ОКАЗАНИЕ ДАННЫ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/3/64, от 12.02.08) Министерство финансов РФ информирует, что в случае если оказание санаторием услуг общественного питания через бар не является неотъемлемой частью процесса функционирования санатория и они оплачиваются отдыхающими отдельно, то данная предпринимательская деятельность подлежит налогообложению ЕНВД.
	НЕКОММЕРЧЕСКАЯ ОБЩЕСТВЕННАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ, ПРИМЕНЯЮЩАЯ УСН С ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ "ДОХОДЫ", ПОЛУЧИЛА НА ВАЛЮТНЫЙ СЧЕТ ЦЕЛЕВЫЕ ПОСТУПЛЕНИЯ - ЧЛЕНСКИЕ ПРОФСОЮЗНЫЕ ВЗНОСЫ И ПОЖЕРТВОВАНИЯ НА УСТАВНУЮ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ В ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ. ДАННЫЕ ДЕНЕЖНЫЕ СР (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-06/2/143, от 13.09.10)
	НЕКОММЕРЧЕСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ - КОЛЛЕГИЯ АДВОКАТОВ ПРИМЕНЯЕТ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ. КАКОВ ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ ЕСН И НДФЛ? КУДА ПЕРЕЧИСЛЯЮТСЯ ВЗНОСЫ В ПФР (ФИКСИРОВАННЫЙ ПЛАТЕЖ) С ВОЗНАГРАЖДЕНИЙ АДВОКАТОВ И ПЕРЕД КАКИМ ПЕНСИОННЫМ ФОНД (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 18-11/3/23911, от 08.04.05)
	НЕКОММЕРЧЕСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ (ТСЖ) ПРИМЕНЯЕТ УСН ("ДОХОДЫ МИНУС РАСХОДЫ"). ОСНОВНЫМ ВИДОМ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ ЯВЛЯЕТСЯ СОДЕРЖАНИЕ И РЕМОНТ ОБЩЕГО ИМУЩЕСТВА ЖИЛОГО ДОМА. ЧЛЕНЫ ТСЖ И ИНЫЕ СОБСТВЕННИКИ ПОМЕЩЕНИЙ ВНОСЯТ ОБЯЗАТЕЛЬНЫЕ ПЛАТЕЖИ И (ИЛИ) ВЗН (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-06/2/260, от 10.12.09) Министерство финансов РФ разъясняет: 1. Доходом управляющей организации, занимающейся посреднической деятельностью по закупке по поручению собственников помещений в многоквартирном доме коммунальных услуг, является комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение. 2. ТСЖ, применяющее упрощенную систему с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов и получающее доходы от сдачи в аренду общедомового имущества, учитывает такие доходы в качестве внереализационных.
	НЕКОММЕРЧЕСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ (УЧРЕЖДЕНИЕ КУЛЬТУРЫ) ПРИМЕНЯЕТ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ С ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДЫ. ДЕНЕЖНЫЕ НАКОПЛЕНИЯ В ОРГАНИЗАЦИИ ОБРАЗУЮТСЯ ЗА СЧЕТ ДОБРОВОЛЬНЫХ ПОЖЕРТВОВАНИЙ ФИЗИЧЕСКИХ И ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ, ЦЕЛЕВЫХ ВЗНОСОВ УЧРЕДИТЕЛЯ И (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 18-11/3/099052@, от 10.11.06)
	НЕКОММЕРЧЕСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ (УЧРЕЖДЕНИЕ КУЛЬТУРЫ) СО СРЕДНЕЙ ЧИСЛЕННОСТЬЮ РАБОТНИКОВ 40 ЧЕЛОВЕК, НЕ ВЕДУЩАЯ КОММЕРЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, НЕ ИМЕЕТ УСТАВНОГО КАПИТАЛА И ФИНАНСИРУЕТСЯ ЗА СЧЕТ СРЕДСТВ УЧРЕДИТЕЛЯ И ДОБРОВОЛЬНЫХ ПОЖЕРТВОВАНИЙ ОРГАНИЗАЦИЙ И ГРА (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 18-11/3/34599, от 11.05.05)
	НЕКОММЕРЧЕСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ПОЛУЧИЛА УВЕДОМЛЕНИЕ ОТ НАЛОГОВОГО ОРГАНА О НЕВОЗМОЖНОСТИ ПРИМЕНЕНИЯ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НА ОСНОВАНИИ ПОДП. 14 П. 3 СТ. 346.12 НК РФ. ПРАВА ЛИ В ДАННОМ СЛУЧАЕ ИНСПЕКЦИЯ, ТАК КАК НЕКОММЕРЧЕСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ НЕ И (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 21-09/06075, от 29.01.04)
	НЕКОММЕРЧЕСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИ НАПРАВЛЕНИИ В КОМАНДИРОВКУ СОТРУДНИКОВ ВЫПЛАЧИВАЕТ СУТОЧНЫЕ, ПРЕДУСМОТРЕННЫЕ ЛОКАЛЬНЫМ АКТОМ ОРГАНИЗАЦИИ. ОБЛАГАЮТСЯ ЛИ ЕСН УКАЗАННЫЕ ВЫПЛАТЫ? ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ВОЗМЕСТИТЬ РАБОТНИКАМ СУТОЧНЫЕ, ПРЕВЫШАЮЩИЕ УСТАНОВЛЕНН (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-18/221, от 04.03.08)
	НЕКОММЕРЧЕСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИМЕНЯЕТ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И ПОЛУЧАЕТ НА СВОЕ СОДЕРЖАНИЕ СРЕДСТВА ЦЕЛЕВОГО ФИНАНСИРОВАНИЯ. КАКОВ ПОРЯДОК И ФОРМЫ ПОДТВЕРЖДЕНИЯ В ОРГАНАХ ФНС РОССИИ ЦЕЛЕВОГО ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ПОЛУЧЕННЫХ СРЕДСТВ ДЛЯ ИСКЛЮЧЕНИЯ Э (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 18-11/3/65435, от 14.09.05) В соответствии с разъяснениями Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве, организации, осуществляющие деятельность в рамках целевого финансирования, по окончании налогового периода представляют в налоговые органы по месту своего учета отчет о целевом использовании полученных средств по утвержденной Минфином РФ форме независимо от применяемой ими системы налогообложения.
	НЕКОММЕРЧЕСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИМЕНЯЕТ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ С ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДЫ. ВСЕ НАЧИСЛЕНИЯ И ВЫПЛАТЫ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ ОСУЩЕСТВЛЯЮТСЯ ЗА СЧЕТ ЦЕЛЕВОГО ФИНАНСИРОВАНИЯ. ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ УМЕНЬШИТЬ СУММУ НАЛОГА, УПЛАЧИВАЕМОГО В СВЯЗИ С (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 18-11/3/48465@, от 07.06.06)
	НЕКОММЕРЧЕСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИМЕНЯЕТ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ С ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДЫ. ОРГАНИЗАЦИЯ ПЕРИОДИЧЕСКИ ПОЛУЧАЕТ ДОБРОВОЛЬНЫЕ ПОЖЕРТВОВАНИЯ ОТ ЧАСТНЫХ ЛИЦ ЧЕРЕЗ БАНК ПО КВИТАНЦИЯМ ФОРМЫ ПД-4, В КОТОРЫХ УКАЗАНЫ ФАМИЛИЯ ПЛАТЕЛЬЩИКА И НАЗНАЧЕ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 18-11/3/36530, от 18.05.05)
	НЕКОММЕРЧЕСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИМЕНЯЕТ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ С ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДЫ. ОСНОВНЫМ ИСТОЧНИКОМ ДОХОДОВ ЯВЛЯЮТСЯ ЧЛЕНСКИЕ ВЗНОСЫ УЧАСТНИКОВ И ПРОЧИЕ ЦЕЛЕВЫЕ ПОСТУПЛЕНИЯ НА УСТАВНУЮ (НЕКОММЕРЧЕСКУЮ) ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ. ДОЛЖНА ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ НА (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 18-11/118639@, от 12.12.07)
	НЕКОММЕРЧЕСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИМЕНЯЕТ УСН И ОСУЩЕСТВЛЯЕТ НЕКОММЕРЧЕСКУЮ И ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКУЮ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ В РАМКАХ УСТАВА. НУЖНО ЛИ ИСЧИСЛЯТЬ ЕСН С СУММ ЗАРПЛАТЫ, ВЫПЛАЧИВАЕМОЙ ЗА СЧЕТ СРЕДСТВ ЦЕЛЕВОГО ФИНАНСИРОВАНИЯ (НЕКОММЕРЧЕСКАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ)? ОРГ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-05/88, от 11.04.08)
	НЕКОММЕРЧЕСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИМЕНЯЕТ УСН С ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ "ДОХОДЫ". ОСНОВНЫМ ИСТОЧНИКОМ ДОХОДОВ ЯВЛЯЮТСЯ ЧЛЕНСКИЕ ВЗНОСЫ ОРГАНИЗАЦИЙ И ДОХОДЫ ОТ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ. ОРГАНИЗАЦИЯ, ПРИМЕНЯЮЩАЯ УСН, ВСЕ СУММЫ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА ВНЕ ЗА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-06/2/179, от 24.11.10)
	НЕКОММЕРЧЕСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИМЕНЯЕТ УСН С ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ "ДОХОДЫ". ПРИ ЭТОМ ОНА ВЕДЕТ КАК НЕКОММЕРЧЕСКУЮ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ, ИСПОЛЬЗУЯ ЦЕЛЕВОЕ ФИНАНСИРОВАНИЕ И ПОСТУПЛЕНИЯ, ТАК И КОММЕРЧЕСКУЮ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ. ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/2/256, от 12.10.07)
	НЕКОММЕРЧЕСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ЯВЛЯЕТСЯ ЧАСТНЫМ УЧРЕЖДЕНИЕМ, ЕДИНСТВЕННЫМ УЧРЕДИТЕЛЕМ КОТОРОГО ЯВЛЯЕТСЯ ТОРГОВО-ПРОМЫШЛЕННАЯ ПАЛАТА ОБЛАСТИ СОГЛАСНО ПП. 14 П. 3 СТ. 346.12 НК РФ НЕ ВПРАВЕ ПРИМЕНЯТЬ УСН ОРГАНИЗАЦИИ, В КОТОРЫХ ДОЛЯ УЧАСТИЯ ДРУГИХ ОРГАНИЗАЦИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-06/2/81, от 26.05.11) Министерство финансов РФ сообщает, что некоммерческие организации вправе применять упрощенную систему налогообложения при условии соблюдения установленных законодательством требований.
	НЕКОММЕРЧЕСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ, ПРИМЕНЯЮЩАЯ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ С ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДЫ, УМЕНЬШЕННЫЕ НА ВЕЛИЧИНУ РАСХОДОВ, ЯВЛЯЕТСЯ БЛАГОТВОРИТЕЛЬНОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ. НАРЯДУ С БЛАГОТВОРИТЕЛЬНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬЮ ОРГАНИЗАЦИЯ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 18-11/3/103542@, от 27.11.06)
	НЕКОММЕРЧЕСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ, ПРИМЕНЯЮЩАЯ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, ВЫПЛАЧИВАЕТ ЗАРАБОТНУЮ ПЛАТУ РАБОТНИКАМ ИЗ ВЗНОСОВ ЧЛЕНОВ-ПАЙЩИКОВ И ИЗ СУММ, ОСТАВШИХСЯ ПОСЛЕ УПЛАТЫ ЕДИНОГО НАЛОГА. ЯВЛЯЕТСЯ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ПЛАТЕЛЬЩИКОМ ЕСН И ВЗНОСОВ НА ОБЯ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-18/198, от 27.04.06) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает, что организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, не является плательщиком ЕСН с сумм заработной платы, выплаченной работникам, однако должна начислять страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.
	НЕКОММЕРЧЕСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ, ПРИМЕНЯЮЩАЯ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ С ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДЫ, В 2004 ГОДУ ОСУЩЕСТВЛЯЛА НЕКОММЕРЧЕСКУЮ БЛАГОТВОРИТЕЛЬНУЮ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ. В РАМКАХ ЦЕЛЕВОГО ФИНАНСИРОВАНИЯ ВО II КВАРТАЛЕ 2004 ГОДА БЫЛА НАЧИСЛЕНА И ВЫПЛАЧЕНА (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-09/74464, от 18.11.04)
	НЕКОММЕРЧЕСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ, ПРИМЕНЯЮЩАЯ УСН ("ДОХОДЫ МИНУС РАСХОДЫ"), ПОЛУЧАЕТ ДОХОД В ВИДЕ ПРОЦЕНТОВ ЗА РАЗМЕЩЕНИЕ ВРЕМЕННО СВОБОДНЫХ СРЕДСТВ НА ДЕПОЗИТНОМ СЧЕТЕ В БАНКЕ. УЧИТЫВАЕТСЯ ЛИ УКАЗАННЫЙ ДОХОД ПРИ ОПРЕДЕЛЕНИИ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ, УПЛАЧИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-06/2/110, от 26.06.09)
	НЕКОММЕРЧЕСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ, ПРИМЕНЯЮЩАЯ УСН (ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ - "ДОХОДЫ"), ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКУЮ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ. ЗАРПЛАТА РАБОТНИКАМ ВЫПЛАЧИВАЕТСЯ ИЗ СРЕДСТВ ЦЕЛЕВЫХ ПОСТУПЛЕНИЙ НА УСТАВНУЮ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ И ИЗ СРЕДСТВ, ПОЛУЧЕННЫХ ОТ ПРЕДП (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-02/203, от 30.10.07)
	НЕКОММЕРЧЕСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ, ПРИМЕНЯЮЩАЯ УСН (ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ "ДОХОДЫ"), ЗАНИМАЕТСЯ УСТАВНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬЮ, ФИНАНСИРУЕМОЙ ЗА СЧЕТ ЦЕЛЕВЫХ ПОСТУПЛЕНИЙ, И ОКАЗАНИЕМ ПЛАТНЫХ УСЛУГ. ЗАРПЛАТА НАЧИСЛЯЕТСЯ КАК ЗА СЧЕТ ЦЕЛЕВЫХ ПОСТУПЛЕНИЙ, ТАК И ЗА СЧЕТ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/2/176, от 25.11.08) Министерство финансов РФ сообщает, что организация, применяющая упрощенную систему с объектом налогообложения в виде доходов, вправе уменьшить сумму налога (авансового платежа по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период.
	НЕКОММЕРЧЕСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ, ПРИМЕНЯЮЩАЯ УСН, ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ПОДДЕРЖКУ И ПОПУЛЯРИЗАЦИЮ ДОСТИЖЕНИЙ МУЗЫКАЛЬНОЙ КУЛЬТУРЫ. ФИНАНСИРОВАНИЕ ОСУЩЕСТВЛЯЕТСЯ ЗА СЧЕТ ЦЕЛЕВЫХ БЮДЖЕТНЫХ ПОСТУПЛЕНИЙ, ПОЖЕРТВОВАНИЙ И СРЕДСТВ ОТ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ. НАЧИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-02/17, от 22.02.08) Министерство финансов РФ доводит до сведения налогоплательщиков, что организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, являются плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. При этом источники финансирования выплат, производимых в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам, не имеют значения.
	НЕКОММЕРЧЕСКОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ ЧАСТНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ, ПРИМЕНЯЮЩЕЕ УСН С ОБЪЕКТОМ "ДОХОДЫ, УМЕНЬШЕННЫЕ НА ВЕЛИЧИНУ РАСХОДОВ", ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ОБРАЗОВАТЕЛЬНУЮ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ В СООТВЕТСТВИИ С ГОСУДАРСТВЕННЫМИ ОБРАЗОВАТЕЛЬНЫМИ СТАНДАРТАМИ СОГЛАСНО ПОЛУЧЕННОЙ ЛИЦЕ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-06/2/04, от 19.01.11)