Участники налоговых правоотношений

	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА ДОГОВОР С ИНОСТРАННОЙ КОМПАНИЕЙ, НЕ СОСТОЯЩЕЙ НА УЧЕТЕ В НАЛОГОВОМ ОРГАНЕ В КАЧЕСТВЕ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА, НА ПЕРЕДАЧУ НЕИСКЛЮЧИТЕЛЬНЫХ ПРАВ НА ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ПРОГРАММ ДЛЯ ЭВМ. ДОЛЖНА ЛИ ОНА В ДАННОМ СЛУЧАЕ ИСЧИСЛЯТЬ И УПЛАЧИВАТЬ В Б (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/19168, от 29.02.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА ДОГОВОР СО СТОРОННЕЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ НА РАЗРАБОТКУ ОРИГИНАЛ-МАКЕТОВ ДЛЯ ИЗГОТОВЛЕНИЯ РЕКЛАМНОЙ ПРОДУКЦИИ. ПЕРЕДАЧА ИСКЛЮЧИТЕЛЬНЫХ ПРАВ НА РАЗРАБОТАННЫЙ ОРИГИНАЛ-МАКЕТ ИЗОБРАЖЕНИЯ ДОГОВОРОМ НЕ ПРЕДУСМОТРЕНА. РАЗРАБОТКА ОРИГИНАЛ-МАКЕТ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/201, от 29.03.10)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА КОНТРАКТ С ИНОСТРАННОЙ КОМПАНИЕЙ, НЕ СОСТОЯЩЕЙ НА НАЛОГОВОМ УЧЕТЕ В РФ, ПО СБОРУ, ОБОБЩЕНИЮ ИНФОРМАЦИОННЫХ МАССИВОВ И ПЕРЕДАЧЕ РЕЗУЛЬТАТОВ ИХ ОБРАБОТКИ. ДЛЯ ВЫПОЛНЕНИЯ ЭТИХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА ДОГОВОР С ДРУГОЙ ИНОС (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-08/109, от 06.05.08) На основании письма Министерства финансов РФ при реализации услуг по осуществлению сбора, обобщение, систематизации информационных массивов, оказанных российской организацией обязанности по уплате налога на добавленную стоимость не возникает. Если же эти услуги оказываются иностранной организацией российской организации, то российская организация несет обязанности налогового агента.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА С ГРАЖДАНИНОМ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ, НЕ ИМЕЮЩИМ ПОСТОЯННОЙ РЕГИСТРАЦИИ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, ТРУДОВОЙ ДОГОВОР СРОКОМ БОЛЕЕ ОДНОГО ГОДА. МОЖНО ЛИ ТРУДОВОЙ ДОГОВОР И ТАБЕЛЬ УЧЕТА РАБОЧЕГО ВРЕМЕНИ ИСПОЛЬЗОВАТЬ ДЛЯ ПОДТВЕРЖДЕНИЯ РЕЗИ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 28-11/070040, от 22.07.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА С ГРАЖДАНИНОМ США, НЕ ЯВЛЯЮЩИМСЯ НАЛОГОВЫМ РЕЗИДЕНТОМ РФ, ЛИЦЕНЗИОННЫЙ ДОГОВОР. СОГЛАСНО УСЛОВИЯМ ДОГОВОРА ГРАЖДАНИН США ПРЕДОСТАВЛЯЕТ ОРГАНИЗАЦИИ ЗА ВОЗНАГРАЖДЕНИЕ ПРАВО ИСПОЛЬЗОВАНИЯ СВОЕГО ЛИТЕРАТУРНОГО ПРОИЗВЕДЕНИЯ НА ТЕРРИТО (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 28-10/074067@, от 04.08.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА С ГРАЖДАНИНОМ УКРАИНЫ ГРАЖДАНСКО-ПРАВОВОЙ ДОГОВОР НА ВЫПОЛНЕНИЕ РАЗОВЫХ РАБОТ НА ТЕРРИТОРИИ РОССИИ В ТЕЧЕНИЕ ГОДА. ИНОСТРАННЫЙ РАБОТНИК ПОСТОЯННО НЕ ПРОЖИВАЕТ И НЕ ПЛАНИРУЕТ ПРОЖИВАТЬ НА ТЕРРИТОРИИ РФ. КАКОВ ПОРЯДОК УПЛАТЫ ЕСН И (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-15/3/081667@, от 07.08.09)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА С ИНОСТРАННЫМ ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦОМ, КОТОРОЕ ИМЕЕТ ПОСТОЯННОЕ МЕСТО ЖИТЕЛЬСТВА В ПОЛЬШЕ, ДОГОВОР АРЕНДЫ НЕЖИЛОГО ПОМЕЩЕНИЯ, НАХОДЯЩЕГОСЯ НА ТЕРРИТОРИИ РФ. КАКОВ ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ ПРИ ВЫПЛАТЕ ЭТОМУ ФИЗИЧЕСКОМУ ЛИЦУ АРЕНД (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 28-11/84360, от 05.09.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА С РАБОТНИКОМ ДОГОВОР НАЙМА ЖИЛОГО ПОМЕЩЕНИЯ С ПРАВОМ ПОСЛЕДУЮЩЕГО ВЫКУПА. В ДАЛЬНЕЙШЕМ ДОГОВОР НАЙМА БЫЛ ПЕРЕОФОРМЛЕН НА ДОГОВОР КУПЛИ-ПРОДАЖИ КВАРТИРЫ ПО ЦЕНЕ, УСТАНОВЛЕННОЙ В ДОГОВОРЕ НАЙМА, ЗНАЧИТЕЛЬНО НИЖЕ РЫНОЧНОЙ ЦЕНЫ. ВОЗН (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/169, от 16.06.08) Министерство финансов РФ информирует, что превышение рыночной стоимости квартиры над ее ценой по договору купли-продажи (равной цене, указанной в договоре найма) носит характер материальной выгоды. При получении налогоплательщиком от организации указанного дохода организация признается налоговым агентом и обязана исчислить и удержать сумму налога на доходы физических лиц.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА С ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦОМ - РЕЗИДЕНТОМ ФЕДЕРАТИВНОЙ РЕСПУБЛИКИ ГЕРМАНИЯ ДОГОВОР ЗАЙМА. СОГЛАСНО УСЛОВИЯМ ДОГОВОРА ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫПЛАЧИВАЕТ ФИЗИЧЕСКОМУ ЛИЦУ ПРОЦЕНТЫ ИЗ РАСЧЕТА 11% ГОДОВЫХ ЕДИНОВРЕМЕННО В МОМЕНТ ПОГАШЕНИЯ ОСНОВНОГО ДОЛГА. (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 28-11/080471, от 25.08.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА С ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦОМ ДОГОВОР ПОДРЯДА НА ВЫПОЛНЕНИЕ РАБОТ. ПРИЗНАЕТСЯ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИ ВЫПЛАТЕ ДОХОДОВ ФИЗИЧЕСКОМУ ЛИЦУ НАЛОГОВЫМ АГЕНТОМ ПО НДФЛ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-14/3/131685, от 14.12.09)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА С ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦОМ, НЕ ЯВЛЯЮЩИМСЯ СОТРУДНИКОМ ОРГАНИЗАЦИИ, ДОГОВОР АРЕНДЫ ТРАНСПОРТНОГО СРЕДСТВА БЕЗ ЭКИПАЖА. ОБЛАГАЮТСЯ ЛИ ЕСН И СТРАХОВЫМИ ВЗНОСАМИ В ПФР ВЫПЛАТЫ ФИЗИЧЕСКОМУ ЛИЦУ ПО УКАЗАННОМУ ДОГОВОРУ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-18/72, от 11.03.05) В соответствии с разъяснениями Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве, при заключении организацией договора аренды транспортного средства без экипажа с физическим лицом выплаты по договору не подлежат обложению единым социальным налогом. При этом страховые взносы в ПФР также не уплачиваются.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА С ФИЗЛИЦОМ - СОБСТВЕННИКОМ АВТОТРАНСПОРТНОГО СРЕДСТВА ДОГОВОР АРЕНДЫ АВТОТРАНСПОРТНОГО СРЕДСТВА С ПРЕДОСТАВЛЕНИЕМ УСЛУГ ПО УПРАВЛЕНИЮ И ТЕХНИЧЕСКОЙ ЭКСПЛУАТАЦИИ. ПОДЛЕЖИТ ЛИ УПЛАТЕ ЕСН С ВЫПЛАТ ВЛАДЕЛЬЦУ АВТОТРАНСПОРТНОГО СРЕДСТВ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-02/73, от 14.07.08) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, арендная плата в части вознаграждения, выплачиваемого в пользу физического лица за оказание услуг по управлению и технической эксплуатации автотранспортного средства, подлежит налогообложению ЕСН.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА С ФИЗЛИЦОМ УЧЕНИЧЕСКИЙ ДОГОВОР, ПО КОТОРОМУ ОНО В ТЕЧЕНИЕ НЕСКОЛЬКИХ МЕСЯЦЕВ ДОЛЖНО ОБУЧАТЬСЯ И ВЫПОЛНЯТЬ ОПРЕДЕЛЕННУЮ РАБОТУ. ФИЗЛИЦУ ВЫПЛАЧИВАЕТСЯ СТИПЕНДИЯ И ВОЗНАГРАЖДЕНИЕ ЗА ПРОДЕЛАННУЮ РАБОТУ. ПОДЛЕЖАТ ЛИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ ЕС (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/123, от 07.05.08) Министерство финансов РФ сообщает: 1. Выплаты стипендии и вознаграждения за работу, выполняемую учениками на практических занятиях, не являются объектом налогообложения ЕСН. При этом указанные выплаты облагаются налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке. 2. Расходы по выплате стипендии учащимся, не принятым в штат организации по окончании обучения, для целей налогообложения прибыли не учитываются.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА СО СВОИМИ СОТРУДНИКАМИ-ПРАВООБЛАДАТЕЛЯМИ (ЛИЦЕНЗИАРАМИ) ДОГОВОР О ЧАСТИЧНОЙ ПЕРЕДАЧЕ ИСКЛЮЧИТЕЛЬНОГО ИМУЩЕСТВЕННОГО ПРАВА НА ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ЗАРЕГИСТРИРОВАННОЙ В РОСПАТЕНТЕ ПРОГРАММЫ ДЛЯ ЭВМ. КАКОВ ПОРЯДОК УЧЕТА ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/23572, от 07.04.05) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве информирует, что расходы в виде периодических (текущих) платежей, связанные с выплатой вознаграждений лицензиару по лицензионному договору, учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, при условии, что такие затраты являются обоснованными, документально подтвержденными и произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА СРОЧНЫЙ ТРУДОВОЙ ДОГОВОР (НА СРОК НЕ МЕНЕЕ 12 МЕСЯЦЕВ) С ИНОСТРАННЫМ ГРАЖДАНИНОМ, КОТОРЫЙ ПРИБЫЛ НА ТЕРРИТОРИЮ РФ ВПЕРВЫЕ И ПЛАНИРУЕТ ОСТАВАТЬСЯ В РФ НЕ МЕНЕЕ 183 КАЛЕНДАРНЫХ ДНЕЙ И ПОКИНУТЬ ЕЕ ПРЕДЕЛЫ ПОСЛЕ ОКОНЧАНИЯ СРОКА ТРУДО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/394, от 15.11.07) Министерство финансов РФ сообщает, что при определении налогового статуса физического лица необходимо учитывать 12-месячный период, определяемый на дату получения им дохода, в том числе начавшийся в одном налоговом периоде (календарном году) и продолжающийся в другом налоговом периоде (календарном году). При этом по доходам, с которых до истечения 183 дней пребывания в РФ налог удерживался по ставке 30%, сумму налога следует пересчитать по ставке 13%.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА СУБПОДРЯДНЫЙ ДОГОВОР ПО ВЫПОЛНЕНИЮ КОМПЛЕКСА РАБОТ ПО СТРОИТЕЛЬСТВУ УЧАСТКА ЖЕЛЕЗНОЙ ДОРОГИ В ЛИВИИ. ДЛЯ РЕАЛИЗАЦИИ ЭТОГО ДОГОВОРА ОРГАНИЗАЦИЕЙ СОЗДАН И ЗАРЕГИСТРИРОВАН В ГОСУДАРСТВЕННЫХ ОРГАНАХ ЛИВИИ ФИЛИАЛ. ДЛЯ РАБОТЫ В ФИЛИАЛЕ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06/6-80, от 21.04.10) Министерство финансов РФ доводит до сведения налогоплательщиков, что организация-работодатель не признается налоговым агентом в отношении доходов сотрудников организации, полученных от источников за пределами РФ.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА ТРУДОВОЙ ДОГОВОР С ГРАЖДАНИНОМ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ. ПРИ ЭТОМ СОГЛАСНО ДОГОВОРУ ГРАЖДАНИН ДОЛЖЕН НАХОДИТЬСЯ НА ТЕРРИТОРИИ РФ НЕ МЕНЕЕ 183 КАЛЕНДАРНЫХ ДНЕЙ. ПО КАКОЙ НАЛОГОВОЙ СТАВКЕ ОБЛАГАЮТСЯ ДОХОДЫ УКАЗАННОГО ГРАЖДАНИНА? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-14/3/062806, от 22.06.09)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА ТРУДОВОЙ ДОГОВОР С ГРАЖДАНКОЙ РФ, ФАКТИЧЕСКИ ПРОЖИВАЮЩЕЙ ЗА ПРЕДЕЛАМИ ТЕРРИТОРИИ РФ (ПЕРИОД ПРЕБЫВАНИЯ НА ТЕРРИТОРИИ РФ СОСТАВЛЯЕТ МЕНЕЕ 183 КАЛЕНДАРНЫХ ДНЕЙ В ТЕЧЕНИЕ 12 СЛЕДУЮЩИХ ПОДРЯД МЕСЯЦЕВ) И ИСПОЛНЯЮЩЕЙ ТРУДОВЫЕ ОБЯЗАННОС (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06/6-43, от 22.03.10) Согласно письму Министерства финансов, физическое лицо, не признающееся налоговым резидентом, не является плательщиком налога на доходы физических лиц, в отношении вознаграждения, выплачиваемого российской организацией за выполнение трудовых обязанностей за пределами РФ.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА ТРУДОВОЙ ДОГОВОР С ИНОСТРАННЫМ ГРАЖДАНИНОМ СРОКОМ НА 2,5 ГОДА ИНОСТРАННЫЙ РАБОТНИК ПРИБЫЛ НА ТЕРРИТОРИЮ РФ И ЗАКЛЮЧИЛ ТРУДОВОЙ ДОГОВОР В ОКТЯБРЕ 2009 Г. ЗА ПЕРИОД С ОКТЯБРЯ 2009 Г. ПО ИЮЛЬ 2010 Г. РАБОТНИК ФАКТИЧЕСКИ НАХОДИТСЯ НА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06/6-297, от 09.12.10) В случае признания сотрудника организации налоговым резидентом РФ в налоговом периоде 2010 г. необходимо произвести перерасчет сумм налога на доходы физических лиц с начала налогового периода, в котором произошло изменение налогового статуса работника (с 1 января 2010 г.).
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА ТРУДОВОЙ ДОГОВОР С ИНОСТРАННЫМ ГРАЖДАНИНОМ. КАКОВ ПОРЯДОК УПЛАТЫ ЕСН И СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ В ПФР С ВЫПЛАТ В ПОЛЬЗУ ДАННОГО РАБОТНИКА, ЕСЛИ ОН НАХОДИТСЯ НА ТЕРРИТОРИИ РОССИИ МЕНЕЕ ИЛИ БОЛЕЕ 183 ДНЕЙ В ГОДУ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/030632@, от 04.04.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА ТРУДОВЫЕ ДОГОВОРЫ С ГРАЖДАНАМИ УКРАИНЫ. В КАКОМ ПОРЯДКЕ И С ПРИМЕНЕНИЕМ КАКОЙ СТАВКИ НУЖНО ИСЧИСЛЯТЬ И УДЕРЖИВАТЬ НДФЛ С РАБОТНИКОВ В СЛУЧАЕ ИЗМЕНЕНИЯ СТАТУСА НАЛОГОВОГО РЕЗИДЕНТА В ТЕЧЕНИЕ ОДНОГО НАЛОГОВОГО ПЕРИОДА? В КАКОМ ПОРЯ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/406, от 22.11.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКУПАЕТ ЛОМ ЧЕРНЫХ МЕТАЛЛОВ У ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ. ПРИЗНАЕТСЯ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ НАЛОГОВЫМ АГЕНТОМ ПО НДФЛ? ДОЛЖНА ЛИ ОНА ПРЕДСТАВЛЯТЬ В НАЛОГОВЫЕ ОРГАНЫ СВЕДЕНИЯ О ВЫПЛАЧЕННЫХ ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦАМ ДОХОДАХ? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/364, от 30.10.07) Министерство финансов РФ сообщает, что организация, от которой физическое лицо получает доходы от продажи имущества, не является налоговым агентом в отношении таких доходов физического лица.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАНИМАЕТСЯ ЗАКУПКОЙ ГРИБОВ У НАСЕЛЕНИЯ КАК В СВЕЖЕМ ВИДЕ, ТАК И ПЕРЕРАБОТАННОМ (В РАССОЛЕ, ЗАМОРОЖЕННОМ, СУШЕНОМ). ПОДЛЕЖАТ ЛИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ НДФЛ ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ ОТ РЕАЛИЗАЦИИ ГРИБОВ КАК В СВЕЖЕМ ВИДЕ, ТАК И В ПЕРЕРАБОТАННОМ? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/437, от 12.12.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАНИМАЕТСЯ ИЗДАНИЕМ ЖУРНАЛОВ И ПРИМЕНЯЕТ УСН С ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ "ДОХОДЫ, УМЕНЬШЕННЫЕ НА ВЕЛИЧИНУ РАСХОДОВ" ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА ЛИЦЕНЗИОННОЕ СОГЛАШЕНИЕ НА ИЗДАНИЕ КАТАЛОГА С АВСТРИЙСКОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ, ПО КОТОРОМУ АВСТРИЙСКАЯ ОРГАНИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-06/2/162, от 21.10.10)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАНИМАЕТСЯ МЕЖДУНАРОДНЫМИ ГРУЗОПЕРЕВОЗКАМИ. НА РАБОТУ В КАЧЕСТВЕ ВОДИТЕЛЕЙ-МЕЖДУНАРОДНИКОВ НА ОСНОВЕ ДОЛГОСРОЧНЫХ ТРУДОВЫХ ДОГОВОРОВ ПРИВЛЕКАЮТСЯ ГРАЖДАНЕ БЕЛОРУССИИ. В СВЯЗИ СО СПЕЦИФИКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ЧАСТЬ РАБОЧЕГО ВРЕМЕНИ ВОДИТЕЛИ НАХОД (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 28-11/60721, от 11.07.06)