Участники налоговых правоотношений

	В РЕДАКЦИИ СТ. 214.1 НК РФ, ДЕЙСТВОВАВШЕЙ ДО 01.01.2010, ПОНЯТИЕ НАЛОГОВОГО АГЕНТА БЫЛО ОПРЕДЕЛЕНО СЛЕДУЮЩИМ ОБРАЗОМ: "НАЛОГОВЫЙ АГЕНТ (БРОКЕР, ДОВЕРИТЕЛЬНЫЙ УПРАВЛЯЮЩИЙ ИЛИ ИНОЕ ЛИЦО, СОВЕРШАЮЩЕЕ ОПЕРАЦИИ ПО ДОГОВОРУ ПОРУЧЕНИЯ, ДОГОВОРУ КОМИССИИ, ИНО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06/2-32, от 15.03.10) Министерство финансов разъясняет, какая организация может относиться к налоговым агентам при налогообложении налогом на доходы физических лиц.
	В РЕЗУЛЬТАТЕ ДТП, ПРОИЗОШЕДШЕГО ПО ВИНЕ ВОДИТЕЛЯ - РАБОТНИКА БАНКА ПРИ ИСПОЛНЕНИИ СЛУЖЕБНЫХ ОБЯЗАННОСТЕЙ, ПРИЧИНЕН ВРЕД ФИЗИЧЕСКОМУ ЛИЦУ. НА ОСНОВАНИИ СОГЛАШЕНИЯ О ВОЗМЕЩЕНИИ ВРЕДА БАНК ПРОИЗВОДИТ ВЫПЛАТЫ, СВЯЗАННЫЕ С ВОЗМЕЩЕНИЕМ ВРЕДА, ПРИЧИНЕННОГО Ф (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/65, от 26.03.08) Министерство финансов РФ доводит до сведения налогоплательщиков, что сумма возмещения ущерба, выплачиваемая организацией физическому лицу в возмещение вреда, причиненного ему работником организации, не облагается налогом на доходы физических лиц. При этом суммы возмещения морального вреда, выплачиваемые не на основании судебного решения, подлежат налогообложению в установленном порядке.
	В РЕЗУЛЬТАТЕ ПРЕОБРАЗОВАНИЯ ФГУП ВОЗНИКАЕТ НОВОЕ ЮРИДИЧЕСКОЕ ЛИЦО - ОАО. С КАКОГО МОМЕНТА ВОЗНИКШЕЕ В РЕЗУЛЬТАТЕ ПРЕОБРАЗОВАНИЯ ЮРИДИЧЕСКОЕ ЛИЦО ФОРМИРУЕТ НАЛОГОВУЮ БАЗУ ПО ЕСН? КАКОВ ПОРЯДОК УПЛАТЫ АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ В ДАННОМ СЛУ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-02-07/1-492, от 19.11.07) Министерство финансов РФ сообщает: 1. Юридическое лицо, возникшее в результате преобразования, формирует налоговую базу по ЕСН с момента его государственной регистрации без учета выплат, начисленных в пользу физических лиц до реорганизации. 2. Вновь созданная организации в результате реорганизации в форме преобразования юридического лица начинает уплачивать ежемесячные авансовые платежи по налогу... Далее...
	В СВЯЗИ С ВНЕСЕНИЕМ ФЕДЕРАЛЬНЫМ ЗАКОНОМ ОТ 24.07.2007 N 216-ФЗ В СТ. 378 НК РФ ИЗМЕНЕНИЙ, ВСТУПАЮЩИХ В СИЛУ С 01.01.2008, БУДЕТ ЛИ ОБЛАГАТЬСЯ НАЛОГОМ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ У УЧРЕДИТЕЛЯ ДОВЕРИТЕЛЬНОГО УПРАВЛЕНИЯ ЛИБО У УПРАВЛЯЮЩЕЙ КОМПАНИИ (БАНКА) И (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-06-01/136, от 26.11.07)
	В СВЯЗИ С ВСТУПЛЕНИЕМ В СИЛУ С 01.01.2008 ИЗМЕНЕНИЙ В НК РФ, ВНЕСЕННЫХ ФЕДЕРАЛЬНЫМ ЗАКОНОМ ОТ 30.12.2006 N 268-ФЗ, СОХРАНЯЕТСЯ ЛИ В 2008 Г. ДЕЙСТВУЮЩИЙ В НАСТОЯЩЕЕ ВРЕМЯ ПОРЯДОК УПЛАТЫ НАЛОГОВ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКАМИ, ОТНЕСЕННЫМИ К КАТЕГОРИИ КРУПНЕЙШИХ, С (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-01-10/5-180, от 08.06.07)
	В СВЯЗИ С ВСТУПЛЕНИЕМ В СИЛУ С 1 ЯНВАРЯ 2007 Г. ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА ОТ 27.07.2006 N 151-ФЗ "О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ГЛАВУ 26 ЧАСТИ ВТОРОЙ НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И ПРИЗНАНИИ УТРАТИВШИМИ СИЛУ ОТДЕЛЬНЫХ ПОЛОЖЕНИЙ ЗАКОНОДАТЕЛЬНЫХ АКТОВ РОС (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-01-04/33, от 08.12.06)
	В СВЯЗИ С ВСТУПЛЕНИЕМ В СИЛУ С 1 ЯНВАРЯ 2008 Г. ИЗМЕНЕНИЙ, ВНЕСЕННЫХ В ЧАСТЬ ВТОРУЮ НК РФ ФЕДЕРАЛЬНЫМ ЗАКОНОМ ОТ 17.05.2007 N 85-ФЗ, С КАКОГО МОМЕНТА ОРГАНИЗАЦИЯ, ПОЛУЧИВШАЯ УВЕДОМЛЕНИЕ ОТ НАЛОГОВОГО ОРГАНА О ПОСТАНОВКЕ НА УЧЕТ В НАЛОГОВОМ ОРГАНЕ В КА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/3/192, от 14.04.08)
	В СВЯЗИ С ВЫХОДОМ УЧАСТНИКА ИЗ ООО ЕГО ДОЛЯ ПЕРЕШЛА ООО И БЫЛА РАСПРЕДЕЛЕНА МЕЖДУ ВСЕМИ УЧАСТНИКАМИ ООО - ФИЗИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ ПРОПОРЦИОНАЛЬНО ИХ ДОЛЯМ В УСТАВНОМ КАПИТАЛЕ ООО. ОСВОБОЖДАЮТСЯ ЛИ ОТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НДФЛ НА ОСНОВАНИИ П. 19 СТ. 217 НК РФ ДО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/360, от 25.10.07) Министерство финансов РФ доводит до сведения налогоплательщиков, что доход физических лиц в виде дополнительных долей, полученный в результате распределения принадлежащей ООО доли, облагается налогом на доходы физических лиц на общих основаниях.
	В СВЯЗИ С ИЗМЕНЕНИЯМИ В СТ. 80 НК РФ, ВНЕСЕННЫМИ ФЕДЕРАЛЬНЫМ ЗАКОНОМ ОТ 30.12.2006 N 268-ФЗ, В КАКОМ ПОРЯДКЕ СЛЕДУЕТ ПРЕДСТАВЛЯТЬ В НАЛОГОВЫЕ ОРГАНЫ В 2008 Г. НАЛОГОВЫЕ ДЕКЛАРАЦИИ (РАСЧЕТЫ) КРУПНЕЙШИМИ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКАМИ И ИХ ОБОСОБЛЕННЫМИ ПОДРАЗДЕЛЕ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-02-07/1-480, от 11.12.07)
	В СВЯЗИ С ИЗМЕНЕНИЯМИ, ВНЕСЕННЫМИ В СТ. 218 НК РФ С 01.01.2009, КАКОЕ ЛИЦО ПОНИМАЕТСЯ ПОД "ЕДИНСТВЕННЫМ РОДИТЕЛЕМ" В ЦЕЛЯХ ПОЛУЧЕНИЯ СТАНДАРТНОГО НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА ПО НДФЛ, ПРЕДОСТАВЛЯЕМОГО В ДВОЙНОМ РАЗМЕРЕ? ПРАВОМЕРНО ЛИ ПРИЗНАВАТЬ ТАКИМ ЛИЦОМ: РАЗВ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/399, от 31.12.08)
	В СВЯЗИ С НЕДОСТАТОЧНОСТЬЮ ПЛОЩАДЕЙ БАНК АРЕНДУЕТ ДОПОЛНИТЕЛЬНОЕ ПОМЕЩЕНИЕ ДЛЯ ХРАНЕНИЯ ДОКУМЕНТАЦИИ И СОЗДАНИЯ АРХИВА, РАСПОЛОЖЕННОЕ ВНЕ МЕСТА НАХОЖДЕНИЯ БАНКА. В ПОМЕЩЕНИИ НАХОДИТСЯ РАБОТНИК, КОТОРЫЙ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ИСКЛЮЧИТЕЛЬНО ФУНКЦИИ УЧЕТА, РЕГИСТР (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-02-07/1-390, от 31.07.09)
	В СВЯЗИ С НЕПОГАШЕНИЕМ ОРГАНИЗАЦИЕЙ-ЗАЕМЩИКОМ В 2005 Г. ИПОТЕЧНОГО КРЕДИТА, ВЫДАННОГО В 2004 Г., НА ОСНОВАНИИ РЕШЕНИЯ СУДА БАНКОМ РЕАЛИЗОВАНО ЗАЛОЖЕННОЕ ИМУЩЕСТВО, ЗА СЧЕТ ЧЕГО ПОГАШЕНА ЗАДОЛЖЕННОСТЬ ПО ОСНОВНОМУ ДОЛГУ, ПРОЦЕНТЫ ПО КРЕДИТУ И НЕУСТОЙКА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/2/14, от 20.02.08)
	В СВЯЗИ С ОШИБКОЙ, ДОПУЩЕННОЙ БАНКОМ ПРИ ФОРМИРОВАНИИ ЭЛЕКТРОННОГО ПЛАТЕЖНОГО ДОКУМЕНТА, ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА, КОТОРЫЕ ДОЛЖНЫ БЫЛИ БЫТЬ ЗАЧИСЛЕНЫ НА КБК 182 1 05 02000 02 1000 110 "ЕДИНЫЙ НАЛОГ НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД ДЛЯ ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ", ПОСТУП (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-02-07/2-92, от 01.06.09) Согласно разъяснению Министерства финансов, налоговый орган вправе провести уточнение платежа на день фактической уплаты налогоплательщиком налога в бюджетную систему РФ в целях устранения ошибки, допущенной банком.
	В СВЯЗИ С ПРИНЯТИЕМ ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА ОТ 27.07.2010 N 229-ФЗ В КАКОМ ПОРЯДКЕ И В КАКИЕ СРОКИ НУЖНО БУДЕТ УПЛАЧИВАТЬ НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ В 2011 Г.? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-06-01/103, от 24.08.10)
	В СВЯЗИ С ПРОИЗВОДСТВЕННОЙ НЕОБХОДИМОСТЬЮ ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА ДОГОВОР С УЧЕБНЫМ ЗАВЕДЕНИЕМ НА ПРОФЕССИОНАЛЬНУЮ ПЕРЕПОДГОТОВКУ РАБОТНИКОВ, ОФОРМЛЕННЫХ НА ДОЛЖНОСТЯХ "ВОДИТЕЛЬ", "ГЛАВНЫЙ СПЕЦИАЛИСТ", "ИНЖЕНЕР", "ВЕДУЩИЙ ИНЖЕНЕР", ПО ПРОФЕССИИ "ВОДИТЕЛ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/383, от 23.12.08) Министерство финансов РФ информирует, что в случае если коллективным договором организации предусмотрено обучение работников вторым профессиям в рамках избранной профессии, то оплата организацией такого обучения рассматривается как компенсационная выплата, связанная с возмещением расходов на повышение профессионального уровня и не подлежащая обложению налогом на доходы физических лиц.
	В СВЯЗИ С ПРОИЗВОДСТВЕННОЙ НЕОБХОДИМОСТЬЮ ОРГАНИЗАЦИЯ ОПЛАЧИВАЕТ ОБУЧЕНИЕ ЛЕТНОЙ И ИНЖЕНЕРНО-ТЕХНИЧЕСКИМ ПРОФЕССИЯМ ЛИЦ ИЗ ЧИСЛА СВОИХ РАБОТНИКОВ В ОБРАЗОВАТЕЛЬНЫХ УЧРЕЖДЕНИЯХ СРЕДНЕГО И ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ. ОБЛАГАЮТСЯ ЛИ НДФЛ СУММЫ, (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/384, от 23.12.08) Министерство финансов РФ сообщает, что с 01.01.2009 г. не облагаются налогом на доходы физических лиц суммы оплаты за обучение налогоплательщика по основным и дополнительным образовательным и профессиональным образовательным программам, его профессиональную подготовку и переподготовку в российских образовательных учреждениях, имеющих соответствующую лицензию, либо иностранных образовательных учреждениях, имеющих соответствующий статус.
	В СВЯЗИ С РАСТОРЖЕНИЕМ В 2008 Г. ДОГОВОРА НЕГОСУДАРСТВЕННОГО ПЕНСИОННОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ ПЕНСИОННЫЙ ФОНД ВЫПЛАЧИВАЕТ УЧАСТНИКУ ВЫКУПНУЮ СУММУ, ВКЛЮЧАЮЩУЮ В СЕБЯ В ТОМ ЧИСЛЕ ВЗНОСЫ УЧАСТНИКА, УПЛАЧЕННЫЕ ИМ В ФОНД В 2008 Г. УЧАСТНИК ПРЕДСТАВИЛ СПРАВКУ ИЗ НА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/385, от 23.12.08)
	В СВЯЗИ С СОКРАЩЕНИЕМ ШТАТА РАБОТНИКИ ОРГАНИЗАЦИИ БЫЛИ ПРЕДУПРЕЖДЕНЫ ПОД РОСПИСЬ ЗА ТРИ МЕСЯЦА ДО УВОЛЬНЕНИЯ. ПО СОГЛАСИЮ СТОРОН ОТДЕЛЬНЫЕ РАБОТНИКИ БЫЛИ УВОЛЕНЫ ДО ИСТЕЧЕНИЯ ТРЕХМЕСЯЧНОГО СРОКА С ВЫПЛАТОЙ ВЫХОДНОГО ПОСОБИЯ И КОМПЕНСАЦИИ, ИСЧИСЛЕННЫХ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/54, от 11.03.09) Министерство финансов РФ сообщает, что выходное пособие и дополнительная компенсация, выплаченная работнику в размере среднего заработка пропорционально времени, оставшемуся до истечения срока предупреждения об увольнении, не облагаются ЕСН и налогом на доходы физических лиц. Для целей налогообложения прибыли суммы выплат увольняемому работнику учитываются в составе расходов на оплату труда.
	В СВЯЗИ С ТЕМ ЧТО ОЖИДАЕТСЯ НОВАЯ ФОРМА НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ 3-НДФЛ, ВПРАВЕ ЛИ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ ДО УТВЕРЖДЕНИЯ НОВОЙ ФОРМЫ ПРЕДСТАВЛЯТЬ В НАЛОГОВЫЕ ОРГАНЫ ДЕКЛАРАЦИЮ ПО ФОРМЕ 3-НДФЛ ЗА 2009 Г., ЗАПОЛНЕННУЮ НА БЛАНКЕ, УТВЕРЖДЕННОМ ПРИКАЗОМ МИНФИНА РОС (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-08/10-8, от 21.01.10)
	В СВЯЗИ С ТРУДНЫМ ФИНАНСОВЫМ ПОЛОЖЕНИЕМ, СЛОЖИВШИМСЯ В ОРГАНИЗАЦИИ, ВОЗМОЖНО ЛИ ПРЕДОСТАВЛЕНИЕ ОРГАНИЗАЦИИ ОТСРОЧКИ ПО УПЛАТЕ НДФЛ ЗА 2010 Г. В СООТВЕТСТВИИ С ГЛ. 9 НК РФ НА ПЕРИОД ДО 25.11.2011? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-02-07/1-142, от 27.04.11) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, предоставление отсрочки (рассрочки) по уплате налогов не распространяется на налоговых агентов.
	В СВЯЗИ С УХОДОМ НА ПЕНСИЮ И УХУДШЕНИЕМ СОСТОЯНИЯ ЗДОРОВЬЯ СУПРУГ СОБИРАЕТСЯ ПЕРЕДАТЬ СВОЕЙ СУПРУГЕ В БЕЗВОЗМЕЗДНОЕ ПОЛЬЗОВАНИЕ ПРИНАДЛЕЖАЩЕЕ ЕМУ НА ПРАВЕ СОБСТВЕННОСТИ НЕЖИЛОЕ СТРОЕНИЕ. ВОЗНИКАЕТ ЛИ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НДФЛ У СУПРУГИ ДОХОД В ВИДЕ УКАЗ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-05/3-520, от 03.09.10)
	В СЕНТЯБРЕ И ОКТЯБРЕ 2006 Г. БАНКОМ БЫЛИ ЗАКЛЮЧЕНЫ СРОЧНЫЕ ТРУДОВЫЕ ДОГОВОРЫ С ИНОСТРАННЫМИ ГРАЖДАНАМИ. НДФЛ С ИХ ДОХОДОВ УДЕРЖИВАЛСЯ ПО СТАВКЕ 30%. В АПРЕЛЕ - МАЕ 2007 Г. ПЕРИОД НАХОЖДЕНИЯ ДАННЫХ ФИЗЛИЦ НА ТЕРРИТОРИИ РФ ДОСТИГ 183 ДНЕЙ, ПОЭТОМУ БАНК (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/268, от 26.07.07)
	В СИЛУ П. 2 СТ. 226 НК РФ ИСЧИСЛЕНИЕ СУММ И УПЛАТА НАЛОГА НАЛОГОВЫМ АГЕНТОМ ПРОИЗВОДЯТСЯ В ОТНОШЕНИИ ВСЕХ ДОХОДОВ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА, ИСТОЧНИКОМ КОТОРЫХ ЯВЛЯЕТСЯ НАЛОГОВЫЙ АГЕНТ, ЗА ИСКЛЮЧЕНИЕМ ДОХОДОВ, В ОТНОШЕНИИ КОТОРЫХ ИСЧИСЛЕНИЕ И УПЛАТА НАЛОГА ОС (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06/2-128, от 21.06.10) Министерство финансов РФ разъясняет, что организация – брокер, являющаяся налоговым агентом, не вправе учитывать расходы физического лица, произведенные им без участия данной организации.
	В СИЛУ П. 4 СТ. 78 НК РФ ЗАЧЕТ СУММЫ ИЗЛИШНЕ УПЛАЧЕННОГО НАЛОГА В СЧЕТ ПРЕДСТОЯЩИХ ПЛАТЕЖЕЙ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА ПО ЭТОМУ ИЛИ ИНЫМ НАЛОГАМ ОСУЩЕСТВЛЯЕТСЯ НА ОСНОВАНИИ ПИСЬМЕННОГО ЗАЯВЛЕНИЯ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА ПО РЕШЕНИЮ НАЛОГОВОГО ОРГАНА. СОГЛАСНО П. 6 СТ. (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-02-08/109, от 11.10.11) Министерство финансов РФ доводит до сведения налогоплательщиков, что действующим законодательством не предусмотрено представление налогоплательщиком в налоговый орган заявления в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.
	В СЛУЧАЕ ПОЛУЧЕНИЯ ИНОСТРАННОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ, НЕ ОСУЩЕСТВЛЯЮЩЕЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ НА ТЕРРИТОРИИ РФ ЧЕРЕЗ ПОСТОЯННОЕ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО, В РАМКАХ БРОКЕРСКОГО ДОГОВОРА С БАНКОМ ДОХОДОВ, УКАЗАННЫХ В П. 1 СТ. 309 НК РФ, У БАНКА ВОЗНИКАЕТ ОБЯЗАННОСТЬ НАЛОГОВОГО А (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-08-05, от 30.11.11)