Специальные налоговые режимы

	О СПИСАНИИ СТОИМОСТИ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ ОРГАНИЗАЦИЯМИ, ПРИМЕНЯЮЩИМИ УСН (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/2/244, от 17.11.06 06-47) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, вправе учитывать стоимость оборудования для производства питьевой воды, приобретенного в июле 2006 года, равными долями в течение третьего и четвертого кварталов 2006 года при условии сдачи его в эксплуатацию.
	О СТРАХОВЫХ ВЗНОСАХ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ ПЕНСИОННОЕ СТРАХОВАНИЕ (Письмо, Федеральная налоговая служба, № 05-1-01/141, от 11.04.05 *) Федеральная налоговая служба сообщает, что сумма пособия по временной нетрудоспособности, выплаченная организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в размере свыше 12480 рублей в месяц, облагается страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование.
	О СТРОИТЕЛЬСТВЕ ДЛЯ СОБСТВЕННОГО ПОТРЕБЛЕНИЯ ПРИ ПРИМЕНЕНИИ ЕНВД (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-06-05-04/47, от 18.11.04 04-46) Министерство финансов Российской Федерации доводит до сведения налогоплательщиков, что деятельность, связанная с реализацией собственного имущества и строительством здания не может быть переведена на уплату единого налога на вмененный доход и подлежит обложению НДС в общеустановленном порядке.
	О СЧЕТАХ-ФАКТУРАХ ПРИ КОМИССИОННОЙ ТОРГОВЛЕ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-11/98, от 05.05.05 05-10) Министерство финансов РФ разъясняет, что комиссионеры (в том числе применяющие упрощенную систему налогообложения), осуществляющие продажу товаров от своего имени, должны от своего имени выставлять счета-фактуры по товарам на имя покупателя, а реквизиты счетов-фактур передавать комитентам. При этом необходимо иметь в виду, что указанный порядок оформления счетов-фактур не приводит к обязанности комиссионера уплачивать в бюджет налог на добавленную стоимость по товарам, реализуемым комитентом.
	О ТРЕБОВАНИЯХ, ПРЕДЪЯВЛЯЕМЫХ К РОЗНИЧНОЙ ТОРГОВЛЕ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ПРИМЕНЕНИЯ ЕНВД. (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-09/218, от 19.06.09)
	О ФЕДЕРАЛЬНОМ ЗАКОНЕ ОТ 31.12.2002 N 190-ФЗ "ОБ ОБЕСПЕЧЕНИИ ПОСОБИЯМИ ПО ОБЯЗАТЕЛЬНОМУ СОЦИАЛЬНОМУ СТРАХОВАНИЮ ГРАЖДАН, РАБОТАЮЩИХ В ОРГАНИЗАЦИЯХ И У ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ, ПРИМЕНЯЮЩИХ СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ, И НЕКОТОРЫХ ДРУГИХ КАТЕГОР (Письмо, Фонд социального страхования РФ, № 02-18/05-195, от 15.01.03) В данном письме Фонд социального страхования соощает, что с 01.01.03 вступил в силу ФЗ от 31 декабря 2002 года N 190-ФЗ "Об обеспечении пособиями по обязательному социальному страхованию граждан, работающих в организациях и у индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, и некоторых других категорий граждан", согласно которому организации и индивидуальные... Далее...
	О ФИЗИЧЕСКОМ ПОКАЗАТЕЛЕ ЕНВД ДЛЯ АЗС (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/3/481, от 01.11.06 06-47) Министерство финансов РФ разъясняет, что при использовании налогоплательщиком для розничной торговли магазина и открытой площадки, на которой находятся топливораздаточные колонки, операторная, резервуары для хранения топлива, для целей исчисления ЕНВД учитывается площадь торгового зала магазина и площадь открытой площадки, на которой расположены топливораздаточные колонки. В случае реализации на территории одного автозаправочного комплекса подакцизных товаров и иных товаров, при исчислении ЕНВД площадь торгового зала магазина и площадь открытой площадки учитывается в полном размере, без уменьшении ее на часть площади, относящуюся к торговле подакцизными товарами.
	О ФИЗИЧЕСКОМ ПОКАЗАТЕЛЕ ЕНВД ДЛЯ УСЛУГ ОБЩЕСТВЕННОГО ПИТАНИЯ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/3/480, от 01.11.06 06-47) Министерство финансов РФ сообщает, что в случае использования для услуг общественного питания открытых площадок (в том числе летних кафе с шатровыми покрытиями) или специально оборудованных передвижных пунктов, предназначенных для потребления готовой кулинарной продукции и имеющих зал обслуживания посетителей, при расчете ЕНВД применяется физический показатель базовой доходности "площадь зала обслуживания посетителей (в квадратных метрах)".
	О ФИЗИЧЕСКОМ ПОКАЗАТЕЛЕ, ПРИМЕНЯЕМОМ ДЛЯ РАСЧЕТА ЕНВД, ПРИ ОСУЩЕСТВЛЕНИИ РОЗНИЧНОЙ ТОРГОВЛИ В АРЕНДУЕМОМ ПОМЕЩЕНИИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-05/62, от 03.04.07)
	О ФИЗИЧЕСКОМ ПОКАЗАТЕЛЕ, ПРИМЕНЯЕМОМ ДЛЯ РАСЧЕТА ЕНВД, ПРИ ОСУЩЕСТВЛЕНИИ РОЗНИЧНОЙ ТОРГОВЛИ ЧЕРЕЗ КИОСК (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-05/58, от 03.04.07) Министерство финансов РФ сообщает, что в случае осуществления розничной торговли через киоск при исчислении единого налога на вмененный доход применяется физический показатель "торговое место".
	О ФИКСИРОВАННЫХ ПЛАТЕЖАХ В ПЕНСИОННЫЙ ФОНД, УПЛАЧИВАЕМЫХ ИНДИВИДУАЛЬНЫМИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-05/52, от 07.09.05) Министерство финансов РФ информирует, что в случае заключения в добровольном порядке индивидуальным предпринимателем договора с Пенсионным фондом об уплате фиксированных платежей в сумме превышающей установленный законодательством размер, на сумму такого превышения не распространяется положение в соответствии с которым налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, уменьшают полученные доходы на сумму уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
	О ФОРМИРОВАНИИ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ, А ТАКЖЕ ПОРЯДКЕ ВЕДЕНИЯ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ И ПРЕДСТАВЛЕНИИ СТАТИСТИЧЕСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ ТОВАРИЩЕСТВАМИ СОБСТВЕННИКОВ ЖИЛЬЯ, ПРИМЕНЯЮЩИМИ УСН (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/2/90, от 06.06.08 08-13)
	ОАО ИМЕЕТ В СОБСТВЕННОСТИ КВАРТИРУ, КОТОРУЮ СДАЕТ В АРЕНДУ ДРУГОЙ ОРГАНИЗАЦИИ ДЛЯ ОКАЗАНИЯ УСЛУГ ПО ВРЕМЕННОМУ РАЗМЕЩЕНИЮ И ПРОЖИВАНИЮ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ - СОТРУДНИКОВ ОРГАНИЗАЦИИ. КТО В УКАЗАННОЙ СИТУАЦИИ БУДЕТ ЯВЛЯТЬСЯ ПЛАТЕЛЬЩИКОМ ЕНВД? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/3/67, от 13.02.08) Министерство финансов РФ сообщает, что плательщиком ЕНВД в отношении предпринимательской деятельности, связанной с оказанием услуг по временному размещению и проживанию физических лиц, является организация, сдающая в аренду квартиры для проживания физических лиц.
	ОАО ПРИМЕНЯЕТ ОБЩУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ АКЦИОНЕРАМИ ОАО ЯВЛЯЮТСЯ: 1) ПРАВИТЕЛЬСТВО ИНОСТРАННОГО ГОСУДАРСТВА В ЛИЦЕ УПОЛНОМОЧЕННОГО ИМ ОРГАНА - КОМИТЕТА ПО УПРАВЛЕНИЮ ГОСУДАРСТВЕННЫМ ИМУЩЕСТВОМ ДАННОГО ГОСУДАРСТВА - 60%; 2) СО СТОРОНЫ РОССИЙСКОЙ ФЕ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-06/2/138, от 02.09.10) ОАО, в котором 60% уставного капитала принадлежит правительству иностранного государства в лице уполномоченного органа, вправе применять упрощенную систему налогообложения при соблюдении НК РФ.
	ОАО ПРИМЕНЯЕТ УСН. В СИЛУ П. 3 СТ. 4 ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА ОТ 21.11.1996 N 129-ФЗ ОРГАНИЗАЦИИ, ПЕРЕШЕДШИЕ НА УСН, ОСВОБОЖДАЮТСЯ ОТ ОБЯЗАННОСТИ ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА, КРОМЕ ВЕДЕНИЯ УЧЕТА ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ И НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ. В СООТВЕТСТВИИ С (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-06/2/127, от 13.09.11) Министерство финансов РФ информирует о необходимости ведения акционерными обществами, перешедшими на применение упрощенной системы налогообложения, бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности в общеустановленном порядке.
	ОАО СДАЕТ В АРЕНДУ ПРОИЗВОДСТВЕННЫЕ ПОМЕЩЕНИЯ С ПРИЛЕГАЮЩЕЙ К НИМ ТЕРРИТОРИЕЙ ДЛЯ ОКАЗАНИЯ УСЛУГ ПО РЕМОНТУ, ТЕХНИЧЕСКОМУ ОБСЛУЖИВАНИЮ И МОЙКЕ АВТОТРАНСПОРТНЫХ СРЕДСТВ, А ТАКЖЕ НЕ ОБОРУДОВАННЫЙ И НЕ ИМЕЮЩИЙ ТОРГОВЫХ СЕКЦИЙ И КОНСТРУКЦИЙ ЗЕМЕЛЬНЫЙ УЧАС (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/3/497, от 07.11.08) Министерство финансов РФ доводит до сведения налогоплательщиков, что деятельность по передаче в аренду земельных участков для организации на них арендаторами торговых мест подлежит переводу на уплату ЕНВД. Что касается деятельности по передаче в аренду производственных помещений с прилегающей к ним территорией для организации предпринимательской деятельности в сфере оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств, то она должна облагаться налогами в соответствии с иными режимами.
	ОАО СОЗДАНО ПУТЕМ ПРЕОБРАЗОВАНИЯ ФГУП И ЯВЛЯЕТСЯ ЕГО ПРАВОПРЕЕМНИКОМ. 100% АКЦИЙ ОАО НАХОДЯТСЯ В ФЕДЕРАЛЬНОЙ ГОСУДАРСТВЕННОЙ СОБСТВЕННОСТИ. УСТАВНЫЙ КАПИТАЛ ОАО СФОРМИРОВАН ЗА СЧЕТ ИМУЩЕСТВА ФГУП В СЕНТЯБРЕ 2002 Г. В УСТАВНЫЙ КАПИТАЛ БЫЛИ ПЕРЕДАНЫ ЗДА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-11/46, от 05.03.11) Министерство финансов РФ сообщает, что организация, перешедшая на упрощенную систему налогообложения, не вправе восстанавливать принятые к вычету суммы НДС в отношении основных средств, полученных при создании организации по стоимости без учета НДС.
	ОАО ЯВЛЯЕТСЯ АПТЕЧНЫМ УЧРЕЖДЕНИЕМ, 100 % АКЦИЙ КОТОРОГО ПРИНАДЛЕЖИТ ПО ПРАВУ СОБСТВЕННОСТИ МУНИЦИПАЛЬНОМУ ОБРАЗОВАНИЮ - ГОРОДСКОМУ ОКРУГУ. В СООТВЕТСТВИИ С П. 1 СТ. 2 ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА ОТ 06.10.2003 N 131-ФЗ ГОРОДСКОЙ ОКРУГ - ГОРОДСКОЕ ПОСЕЛЕНИЕ, КО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-06/2/94, от 17.06.10) Министерство финансов РФ сообщает, что ОАО, в котором 100% уставного капитала принадлежит муниципальному образованию, применяющее в 2010 г. систему налогообложения в виде ЕНВД в сфере розничной торговли, в 2011 г. вправе продолжать применять данную систему налогообложения, а также может быть признано налогоплательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы, в отношении иных видов деятельности при соблюдении установленных условий.
	ОАО ЯВЛЯЕТСЯ КОММЕРЧЕСКОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ, 100% АКЦИЙ КОТОРОЙ ПРИНАДЛЕЖИТ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ В ЛИЦЕ УПОЛНОМОЧЕННОГО ОРГАНА. ИМЕЕТ ЛИ ПРАВО ОАО ПЕРЕЙТИ НА УСН? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-06/2/43, от 01.04.11)
	ОАО ЯВЛЯЕТСЯ КРУПНЕЙШИМ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОМ, НО ПО СОСТОЯНИЮ НА 01.07.2008 НЕ ИМЕЕТ ПИСЬМЕННОГО УВЕДОМЛЕНИЯ О ПОСТАНОВКЕ НА УЧЕТ В НАЛОГОВОМ ОРГАНЕ В КАЧЕСТВЕ КРУПНЕЙШЕГО НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА. ОАО СОВМЕЩАЕТ УПЛАТУ ЕНВД С ПРИМЕНЕНИЕМ ОБЩЕГО РЕЖИМА НАЛОГООБ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/3/395, от 22.08.08)
	ОАО ЯВЛЯЕТСЯ САНАТОРНО-КУРОРТНЫМ УЧРЕЖДЕНИЕМ И ОКАЗЫВАЕТ МЕДИЦИНСКИЕ УСЛУГИ НА ОСНОВАНИИ ЛИЦЕНЗИИ НА ОСУЩЕСТВЛЕНИЕ МЕДИЦИНСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ. НА ТЕРРИТОРИИ САНАТОРИЯ ИМЕЕТСЯ АПТЕЧНЫЙ ПУНКТ, ГДЕ ОСУЩЕСТВЛЯЕТСЯ РОЗНИЧНАЯ ТОРГОВЛЯ ЛЕКАРСТВЕННЫМИ СРЕДСТВАМ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-06/3/04, от 20.01.10) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, организации, осуществляющие розничную торговлю готовыми лекарственными средствами и изделиями медицинского назначения через аптечные учреждения, а также реализацию продукции собственного производства до 1 января 2011 г. переводятся на уплату ЕНВД независимо от среднесписочной численности работников и доли участия в них иных организаций.
	ОАО, ОКАЗЫВАЯ ПЛАТНЫЕ МЕДИЦИНСКИЕ УСЛУГИ НА ОСНОВАНИИ ЛИЦЕНЗИИ, В 2008 Г. ПОЛУЧИЛО ЛИЦЕНЗИЮ НА ОСУЩЕСТВЛЕНИЕ ФАРМАЦЕВТИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, В СВЯЗИ С ЧЕМ СОЗДАЛО НОВОЕ ПОДРАЗДЕЛЕНИЕ ПО ПРОДАЖЕ МЕДИКАМЕНТОВ (ПОКУПНЫХ ТОВАРОВ) НАСЕЛЕНИЮ В РОЗНИЦУ, ВЫДЕЛ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-06/3/114, от 30.04.09) Министерство финансов РФ информирует, что организации, осуществляющие розничную торговлю готовыми лекарственными средствами и изделиями медицинского назначения через аптечные учреждения, до 1 января 2011 г. могут переводиться на уплату ЕНВД независимо от среднесписочной численности работников и доли участия в них иных организаций.
	ОБ ИЗМЕНЕНИЯХ, ВНЕСЕННЫХ ПРИКАЗОМ МИНФИНА РОССИИ ОТ 27.11.2006 N 152Н В ФОРМУ И ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ КНИГИ УЧЕТА ДОХОДОВ И РАСХОДОВ ОРГАНИЗАЦИЙ И ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ, ПРИМЕНЯЮЩИХ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/2/73, от 30.03.07)
	ОБ ИЗМЕНЕНИЯХ, ВНОСИМЫХ В СТ. 2 ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА ОТ 22.05.2003 N 54-ФЗ, ПРЕДУСМАТРИВАЮЩИХ ОСВОБОЖДЕНИЕ ОРГАНИЗАЦИЙ И ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ, УПЛАЧИВАЮЩИХ ЕНВД, ОТ ОБЯЗАННОСТИ ПРИМЕНЕНИЯ ККТ (Письмо, Министерство экономического развития и торговли РФ, № Д05-2853, от 16.07.08)
	ОБ ИНДЕКСАЦИИ ВЕЛИЧИНЫ ПРЕДЕЛЬНОГО РАЗМЕРА ДОХОДОВ НА КОЭФФИЦИЕНТ-ДЕФЛЯТОР ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА, УПЛАЧИВАЕМОГО В СВЯЗИ С ПРИМЕНЕНИЕМ УСН В 2009 Г. (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-06/2/203, от 07.10.09)