Специальные налоговые режимы

	О НЕПРАВОМЕРНОСТИ КОРРЕКТИРОВКИ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОМ ЕНВД ЗНАЧЕНИЯ КОЭФФИЦИЕНТА БАЗОВОЙ ДОХОДНОСТИ К2 НА КОЭФФИЦИЕНТ, УЧИТЫВАЮЩИЙ ФАКТИЧЕСКОЕ ВРЕМЯ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, В СВЯЗИ С ОТСУТСТВИЕМ В ТЕЧЕНИЕ ОПРЕДЕЛЕННОГО ПЕРИОДА ВРЕ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/3/1, от 11.01.08 08-4)
	О НЕПРАВОМЕРНОСТИ ПРИМЕНЕНИЯ ЕНВД В ОТНОШЕНИИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПО ГАЗИФИКАЦИИ ЖИЛЫХ ДОМОВ ПУТЕМ МОНТАЖА ВНУТРЕННЕГО ГАЗОПРОВОДА И ПО УСТАНОВКЕ ГАЗОВЫХ ПЛИТ И ВОДОНАГРЕВАТЕЛЕЙ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/3/13, от 19.01.07) Министерство финансов РФ сообщает, что предпринимательская деятельность организации, связанная с оказанием услуг по договорам с физическими лицами по газификации жилых домов (квартир) путем монтажа внутреннего газопровода не подлежит переводу на уплату ЕНВД и должна облагаться налогами в рамках общего режима.
	О НЕПРАВОМЕРНОСТИ ПРИМЕНЕНИЯ ЕНВД В ОТНОШЕНИИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПО РЕАЛИЗАЦИИ БУТИЛИРОВАННОЙ ВОДЫ НА ОСНОВАНИИ ДОГОВОРА РОЗНИЧНОЙ КУПЛИ-ПРОДАЖИ В КВАРТИРЕ ИЛИ ОФИСЕ ПОКУПАТЕЛЯ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-05/62, от 20.03.08) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, деятельность, связанная с реализацией бутилированной воды по договору розничной купли-продажи в квартире или офисе покупателя, не может быть переведена на уплату ЕНВД.
	О НЕПРАВОМЕРНОСТИ ПРИМЕНЕНИЯ ЕНВД В ОТНОШЕНИИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПО РЕАЛИЗАЦИИ КОСМЕТИЧЕСКОЙ ПРОДУКЦИИ, КОТОРАЯ ОСУЩЕСТВЛЯЕТСЯ ПО ОБРАЗЦАМ И КАТАЛОГАМ ПРОИЗВОДИТЕЛЕЙ, А ВЫБРАННЫЙ ТОВАР ДОСТАВЛЯЕТСЯ ПОКУПАТЕЛЮ ПОЗДНЕЕ (ТО ЕСТЬ ПРОДАВЕЦ НЕ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-06/3/08, от 22.01.09) Министерство финансов РФ доводит до сведения налогоплательщиков, что деятельность, связанная с реализацией косметической продукции по образцам и каталогам производителей с доставкой покупателю позднее (то есть продавец не реализует товар на месте), не относится к розничной торговле и не может быть переведена на уплату ЕНВД.
	О НЕПРАВОМЕРНОСТИ ПРИМЕНЕНИЯ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ВИДЕ ЕНВД ОРГАНИЗАЦИЯМИ - КРУПНЕЙШИМИ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКАМИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-02/19, от 13.02.08) Министерство финансов РФ сообщает, что организация, поставленная на учет в налоговом органе в качестве крупнейшего налогоплательщика, обязана перейти с ЕНВД на применение общего режима налогообложения с начала квартала, следующего за кварталом, в котором она получила уведомление о постановке на учет в качестве крупнейшего налогоплательщика.
	О НЕПРИЗНАНИИ ДОХОДОМ ОРГАНИЗАЦИИ-АГЕНТА, ПРИМЕНЯЮЩЕЙ УСН, ДЕНЕЖНЫХ СУММ, ПЕРЕДАВАЕМЫХ ЕЮ НА ОСНОВАНИИ ЗАКЛЮЧЕННОГО АГЕНТСКОГО ДОГОВОРА ПРИНЦИПАЛУ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/2/105, от 17.04.07)
	О НЕПРИМЕНЕНИИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ И ИНДИВИДУАЛЬНЫМИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМИ, ОКАЗЫВАЮЩИМИ УСЛУГИ ПО ГАРАНТИЙНОМУ РЕМОНТУ ТОВАРОВ, СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ВИДЕ ЕНВД (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/3/75, от 23.03.07)
	О НЕПРИМЕНЕНИИ ПБУ 18/02 ПЛАТЕЛЬЩИКАМИ ЕНВД И ОБ ОТРАЖЕНИИ СУММЫ ЕНВД В ОТЧЕТЕ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 07-05-09/3, от 25.06.08)
	О НЕПРИМЕНЕНИИ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ВИДЕ ЕНВД В ОТНОШЕНИИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПО ПЕРЕВОЗКЕ КРУПНОГАБАРИТНОГО МУСОРА, ОПАСНЫХ ОТХОДОВ И СТРОИТЕЛЬНОГО МУСОРА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-09/43, от 10.02.09) Министерство финансов РФ доводит до сведения налогоплательщиков, что деятельность по транспортировке крупногабаритного мусора, опасных отходов и строительного мусора не подлежит переводу на уплату ЕНВД.
	О НЕЦЕЛЕСООБРАЗНОСТИ ОТМЕНЫ НАЛОГОВ ДЛЯ СУБЪЕКТОВ МАЛОГО И СРЕДНЕГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА; О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В НК РФ В ЧАСТИ ПРИМЕНЕНИЯ УСН И СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ВИДЕ ЕНВД, А ТАКЖЕ О РЕАЛИЗАЦИИ КОМПЛЕКСА МЕРОПРИЯТИЙ ПО ГОСУДАРСТВЕННОЙ ПОДДЕРЖКЕ (Письмо, Министерство экономического развития РФ, № Д05-4570, от 25.09.09)
	О НЕЦЕЛЕСООБРАЗНОСТИ ПРИМЕНЕНИЯ ЕНВД ОРГАНИЗАЦИЯМИ И ИНДИВИДУАЛЬНЫМИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМИ, НЕ ОТНОСЯЩИМИСЯ К СУБЪЕКТАМ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА, В КОТОРЫХ СРЕДНЕСПИСОЧНАЯ ЧИСЛЕННОСТЬ РАБОТНИКОВ СОСТАВЛЯЕТ СВЫШЕ 100 ЧЕЛОВЕК (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-09/4, от 15.01.09) Министерство финансов РФ информирует, что предоставление права на применение системы налогообложения в виде ЕНВД организациям и индивидуальным предпринимателям со среднесписочной численностью работников свыше 100 человек является нецелесообразным.
	О НОРМАХ РАСХОДОВ В ВИДЕ ПОТЕРЬ ОТ ВЫНУЖДЕННОГО УБОЯ ПТИЦЫ И ЖИВОТНЫХ (Постановление, Правительство РФ, № 431, от 10.06.10) Для целей исчисления единого сельскохозяйственного налога утверждены нормы расходов в виде потерь от вынужденного убоя птицы и животных, распространяющиеся на правоотношения, возникшие с 1 января 2010 г.
	О НОРМАХ РАСХОДОВ В ВИДЕ ПОТЕРЬ ОТ ПАДЕЖА ПТИЦЫ И ЖИВОТНЫХ (Постановление, Правительство РФ, № 560, от 15.07.09 09-30)
	О ПЕРЕВОДЕ В 2008 Г. НА УПЛАТУ ЕНВД ОРГАНИЗАЦИЙ И ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ В ОТНОШЕНИИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПО РАСПРОСТРАНЕНИЮ И (ИЛИ) РАЗМЕЩЕНИЮ НАРУЖНОЙ РЕКЛАМЫ; О НЕОБХОДИМОСТИ УПЛАТЫ ЕНВД ПРИ ОТСУТСТВИИ ЗАКАЗОВ НА РАЗМЕЩЕНИЕ РЕКЛАМЫ В ТЕЧЕНИЕ ТОГО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-06/3/24, от 09.02.09)
	О ПЕРЕВОДЕ НА ЕНВД ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПО ГАРАНТИЙНОМУ РЕМОНТУ АВТОМОБИЛЕЙ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/3/387, от 25.08.06 06-35) Министерство финансов РФ сообщает, что деятельность по оказанию услуг по гарантийному обслуживанию легковых автомобилей, осуществляемых на основании договора с заводом-изготовителем, который оплачивает данные услуги, может быть переведена на уплату единого налога на вмененный доход.
	О ПЕРЕВОДЕ НА ЕНВД ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПО РАЗМЕЩЕНИЮ РЕКЛАМЫ НА ЭЛЕКТРОННЫХ НОСИТЕЛЯХ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/3/453, от 13.10.06 06-42) Министерство финансов РФ информирует, что предпринимательская деятельность, связанная с размещением рекламы на электронных носителях (плазменных панелях) внутри помещений торгового центра, подлежит налогообложению в общеустановленном порядке или в соответствии с упрощенной системой налогообложения.
	О ПЕРЕВОДЕ НА ЕНВД ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПО РЕАЛИЗАЦИИ СУПЕРМАРКЕТАМИ ПРОДУКЦИИ ОБЩЕСТВЕННОГО ПИТАНИЯ СОБСТВЕННОГО ПРОИЗВОДСТВА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/3/354, от 25.12.06 07-3)
	О ПЕРЕВОДЕ НА ЕНВД ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПО РЕАЛИЗАЦИИ ШКОЛЬНОЙ И ОФИСНОЙ МЕБЕЛИ В БЮДЖЕТНЫЕ ОРГАНИЗАЦИИ ПО ДОГОВОРАМ РОЗНИЧНОЙ КУПЛИ-ПРОДАЖИ С ОФОРМЛЕНИЕМ ТОВАРНОГО ЧЕКА И ЧЕКА ККМ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-05/9, от 23.01.07) Министерство финансов РФ сообщает, что предпринимательская деятельность по реализации школьной и офисной мебели в бюджетные организации по договорам розничной купли-продажи с оформлением товарного чека и чека ККМ может быть переведена на систему налогообложения в виде уплаты ЕНВД. При этом необходимо иметь в виду, что деятельность, связанная с реализацией товаров по договорам поставки с оформлением соответствующих накладных, счетов-фактур не относится к розничной торговле и подлежит налогообложению в общеустановленном порядке.
	О ПЕРЕВОДЕ НА ЕНВД ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПО РЕМОНТУ АВТОМОБИЛЕЙ И ПРОДАЖЕ ЗАПЧАСТЕЙ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/3/380, от 21.08.06 06-35) Министерство финансов РФ сообщает, что организация, планирующая оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспорта (в случае когда отпуск запчастей и расходных материалов для ремонта будет осуществляться с торговой наценкой и выделением в заказах-нарядах отдельной строкой) может быть переведена на уплату ЕНВД по двум видам деятельности: по оказанию услуг по ремонту автомобилей и по розничной торговле запасными частями и материалами, отпущенными с наценкой.
	О ПЕРЕВОДЕ НА ЕНВД ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПО РЕМОНТУ КВАРТИР, КОММУНАЛЬНЫХ СИСТЕМ, МОНТАЖУ СИГНАЛИЗАЦИИ И ЭЛЕКТРОМОНТАЖНЫХ РАБОТ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/3/464, от 20.10.06 06-47) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, предпринимательская деятельность в сфере оказания услуг по комплексному ремонту квартир по заказам населения подлежит налогообложению ЕНВД. Что касается предпринимательской деятельности по оказанию услуг, связанных с ремонтом систем отопления, водоснабжения, канализации, а также услуг по монтажу охранно-пожарной сигнализации и услуг, связанных с электромонтажными работами, то указанные виды деятельности не соответствуют понятию бытовых услуг и не могут быть переведены на уплату ЕНВД.
	О ПЕРЕВОДЕ НА ЕНВД ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПО СТРОИТЕЛЬСТВУ ЖИЛЬЯ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/3/395, от 31.08.06 06-36) Министерство финансов РФ разъясняет, что предпринимательская деятельность по строительству многоквартирного жилого дома путем привлечения денежных средств дольщиков подлежит налогообложению в соответствии с общим режимом либо с применением упрощенной системы налогообложения.
	О ПЕРЕВОДЕ НА ЕНВД ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПО УСТАНОВКЕ ДЕРЕВЯННЫХ ОКОННЫХ РАМ И ДВЕРНЫХ КОРОБОК ПО ЗАКАЗАМ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ И ОБ ОТСУТСТВИИ ОСНОВАНИЙ ДЛЯ ПЕРЕВОДА НА ЕНВД ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПО РЕАЛИЗАЦИИ ОКОН И ДВЕРЕЙ СОБСТВЕННОГО ПРОИЗВОДСТВА, В ТОМ ЧИСЛЕ С ИХ УСТАНОВ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-05/76, от 19.04.07)
	О ПЕРЕВОДЕ НА ЕНВД ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, СВЯЗАННОЙ С ОКАЗАНИЕМ УСЛУГ ПО ТЕКУЩЕМУ РЕМОНТУ, ТЕХНИЧЕСКОМУ ОБСЛУЖИВАНИЮ И МОЙКЕ АВТОТРАНСПОРТНЫХ СРЕДСТВ, О ПРАВОМЕРНОСТИ УЧЕТА ЗАПАСНЫХ ЧАСТЕЙ И РАСХОДНЫХ МАТЕРИАЛОВ, ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ПРИ РЕМОНТЕ И ОТПУСКАЕМЫХ БЕЗ ТОРГ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/3/536, от 13.12.06)
	О ПЕРЕВОДЕ НА ЕНВД КОМИССИОНЕРОВ, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩИХ ПРОДАЖИ НА ПРИНАДЛЕЖАЩИХ ИМ ТОРГОВЫХ ПЛОЩАДЯХ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/3/275, от 29.05.06 06-23) Министерство финансов РФ информирует: 1. Предпринимательская деятельность по реализации комиссионного товара юридическим лицам, в случае если организация выписывает накладные и счета-фактуры, не признается розничной торговлей и подлежит налогообложению в общеустановленном порядке или в соответствии с упрощенной системой налогообложения. 2. Предпринимательская деятельность по реализации запчастей к автомобилям физическим лицам в рамках договора комиссии, осуществляемая от имени организации и на принадлежащей ей на правах субаренды площади, при соблюдении норм законодательства, может быть переведена на уплату единого налога на вмененный доход.
	О ПЕРЕВОДЕ НА ЕНВД ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ БЮДЖЕТНОГО УЧРЕЖДЕНИЯ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-02-04/137, от 28.08.06 06-36) Министерство финансов РФ разъясняет, что организация, финансируемая из бюджета, вправе перейти на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход в отношении предпринимательской деятельности по оказанию платных ветеринарных услуг. При исчислении суммы единого налога следует учитывать всех работников, осуществляющих указанный вид предпринимательской деятельности. Необходимо также иметь в виду, что организация должна вести раздельный учет по видам деятельности.