Законодательство Москвы. Специальные налоговые режимы

	ОБ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 21-14/23034, от 05.04.04)
	ОБ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 21-14/14305, от 02.03.04) Данным письмом Управление МНС России по г. Москве направляет для сведения и руководства в работе приказ МНС России от 26.02.2004 N БГ-3-22/154 "О признании утратившими силу приказов МНС России от 10.12.2002 N БГ-3-22/706, от 17.04.2003 N БГ-3-22/191, от 28.10.2003 N БГ-3-22/573". Утратившие силу Приказы регламентировали порядок применения Методических рекомендаций по применению главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ.
	ОБ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НА ОСНОВЕ ПАТЕНТА (Закон, Московская городская дума, № 52, от 29.10.08 *) С 01.01.2009 г. на территории г. Москвы разрешено применять упрощенную систему налогообложения на основе патента. Закон устанавливает размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности.
	ОБ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НА ОСНОВЕ ПАТЕНТА (Закон, Московская городская дума, № 54, от 09.11.05 *) утратил силу Законом г. Москвы, вступающим в силу с 1 января 2006 г., установлены перечень видов предпринимательской деятельности, по которым индивидуальные предприниматели вправе применять упрощенную систему налогообложения на основе патента, и соответствующие им размеры потенциально возможного к получению предпринимателем годового дохода.
	ОБ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НА ОСНОВЕ ПАТЕНТА (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 18-03/3/87218, от 28.11.05)
	ОБ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НА ОСНОВЕ ПАТЕНТА (РЕДАКЦИЯ НА 31.10.2007) (Закон, Московская городская дума, № 54, от 09.11.05 *)
	ОБ УСТАНОВЛЕНИИ НАЛОГОВОЙ СТАВКИ ДЛЯ ОРГАНИЗАЦИЙ И ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ, ПРИМЕНЯЮЩИХ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, ВЫБРАВШИХ В КАЧЕСТВЕ ОБЪЕКТА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДЫ, УМЕНЬШЕННЫЕ НА ВЕЛИЧИНУ РАСХОДОВ (Закон, Московская городская дума, № 41, от 07.10.09 *) Установлена налоговая ставка в размере 10% для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, и осуществляющих экономическую деятельность в сфере обрабатывающих производств; управления эксплуатацией жилого и (или) нежилого фонда; научных исследований и разработок; предоставления социальных услуг; спорта. Указанная налоговая ставка применяется с 1 января 2010 года.
	ОБ УЧЕТЕ РАСХОДОВ ПРИ ПРИМЕНЕНИИ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 18-11/3/66014, от 16.09.05) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве разъясняет: 1. Расходы по оплате коммунальных и эксплуатационных услуг, включая оплату услуг по вывозу крупногабаритного мусора и твердых бытовых отходов, не уменьшают полученные доходы при определении налоговой базы по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения. 2. Расходы на оплату тепло... Далее...
	ОБЛАГАЮТСЯ ЛИ ЕСН БОЛЬНИЧНЫЕ ЛИСТЫ, ЕСЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИМЕНЯЕТ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 21-07/56743, от 10.10.03)
	ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ, ПРИМЕНЯЮЩЕЕ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, ВЫПЛАЧИВАЕТ ЗАРАБОТНУЮ ПЛАТУ УЧИТЕЛЯМ ЗА СЧЕТ СУБСИДИЙ. ОБЛАГАЮТСЯ ЛИ СТРАХОВЫМИ ВЗНОСАМИ В ПФР СУММЫ ОПЛАТЫ ТРУДА УЧИТЕЛЯМ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-18/584, от 12.10.06)
	ОБЩЕОБРАЗОВАТЕЛЬНАЯ ШКОЛА ПЕРЕШЛА НА УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ (ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ - ДОХОДЫ, УМЕНЬШЕННЫЕ НА ВЕЛИЧИНУ РАСХОДОВ). В СООТВЕТСТВИИ С УСТАВОМ ШКОЛА ОРГАНИЗУЕТ ГОРЯЧЕЕ ПИТАНИЕ УЧАЩИХСЯ В ТЕЧЕНИЕ УЧЕБНОГО ДНЯ. С ЭТОЙ ЦЕЛЬЮ ОНА ЗА (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-09/84396, от 24.12.04) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает: 1. Общеобразовательная школа, применяющая упрощенную систему налогообложения, вправе учесть стоимость приобретенного готового питания в составе затрат по оплате стоимости товаров, подлежащих дальнейшей реализации, при исчислении налоговой базы по единому налогу. Необходимо иметь в виду, что расходы по товарам, приобретенным впрок и... Далее...
	ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ БЫЛО ЗАРЕГИСТРИРОВАНО И ПОСТАВЛЕНО НА УЧЕТ В НАЛОГОВОЙ ИНСПЕКЦИИ В ДЕКАБРЕ 2004 ГОДА. ОСНОВНЫМИ ВИДАМИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ ЯВЛЯЮТСЯ ЗАКУПКА И ПРОДАЖА, СЕРВИСНОЕ ОБСЛУЖИВАНИЕ, А ТАКЖЕ МОДЕРНИЗАЦИЯ ИСПЫТАТЕЛ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 18-11/3/10627, от 21.02.05)
	ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ ЗАРЕГИСТРИРОВАНО В КАЧЕСТВЕ ЮРИДИЧЕСКОГО ЛИЦА В ОКТЯБРЕ 2003 ГОДА И С МОМЕНТА ГОСУДАРСТВЕННОЙ РЕГИСТРАЦИИ ПРИМЕНЯЕТ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ. В ИЮНЕ 2004 ГОДА ОДНИМ ИЗ УЧАСТНИКОВ ОБЩЕСТВА СТАЛА ИНОСТР (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 21-09/55901, от 30.08.04) Управление Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Москве разъясняет, что в случае если организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения, во II квартале 2004 года было нарушено одно из условий применения указанной системы налогообложения (доля непосредственного участия другой организации составила более 25%), налогоплательщик утрачивает право на применение упрощенной системы налогообложения начиная со II квартала 2004 года, то есть с 1 апреля 2004 года.
	ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ ПРИМЕНЯЕТ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ С ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДЫ. УЧАСТНИКАМИ ОБЩЕСТВА ЯВЛЯЮТСЯ ФИЗИЧЕСКИЕ ЛИЦА - ГРАЖДАНЕ РОССИИ. ОБЩЕСТВОМ ПРИНЯТО РЕШЕНИЕ ВЫПЛАТИТЬ УЧАСТНИКАМ ДИВИДЕНДЫ. В КАКОМ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 21-09/64877, от 08.10.04)
	ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ ПРИМЕНЯЕТ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ. ВПРАВЕ ЛИ ОБЩЕСТВО ВЫПЛАЧИВАТЬ ДИВИДЕНДЫ УЧРЕДИТЕЛЯМ ПО ИТОГАМ КВАРТАЛА ТЕКУЩЕГО ГОДА (НАПРИМЕР, ПО ИТОГАМ III КВАРТАЛА 2004 ГОДА)? В КАКОМ ПОРЯДКЕ ТАКИЕ ВЫПЛАТЫ ОБ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 21-09/61454, от 22.09.04) Управление Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Москве разъясняет, что общество с ограниченной ответственностью вправе ежеквартально выплачивать дивиденды учредителям. При этом общество выступает в качестве налогового агента по налогу на прибыль (при выплатах юридическим лицам) либо по налогу на доходы физических лиц. Налоговая ставка в отношении доходов, полученных в виде дивидендов от российских организаций российскими организациями и физическими лицами - резидентами РФ, составляет 6%. Необходимо иметь в виду, что с 1 января 2005 года указанная налоговая ставка увеличивается до 9%.
	ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ ПРИМЕНЯЕТ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ. ПРАВОМЕРНО ЛИ ПРИМЕНЕНИЕ СТАВКИ НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ 6% ПРИ ВЫПЛАТЕ ДОХОДОВ ОТ УЧАСТИЯ УЧРЕДИТЕЛЕЙ - ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 21-09/61387, от 03.11.03)
	ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ ПРИМЕНЯЕТ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ. С КАКОГО МОМЕНТА ОБЩЕСТВО СЧИТАЕТСЯ ПЕРЕШЕДШИМ НА ОБЩИЙ РЕЖИМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ: С МОМЕНТА ЗАКЛЮЧЕНИЯ ДОГОВОРА КУПЛИ-ПРОДАЖИ 30-ПРОЦЕНТНОЙ ДОЛИ В СВОЕМ УСТАВНОМ КАПИТ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 18-11/3/88686, от 05.12.05) Из письма Управления Федеральной налоговой службы по городу Москве следует: что в случае продажи организацией доли в своем уставном капитале, превышающей 25 процентов, организация утрачивает право на применение упрощенной системы налогообложения с начала квартала, в котором была произведена государственная регистрация изменений в учредительные документы в части сведений о размере доли каждого участника общества.
	ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ ПРИМЕНЯЕТ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ С ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ "ДОХОДЫ, УМЕНЬШЕННЫЕ НА ВЕЛИЧИНУ РАСХОДОВ". ВПРАВЕ ЛИ ОБЩЕСТВО ВЫПЛАЧИВАТЬ ДИВИДЕНДЫ ЕДИНСТВЕННОМУ УЧРЕДИТЕЛЮ - ФИЗИЧЕСКОМУ ЛИЦУ, НЕ ПЕРЕХОДЯ НА ОБЩИЙ РЕЖ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 18-11/3/02103@, от 15.01.07)
	ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ, ПРИМЕНЯЮЩЕЕ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, ПО ИТОГАМ НАЛОГОВОГО ПЕРИОДА ПОЛУЧИЛО ПРИБЫЛЬ, С КОТОРОЙ НАЧИСЛИЛО И ВЫПЛАТИЛО ПРЕМИЮ СВОИМ РАБОТНИКАМ. ВПРАВЕ ЛИ ОБЩЕСТВО ПРИ НАЧИСЛЕНИИ ПРЕМИИ С ЧИСТОЙ ПРИБЫЛИ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 18-11/3/38169, от 30.05.05) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве информирует, что страховые взносы на обязательное пенсионное страхование начисляются на суммы премий, выплаченные по итогам налогового периода сотрудникам организации, применяющей упрощенную систему, в общеустановленном порядке. При этом не имеет значения источник выплаты премий и порядок их отражения в бухгалтерском учете.
	ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ, ПРИМЕНЯЮЩЕЕ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ, ЗАКЛЮЧИЛО ДОГОВОР С ИНДИВИДУАЛЬНЫМ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕМ О ПЕРЕДАЧЕ ПОЛНОМОЧИЙ ЕДИНОЛИЧНОГО ИСПОЛНИТЕЛЬНОГО ОРГАНА. ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ ПРИМЕНЯЕТ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ. ВПРАВ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 18-11/3/035040@, от 17.04.07) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает, что организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, не вправе учитывать для целей налогообложения расходы на оплату услуг, оказываемых индивидуальным предпринимателем по управлению данной организацией.
	ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ, ПРИМЕНЯЮЩЕЕ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ, ПРИНЯЛО РЕШЕНИЕ ОБ УМЕНЬШЕНИИ УСТАВНОГО КАПИТАЛА. ОБЩЕСТВО ПЛАНИРУЕТ ВЫПЛАТИТЬ ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦАМ - УЧАСТНИКАМ ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА ПРОПОРЦИОНАЛЬНО ИХ ДОЛЕ В УСТАВНОМ КАПИТАЛЕ ОБЩЕСТ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 28-11/055629, от 13.06.07) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает, что в случае выплаты физическим лицам - участникам ООО денежных средств в связи с уменьшением уставного капитала общества налогом на доходы физических лиц облагается вся сумма полученного дохода без применения каких-либо вычетов.
	ОБЩЕСТВО СОЗДАНО В ПРОЦЕССЕ ПРИВАТИЗАЦИИ. СОГЛАСНО ВЫПИСКЕ ИЗ РЕЕСТРА АКЦИОНЕРОВ ВЛАДЕЛЬЦАМИ 25% АКЦИЙ ЯВЛЯЮТСЯ ФИЗИЧЕСКИЕ ЛИЦА. ВПРАВЕ ЛИ ОБЩЕСТВО ПРИМЕНЯТЬ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ? ЯВЛЯЕТСЯ ЛИ ВЫПИСКА ИЗ РЕЕСТРА АКЦИОНЕРОВ О СОСТАВЕ АКЦИО (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 16-15/018895, от 24.02.10)
	ОБЯЗАН ЛИ ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ, ПРИМЕНЯЮЩИЙ УСН, ПОВТОРНО ПРЕДСТАВЛЯТЬ ЗАЯВЛЕНИЕ О ПЕРЕХОДЕ НА УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ, ЕСЛИ СМЕНИТ МЕСТО ЖИТЕЛЬСТВА? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-14/2/028385@, от 16.03.10)
	ОБЯЗАНА ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ, ПРИМЕНЯЮЩАЯ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, ИСЧИСЛЯТЬ И ПЕРЕЧИСЛЯТЬ В БЮДЖЕТ НАЛОГ С ДИВИДЕНДОВ,ВЫПЛАЧИВАЕМЫХ ОРГАНИЗАЦИЯМ-УЧРЕДИТЕЛЯМ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 16-15/036228, от 15.04.09)
	ООО, ПРИМЕНЯЮЩЕЕ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ (ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ - ДОХОДЫ МИНУС РАСХОДЫ), ПРЕДПОЛАГАЕТ ОСУЩЕСТВИТЬ ПРЕОБРАЗОВАНИЕ В ЗАО. СМОЖЕТ ЛИ ВНОВЬ ВОЗНИКШЕЕ В РЕЗУЛЬТАТЕ ПРЕОБРАЗОВАНИЯ ЗАО ВМЕСТЕ С ЗАЯВЛЕНИЕМ О ПОСТАНОВКЕ НА НАЛОГОВЫЙ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 21-09/21079, от 29.03.04) Управление Министерства по налогам и сборам по г. Москве разъясняет, что в случае преобразования одного юридического лица в другое правопреемником реорганизованного юридического лица в части исполнения обязанностей по уплате налогов является вновь возникшая организация. При этом, поскольку реогранизованное юридическое лицо, прекратившее свою деятельность в связи с преобразованием, применяло... Далее...