Участники налоговых правоотношений

	ОРГАНИЗАЦИЯ В ДОГОВОРЕ АРЕНДЫ, ЗАКЛЮЧЕННОМ МЕЖДУ ДВУМЯ ФИЗЛИЦАМИ (НАЙМОДАТЕЛЬ И НАНИМАТЕЛЬ), ВЫСТУПАЕТ В КАЧЕСТВЕ ПЛАТЕЛЬЩИКА АРЕНДНОЙ ПЛАТЫ, А ВСЕ ОСТАЛЬНЫЕ ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ ПО ДОГОВОРУ ВОЗНИКАЮТ У НАНИМАТЕЛЯ. ЯВЛЯЕТСЯ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ КАК ИСТОЧНИК (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/83, от 07.04.09) Министерство финансов РФ сообщает, что организация, выплачивающая физическому лицу доходы в виде сумм арендной платы, является налоговым агентом по отношению к такому физическому лицу.
	ОРГАНИЗАЦИЯ В КОНЦЕ 2008 ГОДА БЫЛА РЕОРГАНИЗОВАНА В ДРУГУЮ КОМПАНИЮ. ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ-ПРАВОПРЕЕМНИК ПРИ НАЧИСЛЕНИИ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО ЕСН ПРИМЕНЯТЬ РЕГРЕССИВНУЮ ШКАЛУ ЕСН С ВЫПЛАТ И ВОЗНАГРАЖДЕНИЙ, НАЧИСЛЕННЫХ В ПОЛЬЗУ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ ДО РЕОРГАНИЗА (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-12/006735, от 28.01.09)
	ОРГАНИЗАЦИЯ В ПЕРИОД С 2003 ПО 2004 ГГ. ОПЛАТИЛА ОБУЧЕНИЕ РАБОТНИКА, ВПОСЛЕДСТВИИ УВОЛИВШЕГОСЯ ПО СОБСТВЕННОМУ ЖЕЛАНИЮ. ПО РЕШЕНИЮ СУДА С БЫВШЕГО РАБОТНИКА БЫЛИ ВЗЫСКАНЫ СУММЫ, ЗАТРАЧЕННЫЕ ОРГАНИЗАЦИЕЙ НА ЕГО ОБУЧЕНИЕ. ИМЕЕТ ЛИ ПРАВО РАБОТНИК ВОСПОЛЬЗ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-05-01/427, от 25.12.07) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, в случае оплаты организацией обучения работника, который впоследствии уволился и компенсировал организации указанные расходы, работник имеет право на получение социального налогового вычета при наличии документов, подтверждающих возврат суммы оплаты стоимости обучения организации.
	ОРГАНИЗАЦИЯ В ПРИНУДИТЕЛЬНОМ ПОРЯДКЕ ПЕРЕХОДИТ С УПРОЩЕННОЙ НА ОБЩЕПРИНЯТУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ (ПРЕВЫШЕН ЛИМИТ ПО ДОХОДАМ). СЛЕДУЕТ ЛИ ОРГАНИЗАЦИИ УВЕЛИЧИВАТЬ ДОХОДЫ ДЛЯ ФОРМИРОВАНИЯ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ НА СУММУ НДС? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/31025.3, от 29.04.05) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает, что в случае перехода организации с упрощенной на общепринятую систему налогообложения доходы при формировании налогооблагаемой прибыли учитываются без сумм НДС.
	ОРГАНИЗАЦИЯ В РАМКАХ МАССОВЫХ МЕРОПРИЯТИЙ, СВЯЗАННЫХ С ПРАЗДНИКАМИ, ВРУЧАЕТ ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦАМ ПРИЗЫ И ПОДАРКИ СТОИМОСТЬЮ ДО 4000 РУБ. В СВЯЗИ С МАССОВОСТЬЮ МЕРОПРИЯТИЙ У ОРГАНИЗАЦИИ НЕТ ВОЗМОЖНОСТИ СОБРАТЬ ДАННЫЕ О ФИЗЛИЦАХ, ПОЛУЧИВШИХ ПОДАРКИ, В ЦЕЛЯХ (Письмо, Центральный банк РФ (ЦБР), № 03-04-06-01/79, от 06.04.09)
	ОРГАНИЗАЦИЯ В СВОЕМ СОСТАВЕ ИМЕЕТ ОБОСОБЛЕННЫЕ ПОДРАЗДЕЛЕНИЯ. КАКОВ ПОРЯДОК ОТРАЖЕНИЯ В ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ КПП? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/083332, от 31.08.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ В СВЯЗИ С ПРОИЗВОДСТВЕННОЙ НЕОБХОДИМОСТЬЮ НАПРАВЛЯЕТ СОТРУДНИКОВ В КОМАНДИРОВКИ ЗА ГРАНИЦУ. ДЛИТЕЛЬНОСТЬ ТАКИХ КОМАНДИРОВОК ПРЕВЫШАЕТ 183 КАЛЕНДАРНЫХ ДНЯ. ПОДЛЕЖАТ ЛИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ НДФЛ ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА, ВЫПЛАЧИВАЕМАЯ РАБОТНИКАМ ЗА ВРЕМЯ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 28-11/080648, от 25.08.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ В СВЯЗИ С ПРОФЕССИОНАЛЬНЫМ ПРАЗДНИКОМ НАГРАЖДАЕТ НЕКОТОРЫХ РАБОТНИКОВ ОРДЕНАМИ И МЕДАЛЯМИ, НЕ ОТНОСЯЩИМИСЯ К ГОСУДАРСТВЕННЫМ НАГРАДАМ. 1. ЯВЛЯЮТСЯ ЛИ ДАННЫЕ НАГРАДЫ ДОХОДОМ РАБОТНИКОВ, ПОДЛЕЖАЩИМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ НДФЛ? 2. ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/59, от 13.03.09) Министерство финансов РФ разъясняет: 1. Доход, полученный работниками организации в виде стоимости негосударственных наград, не облагается налогом на доходы физических лиц в сумме, не превышающей 4000 руб. за налоговый период. 2. Для целей налогообложения прибыли не учитываются расходы на любые виды вознаграждений, предоставляемых работникам, кроме вознаграждений, выплачиваемых на основании трудовых договоров.
	ОРГАНИЗАЦИЯ В СЕНТЯБРЕ 1999 Г. УПЛАТИЛА НДС В БЮДЖЕТ В РАЗМЕРЕ 2 000 000 РУБ. ЧЕРЕЗ БАНК. БАНК ПОДТВЕРДИЛ ФАКТ СПИСАНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ С РАСЧЕТНОГО СЧЕТА ОРГАНИЗАЦИИ. ИФНС НЕ ПРИЗНАЛА ДАННЫЙ ПЛАТЕЖ ИСПОЛНЕННЫМ. ОРГАНИЗАЦИЯ ПОВТОРНО ОСУЩЕСТВИЛА ПЛАТЕ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-02-07/1-169, от 16.04.10)
	ОРГАНИЗАЦИЯ В СЕНТЯБРЕ 2007 Г. ПРИНЯЛА НА РАБОТУ ИНОСТРАННОГО ГРАЖДАНИНА, КОТОРЫЙ БУДЕТ ПРИЗНАН НАЛОГОВЫМ РЕЗИДЕНТОМ РФ В ЯНВАРЕ 2008 Г. В ОТНОШЕНИИ КАКИХ ДОХОДОВ ДОЛЖЕН БЫТЬ ПРОИЗВЕДЕН ПЕРЕСЧЕТ СУММЫ НДФЛ ПО СТАВКЕ 13%: ПОЛУЧЕННЫХ ЗА ВЕСЬ ПЕРИОД РАБО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/162, от 10.06.08) Министерство финансов РФ информирует, что перерасчет сумм налога на доходы в связи с изменением налогового статуса работника производится с начала налогового периода, в котором произошло такое изменение.
	ОРГАНИЗАЦИЯ В СЕРЕДИНЕ МЕСЯЦА ПОСТАВИЛА НА УЧЕТ В НАЛОГОВОМ ОРГАНЕ ОБОСОБЛЕННОЕ ПОДРАЗДЕЛЕНИЕ, КОТОРОЕ НЕ ВЫДЕЛЕНО НА ОТДЕЛЬНЫЙ БАЛАНС. КАКОВ ПОРЯДОК УПЛАТЫ НДФЛ И НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО В ДАННОМ СЛУЧАЕ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 28-11/124267, от 26.12.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ В СООТВЕТСТВИИ СО СТ. 191 ТК РФ ПООЩРЯЕТ РАБОТНИКОВ, ДОБРОСОВЕСТНО ИСПОЛНЯЮЩИХ СВОИ ТРУДОВЫЕ ОБЯЗАННОСТИ (ОБЪЯВЛЯЕТ БЛАГОДАРНОСТЬ, ВЫДАЕТ ПРЕМИЮ, НАГРАЖДАЕТ ЦЕННЫМ ПОДАРКОМ И Т.Д.). ИСХОДЯ ИЗ НОРМ СТ. СТ. 128, 130 И 572 ГК РФ К ПОДАРКАМ ОТ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/302, от 23.11.09)
	ОРГАНИЗАЦИЯ В ТЕЧЕНИЕ 2006 - 2007 ГГ. СОВЕРШАЛА СДЕЛКИ ПО ПОКУПКЕ ИНВЕСТИЦИОННЫХ ПАЕВ У ФИЗЛИЦ НА ОСНОВАНИИ ДОГОВОРОВ КУПЛИ-ПРОДАЖИ И КАК НАЛОГОВЫЙ АГЕНТ ИСЧИСЛЯЛА И УПЛАЧИВАЛА НДФЛ, ПРЕДОСТАВЛЯЛА ВЫЧЕТЫ В РАЗМЕРЕ ПРОИЗВЕДЕННЫХ И ДОКУМЕНТАЛЬНО ПОДТВЕР (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/328, от 20.09.07) Министерство финансов РФ сообщает о неправомерности исчисления, удержания у налогоплательщиков и перечисления в бюджет сумм налога организациями, не являющимися налоговыми агентами.
	ОРГАНИЗАЦИЯ В ТЕЧЕНИЕ ГОДА НЕОДНОКРАТНО НАПРАВЛЯЕТ РАБОТНИКОВ В КОМАНДИРОВКИ ЗА ПРЕДЕЛЫ РФ. СРОК КАЖДОЙ КОМАНДИРОВКИ СОСТАВЛЯЕТ ПРИМЕРНО 40 ДНЕЙ. ЗА ПРЕДЕЛАМИ РФ РАБОТНИКИ ДРУГОГО ДОХОДА НЕ ИМЕЮТ. ПО КАКОЙ СТАВКЕ СЛЕДУЕТ НАЧИСЛЯТЬ НДФЛ НА СУММЫ СРЕДНЕ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/379, от 23.12.08) Министерство финансов РФ разъясняет, что в случае если в течение года организация неоднократно направляет работников в командировки за границу с выплатой им среднего заработка, сохраняемого при направлении в командировки, то указанные выплаты облагаются налогом на доходы физических лиц по ставке 13 %, если у работников сохранится статус налоговых резидентов РФ.
	ОРГАНИЗАЦИЯ В ТЕЧЕНИЕ ГОДА ПЕРЕШЛА С УСН НА ОБЩИЙ РЕЖИМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ. МОЖЕТ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ УМЕНЬШИТЬ СУММУ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ, ЕСЛИ АВАНС ЗА ТОВАР БЫЛ ОПЛАЧЕН ПОСТАВЩИКУ В ПЕРИОД ПРИМЕНЕНИЯ УСН, А ТОВАР ПОЛУЧЕН В ПЕРИОД ПРИМЕНЕНИЯ ОБЩЕГО РЕЖИМА? ОРГ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 18-11/3/063013@, от 04.07.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ В ХОДЕ СТРОИТЕЛЬСТВА ФАБРИКИ ПО ПРОИЗВОДСТВУ КОНДИТЕРСКИХ ИЗДЕЛИЙ НЕСЕТ РАСХОДЫ В ВИДЕ ПЛАТЫ ЗА ТЕХНОЛОГИЧЕСКОЕ ПРИСОЕДИНЕНИЕ К ЭЛЕКТРИЧЕСКИМ И ИНЫМ ИНФРАСТРУКТУРНЫМ СЕТЯМ И ЗА ПОДКЛЮЧЕНИЕ К СИСТЕМАМ КОММУНАЛЬНОЙ ИНФРАСТРУКТУРЫ. В КАКОМ ПО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/342, от 25.05.09)
	ОРГАНИЗАЦИЯ В ЦЕЛЯХ ПРОДВИЖЕНИЯ ТОРГОВОЙ МАРКИ НА РЫНКЕ И ПРИВЛЕЧЕНИЯ КЛИЕНТОВ ПРОВОДИТ СТИМУЛИРУЮЩУЮ ЛОТЕРЕЮ В ВИДЕ РОЗЫГРЫША. ПОБЕДИТЕЛЯМ РОЗЫГРЫША ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫПЛАЧИВАЕТ ВЫИГРЫШИ В ДЕНЕЖНОЙ ФОРМЕ. ПРИЗНАЕТСЯ ЛИ В ДАННОМ СЛУЧАЕ ОРГАНИЗАЦИЯ НАЛОГОВЫ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 28-11/90580, от 24.09.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ В ЯНВАРЕ 2009 Г. СОЗДАЛА ОБОСОБЛЕННОЕ ПОДРАЗДЕЛЕНИЕ В ДРУГОМ СУБЪЕКТЕ РФ. В I КВАРТАЛЕ 2009 Г. НИ НА БАЛАНСЕ САМОЙ ОРГАНИЗАЦИИ, НИ НА БАЛАНСЕ ОБОСОБЛЕННОГО ПОДРАЗДЕЛЕНИЯ НЕ ЧИСЛЯТСЯ ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА, ПОСКОЛЬКУ ВСЕ ИСПОЛЬЗУЕМЫЕ ОСНОВНЫЕ СР (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/356, от 29.05.09) Согласно письму Министерства финансов, в целях налогообложения прибыли обособленного подразделения доля прибыли, приходящаяся на обособленное подразделение организации, на балансе которой (и ее подразделения) не числятся основные средства, будет рассчитываться лишь с учетом показателя удельного веса среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда), потому как показатель остаточной стоимости амортизированного имущества будет равен нулю.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ВЛАДЕЕТ НА ПРАВАХ АРЕНДЫ НЕЖИЛЫМИ ПОМЕЩЕНИЯМИ В РАЗНЫХ СУБЪЕКТАХ РФ И ПОЛУЧАЕТ ДОХОД ОТ ПЕРЕДАЧИ ЭТИХ ПОМЕЩЕНИЙ ТРЕТЬИМ ЛИЦАМ ПО ДОГОВОРУ СУБАРЕНДЫ. ВПРАВЕ ЛИ ДАННАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИМЕНЯТЬ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ ПОЛОЖЕНИЯ СТАТЬИ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/19402, от 22.03.05) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает, что организация, арендующая нежилые помещения на территории других субъектов РФ и получающая доход от их сдачи в субаренду третьим лицам, вправе исчислять и уплачивать налог на прибыль в порядке, установленном для организаций, не имеющих обособленных подразделений, в случае если она не создает в указанных помещениях стационарных рабочих мест и не осуществляет на арендованных объектах никаких видов деятельности.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ВХОДИТ В СИСТЕМУ МЧС РОССИИ, РАБОТНИКАМ ОРГАНИЗАЦИИ ПРИСВОЕНЫ СПЕЦИАЛЬНЫЕ ЗВАНИЯ, ИХ СЛУЖБА ПРИРАВНЕНА К ВОЕННОЙ, А ИМУЩЕСТВО, НАХОДЯЩЕЕСЯ В ВЕДЕНИИ ОРГАНИЗАЦИИ, ИСПОЛЬЗУЕТСЯ ДЛЯ ОБЕСПЕЧЕНИЯ БЕЗОПАСНОСТИ РФ. ПРИМЕНЯЕТСЯ ЛИ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕН (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-05-01/74, от 20.11.09)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫДАЕТ РАБОТНИКАМ БЕСПРОЦЕНТНЫЕ ЗАЙМЫ. В СВЯЗИ С ТЕМ ЧТО НК РФ НЕ ОПРЕДЕЛЕНА ДАТА ПОЛУЧЕНИЯ ДОХОДОВ ФИЗИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ В ВИДЕ МАТЕРИАЛЬНОЙ ВЫГОДЫ ОТ ЭКОНОМИИ НА ПРОЦЕНТАХ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЯ БЕСПРОЦЕНТНЫМИ ЗАЙМАМИ, ОРГАНИЗАЦИЯ КАК НАЛОГОВЫЙ АГЕ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/83, от 11.04.08) Министерство финансов РФ сообщает, что в случае выдачи организацией работнику беспроцентного займа фактической датой получения доходов в виде материальной выгоды следует считать соответствующую дату возврата заемных средств.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫДАЕТ СВОИМ РАБОТНИКАМ БЕСПРОЦЕНТНЫЕ ЗАЕМНЫЕ СРЕДСТВА. КАКИМ ОБРАЗОМ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НДФЛ СЛЕДУЕТ ОПРЕДЕЛЯТЬ В 2008 Г. ДАТУ ПОЛУЧЕНИЯ ДОХОДА В ВИДЕ МАТЕРИАЛЬНОЙ ВЫГОДЫ ОТ ЭКОНОМИИ НА ПРОЦЕНТАХ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ РАБОТНИКАМИ БЕСПРОЦЕНТНЫМ З (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/103, от 23.04.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫДАЕТ СВОИМ РАБОТНИКАМ БЕСПРОЦЕНТНЫЙ ЗАЕМ НА ПРИОБРЕТЕНИЕ ЖИЛЬЯ. КАКОВ В ДАННОМ СЛУЧАЕ ПОРЯДОК ОПРЕДЕЛЕНИЯ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НДФЛ ДАТЫ ФАКТИЧЕСКОГО ПОЛУЧЕНИЯ ДОХОДА В ВИДЕ НЕМАТЕРИАЛЬНОЙ ВЫГОДЫ ОТ ЭКОНОМИИ НА ПРОЦЕНТАХ? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/301, от 09.10.08) Министерство финансов РФ разъясняет, что в случае выдачи организацией беспроцентных займов работникам датой фактического получения доходов в виде материальной выгоды являются соответствующие даты возврата заемных средств.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫДАЛА РАБОТНИКУ ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА ПОД ОТЧЕТ. РАБОТНИК УВОЛИЛСЯ, ПО ПОДОТЧЕТНЫМ СУММАМ НЕ ОТЧИТАЛСЯ, ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА В КАССУ ОРГАНИЗАЦИИ НЕ ВЕРНУЛ. ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИЗНАТЬ ДАННУЮ ДЕБИТОРСКУЮ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ ПО ПОДОТЧЕТНЫМ СУММАМ БЕЗ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/589, от 15.09.10) Истечение срока исковой давности является одним из критериев признания долга безнадежным и, следовательно, учета его в расходах для целей налогообложения прибыли организаций.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫДАЛА СВОЕМУ РАБОТНИКУ ЦЕЛЕВОЙ ЗАЕМ НА ПРИОБРЕТЕНИЕ КВАРТИРЫ. В 2009 Г. ОРГАНИЗАЦИЯ УДЕРЖИВАЛА С ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА НДФЛ В РАЗМЕРЕ 35 ПРОЦЕНТОВ С ДОХОДОВ В ВИДЕ МАТЕРИАЛЬНОЙ ВЫГОДЫ ОТ ЭКОНОМИИ НА ПРОЦЕНТАХ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ЗАЕМНЫМИ СРЕДСТВАМИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-05-01/661, от 26.08.09)