Специальные налоговые режимы

	Без названия (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/3/192, от 12.01.06) Министерство финансов РФ информирует: доходы, полученные в результате деятельности, связанной с оказанием услуг по монтажу, ремонту и техническому обслуживанию климатического оборудования, подлежат налогообложению единым налогом на вмененный доход. Что касается услуг по монтажу, ремонту и техническому обслуживанию средств охраны, то они не подпадают под действие указанной системы налогообложения.
	(О ПОРЯДКЕ РАСЧЕТА К2 ПРИ ПРИМЕНЕНИИ ГЛАВЫ 26.3 "СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ВИДЕ ЕДИНОГО НАЛОГА НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД ДЛЯ ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ" НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ) (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-05/117, от 03.05.06) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, при заполнении налоговой декларации налогоплательщики, применяющие систему налогообложения в виде уплаты единого налога на вмененный доход, вправе самостоятельно скорректировать исчисленное (используемое) ими единое значение коэффициента К2 на значение коэффициента, учитывающего фактический период времени ведения предпринимательской деятельности в течение налогового периода. При этом индивидуальные предприниматели вправе вести учет фактически отработанных дней в свободной форме либо аналогично формам учета для организаций.
	(О ПОРЯДКЕ ПРИМЕНЕНИЯ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НА ОСНОВЕ ПАТЕНТА) (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-02/108, от 04.05.06) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, индивидуальный предприниматель, применяющий общий режим налогообложения, вправе перейти на упрощенную систему на основе патента, как с 1 января 2006 года, так и в течение календарного года, то есть с 1 апреля, с 1 июля или с 1 октября 2006 года, при условии подачи соответствующего заявления в налоговый орган в установленный срок. Необходимо иметь в виду, что индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему на основе патента, не освобождены от обязанности ведения учета доходов и расходов.
	Без названия (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/2/123, от 20.06.06 06-26) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, в случае если организация до перехода на упрощенную систему с объектом налогообложения в виде доходов (до 1 января 2003 г.), приобрела основное средство, которое использовалось в период применения упрощенной системы (в течение 2003 - 2005 гг.), при изменении с 1 января 2006 г. объекта налогообложения на доходы, уменьшенные на величину расходов, организация вправе учесть остаточную стоимость основных средств, определенную по состоянию на 1 января 2003 г. Указанные расходы должны учитываться с 1 января 2006 г. равными долями в течение 10 лет применения упрощенной системы.
	Без названия (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/3/335, от 04.07.06 06-28) Министерство финансов РФ информирует: в случае если в техпаспорте на переданное организации в аренду под магазин нежилое помещение торговая площадь изначально составляла 49 кв. м, а в дальнейшем помещение было переоборудовано с уменьшением торговой площади, о чем была предупреждена налоговая инспекция, действия инспекции, выяившей недоимку в 2003 и 2004 гг, являются правомерными, только при условии, что в указанный период в инспекцию еще не было подано заявление об изменении торговой площади.
	(ОБ ИСЧИСЛЕНИИ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ ПЕНСИОННОЕ СТРАХОВАНИЕ ОРГАНИЗАЦИЕЙ, ПРИМЕНЯЮЩЕЙ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ) (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-02-04/97, от 10.07.06) Министерство финансов РФ доводит до сведения налогоплательщиков, что выплаты работникам организации, применяющей упрощенную систему налогообложения, в виде премий, материальной помощи и оплаты обучения (кроме выплат, освобожденных от налогообложения ЕСН в соответствии с законодательством) подлежат обложению страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование в общеустановленном порядке.
	Без названия (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/2/130, от 26.06.06 06-27) Министерство финансов РФ информирует, что в случае передачи акционером 25 % акций акционерного общества, применяющего упрощенную систему налогообложения, паевому инвестиционному фонду, акционерное общество не утрачивает права на применение указанной системы налогообложения.
	Без названия (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/2/131, от 26.06.06 06-27) Министерство финансов РФ сообщает, что организация общественного питания, применяющая упрощенную систему налогообложения, вправе учитывать при налогообложении стоимость сырья и материалов с учетом НДС.
	(О ПРИМЕНЕНИИ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ) (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/2/137, от 29.06.06 06-27) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, вправе учитывать при исчислении единого налога обоснованные и документально подтвержденные расходы на приобретение правовых баз и их обновление, произведенные на основании договора, заключенного с правообладателем на эти программы.
	Без названия (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/2/79, от 16.09.05)
	Без названия (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/1/31, от 25.10.05)
	Без названия (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-06-05-04/05, от 20.01.05)
	(О ПОРЯДКЕ ПРИМЕНЕНИЯ ПОЛОЖЕНИЙ ГЛАВЫ 26.3 "СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ВИДЕ ЕДИНОГО НАЛОГА НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД ДЛЯ ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ" НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ В ОТНОШЕНИИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПО РЕАЛИЗАЦИИ КАРТ ЭКСПРЕСС-ОПЛАТЫ УСЛУГ СВЯЗИ) (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-02/189, от 25.08.06) Министерство финансов РФ сообщает, что предпринимательская деятельность по реализации карточек экспресс-оплаты услуг связи, приобретенных в собственность для дальнейшей реализации, подлежит переводу на уплату единого налога на вмененный доход. Что касается предпринимательской деятельности по реализации таких карточек, осуществляемой от имени операторов связи - принципалов по агентскому договору, то указанная деятельность должна облагаться налогами в рамках общего режима или упрощенной системы налогообложения.
	(О ПРИМЕНЕНИИ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ОРГАНИЗАЦИЯМИ, ЯВЛЯЮЩИМИСЯ УЧАСТНИКАМИ ДОГОВОРА ПРОСТОГО ТОВАРИЩЕСТВА) (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/2/145, от 19.07.06) Министерство финансов РФ разъясняет: 1. Произведенные участниками договора простого товарищества, применяющими упрощенную систему налогообложения, расходы, связанные с совместной деятельностью, должны признаваться в целях налогообложения в обособленном учете операций по совместной деятельности. 2. Расходы организации, применяющей упрощенную систему и являющейся участником договора простого... Далее...
	(О ПРИМЕНЕНИИ ПОЛОЖЕНИЙ ГЛАВЫ 26.3 "СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ВИДЕ ЕДИНОГО НАЛОГА НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД ДЛЯ ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ" НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ) (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-05/178, от 13.07.06) Министерство финансов РФ разъясняет: 1. Предпринимательская деятельность, связанная с пошивом штор по индивидуальным заказам физических лиц, подлежит налогообложению единым налогом на вмененный доход. 2. Деятельность по навеске карнизов и штор может быть переведена на уплату ЕНВД. При этом необходимо иметь в виду, что в случае оказания таких услуг юридическим лицам, указанная деятельность... Далее...
	(О ПОРЯДКЕ ПРИМЕНЕНИЯ ПОЛОЖЕНИЙ ГЛАВЫ 26-3 "СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ВИДЕ ЕДИНОГО НАЛОГА НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД ДЛЯ ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ" НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ В ОТНОШЕНИИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПО РЕАЛИЗАЦИИ ЧЕРЕЗ МАГАЗИН РОЗНИЧНОЙ ТОРГОВЛИ ФАСОВАННЫХ ТРАНСМИССИОННЫХ МАСЕЛ ДЛЯ КОРОБОК ПЕРЕДАЧ АВТОМОБИЛЕЙ, МОТОРНЫХ МАСЕЛ ДЛЯ КАРБЮРАТОРНЫХ (ИНЖЕКТОРНЫХ), ДИЗЕЛЬНЫХ ДВИГАТЕЛЕЙ АВТОМОБИЛЕЙ И ЗАПАСНЫХ ЧАСТЕЙ К АВТОМОБИЛЯМ) (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-05/183, от 20.07.06) Министерство финансов РФ информирует о том, что деятельность по реализации моторных масел (других подакцизных нефтепродуктов) независимо от места их производства не подлежит переводу на систему налогообложения в виде уплаты ЕНВД; в отношении указанной деятельности должен применяться общий режим налогообложения.
	(О ПОРЯДКЕ ПРИМЕНЕНИЯ ПОЛОЖЕНИЙ ГЛАВЫ 26-3 "СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ВИДЕ ЕДИНОГО НАЛОГА НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД ДЛЯ ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ" НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ) (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/3/359, от 21.07.06) Министерство финансов РФ информирует о том, что предпринимательская деятельность по реализации кондитерских изделий собственного производства через арендованную площадь, оборудованную под производственно-торговую точку, не относится к услугам общественного питания, а также не может быть отнесена к розничной торговле, в связи с чем данная деятельность подлежит обложению налогами в рамках общего режима налогообложения или в соответствии с упрощенной системой.
	Без названия (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-05/127, от 16.05.06) Министерство финансов РФ разъясняет, что налогоплательщик, осуществляющий предпринимательскую деятельность в сфере розничной торговли в арендуемом нежилом помещении, имеющем два торговых зала, аренда одного из которых площадью 100 кв. м. осуществляется с 1 апреля 2006 года, а второго, площадью 130 кв. м. - с 1 июля 2006 года, может быть привлечен к уплате единого налога на вмененный доход в отношении указанной деятельности, осуществляемой во втором квартале 2006 года. При этом с 1 июля 2006 года налогоплательщик должен уплачивать налоги в соответствии с общим режимом налогообложения, так как общая площадь арендуемых торговых залов превысит 150 кв. метров.
	Без названия (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/2/115, от 22.05.06) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, в случае если до преобразования в середине календарного года в общество с ограниченной ответственностью закрытое акционерное общество применяло общий режим налогообложения, ООО вправе перейти на упрощенную систему налогообложения только со следующего календарного года, при соблюдении установленных требований.
	Без названия (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-02-07/2-30, от 20.04.06) Министерство финансов РФ информирует о том, что Федеральная налоговая служба вправе дать указание управлениям ФНС России по субъектам РФ о принятии решений о признании недоимки и задолженности по пеням по федеральным налогам, предусмотренным специальными налоговыми режимами, безнадежными к взысканию и списании.
	Без названия (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/3/135, от 15.03.06)
	(О ПРИМЕНЕНИИ ПОЛОЖЕНИЙ ГЛАВЫ 26.3 "СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ВИДЕ ЕДИНОГО НАЛОГА НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД ДЛЯ ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ" НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ В ОТНОШЕНИИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПО ПРЕДОСТАВЛЕНИЮ НЕДВИЖИМОГО ИМУЩЕСТВА В АРЕНДУ) (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/3/267, от 22.05.06) Министерство финансов РФ разъясняет, что деятельность организации по сдаче в субаренду стационарных торговых мест, которые выделены в правоустанавливающих (инвентаризационных) документах на принадлежащее ей на правах аренды здание как отдельные торговые места, может быть переведена на уплату единого налога на вмененный доход. В случае если организация передает в субаренду площади, на которых арендаторы сами оборудуют торговые места, и при этом в правоустанавливающих (инвентаризационных) документах такие площади не обозначены как отдельные стационарные торговые места, то указанная предпринимательская деятельность не может быть переведена на уплату ЕНВД.
	Без названия (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/3/297, от 19.06.06) В соответствии в разъяснениями Министерства финансов РФ, организация, осуществляющая предпринимательскую деятельность, в отношении которой она переведена на уплату единого налога на вмененный доход, в случае реализации принадлежащего ей имущества обязана исчислять налог на прибыль и НДС.
	Без названия (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-02/149, от 30.06.06) Министерство финансов РФ сообщает: 1. Индивидуальные предприниматели вправе уменьшать стоимость патента на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых за соответствующий период. При этом уменьшение стоимости патента должно осуществляться на сумму страховых взносов, уплаченных до уплаты оставшейся стоимости патента. 2. В случае окончательного прекращения... Далее...
	(О ПОРЯДКЕ ПРИМЕНЕНИЯ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ВИДЕ ЕДИНОГО НАЛОГА НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД В ОТНОШЕНИИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ В СФЕРЕ ОКАЗАНИЯ УСЛУГ ПО ГАРАНТИЙНОМУ РЕМОНТУ, В ТОМ ЧИСЛЕ БЫТОВОЙ ТЕХНИКИ) (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-02/156, от 10.07.06) Министерство финансов РФ информирует о том, что деятельность в сфере оказания населению услуг по гарантийному ремонту бытовой техники может быть переведена на уплату единого налога на вмененный доход.