Участники налоговых правоотношений

	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА ДОГОВОР С УКРАИНСКИМ ПРЕДПРИЯТИЕМ - ЗАКАЗЧИКОМ НА ОКАЗАНИЕ ПРОЕКТНЫХ УСЛУГ И УСЛУГ ДЛЯ СТРОИТЕЛЬСТВА ОБЪЕКТОВ НА ТЕРРИТОРИИ РФ. ОРГАНИЗАЦИЯ ДЛЯ ВЫПОЛНЕНИЯ РАБОТ ПОЛЬЗУЕТСЯ УСЛУГАМИ СУБПОДРЯДНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ, РАСПОЛОЖЕНН (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/75286, от 25.08.06)
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА ДОГОВОР ТРАНСПОРТНОЙ ЭКСПЕДИЦИИ С ИНОСТРАННОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ. ПО ДОГОВОРУ ИНОСТРАННАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ - ЭКСПЕДИТОР ОСУЩЕСТВЛЯЕТ МЕЖДУНАРОДНЫЕ ПЕРЕВОЗКИ ГРУЗОВ РОССИЙСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ. ВОЗНИКАЕТ ЛИ ОБЯЗАННОСТЬ НАЛОГОВОГО АГЕНТ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/302, от 06.05.09) Министерство финансов РФ разъясняет, что российская организация, оплачивающая иностранным организациям стоимость перевозки грузов в международном сообщении, является налоговым агентом в отношении доходов, полученных иностранной организацией от источников в РФ.
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА ДОГОВОРЫ АРЕНДЫ С ИНОСТРАННЫМИ КОМПАНИЯМИ - РЕЗИДЕНТАМИ США, ШВЕЙЦАРИИ И КИПРА, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩИМИ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ. ПО УСЛОВИЯМ ДОГОВОРОВ ОНА СДАЕТ В АРЕНДУ ПОМЕЩЕНИЯ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВАМ ЭТИХ КОМПАНИЙ. (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/14586, от 21.02.06) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве информирует, что услуги российской организации по предоставлению в аренду помещений на территории РФ представительствам Швейцарии, Республики Кипр и США, аккредитованным в РФ и являющимся резидентами данных государств, не подлежат налогообложению НДС.
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА ДОГОВОРЫ С ЗАПАДНЫМИ ПАРТНЕРАМИ (США, ФРАНЦИЯ) НА ПРЕДОСТАВЛЕНИЕ ИМИ ИНФОРМАЦИОННЫХ УСЛУГ. ПОДЛЕЖАТ ЛИ ОБЛОЖЕНИЮ В РФ ДОХОДЫ, ВЫПЛАЧИВАЕМЫЕ ИНОСТРАННЫМ ОРГАНИЗАЦИЯМ? ДОЛЖНЫ ЛИ ДАННЫЕ ИНОСТРАННЫЕ ОРГАНИЗАЦИИ ПРЕДСТАВЛЯТ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/60199, от 25.06.07)
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА КОМПЛЕКСНЫЙ ДОГОВОР С ИНОСТРАННОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ, НЕ ИМЕЮЩЕЙ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВА НА ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ. ПО УСЛОВИЯМ ДОГОВОРА ИНОСТРАННАЯ КОМПАНИЯ БУДЕТ ОКАЗЫВАТЬ МАРКЕТИНГОВЫЕ, КОНСУЛЬТАЦИОННЫЕ И РЕКЛАМНЫЕ УСЛ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 24-11/49571, от 27.07.04)
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА КРЕДИТНЫЙ ДОГОВОР С БАНКОМ ШВЕЙЦАРИИ. ДОЛЖНА ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИ ВЫПЛАТЕ ПРОЦЕНТНЫХ ДОХОДОВ ПО УКАЗАННОМУ КРЕДИТНОМУ ДОГОВОРУ ШВЕЙЦАРСКОМУ БАНКУ УДЕРЖИВАТЬ НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ С ДОХОДОВ ИНОСТРАННЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ? МОЖЕТ ЛИ РО (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/54155@, от 21.06.06) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает, что при выплате иностранному банку - резиденту Швейцарии процентных доходов по кредитному договору российская организация - налоговый агент обязана исчислить и удержать налог по ставке в размере 5%. При этом налоговый агент не вправе уплачивать вместо налогоплательщика сумму налога за счет собственных средств.
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА С ГОЛЛАНДСКОЙ КОМПАНИЕЙ ДОГОВОР НА ВЫПОЛНЕНИЕ ИНЖИНИРИНГОВЫХ РАБОТ НА КОНТИНЕНТАЛЬНОМ ШЕЛЬФЕ РФ. ВОЗНИКАЕТ ЛИ У РОССИЙСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ ОБЯЗАННОСТЬ НАЛОГОВОГО АГЕНТА ПО УПЛАТЕ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ С ДОХОДОВ ГОЛЛАНДСКОЙ КОМ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-08-05, от 09.10.08) Министерство финансов РФ информирует, что в случае получения голландской компанией от российской организации дохода за выполнение инжиниринговых работ, не приводящих к образованию постоянного представительства на территории РФ, у российской организации не возникает обязанностей налогового агента в отношении указанного дохода.
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА С ИНОСТРАННОЙ КОМПАНИЕЙ - РЕЗИДЕНТОМ ТУРЕЦКОЙ РЕСПУБЛИКИ ДОГОВОР ПРОСТОГО ТОВАРИЩЕСТВА (ДОГОВОР СОВМЕСТНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ) НА ДОЛЕВОЕ СТРОИТЕЛЬСТВО ЗДАНИЯ В МОСКВЕ. ПРЕДМЕТОМ ДОГОВОРА ЯВЛЯЕТСЯ КАК СТРОИТЕЛЬСТВО ЗДАНИЯ, Т (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/05685, от 19.01.07)
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА С ИНОСТРАННОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ ДОГОВОР ПРОЦЕНТНОГО ЗАЙМА. ПРИ ЭТОМ УЧРЕДИТЕЛЕМ РОССИЙСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ - ЗАЕМЩИКА ЯВЛЯЕТСЯ ТА ЖЕ КОМПАНИЯ, КОТОРАЯ ЯВЛЯЕТСЯ УЧРЕДИТЕЛЕМ ИНОСТРАННОЙ ОРГАНИЗАЦИИ - ЗАИМОДАВЦА. КАКОВ ПОРЯДОК ПРИ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 16-15/115204, от 03.11.09)
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАНИМАЕТСЯ ПЕРЕПРОДАЖЕЙ ИМПОРТНЫХ АВТОМОБИЛЕЙ. СОГЛАСНО ДОГОВОРУ КОНСИГНАЦИИ (КОМИССИИ) РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ - КОНСИГНАТОР (КОМИССИОНЕР) ОКАЗЫВАЕТ ТАКЖЕ УСЛУГУ ПО ПРОВЕДЕНИЮ РЕКЛАМНЫХ АКЦИЙ КАК ДОПОЛНИТЕЛЬНУЮ УСЛУГУ К РЕАЛИЗАЦ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/31031, от 29.04.05) В соответствии с разъяснениями Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве, расходы исполнителя по организации и проведению в ходе реализации автотранспортных средств рекламных кампаний, подтвержденные отчетами о рекламных акциях, подлежат учету для целей налогообложения прибыли как расходы, связанные с производством и реализацией. При этом доходы от реализации рекламных услуг, подтвержденные счетами-фактурами, выставленными в адрес комитента, выступающего в роли заказчика, учитываются в налоговом учете на момент их реализации.
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ И КОМПАНИЯ, ЯВЛЯЮЩАЯСЯ ЮРИДИЧЕСКИМ ЛИЦОМ ПО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВУ ЧЕШСКОЙ РЕСПУБЛИКИ, ПРИНЯЛИ РЕШЕНИЕ О СОЗДАНИИ ПРОСТОГО ТОВАРИЩЕСТВА ДЛЯ ИЗВЛЕЧЕНИЯ ПРИБЫЛИ ОТ СОВМЕСТНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПО ОБСЛУЖИВАНИЮ КЛИЕНТОВ (ТРЕТЬИХ ЛИЦ) В ОБЛАСТИ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/75529, от 30.12.03)
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ИМЕЕТ В СОБСТВЕННОСТИ ДВА ОБЪЕКТА НЕДВИЖИМОСТИ НА ТЕРРИТОРИИ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ, ОДИН ИЗ КОТОРЫХ НАХОДИТСЯ В СЕЛЬСКОЙ МЕСТНОСТИ. ОБЪЕКТЫ СДАЮТСЯ В АРЕНДУ РЕЗИДЕНТУ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ (АРЕНДАТОР). АРЕНДАТОР ПОДАЕТ НАЛОГОВУЮ ДЕК (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-05-01/73, от 05.11.09) Министерство финансов РФ доводит до сведения налогоплательщиков, что уплаченные российской организацией за пределами территории РФ суммы налога на имущество в отношении имущества, принадлежащего российской организации и расположенного на территории другого государства, засчитываются при уплате налога в РФ в отношении указанного имущества при условии представления соответствующих документов.
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ИМЕЕТ ПОСТОЯННОЕ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО НА ТЕРРИТОРИИ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ С ОТДЕЛЬНЫМ БАЛАНСОМ, ПОКАЗАТЕЛИ КОТОРОГО ВКЛЮЧАЮТСЯ В БАЛАНС ОРГАНИЗАЦИИ. ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВА ОСУЩЕСТВЛЯЕТСЯ В СООТВЕТСТВИИ С ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВОМ РЕС (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/60015, от 23.08.05) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает: 1. Представительство российской организации, находящееся на территории иностранного государства, является плательщиком ЕСН с выплат, начисленных в пользу как российских, так и иностранных граждан, работающих в данном представительстве. 2. Доходы в виде заработной платы, полученные работниками постоянного представительства российской организации в Республике Беларусь, не являющимися налоговыми резидентами РФ, не облагаются налогом на доходы физических лиц в РФ.
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ИМЕЕТ ФИЛИАЛ В РЕСПУБЛИКЕ АРМЕНИЯ. КАКОВ ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ В БЮДЖЕТ РФ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/101928, от 17.11.06)
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ИМЕЕТ ФИЛИАЛ НА ТЕРРИТОРИИ РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН. ОБЯЗАНА ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ДОХОДЫ И РАСХОДЫ, СВЯЗАННЫЕ С ДЕЯТЕЛЬНОСТЬЮ ФИЛИАЛА, УЧИТЫВАТЬ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ В РФ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/012409, от 07.02.07)
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ИМЕЕТ ФИЛИАЛ НА ТЕРРИТОРИИ РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН. ФИЛИАЛ ВЫДЕЛЕН НА ОТДЕЛЬНЫЙ БАЛАНС И ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННУЮ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ. В СООТВЕТСТВИИ С ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВОМ РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН ФИЛИАЛ УПЛАЧИВАЕТ КОСВЕННЫЕ НАЛОГИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/697, от 27.10.09) Министерство финансов РФ информирует о неправомерности учета для целей налогообложения прибыли сумм НДС, установленного законодательством иностранного государства, предъявленных налогоплательщиком иностранному покупателю в связи с реализацией работ, услуг на территории данного иностранного государства. НДС, уплаченный поставщикам на территории иностранного государства, в Российской Федерации также не учитывается.
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ИМЕЕТ ФИЛИАЛ, НАХОДЯЩИЙСЯ ЗА ПРЕДЕЛАМИ РФ (В ТУРКМЕНИСТАНЕ). КАКОВ ПОРЯДОК ПРИЗНАНИЯ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ В РФ: РАСХОДОВ НА РЕКЛАМУ, ПРОИЗВЕДЕННЫХ УКАЗАННЫМ ФИЛИАЛОМ ЗА ПРЕДЕЛАМИ РФ; СУММ НДС, УСТАНОВЛЕННОГО ЗА (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 16-15/110065@, от 20.10.10)
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ НАПРАВЛЯЕТ РАБОТНИКОВ, ЯВЛЯЮЩИХСЯ ГРАЖДАНАМИ РФ, НА РАБОТУ В ФИЛИАЛ ОРГАНИЗАЦИИ, РАСПОЛОЖЕННЫЙ В РЕСПУБЛИКЕ КАЗАХСТАН. СРОК ДЕЙСТВИЯ ТРУДОВЫХ ДОГОВОРОВ СОСТАВЛЯЕТ 1 ГОД. ВОЗНИКАЕТ ЛИ У ОРГАНИЗАЦИИ ОБЯЗАННОСТЬ ПО ИСЧИСЛЕНИЮ И УДЕ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/150, от 03.06.08)
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ОКАЗЫВАЕТ ПАТЕНТНЫЕ УСЛУГИ ДЛЯ ДРУГИХ РОССИЙСКИХ КОМПАНИЙ. В РАМКАХ ЭТИХ УСЛУГ ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКАЗЫВАЕТ ВЫПОЛНЕНИЕ ПАТЕНТНЫХ УСЛУГ ПАТЕНТНЫМ ПОВЕРЕННЫМ УКРАИНЫ, БЕЛОРУССИИ, ЛИТВЫ И ДРУГИХ СТРАН. ЯВЛЯЕТСЯ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ В ДАННОМ СЛ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/75870, от 29.08.06) В соответствии с разъяснениями Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве, при предоставлении товарного знака, патентных услуг иностранной компанией, не имеющей представительства на территории РФ, у российской организации-покупателя возникают обязанности налогового агента по удержанию и уплате НДС.
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ОКАЗЫВАЕТ УСЛУГИ ПО ПРЕДОСТАВЛЕНИЮ РОССИЙСКИМ И ИНОСТРАННЫМ ОРГАНИЗАЦИЯМ РЫБОЛОВНЫХ СУДОВ С ЭКИПАЖЕМ ВО ВРЕМЕННОЕ ПОЛЬЗОВАНИЕ ДЛЯ ВЕДЕНИЯ ПРОМЫСЛА В ИСКЛЮЧИТЕЛЬНОЙ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ЗОНЕ РФ. ЧТО ЯВЛЯЕТСЯ МЕСТОМ ОКАЗАНИЯ УСЛУГ ДЛЯ ЦЕ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-08/103, от 08.05.07) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, услуги по предоставлению рыболовных судов с экипажем во временное пользование для ведения промысла в исключительной экономической зоне РФ, оказываемые российскими организациями как российским, так и иностранным организациям, не являются объектом налогообложения НДС.
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ОКАЗЫВАЕТ УСЛУГИ ПО СОПРОВОЖДЕНИЮ ПРОГРАММНОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ ИНОСТРАННОМУ КОНТРАГЕНТУ - РЕЗИДЕНТУ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ. ЧТО ЯВЛЯЕТСЯ МЕСТОМ РЕАЛИЗАЦИИ УКАЗАННЫХ УСЛУГ И ПОДЛЕЖАТ ЛИ ОНИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ НДС В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-13/1-30, от 28.12.07) Министерство финансов РФ сообщает, что местом реализации услуг по сопровождению программного обеспечения, оказываемых российской организацией белорусской компании, территория РФ не признается и такие операции не облагаются НДС в России.
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ОКАЗЫВАЕТ ЭКСПЕДИТОРСКИЕ УСЛУГИ И ЗАКЛЮЧАЕТ ДОГОВОРЫ МЕЖДУНАРОДНОЙ ПЕРЕВОЗКИ ГРУЗОВ С ЭКСПЕДИТОРОМ - НЕРЕЗИДЕНТОМ РФ. БУДЕТ ЛИ РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫСТУПАТЬ В КАЧЕСТВЕ НАЛОГОВОГО АГЕНТА ПРИ УДЕРЖАНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ С ДОХОД (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/412, от 18.07.08) Министерство финансов РФ доводит до сведения налогоплательщиков, что услуги по экспедированию и транспортировке грузов облагаются налогом на прибыль в РФ только в случае если деятельность иностранной компании, осуществляющей такие услуги, приводит к образованию постоянного представительства. В данном случае иностранная организация самостоятельно исполняет обязанность по уплате налога на прибыль.
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ПО ПОДГОТОВКЕ И ВЫПУСКУ ПЕЧАТНОГО ИЗДАНИЯ. В ЦЕЛЯХ ОБЕСПЕЧЕНИЯ ВЫХОДА ПЕЧАТНОГО ИЗДАНИЯ РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА ДОГОВОР НА ПРЕДОСТАВЛЕНИЕ АВТОРСКИХ ПРАВ НА ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ФОТОГРАФИЧЕСКИХ РАБОТ С (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 24-11/73839, от 15.11.04)
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКУЮ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ В РЕСПУБЛИКЕ БЕЛАРУСЬ ЧЕРЕЗ НАХОДЯЩЕЕСЯ ТАМ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО. ВПРАВЕ ЛИ ОНА УЧЕСТЬ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ В РФ РАСХОДЫ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВА ПО УПЛАТЕ НДС, НАЧИСЛЕННОГО И УПЛА (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 16-15/058826, от 09.06.09)
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКУЮ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ЗА ПРЕДЕЛАМИ РФ ЧЕРЕЗ ФИЛИАЛ И ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО. КТО ЯВЛЯЕТСЯ ПЛАТЕЛЬЩИКОМ ЕСН (ГОЛОВНАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ИЛИ ФИЛИАЛ) С ВЫПЛАТ РАБОТНИКАМ, КОТОРЫЕ ИСПОЛНЯЮТ СВОИ ТРУДОВЫЕ ОБЯЗАННОСТИ СОГ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-18/661, от 09.11.06)