Участники налоговых правоотношений

	ОРГАНИЗАЦИЯ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ РАБОТЫ ПО ПРОЕКТИРОВАНИЮ ОБЪЕКТОВ ГРАЖДАНСКОЙ АВИАЦИИ. ЧАСТЬ ПРОЕКТНЫХ РАБОТ ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫПОЛНЯЕТ СОБСТВЕННЫМИ СИЛАМИ, А ОТДЕЛЬНЫЕ ЭТАПЫ РАБОТ ВЫПОЛНЯЮТСЯ СИЛАМИ ПРИВЛЕЧЕННЫХ СУБПОДРЯДНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ ДЛЯ РАСЧЕТА НАЛОГА НА ПРИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/4/78, от 26.08.10) Налогоплательщик вправе самостоятельно определить перечень прямых расходов, закрепив его в учетной политике. Налогоплательщик не ограничивается в отнесении тех или иных расходов на производство и реализацию, в том числе расходов на оплату работ, выполненных субподрядными организациями, к прямым или косвенным расходам.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ РАЗРАБОТКУ МЕСТОРОЖДЕНИЯ ПРИРОДНОГО ГАЗА С ПРИМЕНЕНИЕМ САЙКЛИНГ-ПРОЦЕССА. ДОБЫТЫЙ ПРИРОДНЫЙ ГАЗ ПОСЛЕ ИЗВЛЕЧЕНИЯ ИЗ НЕГО ЖИДКИХ УГЛЕВОДОРОДОВ ЗАКАЧИВАЕТСЯ В ПЛАСТ ДЛЯ ПОДДЕРЖАНИЯ ПЛАСТОВОГО ДАВЛЕНИЯ. УЧИТЫВАЕТСЯ ЛИ ОБЪЕМ ПРИРО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-06-06-01/29, от 18.06.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ РАСПРОСТРАНЕНИЕ РЕКЛАМНО-СУВЕНИРНОЙ ПРОДУКЦИИ ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦАМ, ПО РЕЗУЛЬТАТАМ КОТОРОГО ОТВЕТСТВЕННЫМ РАСПРОСТРАНИТЕЛЕМ СОСТАВЛЯЕТСЯ ОТЧЕТ. В ДАННОМ ОТЧЕТЕ УКАЗЫВАЕТСЯ МЕСТО И ДАТА ПРОВЕДЕНИЯ МЕРОПРИЯТИЯ, В ХОДЕ КОТОРОГО РАСПР (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/81, от 06.04.09) Министерство финансов РФ информирует о необходимости ведения организацией, от которой физическое лицо получает доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, учета таких доходов и представления сведений о них в налоговые органы по месту учета.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ РЕАЛИЗАЦИЮ СЖИЖЕННОГО ГАЗА ЧЕРЕЗ АВТОЗАПРАВОЧНЫЕ СТАНЦИИ НА ОТКРЫТЫХ ПЛОЩАДКАХ. ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИМЕНЯТЬ ЕНВД ПО ДАННОМУ ВИДУ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ? К КАКОМУ ВИДУ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОТНОСИТСЯ РЕАЛИЗАЦИЯ СЖИЖЕННОГО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/3/205, от 05.06.07) Согласно письму Министерства финансов РФ операции по реализации сжиженного газа относятся к операциям розничной торговли и облагаются единым налогом на вмененный доход по отдельным видам деятельности. Значение физического показателя базовой доходности "площадь торгового зала" определяется исходя из площади открытой площадки, используемой для реализации сжиженного газа, указанной в правоустанавливающих и (или) инвентаризационных документах.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ РОЗНИЧНУЮ ТОРГОВЛЮ АВТОШИНАМИ. В ПОСЛЕДНЕЕ ВРЕМЯ ВОЗНИК СПРОС НА СЕЗОННОЕ ХРАНЕНИЕ АВТОШИН, В СВЯЗИ С ЧЕМ ОРГАНИЗАЦИЯ ПЛАНИРУЕТ ОКАЗЫВАТЬ ПОДОБНЫЕ УСЛУГИ. ТАКЖЕ ОРГАНИЗАЦИЯ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ УСЛУГИ ПО ШИНОМОНТАЖУ. ПО ОКОНЧАНИИ ШИНО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-06/3/5, от 25.01.11) По мнению Министерства финансов РФ, розничная торговля автомашинами может подпадать под налогообложение единым налогом на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ РОЗНИЧНУЮ ТОРГОВЛЮ И ИМЕЕТ НЕСКОЛЬКО ТОРГОВЫХ ТОЧЕК, РАСПОЛОЖЕННЫХ КАК НА ТЕРРИТОРИИ РАЗНЫХ ОКРУГОВ МОСКВЫ, ТАК И НА ТЕРРИТОРИИ ОДНОГО АДМИНИСТРАТИВНОГО ОКРУГА. НЕОБХОДИМО ЛИ РЕГИСТРИРОВАТЬ КАЖДУЮ ТОРГОВУЮ ТОЧКУ? ЕСЛИ ДА, ТО Н (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/87135@, от 29.09.06)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ СТРОИТЕЛЬСТВО ЗДАНИЯ ТОРГОВОГО ЦЕНТРА. КАКОВ ПОРЯДОК УЧЕТА В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ РАСХОДОВ В ВИДЕ ПРОЦЕНТОВ ПО БАНКОВСКОМУ КРЕДИТУ, ПОЛУЧЕННОМУ НА ОСУЩЕСТВЛЕНИЕ СТРОИТЕЛЬСТВА? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/083116, от 02.09.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ УПЛАТУ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ В БЮДЖЕТ СУБЪЕКТА РФ ЗА ГРУППУ ОБОСОБЛЕННЫХ ПОДРАЗДЕЛЕНИЙ ЧЕРЕЗ ОТВЕТСТВЕННОЕ ПОДРАЗДЕЛЕНИЕ. КАКОВ ПОРЯДОК УПЛАТЫ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ, ЕСЛИ В ФЕВРАЛЕ 2007 ГОДА ОРГАНИЗАЦИЯ ЛИКВИДИРОВАЛА ОТВЕТСТВЕННОЕ ПОД (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/027744, от 26.03.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ФУНКЦИИ ТОРГОВОГО ПРЕДСТАВИТЕЛЯ ИНОСТРАННОГО ПРОИЗВОДИТЕЛЯ. ВПРАВЕ ЛИ ОНА УЧИТЫВАТЬ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ РАСХОДЫ В ВИДЕ ВЫПЛАТЫ КОМПЕНСАЦИИ РУКОВОДИТЕЛЮ, ОДНОВРЕМЕННО ВЫПОЛНЯЮЩЕМУ ОБЯЗАННОСТИ ТОРГОВОГО АГЕНТА, ЗА РА (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 16-15/020874, от 01.03.10)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ОТ УЧРЕДИТЕЛЕЙ-НЕРЕЗИДЕНТОВ (ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ ГЕРМАНИИ), ДОЛЯ КОТОРЫХ В УСТАВНОМ КАПИТАЛЕ ОРГАНИЗАЦИИ СОСТАВЛЯЕТ 100% (В СООТНОШЕНИИ 99 И 1%), БЕЗВОЗМЕЗДНО ПОЛУЧИЛА ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА ДЛЯ ИХ ПОСЛЕДУЮЩЕГО ИНВЕСТИРОВАНИЯ. В КАКОМ ПОРЯДКЕ ДЛЯ Ц (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/87982, от 06.10.06)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ОТКРЫЛА ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО ВО ФРАНЦИИ. ДЛЯ РАБОТЫ В ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВЕ ВО ФРАНЦИЮ НАПРАВЛЕНЫ РАБОТНИКИ ОРГАНИЗАЦИИ, В ТОМ ЧИСЛЕ ПЕРЕВОДОМ С ДОЛЖНОСТЕЙ, РАНЕЕ ЗАНИМАЕМЫХ ИМИ В ОРГАНИЗАЦИИ НА ТЕРРИТОРИИ РФ. ДЛЯ ФИНАНСИРОВАНИЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕД (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06/6-326, от 30.11.11)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПЕРЕВЕЛА РАБОТНИКА ИЗ ГОЛОВНОГО ОФИСА В ФИЛИАЛ. ВПРАВЕ ЛИ ОНА ПРИ РАСЧЕТЕ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО ЕСН В ЦЕЛЯХ ПРИМЕНЕНИЯ РЕГРЕССИВНОЙ ШКАЛЫ СТАВОК УЧИТЫВАТЬ ДОХОД РАБОТНИКА, НАЧИСЛЕННЫЙ В ГОЛОВНОМ ПОДРАЗДЕЛЕНИИ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/068074@, от 18.07.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПЕРЕДАЛА ИМУЩЕСТВО В ХОЗЯЙСТВЕННОЕ ВЕДЕНИЕ ДРУГОЙ КОМПАНИИ. ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ УЧИТЫВАТЬ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ РАСХОДЫ ПО СОДЕРЖАНИЮ, ЭКСПЛУАТАЦИИ И РЕМОНТУ ЭТОГО ИМУЩЕСТВА? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/046352.2, от 15.05.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПЕРЕХОДИТ НА АВТОМАТИЗИРОВАННУЮ СИСТЕМУ УЧЕТА. ВПРАВЕ ЛИ ОНА В ТЕЧЕНИЕ НАЛОГОВОГО ПЕРИОДА ВНЕСТИ ИЗМЕНЕНИЯ В УЧЕТНУЮ ПОЛИТИКУ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ, В ЧАСТНОСТИ, ИЗМЕНИТЬ МЕТОД ОЦЕНКИ МАТЕРИАЛОВ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/005962, от 25.01.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПЕРЕЧИСЛЯЕТ В ПОЛЬЗУ РАБОТНИКОВ ВЗНОСЫ В НЕГОСУДАРСТВЕННЫЙ ПЕНСИОННЫЙ ФОНД (НПФ) ПО ДОГОВОРАМ НЕГОСУДАРСТВЕННОГО ПЕНСИОННОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ. ПЕНСИОННЫЕ ВЗНОСЫ УЧИТЫВАЮТСЯ НА ИМЕННЫХ СЧЕТАХ УЧАСТНИКОВ. ТЕКУЩИЕ ВЗНОСЫ ПЕРЕЧИСЛЯЮТСЯ В НПФ ЕЖЕКВА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-02/59, от 20.08.09) Министерство финансов РФ информирует: 1. В случае если начисление единовременного взноса в пользу работника в негосударственный пенсионный фонд производится до увольнения работника, то сумма взноса облагается ЕСН. Если начисление взноса производится после увольнения работника, то сумма взноса не является объектом обложения ЕСН. 2. Расторжение договоров негосударственного пенсионного обеспечения с одними работниками и перераспределение взносов на именные пенсионные счета других работников не является основанием для проведения перерасчета сумм ЕСН.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПЕРЕШЛА НА УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ. НУЖНО ЛИ ВОССТАНАВЛИВАТЬ СУММЫ НДС, ПРЕДЪЯВЛЕННЫЕ ПРИ ПРИОБРЕТЕНИИ НЕЖИЛОГО ПОМЕЩЕНИЯ ДО ПЕРЕХОДА НА УСН И ПРИНЯТЫЕ К ВЫЧЕТУ, ЕСЛИ ПОМЕЩЕНИЕ ВВЕДЕНО В ЭКСПЛУАТАЦИЮ В ПЕРИОД ПРИМЕНЕНИЯ УПРОЩЕНН (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/19155, от 25.03.05) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает, что в случае если имущество, приобретенное для производственной деятельности организацией, перешедшей впоследствии на упрощенную систему налогообложения, использовано для операций, не подлежащих налогообложению, то суммы НДС, ранее правомерно принятые к вычету, подлежат восстановлению и уплате в бюджет. Необходимо иметь в виду, что по недоамортизированному имуществу сумма налога подлежит восстановлению в части, приходящейся на остаточную стоимость такого имущества.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПЛАНИРУЕТ ВЫПОЛНЕНИЕ РАБОТ ПО ДОГОВОРАМ СУБПОДРЯДА ПО РЕМОНТУ, МОНТАЖУ, ТЕХНИЧЕСКОМУ И СЕРВИСНОМУ ОБСЛУЖИВАНИЮ ЭНЕРГЕТИЧЕСКОГО ОБОРУДОВАНИЯ НА ОБЪЕКТАХ КОНТРАГЕНТОВ, РАСПОЛОЖЕННЫХ ВНЕ МЕСТА ПОСТАНОВКИ НА НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ ОРГАНИЗАЦИИ-ПОДРЯДЧИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-02-07/1-572, от 25.12.09)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПЛАНИРУЕТ ПРИОБРЕСТИ И ВНЕДРИТЬ СЛОЖНОЕ ПРОГРАММНОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ (ДАЛЕЕ - ПО), КОТОРОЕ БУДЕТ ИСПОЛЬЗОВАТЬСЯ В ОСНОВНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ. В РАМКАХ ПРОЕКТА ПО ВНЕДРЕНИЮ ПО С ПРАВООБЛАДАТЕЛЕМ ЗАКЛЮЧАЕТСЯ НЕСКОЛЬКО ДОГОВОРОВ: - ЛИЦЕНЗИОННЫЙ ДОГОВОР (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/2/225, от 30.12.10)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПЛАНИРУЕТ РЕАЛИЗАЦИЮ ТОВАРА ЧЕРЕЗ АГЕНТА НА ОСНОВАНИИ АГЕНТСКОГО ДОГОВОРА (АГЕНТ В СООТВЕТСТВИИ С ДОГОВОРОМ ДЕЙСТВУЕТ ОТ СВОЕГО ИМЕНИ, НО ЗА СЧЕТ ПРИНЦИПАЛА). ТОРГОВЫЕ ПЛОЩАДИ ПРИНАДЛЕЖАТ АГЕНТУ. 1. КАКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ В СЛУЧАЕ РЕАЛИЗАЦИИ В (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-06/3/31, от 12.03.10)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПЛАНИРУЕТ СДАТЬ В АРЕНДУ ПРЕДПРИЯТИЕ КАК ИМУЩЕСТВЕННЫЙ КОМПЛЕКС. ВПРАВЕ ЛИ АРЕНДАТОР НАЧИСЛЯТЬ АМОРТИЗАЦИЮ ПО ОСНОВНЫМ СРЕДСТВАМ, ПОЛУЧЕННЫМ В СОСТАВЕ ИМУЩЕСТВЕННОГО КОМПЛЕКСА, В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ? КТО ЯВЛЯЕТСЯ ПЛАТЕЛЬЩИКО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/101, от 20.02.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПО АГЕНТСКИМ ДОГОВОРАМ ПРЕДОСТАВЛЯЕТ УСЛУГИ ПО КУПЛЕ-ПРОДАЖЕ ЭЛЕКТРОННЫХ УЧЕТНЫХ ЕДИНИЦ В ЭЛЕКТРОННОМ ВИДЕ У ОПЕРАТОРОВ ПЛАТЕЖНЫХ СИСТЕМ, А ТАКЖЕ У ФИЗЛИЦ. ОБЛАГАЕТСЯ ЛИ НДФЛ ДОХОД ФИЗЛИЦА, ПЕРЕЧИСЛЯЕМЫЙ ЕМУ ОРГАНИЗАЦИЕЙ ЗА ПРИОБРЕТАЕМЫЕ Э (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/255, от 21.08.08) Министерство финансов РФ сообщает, что доход, полученный физическим лицом от операций с электронными учетными единицами, не признаваемыми в соответствии с Гражданским кодексом ценными бумагами, подлежит налогообложению на общих основаниях. При этом организация, являющаяся источником выплаты такого дохода, признается налоговым агентом.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПО ДОГОВОРАМ СУБПОДРЯДА ПРИВЛЕКАЕТ ИНОСТРАННЫЕ КОМПАНИИ, КОТОРЫЕ НЕ ИМЕЮТ РАСЧЕТНЫХ СЧЕТОВ НА ТЕРРИТОРИИ РФ. ОТДЕЛЕНИЯ ЭТИХ КОМПАНИЙ ЗАРЕГИСТРИРОВАНЫ И ПОСТАВЛЕНЫ НА НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ ПО МЕСТУ ВЫПОЛНЕНИЯ РАБОТ. ПРИЗНАЮТСЯ ЛИ ОНИ СОСТОЯЩИМИ НА (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/14601, от 21.02.06) В соответствии с разъяснениями Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве, в случае осуществления иностранной компанией деятельности на территории РФ через представительство, состоящее на учете в налоговом органе РФ, у российской организации не возникает обязанностей налогового агента по отношению к данному представительству. При этом в качестве документа, подтверждающего постановку представительства на налоговый учет, выступает свидетельство с указанием ИНН и КПП.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПО ДОГОВОРУ КУПЛИ-ПРОДАЖИ ПРИОБРЕТАЕТ ЗЕМЕЛЬНЫЕ УЧАСТКИ У АДМИНИСТРАЦИИ РАЙОНА. ВОЗНИКАЮТ ЛИ У ОРГАНИЗАЦИИ ОБЯЗАННОСТИ НАЛОГОВОГО АГЕНТА ПО НДС? ПРАВОМЕРНО ЛИ В ДАННОМ СЛУЧАЕ НАЧИСЛЕНИЕ НДС ПОКУПАТЕЛЕМ С СУММЫ, ОГОВОРЕННОЙ В ДОГОВОРЕ КУПЛИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-11/03, от 13.01.10) Министерство финансов РФ информирует, что при реализации земельных участков, составляющих муниципальную казну, НДС покупателем в бюджет не уплачивается.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПО ДОГОВОРУ СТРАХОВАНИЯ ОТВЕТСТВЕННОСТИ ДИРЕКТОРОВ И ДОЛЖНОСТНЫХ ЛИЦ ВЫПЛАТИЛА СТРАХОВУЮ ПРЕМИЮ СТРАХОВЩИКУ. ПО УСЛОВИЯМ ДОГОВОРА КОНКРЕТНЫЙ ПЕРЕЧЕНЬ ЗАСТРАХОВАННЫХ ЛИЦ НЕ ОПРЕДЕЛЕН И ПОЛНАЯ ГОДОВАЯ ПРЕМИЯ УКАЗАНА БЕЗ ДЕТАЛИЗАЦИИ НА СУММЫ, (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/386, от 23.12.08) Министерство финансов РФ разъясняет, что суммы страховых выплат по договору страхования ответственности директоров и должностных лиц облагаются налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПО ИТОГАМ 2007 ГОДА ВЫПЛАЧИВАЕТ В 2008 ГОДУ ДИВИДЕНДЫ. КАКОВ ПОРЯДОК УДЕРЖАНИЯ НДФЛ С СУММ ДИВИДЕНДОВ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 28-11/021770, от 05.03.08)