Участники налоговых правоотношений

	РАБОТНИК ОРГАНИЗАЦИИ НАХОДИТСЯ В ЗАГРАНКОМАНДИРОВКЕ С 26.02.2009 ДО МАЯ 2010 Г. И ИМЕЕТ РАЗРЕШЕНИЕ НА РАБОТУ И ПРОЖИВАНИЕ В ИНОСТРАННОМ ГОСУДАРСТВЕ ДО ИЮЛЯ 2010 Г. ЗА ЭТОТ ПЕРИОД РАБОТНИК НАХОДИЛСЯ В РФ С 08.05.2009 ПО 26.05.2009. ЗАРПЛАТА РАБОТНИКУ Н (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-05-01/631, от 14.08.09) Министерство финансов РФ информирует, что заработная плата работника, направленного в загранкомандировку, относится к доходам от источников в РФ и облагается налогом на доходы физических лиц по ставке 30% в случае если по итогам налогового периода 2009 г. он не будет признаваться налоговым резидентом РФ.
	РАБОТНИК ПРЕДСТАВИЛ В ОРГАНИЗАЦИЮ УВЕДОМЛЕНИЕ НАЛОГОВОГО ОРГАНА О ПОДТВЕРЖДЕНИИ ПРАВА НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА НА ИМУЩЕСТВЕННЫЙ НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ ПО НДФЛ. УВЕДОМЛЕНИЕ ДАТИРОВАНО СЕНТЯБРЕМ 2010 Г. В УВЕДОМЛЕНИИ УКАЗАНО, ЧТО НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИК ВПРАВЕ ПОЛУЧИТЬ ИМУЩ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06/9-286, от 02.12.10)
	РАБОТНИК ПРОРАБОТАЛ В ОРГАНИЗАЦИИ С 01.01.2006 ПО 30.09.2006. ЗА ЭТО ВРЕМЯ ЕГО ДОХОД СОСТАВИЛ 288 000 РУБ. 30.09.2006 РАБОТНИК РАСТОРГНУЛ ТРУДОВОЙ ДОГОВОР И ВНОВЬ ЗАКЛЮЧИЛ ЕГО С ЭТОЙ ЖЕ ОРГАНИЗАЦИЕЙ С 01.11.2006. ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИМЕНЯТЬ РЕГРЕС (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-02/25, от 15.02.07)
	РАБОТНИК РОССИЙСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ - ГРАЖДАНИН РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ ИМЕЕТ УДОСТОВЕРЕНИЕ УЧАСТНИКА ВОЙНЫ. ВПРАВЕ ЛИ ОН ПОЛУЧИТЬ СТАНДАРТНЫЙ НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-15/3/073884@, от 17.07.09)
	РАБОТНИК РОССИЙСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ БЫЛ НАПРАВЛЕН НА РАБОТУ ЗА ГРАНИЦУ И В ПЕРИОД С 01.01.2006 ПО 20.10.2007 ВСЕ ТРУДОВЫЕ ОБЯЗАННОСТИ, ПРЕДУСМОТРЕННЫЕ ТРУДОВЫМ ДОГОВОРОМ, ВЫПОЛНЯЛ В ИНОСТРАННОМ ГОСУДАРСТВЕ. СЛЕДУЕТ ЛИ В ТАКОМ СЛУЧАЕ СЧИТАТЬ РАБОТНИКА НАПР (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/421, от 28.11.07) Министерство финансов РФ разъясняет, что в случае если направленный на работу за границу сотрудник организации все свои трудовые обязанности, предусмотренные трудовым договором, выполняет по месту работы в иностранном государстве, получаемое им вознаграждение является вознаграждением за выполнение трудовых обязанностей на территории иностранного государства, которое не относится к доходам от источников в РФ.
	РАБОТНИК РОССИЙСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ БЫЛ ОТПРАВЛЕН В ЗАГРАНИЧНУЮ КОМАНДИРОВКУ СРОКОМ НА 9 МЕСЯЦЕВ. МОЖЕТ ЛИ В ТАКОЙ СИТУАЦИИ ФИЗЛИЦО УТРАТИТЬ СТАТУС НАЛОГОВОГО РЕЗИДЕНТА РФ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НДФЛ? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-05/6-228, от 06.04.11) Министерство финансов РФ сообщает, что физическое лицо не признается налоговым резидентом РФ в случае нахождения на территории РФ менее 183 дней в налоговом периоде.
	РАБОТНИК РОССИЙСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ ОСУЩЕСТВЛЯЛ ТРУДОВЫЕ ФУНКЦИИ НА ТЕРРИТОРИИ АВСТРИИ С 2006 Г. В 2008 Г. ПРИНЯТО РЕШЕНИЕ О НАЗНАЧЕНИИ ДРУГОГО ЛИЦА НА ЗАНИМАЕМУЮ ИМ ДОЛЖНОСТЬ, В СВЯЗИ С ЧЕМ С ДАННЫМ РАБОТНИКОМ ПОДПИСАНО СОГЛАШЕНИЕ О РАСТОРЖЕНИИ ТРУДОВОГО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/27, от 12.02.09) Министерство финансов РФ сообщает, что денежные средства, выплачиваемые бывшему работнику организации – нерезиденту РФ по итогам налогового периода, облагаются налогом на доходы физических лиц по ставке 30 процентов. При этом источник выплаты указанного дохода признается налоговым агентом.
	РАБОТНИК РОССИЙСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ, ПРИНЯТЫЙ НА ПОСТОЯННОЕ МЕСТО РАБОТЫ В ИНОСТРАННОМ ГОСУДАРСТВЕ, В КОТОРОМ НАХОДИТСЯ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО ОРГАНИЗАЦИИ, ОСУЩЕСТВЛЯЕТ В СТРАНЕ ПРЕБЫВАНИЯ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСКИЕ РАСХОДЫ И РАСХОДЫ НА КОМАНДИРОВКИ В РАМКАХ ПОСТАВЛЕНН (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/350, от 24.11.08) Министерство финансов РФ информирует, что доходы в виде возмещения организацией работнику представительских расходов и расходов на командировки в период его нахождения за границей облагаются налогом на доходы физических лиц по ставке 13 % в случае если в налоговом периоде работник будет признаваться налоговым резидентом РФ.
	РАБОТНИКАМ ОБЩЕОБРАЗОВАТЕЛЬНЫХ УЧРЕЖДЕНИЙ ВЫПЛАЧИВАЕТСЯ КОМПЕНСАЦИЯ ЗА РАБОТУ ПО ПОДГОТОВКЕ И ПРОВЕДЕНИЮ ЕДИНОГО ГОСУДАРСТВЕННОГО ЭКЗАМЕНА. РАЗМЕР И ПОРЯДОК ВЫПЛАТЫ КОМПЕНСАЦИИ УСТАНАВЛИВАЮТСЯ СУБЪЕКТОМ РФ В ПРЕДЕЛАХ БЮДЖЕТНЫХ СРЕДСТВ СУБЪЕКТА РФ. ОБЛ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/232, от 04.09.09)
	РАБОТНИКАМ ОРГАНИЗАЦИИ - ИНОСТРАННЫМ ГРАЖДАНАМ, ЗАКЛЮЧИВШИМ ТРУДОВЫЕ ДОГОВОРЫ С ГОЛОВНОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ, ВЫПЛАТЫ ПО УКАЗАННЫМ ДОГОВОРАМ ЗА ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ В КАЧЕСТВЕ РУКОВОДИТЕЛЕЙ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВ ОРГАНИЗАЦИИ, РАСПОЛОЖЕННЫХ НА ТЕРРИТОРИИ ИНОСТРАННЫХ ГОСУДА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-02/76, от 25.09.09) Министерство финансов РФ сообщает, что выплаты, начисленные в пользу иностранных граждан - руководителей обособленных подразделений организации, расположенных за пределами РФ, облагаются ЕСН.
	РАБОТНИКАМ ОРГАНИЗАЦИИ БЫЛИ ПРЕДОСТАВЛЕНЫ БЕСПРОЦЕНТНЫЕ ЗАЙМЫ НА ПРИОБРЕТЕНИЕ ЖИЛЬЯ. ПО НЕКОТОРЫМ ДОГОВОРАМ ЗАЕМЩИКИ НЕ ИМЕЮТ ПРАВА НА ПОЛУЧЕНИЕ ИМУЩЕСТВЕННОГО НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА, ПОЭТОМУ У ОРГАНИЗАЦИИ ВОЗНИКАЕТ ОБЯЗАННОСТЬ УДЕРЖАТЬ НДФЛ С МАТЕРИАЛЬНОЙ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06/6-173, от 09.08.10) Министерство финансов РФ разъясняет, что в случае выдачи организацией работнику беспроцентного займа, налоговая база по налогу на доходы физических лиц определяется в виде суммы процентов, исчисленной исходя из двух третьих действующей на дату получения дохода ставки рефинансирования ЦБ с части долга по займу, оставшейся с момента предыдущего погашения, за количество дней, прошедших с момента предыдущего погашения (либо с даты выдачи займа в случае первичного погашения займа).
	РАБОТНИКАМ, ВЫПОЛНЯЮЩИМ РАБОТЫ ВАХТОВЫМ МЕТОДОМ, ЗАО ВЗАМЕН СУТОЧНЫХ ВЫПЛАЧИВАЕТ НАДБАВКИ В РАЗМЕРЕ 700 РУБ. ЗА КАЖДЫЙ ДЕНЬ ПРЕБЫВАНИЯ В МЕСТАХ ПРОИЗВОДСТВА РАБОТ В ПЕРИОД ВАХТЫ, А ТАКЖЕ ЗА ФАКТИЧЕСКИЕ ДНИ ПРЕБЫВАНИЯ В ПУТИ ОТ МЕСТОНАХОЖДЕНИЯ РАБОТНИК (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-02/50, от 12.05.08) Министерство финансов РФ информирует: 1. Компенсационные выплаты, произведенные в пределах установленных норм лицам, выполняющим работы вахтовым методом, не облагаются налогом на доходы физических лиц и ЕСН. 2. Надбавки, выплачиваемые работникам за вахтовый метод работы учитываются при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль в составе расходов на оплату труда.
	РАБОТНИКИ ИНОСТРАННОЙ ОРГАНИЗАЦИИ, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩИЕ ТРУДОВЫЕ ОБЯЗАННОСТИ КАК НА ТЕРРИТОРИИ РФ, ТАК И НА ТЕРРИТОРИИ ДРУГИХ ГОСУДАРСТВ, ЯВЛЯЮТСЯ УЧАСТНИКАМИ ПРОГРАММЫ ДОЛГОСРОЧНОГО ВОЗНАГРАЖДЕНИЯ - ОПЦИОННОГО ПЛАНА ДАННОЙ ОРГАНИЗАЦИИ, СОГЛАСНО КОТОРОМУ РА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-02/127, от 19.12.08) Министерство финансов РФ сообщает: 1. Премии, выплачиваемые организацией по программе долгосрочного вознаграждения - опционного плана сотрудникам за период, часть которого приходится на работу сотрудников в РФ, облагаются налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке. 2. Выплаты, начисленные организацией по трудовым договорам в пользу работников, в том числе иностранных граждан, подлежат налогообложению ЕСН.
	РАБОТНИКИ ОРГАНИЗАЦИИ В 2010 Г. БЫЛИ НАПРАВЛЕНЫ В КОМАНДИРОВКУ В СИРИЮ ДЛЯ ВЫПОЛНЕНИЯ ЭЛЕКТРОМОНТАЖНЫХ РАБОТ. НА ТЕРРИТОРИИ ИНОСТРАННОГО ГОСУДАРСТВА ПОСТОЯННОГО ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВА ОРГАНИЗАЦИЯ НЕ ОТКРЫВАЛА. ЗАРПЛАТА НАЧИСЛЯЕТСЯ И ПЕРЕЧИСЛЯЕТСЯ ОРГАНИЗАЦ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06/6-282, от 01.12.10)
	РАБОТНИКИ ОРГАНИЗАЦИИ ДЛИТЕЛЬНОЕ ВРЕМЯ ВЫПОЛНЯЮТ СВОИ ТРУДОВЫЕ ОБЯЗАННОСТИ ЗА ПРЕДЕЛАМИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, В СВЯЗИ С ЧЕМ НЕ ЯВЛЯЮТСЯ НАЛОГОВЫМИ РЕЗИДЕНТАМИ РФ. ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА, ВЫПЛАЧИВАЕМАЯ РОССИЙСКОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ, В ЭТОМ СЛУЧАЕ НЕ ОБЛАГАЕТСЯ НДФ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06/6-297, от 02.11.11)
	РАБОТНИКИ ОРГАНИЗАЦИИ РАБОТАЮТ ВАХТОВЫМ МЕТОДОМ. ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫПЛАЧИВАЕТ РАБОТНИКАМ СУММЫ В РАЗМЕРЕ ДНЕВНОЙ ТАРИФНОЙ СТАВКИ, ЧАСТИ ОКЛАДА (ДОЛЖНОСТНОГО ОКЛАДА) ЗА ДЕНЬ РАБОТЫ (ДНЕВНОЙ СТАВКИ) ЗА КАЖДЫЙ ДЕНЬ НАХОЖДЕНИЯ В ПУТИ ОТ МЕСТА НАХОЖДЕНИЯ РАБОТО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-02/22, от 22.02.08) Министерство финансов РФ информирует, что суммы компенсации, выплачиваемой работникам за каждый день нахождения в пути от места расположения работодателя до места выполнения работы и обратно, предусмотренные графиком работы на вахте, а также за дни задержки в пути от места расположения работодателя до места выполнения работы по метеорологическим условиям или вине транспортных организаций в сумме дневной тарифной ставки, части оклада (должностного оклада) за день работы (дневной ставки), не облагаются ЕСН и налогом на доходы физических лиц.
	РАБОТНИКУ ЗА СЧЕТ СРЕДСТВ ФОНДА ОПЛАТЫ ТРУДА ВЫПЛАЧЕНА МАТЕРИАЛЬНАЯ ПОМОЩЬ В СВЯЗИ С РОЖДЕНИЕМ РЕБЕНКА В РАЗМЕРЕ 35 000 РУБ. ПОДЛЕЖИТ ЛИ УКАЗАННАЯ МАТЕРИАЛЬНАЯ ПОМОЩЬ НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ НДФЛ? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-05-01/748, от 20.10.09) Министерство финансов РФ разъясняет, что суммы единовременной материальной помощи, оказываемой работодателями работникам при рождении ребенка в размере не более 50 тыс. руб. на каждого ребенка, не облагаются налогом на доходы физических лиц.
	РАБОТНИКУ МИЛИЦИИ НА СОДЕРЖАНИЕ ЕГО ДЕТЕЙ, ПОСЕЩАЮЩИХ ГОСУДАРСТВЕННЫЕ И МУНИЦИПАЛЬНЫЕ ДЕТСКИЕ ДОШКОЛЬНЫЕ УЧРЕЖДЕНИЯ, ВЫПЛАЧИВАЮТСЯ ПОСОБИЯ ИЗ СРЕДСТВ БЮДЖЕТОВ, ЗА СЧЕТ КОТОРЫХ ФИНАНСИРУЕТСЯ СООТВЕТСТВУЮЩИЙ ОРГАН ВНУТРЕННИХ ДЕЛ (ПОДРАЗДЕЛЕНИЯ, УЧРЕЖДЕН (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-07-01/202, от 15.10.08)
	РАБОТОДАТЕЛЬ ВЫДАЛ ФИЗЛИЦУ БЕСПРОЦЕНТНЫЙ ЗАЕМ НА ПРИОБРЕТЕНИЕ НЕДВИЖИМОСТИ ПРИ УСЛОВИИ ПРИОБРЕТЕНИЯ КВАРТИРЫ В ОПРЕДЕЛЕННОМ СТРОЯЩЕМСЯ ДОМЕ, СРОК СДАЧИ КОТОРОГО ПЕРЕНОСИТСЯ СО II КВАРТАЛА НА IV КВАРТАЛ 2010 Г. У ФИЗЛИЦА ИМЕЕТСЯ ДОГОВОР УЧАСТИЯ В ДОЛЕВ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-05/6-137, от 26.03.10)
	РАЗЪЯСНЕНИЕ О ПОРЯДКЕ ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ СВЕДЕНИЙ ОГРАНИЧЕННОГО РАСПРОСТРАНЕНИЯ ПО ЗАПРОСАМ СТОРОННИХ ОРГАНИЗАЦИЙ (Письмо, Государственная налоговая служба РФ (Госналогслужба России), № ЮБ-6-18/261, от 11.05.95 95-6) утратил силу
	РАЗЪЯСНЕНИЕ ПО ПОРЯДКУ ПОСТАНОВКИ НА УЧЕТ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ В ОРГАНАХ ГОСУДАРСТВЕННОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ РФ (Письмо, Государственная налоговая служба РФ (Госналогслужба России), № ЮУ-6-06/59, от 02.02.93)
	РАЗЪЯСНЕНИЯ ПО ВОПРОСУ ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ В НАЛОГОВЫЕ ОРГАНЫ СВЕДЕНИЙ БЛАГОТВОРИТЕЛЬНЫМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ О ВЫПЛАЧЕННЫХ ДОХОДАХ ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦАМ (Письмо, Министерство РФ по налогам и сборам, № АП-6-08/333, от 28.04.00 00-20) утратил силу
	РАЗЪЯСНЕНИЯ ПО ВОПРОСУ ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ В НАЛОГОВЫЕ ОРГАНЫ СВЕДЕНИЙ О ДОХОДАХ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ (Письмо, Министерство РФ по налогам и сборам, № БГ-6-08/479, от 26.06.00 00-13) утратил силу
	РАЗЪЯСНЕНИЯ ПО ПОРЯДКУ ПРИМЕНЕНИЯ С 01.01.2009 ПОЛОЖЕНИЙ ПОДПУНКТА 1 ПУНКТА 2.2, А ТАКЖЕ ПУНКТА 2.3 СТАТЬИ 346.26 НК РФ. ПОЗИЦИЯ ФНС РОССИИ, СОГЛАСОВАННАЯ С МИНФИНОМ РОССИИ (Письмо, Федеральная налоговая служба, от 08.12.08)
	РАСПРОСТРАНЯЕТСЯ ЛИ ЛЬГОТА, УСТАНОВЛЕННАЯ П. 2 СТ. 4 ЗАКОНА РФ ОТ 09.12.1991 N 2003-1 "О НАЛОГАХ НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ", НА НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ, ПРИНИМАВШИХ УЧАСТИЕ В БОЕВЫХ ДЕЙСТВИЯХ НА ТЕРРИТОРИИ ЧЕЧЕНСКОЙ РЕСПУБЛИКИ И ИМЕЮЩИХ УДОСТОВЕРЕНИЕ "ВЕ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-07-02/114, от 27.12.07)