Специальные налоговые режимы

	О ПРОЕКТЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА "О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В СТАТЬЮ 18 ЧАСТИ ПЕРВОЙ, ЧАСТЬ ВТОРУЮ НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, НЕКОТОРЫЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬНЫЕ АКТЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И ПРИЗНАНИИ УТРАТИВШИМИ СИЛУ НЕКОТОРЫХ ЗАКОНОДАТЕЛЬНЫХ АКТОВ (ПОЛОЖ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-11/99, от 21.04.11)
	О ПРОЕКТЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА "О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЯ В СТАТЬЮ 2 ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА "О ПРИМЕНЕНИИ КОНТРОЛЬНО-КАССОВОЙ ТЕХНИКИ ПРИ ОСУЩЕСТВЛЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ РАСЧЕТОВ И (ИЛИ) РАСЧЕТОВ С ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ ПЛАТЕЖНЫХ КАРТ", ПРЕДУСМАТРИВАЮЩЕМ ОСВОБОЖДЕНИЕ ОРГАНИЗА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-09/155, от 30.04.09 09-12)
	О ПРОЕКТЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА, ПРЕДУСМАТРИВАЮЩЕМ ПОЭТАПНУЮ ОТМЕНУ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ВИДЕ ЕНВД, А ТАКЖЕ УСТАНОВЛЕНИЕ ПАТЕНТНОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-11/116, от 11.05.11)
	О РАЗДЕЛЬНОМ УЧЕТЕ ТОРГОВЫХ ПЛОЩАДЕЙ ПРИ СОВМЕЩЕНИИ ОБЩЕГО РЕЖИМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И ЕНВД (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/3/436, от 06.10.06 06-42)
	О РАЗМЕРЕ ПОТЕНЦИАЛЬНО ВОЗМОЖНОГО К ПОЛУЧЕНИЮ ИНДИВИДУАЛЬНЫМ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕМ ГОДОВОГО ДОХОДА ПО ОКАЗЫВАЕМЫМ ИМ УСЛУГАМ ОБЩЕСТВЕННОГО ПИТАНИЯ В ЦЕЛЯХ ПРИМЕНЕНИЯ УСН НА ОСНОВЕ ПАТЕНТА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-03/27, от 30.12.08) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности "оказание услуг общественного питания" не может превышать 135 тысяч рублей.
	О РАЗМЕРЕ ШТРАФА ЗА НЕПРЕДСТАВЛЕНИЕ НУЛЕВОЙ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/2/229, от 31.10.06 06-45) Согласно разъяснениям Министерства финансов расходы на обновление программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем могут быть признаны для уменьшения доходов при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
	О РАЗЪЯСНЕНИИ В ЦЕЛЯХ ПРИМЕНЕНИЯ УСН ПОНЯТИЯ "КАТЕГОРИЯ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ", КОТОРОЕ ИСПОЛЬЗУЕТСЯ В П. 2 СТ. 346.20 НК РФ, ПРЕДУСМАТРИВАЮЩЕГО, ЧТО ЗАКОНАМИ СУБЪЕКТОВ РФ МОГУТ БЫТЬ УСТАНОВЛЕНЫ ДИФФЕРЕНЦИРОВАННЫЕ НАЛОГОВЫЕ СТАВКИ В ПРЕДЕЛАХ ОТ 5 ДО 15% (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-11/29, от 27.02.09) Министерство финансов РФ сообщает, что в каждой конкретной категории налогоплательщиков отражаются наиболее общие признаки и свойства, присущие только соответствующей совокупности налогоплательщиков (виды экономической деятельности, размеры предприятий, для кого выполняются работы (услуги) (государственный и муниципальный заказ, услуги для населения и др.), место расположения и др.)
	О РАЗЪЯСНЕНИИ ОТДЕЛЬНЫХ ПОЛОЖЕНИЙ ГЛАВЫ 26.2 "УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ" НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-14/78910, от 07.12.04) В соответствии с разъяснениями Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве, доходы в виде положительной курсовой разницы, возникающей от переоценки имущества в виде валютных ценностей и требований, выраженных в иностранной валюте, проводимой в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю, не учитываются налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, при исчислении единого налога.
	О РАЗЪЯСНЕНИИ ОТДЕЛЬНЫХ ПОЛОЖЕНИЙ ГЛАВЫ 26.2 НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ (Письмо, Министерство РФ по налогам и сборам, № 22-1-14/111, от 26.01.04) Министерство Российской Федерации по налогам и сборам сообщает, что при исчислении налоговой базы по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, налогоплательщики не вправе уменьшать сумму полученных доходов на расходы на реконструкцию основных средств, а также затраты по незавершенному производству.
	О РАСПРЕДЕЛЕНИИ ЗАТРАТ ПРИ СОВМЕЩЕНИИ ОБЩЕГО РЕЖИМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И УПЛАТЫ ЕНВД (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/3/430, от 04.10.06 06-40) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, организация, осуществляющая виды деятельности, в отношении которых она является плательщиком ЕНВД, и виды, деятельности, облагаемые налогами в рамках общего режима, должна производить распределение расходов, относящихся к этим видам деятельности, пропорционально доле полученных доходов.
	О РАСПРОСТРАНЕНИИ НА ИНДИВИДУАЛЬНОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ ЗАПРЕТА ПРИМЕНЕНИЯ УСН НА ОСНОВЕ ПАТЕНТА В ТЕЧЕНИЕ ТРЕХ ЛЕТ ПОСЛЕ ТОГО, КАК ОН УТРАТИТ ПРАВО НА ЕЕ ПРИМЕНЕНИЕ, В ТОМ ЧИСЛЕ И В СЛУЧАЯХ ПРЕКРАЩЕНИЯ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ В КАЧЕСТВЕ ИНДИВИД (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-09/43, от 04.06.10) Министерство финансов РФ информирует, что на индивидуального предпринимателя распространяется запрет на применение упрощенной системы налогообложения на основе патента в течение трех лет после утраты права на ее применение, в том числе в случаях прекращения предпринимательской деятельности и последующей новой регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.
	О РАССМОТРЕНИИ ВОПРОСОВ СУБЪЕКТОВ МАЛОГО И СРЕДНЕГО БИЗНЕСА О ПРЕДОСТАВЛЕНИИ УЧАСТКОВ ПОД СТРОИТЕЛЬСТВО, УСТАНОВЛЕНИИ ТАРИФОВ НА ЖИЛИЩНО-КОММУНАЛЬНЫЕ УСЛУГИ, ОСВОБОЖДЕНИИ ОТ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ККТ ПЛАТЕЛЬЩИКОВ ЕНВД И ОТ УПЛАТЫ НАЛОГОВ НА ТРИ ГОДА ВНОВЬ СОЗ (Письмо, Министерство экономического развития РФ, № Д05-2959, от 15.06.09)
	О РАССМОТРЕНИИ ЗАКОНОПРОЕКТА, ОСВОБОЖДАЮЩЕГО ПЛАТЕЛЬЩИКОВ ЕНВД ОТ ПРИМЕНЕНИЯ ККТ, И ПРОЕКТА ПОСТАНОВЛЕНИЯ ПРАВИТЕЛЬСТВА РФ, ПРЕДПОЛАГАЮЩЕГО СНИЖЕНИЕ ЗАТРАТ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ, СВЯЗАННЫХ С ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ ККТ, А ТАКЖЕ О РЕАЛИЗАЦИИ МЕРОПРИЯТИЙ ПО ПОДДЕРЖКЕ (Письмо, Министерство экономического развития РФ, № Д05-1740, от 07.04.09)
	О РАССМОТРЕНИИ ЗАКОНОПРОЕКТА, ПРЕДУСМАТРИВАЮЩЕГО ОСВОБОЖДЕНИЕ ОРГАНИЗАЦИЙ И ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ, УПЛАЧИВАЮЩИХ ЕНВД ДЛЯ ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, ОТ ОБЯЗАННОСТИ ПРИМЕНЕНИЯ ККТ, А ТАКЖЕ О РАЗРАБОТКЕ ПРОЕКТА ПОСТАНОВЛЕНИЯ ПРАВИТЕЛЬСТВА РФ (Письмо, Министерство экономического развития РФ, № Д05-1934, от 17.04.09)
	О РАССМОТРЕНИИ ОБРАЩЕНИЯ ИНДИВИДУАЛЬНОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ (Письмо, Федеральная налоговая служба, № 03-2-03/1293/18, от 01.08.05)
	О РАСХОДАХ НА ДОБРОВОЛЬНЫЙ АУДИТ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/3/282, от 06.06.06 06-24)
	О РАСХОДАХ НА ИНТЕРНЕТ ПРИ ПРИМЕНЕНИИ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-02-04/1/78, от 09.12.04 05-03) Министерство финансов РФ доводит до сведения налогоплательщиков, что организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, вправе учитывать затраты на оплату доступа к сети Интернет и по обслуживанию адреса электронной почты в составе расходов при определении объекта обложения единым налогом. При этом указанные расходы должны быть экономически обоснованными и осуществляться для деятельности, направленной на получение дохода, подлежащего налогообложению.
	О РАСХОДАХ НА ПОДГОТОВКУ ПРОЕКТНОЙ ДОКУМЕНТАЦИИ И РЕМОНТ ПРИ ПЕРЕВОДЕ ПОМЕЩЕНИЯ ИЗ ЖИЛОГО ДОМА В НЕЖИЛОЙ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/2/219, от 24.10.06 06-44) Министерство финансов РФ информирует: 1. Организация, применяющая упрощенную систему с объектом налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов и осуществляющая предпринимательскую деятельность на рынке недвижимости, вправе учитывать расходы по покупке квартир у физических лиц, предназначенных для дальнейшей реализации после их перевода в нежилой фонд. 2. Расходы, связанные с... Далее...
	О РАСХОДАХ НА ПРИОБРЕТЕНИЕ МОБИЛЬНЫХ ТЕЛЕФОНОВ И НА ОПЛАТУ УСЛУГ СВЯЗИ ПРИ ПРИМЕНЕНИИ УСН (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-05/251, от 20.11.06 06-48) Министерство финансов РФ сообщает, что при определении налоговой базы по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения могут быть учтены: 1. Расходы на приобретение мобильных телефонов, используемых для осуществления деятельности, направленной на получение дохода, и на оплату услуг операторов связи; 2. Затраты на аренду автомобиля, используемого для перевозки товаров и для других целей, связанных с осуществляемой предпринимательской деятельностью, и расходы на его содержание (ГСМ, текущий ремонт и т.п.).
	О РАСХОДАХ НА ПРИОБРЕТЕНИЕ ОСНОВНОГО СРЕДСТВА НА УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИ РАССРОЧКЕ ОПЛАТЫ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/2/108, от 16.05.06 06-21)
	О РАСХОДАХ НА ПРИОБРЕТЕНИЕ СПЕЦОДЕЖДЫ ПРИ ПРИМЕНЕНИИ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-02-05/2/34, от 09.06.04 04-12)
	О РАСХОДАХ НА ПРИОБРЕТЕНИЕ ТОВАРОВ ПРИ ПРИМЕНЕНИИ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-02/180, от 17.08.06 06-34) Министерство финансов РФ разъясняет: 1. На созданное в результате преобразования юридическое лицо распространяется тот же порядок перехода на упрощенную систему налогообложения, что и на вновь созданные организации. Такая организация может в установленный срок подать в налоговый орган заявление о переходе на упрощенную систему, указав в нем выбранный объект налогообложения. 2. Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, при определении налоговой базы по единому налогу, включает в состав расходов стоимость покупных товаров, приобретенных для реализации, оплаченных поставщикам, реализованных и оплаченных покупателями.
	О РАСХОДАХ НА ПРИОБРЕТЕНИЕ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ТОВАРОВ И БЫТОВОЙ ХИМИИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/2/182, от 01.09.06 06-36) Министерство финансов РФ разъясняет, что организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, вправе учитывать при исчислении единого налога расходы на приобретение хозяйственных товаров и бытовой химии при условии их обоснованности и документального подтверждения. При этом стоимость указанных товаров определяется, исходя из цен их приобретения (без учета НДС и акцизов), включая комиссионные вознаграждения, уплачиваемые посредникам, ввозные таможенные пошлины и сборы, расходы на транспортировку и иные затраты.
	О РАСХОДАХ НА РЕКОНСТРУКЦИЮ И РЕМОНТ ПОМЕЩЕНИЙ ПРИ ПРИМЕНЕНИИ УСН (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/2/226, от 26.10.06 06-44) Министерство финансов РФ сообщает, что организация, применяющая упрощенную систему с объектом налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе отнести расходы на реконструкцию действующего магазина на увеличение первоначальной стоимости данного объекта. Что касается затрат на ремонт помещения, то они могут быть учтены после его ввода в эксплуатацию единовременно в отчетном периоде ввода помещения в эксплуатацию.
	О РАСХОДАХ НА РЕКОНСТРУКЦИЮ, МОДЕРНИЗАЦИЮ И МОНТАЖ ПРИ ПРИМЕНЕНИИ УСН (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/2/215, от 20.10.06 06-43) Министерство финансов РФ сообщает, что организация, применяющая упрощенную систему с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе отнести затраты на реконструкцию и модернизацию приобретенного помещения на увеличение первоначальной стоимости помещения и учитывать их после введения помещения в эксплуатацию в составе расходов в установленном порядке. Что касается затрат на монтаж основных средств, то они подлежат включению в первоначальную стоимость основных средств.