Участники налоговых правоотношений

	ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫПЛАТИЛА СВОЕМУ РАБОТНИКУ НА ОСНОВАНИИ ЕГО ЗАЯВЛЕНИЯ И ПРИКАЗА РУКОВОДИТЕЛЯ МАТЕРИАЛЬНУЮ ПОМОЩЬ ДЛЯ ПРИОБРЕТЕНИЯ КВАРТИРЫ. ПОДЛЕЖИТ ЛИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ НДФЛ СУММА ДАННОЙ МАТЕРИАЛЬНОЙ ПОМОЩИ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 28-10/073579@, от 02.08.07) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве разъясняет, что суммы оказываемой работодателями своим работникам материальной помощи, превышающие 4000 руб., облагаются налогом на доходы физических лиц на общих основаниях.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫПЛАЧИВАЕТ ВОЗНАГРАЖДЕНИЕ ФИЗИЧЕСКОМУ ЛИЦУ - НАЛОГОВОМУ РЕЗИДЕНТУ РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН ЗА ОКАЗАНИЕ УСЛУГ ПО ДОГОВОРУ ГРАЖДАНСКО-ПРАВОВОГО ХАРАКТЕРА В РЕСПУБЛИКЕ КАЗАХСТАН. ТАКЖЕ ОНА ВОЗМЕЩАЕТ РАСХОДЫ ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА, СВЯЗАННЫЕ С ОКАЗАНИЕ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-15/3/071246, от 10.07.09)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫПЛАЧИВАЕТ ГОНОРАРЫ НАСЛЕДНИКАМ АВТОРОВ. ПРИЗНАЕТСЯ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ В ДАННОМ СЛУЧАЕ НАЛОГОВЫМ АГЕНТОМ ПО НДФЛ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 28-10/036463, от 15.04.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫПЛАЧИВАЕТ ДИВИДЕНДЫ ФРАНЦУЗСКОМУ БАНКУ. ВО ИЗБЕЖАНИЕ ДВОЙНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДОВ БАНКА ИМ ПРЕДЪЯВЛЕНО СВИДЕТЕЛЬСТВО В КАЧЕСТВЕ ПОДТВЕРЖДЕНИЯ ПОСТОЯННОГО МЕСТОНАХОЖДЕНИЯ, ВЫДАННОЕ ГЛАВНЫМ НАЛОГОВЫМ УПРАВЛЕНИЕМ ФРАНЦИИ. ПРИЗНАЕТСЯ ЛИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-08-05/1, от 09.10.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫПЛАЧИВАЕТ ЗАРАБОТНУЮ ПЛАТУ КАЖДЫЕ ПОЛМЕСЯЦА ЗА ПЕРВУЮ ПОЛОВИНУ МЕСЯЦА 20-ГО ЧИСЛА, ЗА ВТОРУЮ - 5-ГО ЧИСЛА СЛЕДУЮЩЕГО МЕСЯЦА. В КАКОЙ МОМЕНТ ОРГАНИЗАЦИЯ ДОЛЖНА УДЕРЖАТЬ И ПЕРЕЧИСЛИТЬ В БЮДЖЕТ НДФЛ С СУММЫ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ, ВЫПЛАЧИВАЕМОЙ З (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 28-11/099479, от 18.10.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫПЛАЧИВАЕТ РАБОТНИКАМ-ДОНОРАМ ЗА ДНИ СДАЧИ КРОВИ СУММУ СРЕДНЕГО ЗАРАБОТКА. ОБЛАГАЕТСЯ ЛИ ЭТА СУММА ЕСН И СТРАХОВЫМИ ВЗНОСАМИ В ПФР? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-18/492, от 08.09.06) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает, что суммы среднего заработка, выплачиваемые организацией работникам-донорам за дни сдачи крови и предоставленные дни отдыха, не включаются в объект налогообложения ЕСН и не подлежат обложению страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫПЛАЧИВАЛА СУТОЧНЫЕ ПРИ НАПРАВЛЕНИИ РАБОТНИКОВ В КОМАНДИРОВКУ В КИТАЙ В СООТВЕТСТВИИ С ПОСТАНОВЛЕНИЕМ ПРАВИТЕЛЬСТВА РФ ОТ 26.12.2005 N 812. С 01.01.2008 В СООТВЕТСТВИИ С ПРИКАЗОМ РУКОВОДИТЕЛЯ ОРГАНИЗАЦИИ РАЗМЕР СУТОЧНЫХ БЫЛ СНИЖЕН С 67 ДО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-05-01/192, от 10.06.08) Министерство финансов РФ сообщает, что действующее законодательство устанавливает не размер суточных, выплачиваемых организациями, а нормы, в пределах которых суточные освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫПОЛНЯЕТ КОМПЛЕКС РАБОТ ПО СТРОИТЕЛЬСТВУ УЧАСТКА ЖЕЛЕЗНОЙ ДОРОГИ В ЛИВИИ ЧЕРЕЗ СОЗДАННЫЙ И ЗАРЕГИСТРИРОВАННЫЙ В ГОСОРГАНАХ ЛИВИИ ФИЛИАЛ. ОДИН ИЗ РУКОВОДИТЕЛЕЙ ОРГАНИЗАЦИИ, МЕСТОМ РАБОТЫ КОТОРОГО ПО ТРУДОВОМУ ДОГОВОРУ ЯВЛЯЕТСЯ ГОЛОВНОЙ ОФИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06/6-137, от 10.06.11) Министерство финансов РФ информирует, что выплаты в виде среднего заработка, производимые организацией сотруднику в период его нахождения за пределами РФ, относятся к доходам от источников в РФ.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫПОЛНЯЕТ ФУНКЦИИ ИНВЕСТОРА-ЗАСТРОЙЩИКА ПО РЕАЛИЗАЦИИ ПРОЕКТА КОМПЛЕКСНОГО ОСВОЕНИЯ ТЕРРИТОРИИ, В СВЯЗИ С ЧЕМ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ СТРОИТЕЛЬСТВО МАЛОЭТАЖНОГО ПОСЕЛКА. ВОЗВОДИМЫЕ ОБЪЕКТЫ ВКЛЮЧАЮТ: ИНДИВИДУАЛЬНЫЕ ЖИЛЫЕ ДОМА, ДОМА БЛОКИРОВАННОЙ ПОСТР (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/31, от 28.01.11) Если расходы на содержание дирекции застройщика, оплаты услуг заказчика, а также общехозяйственные расходы в соответствии с налоговым законодательством и применяемой учетной политикой налогоплательщика для целей налогообложения прибыли организаций относятся к косвенным расходам, такие расходы включаются в состав расходов текущего отчетного (налогового) периода.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫРАЩИВАЕТ РАССАДУ ЦВЕТОВ И РАСТЕНИЙ ДЛЯ ДЕКОРАТИВНЫХ ЦЕЛЕЙ. СОГЛАСНО ОКВЭД УКАЗАННЫЙ ВИД ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОТНОСИТСЯ К РАСТЕНИЕВОДСТВУ (КОД 01.12.2). МОЖЕТ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ В ДАННОМ СЛУЧАЕ ПРИМЕНИТЬ ПОНИЖЕННЫЕ СТАВКИ ЕСН, ПРЕДУСМОТРЕННЫЕ ДЛЯ СЕЛ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-02/206, от 13.11.07) Министерство финансов РФ сообщает о правомерности применения пониженной ставки ЕСН организацией, выращивающей рассаду цветов и растений для декоративных целей, при условии что такая рассада признается сельскохозяйственной продукцией согласно Общероссийскому классификатору продукции и при соблюдении налогоплательщиком критериев отнесения к сельскохозяйственным товаропроизводителям.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫСТУПАЕТ БРОКЕРОМ ПО ДОГОВОРАМ С ФИЗЛИЦАМИ И ЯВЛЯЕТСЯ НАЛОГОВЫМ АГЕНТОМ ПО НДФЛ В ОТНОШЕНИИ ИХ СООТВЕТСТВУЮЩИХ ДОХОДОВ. В КАКОМ ПОРЯДКЕ СЛЕДОВАЛО ПРОИЗВОДИТЬ РАСЧЕТ И УПЛАТУ НДФЛ ЗА 2005 И 2006 ГГ., В СЛУЧАЕ ЕСЛИ ВЫПЛАТЫ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/108, от 29.04.09)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫСТУПАЕТ В КАЧЕСТВЕ НАЛОГОВОГО АГЕНТА ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ПРИ ВЫПЛАТЕ ДИВИДЕНДОВ ОРГАНИЗАЦИЯМ - РЕЗИДЕНТАМ ДАНИИ И УКРАИНЫ. ЧТО ПОДРАЗУМЕВАЕТСЯ ПОД "ОБЩЕЙ СУММОЙ ДИВИДЕНДОВ" И "ВАЛОВОЙ СУММОЙ ДИВИДЕНДОВ" ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ПРИМЕНЕНИЯ СТАВОК, ПРЕД (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-08-05, от 08.06.07) В соответствии с письмом Министерства финансов под "валовой суммой дивидендов" и "общей суммой дивидендов" в целях применения международных соглашений для исчисления ставки по налогу на прибыль следует понимать сумму дивидендов, причитающуюся акционеру по решению общего собрания участников (акционеров).
	ОРГАНИЗАЦИЯ ДЛЯ ВЫПОЛНЕНИЯ ПОДРЯДНЫХ РАБОТ ПРИВЛЕКАЕТ КАК СВОИХ РАБОТНИКОВ, ТАК И СОТРУДНИКОВ ДРУГОЙ КОМПАНИИ ПО ДОГОВОРУ О ПРЕДОСТАВЛЕНИИ ПЕРСОНАЛА. ЯВЛЯЮТСЯ ЛИ ВЫПЛАТЫ, ПРОИЗВОДИМЫЕ В ПОЛЬЗУ УКАЗАННЫХ РАБОТНИКОВ, ОБЪЕКТОМ ОБЛОЖЕНИЯ ЕСН И СТРАХОВЫМИ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-18/731, от 03.09.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ДЛЯ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ СТРОИТЕЛЬНО-МОНТАЖНЫХ РАБОТ НА УДАЛЕННЫХ ОБЪЕКТАХ ПРИВЛЕКАЕТ ИНОСТРАННЫХ РАБОТНИКОВ. КОЛЛЕКТИВНЫМ ДОГОВОРОМ И ТРУДОВЫМИ ДОГОВОРАМИ ПРЕДУСМОТРЕНО, ЧТО РАБОТЫ ПРОВОДЯТСЯ ВАХТОВЫМ МЕТОДОМ С ПРЕДОСТАВЛЕНИЕМ МЕЖВАХТОВОГО ОТДЫХ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/391, от 14.11.07) Министерство финансов РФ информирует, что при подсчете 183 дней пребывания физического лица в РФ, по достижении которых оно признается налоговым резидентом, дни нахождения за пределами РФ независимо от цели выезда (например, нахождение на межвахтовом отдыхе) не учитываются за исключением случаев, прямо предусмотренных законодательством.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ДЛЯ ПРОИЗВОДСТВА РАБОТ ПРИВЛЕКАЕТ ПО ДОГОВОРУ ПОДРЯДА ФИЗЛИЦ. ПРИ ЭТОМ СОГЛАСНО УСЛОВИЯМ ЗАКЛЮЧЕННЫХ С ФИЗЛИЦАМИ ДОГОВОРОВ ОРГАНИЗАЦИЯ ВОЗМЕЩАЕТ ИМ РАСХОДЫ ПО ПРОЕЗДУ, ПРОЖИВАНИЮ И НА МОБИЛЬНУЮ СВЯЗЬ. С ВЫПЛАЧИВАЕМЫХ ПО ГРАЖДАНСКО-ПРАВОВЫМ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06/3-209, от 09.09.10)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧАЕТ ДОГОВОР АВТОРСКОГО ЗАКАЗА С ГРАЖДАНИНОМ УКРАИНЫ, НЕ ЯВЛЯЮЩИМСЯ НАЛОГОВЫМ РЕЗИДЕНТОМ РФ, НА СОЗДАНИЕ ПРОИЗВЕДЕНИЯ И ОТЧУЖДЕНИЕ ЗАКАЗЧИКУ ИСКЛЮЧИТЕЛЬНОГО ПРАВА НА ЭТО ПРОИЗВЕДЕНИЕ, ЗА ЧТО БУДЕТ ВЫПЛАЧЕНО ВОЗНАГРАЖДЕНИЕ. ОТНОСИТСЯ Л (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/370, от 16.12.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА БЕССРОЧНЫЙ ТРУДОВОЙ ДОГОВОР С ИНОСТРАННЫМ ГРАЖДАНИНОМ, КОТОРЫЙ В ТЕЧЕНИЕ КАЛЕНДАРНОГО ГОДА ВЫЕЗЖАЕТ ЗА ПРЕДЕЛЫ РФ. КАКОВ ПОРЯДОК ОПРЕДЕЛЕНИЯ СРОКА ПРЕБЫВАНИЯ НА ТЕРРИТОРИИ РФ ДАННОГО ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ПРИЗНАНИЯ ЕГО НАЛОГ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 28-11/008420, от 31.01.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА ГРАЖДАНСКО-ПРАВОВЫЕ ДОГОВОРЫ С ГРАЖДАНАМИ КАЗАХСТАНА, В СООТВЕТСТВИИ С КОТОРЫМИ РАБОТЫ ВЫПОЛНЯЮТСЯ НА ТЕРРИТОРИИ КАЗАХСТАНА. КАКОВ ПОРЯДОК УПЛАТЫ ЕСН, СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ ПЕНСИОННОЕ СТРАХОВАНИЕ И НДФЛ С ВЫПЛАТ, ПРОИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-02/14, от 15.02.08) Министерство финансов РФ информирует: 1. Вознаграждения, начисленные российской организацией в пользу иностранных граждан, осуществляющих деятельность за пределами РФ по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), не облагаются ЕСН. 2. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование с выплат в пользу иностранных работников, не проживающих в РФ, не уплачиваются. 3. В случае если граждане Казахстана не являются налоговыми резидентами РФ в, то по их доходам, полученным от источников в иностранном государстве налог на территории России не взимается.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА ДОГОВОР АРЕНДЫ ГОСУДАРСТВЕННОГО ИМУЩЕСТВА. ОБЯЗАНА ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИ ПЕРЕЧИСЛЕНИИ АРЕНДНОЙ ПЛАТЫ ИСЧИСЛИТЬ И УПЛАТИТЬ НДС В КАЧЕСТВЕ НАЛОГОВОГО АГЕНТА? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/3153, от 18.01.05) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает, что при заключении организацией договора аренды государственного имущества сумма арендной платы, указанная в договоре, должна включать сумму НДС. При перечислении арендодателю арендной платы арендатор, выступая в качестве налогового агента, должен из общей суммы арендной платы с учетом НДС исчислить по налоговой ставке 18/118, удержать и уплатить в бюджет сумму НДС.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА ДОГОВОР АРЕНДЫ ЖИЛОГО ПОМЕЩЕНИЯ С ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦОМ, НЕ ЗАРЕГИСТРИРОВАННЫМ В КАЧЕСТВЕ ИНДИВИДУАЛЬНОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ. ОБЯЗАНА ЛИ ФИРМА ПРИ ВЫПЛАТЕ АРЕНДНОЙ ПЛАТЫ ФИЗИЧЕСКОМУ ЛИЦУ УДЕРЖИВАТЬ НДФЛ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 28-11/74682, от 17.10.05) В соответствии с разъяснениями Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве, организация, заключившая договор аренды жилого помещения с физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, обязана при выплате арендной платы физическому лицу исчислить, удержать и уплатить в бюджет сумму налога на доходы физических лиц.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА ДОГОВОР АРЕНДЫ НЕЖИЛОГО ПОМЕЩЕНИЯ С ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦОМ. ПО ДОГОВОРУ ОРГАНИЗАЦИЯ ОБЯЗАНА ПЛАТИТЬ ЕЖЕМЕСЯЧНУЮ АРЕНДНУЮ ПЛАТУ ЗА ПОМЕЩЕНИЕ, АРЕНДНУЮ ПЛАТУ ЗА ОДНО ПАРКОВОЧНОЕ МЕСТО, А ТАКЖЕ ЗА ЭЛЕКТРОЭНЕРГИЮ, ТЕЛЕФОН И ИНТЕРНЕТ. АРЕНД (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06/3-148, от 15.07.10) Российская организация, выплачивающая физическому лицу арендную плату за арендуемое у него помещение, признается налоговым агентом в отношении таких доходов физического лица и, соответственно, должна исполнять обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет налога на доходы физических лиц.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА ДОГОВОР ГРАЖДАНСКО-ПРАВОВОГО ХАРАКТЕРА С ИНОСТРАННЫМ ГРАЖДАНИНОМ НА ЕГО ОБУЧЕНИЕ, КОТОРОЕ ПРОИСХОДИТ ЗА ПРЕДЕЛАМИ РФ. ТО ЕСТЬ ИНОСТРАННЫЙ ГРАЖДАНИН ЯВЛЯЕТСЯ НЕРЕЗИДЕНТОМ РФ. КАКОВ ПОРЯДОК НАЧИСЛЕНИЯ ЕСН НА ВЫПЛАТЫ, ПРОИЗВЕДЕННЫЕ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-18/617, от 27.07.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА ДОГОВОР ДОБРОВОЛЬНОГО МЕДИЦИНСКОГО СТРАХОВАНИЯ ЧЛЕНОВ СЕМЬИ ГЕНЕРАЛЬНОГО ДИРЕКТОРА ЭТОЙ ОРГАНИЗАЦИИ СРОКОМ НА ОДИН ГОД. ДОГОВОРОМ ПРЕДУСМОТРЕНА ВОЗМОЖНОСТЬ ИСКЛЮЧЕНИЯ ЗАСТРАХОВАННЫХ ЧЛЕНОВ СЕМЬИ РАБОТНИКА ИЗ СПИСКА ЗАСТРАХОВАННЫХ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/223, от 23.07.08) Министерство финансов РФ сообщает, что суммы страховых взносов по договорам добровольного личного страхования, включая договоры добровольного медицинского страхования, уплаченные из средств работодателей за своих работников и членов их семьи, не облагаются налогом на доходы физических лиц.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА ДОГОВОР КУПЛИ-ПРОДАЖИ С ГРАЖДАНИНОМ УКРАИНЫ, НЕ ЯВЛЯЮЩИМСЯ НАЛОГОВЫМ РЕЗИДЕНТОМ РФ. В СВЯЗИ С НЕИСПОЛНЕНИЕМ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ ПО ДОГОВОРУ ФИРМА ВЫПЛАТИЛА ШТРАФНЫЕ САНКЦИИ. ЯВЛЯЕТСЯ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ НАЛОГОВЫМ АГЕНТОМ ПО НДФЛ С СУММ ДАННЫ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 28-11/071813, от 27.07.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА ДОГОВОР ПОДРЯДА НА РАЗРАБОТКУ ПРОГРАММНОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ С ГРАЖДАНИНОМ УКРАИНЫ. ПО ДОГОВОРУ УКАЗАННЫЕ РАБОТЫ ВЫПОЛНЯЮТСЯ ГРАЖДАНИНОМ НА ТЕРРИТОРИИ УКРАИНЫ, А РЕЗУЛЬТАТ РАБОТ ПЕРЕДАЕТСЯ ОРГАНИЗАЦИИ ПОСРЕДСТВОМ ЭЛЕКТРОННОЙ ПОЧТЫ. ВОЗ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/67, от 28.03.08) Министерство финансов РФ сообщает, что доход, полученный физическим лицом, не являющимся резидентом РФ, за работу, выполняемую им на территории Украины, не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в Российской Федерации.