Участники налоговых правоотношений

	ВПРАВЕ ЛИ ОПЕКУН НЕСОВЕРШЕННОЛЕТНЕГО РЕБЕНКА ПОЛУЧИТЬ СТАНДАРТНЫЙ НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ ПО НДФЛ В ДВОЙНОМ РАЗМЕРЕ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-15/3/040331, от 23.04.09)
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАН ИСПОЛНИТЕЛЬНОЙ ВЛАСТИ СУБЪЕКТА РФ УСТАНОВИТЬ ДИФФЕРЕНЦИРОВАННЫЙ РАЗМЕР ГОДОВОГО ДОХОДА ИНДИВИДУАЛЬНОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ, ПРИМЕНЯЮЩЕГО УСН НА ОСНОВЕ ПАТЕНТА, В ОТНОШЕНИИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПО ПЕРЕДАЧЕ ВО ВРЕМЕННОЕ ВЛАДЕНИЕ И (ИЛИ) ПОЛЬЗОВАНИЕ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-03/22, от 06.11.08)
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИИ И ИНДИВИДУАЛЬНЫЕ ПРЕДПРИНИМАТЕЛИ, НЕ ИМЕЮЩИЕ НАЕМНЫХ РАБОТНИКОВ, НЕ ПРЕДСТАВЛЯТЬ В НАЛОГОВЫЙ ОРГАН В УСТАНОВЛЕННЫЙ СРОК СВЕДЕНИЯ О СРЕДНЕСПИСОЧНОЙ ЧИСЛЕННОСТИ РАБОТНИКОВ ЗА ПРЕДШЕСТВУЮЩИЙ КАЛЕНДАРНЫЙ ГОД? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-02-07/1-285, от 15.07.08) Министерство финансов РФ информирует, что действующим законодательством не предусмотрено освобождение организаций и индивидуальных предпринимателей, не имеющих наемных работников, от представления в налоговый орган в установленный срок сведений о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год.
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ - НАЛОГОВЫЙ РЕЗИДЕНТ НА ОСНОВАНИИ ЗАЯВЛЕНИЙ ПАЙЩИКОВ ЗАЧЕСТЬ УБЫТКИ, ПОЛУЧЕННЫЕ ПАЙЩИКАМИ В 2008 ГОДУ, В ПОСЛЕДУЮЩИХ НАЛОГОВЫХ ПЕРИОДАХ (В 2009-2011 ГОДАХ)? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-15/3/019900@, от 05.03.09)
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ - ПЛАТЕЛЬЩИК НДПИ, ИМЕЮЩАЯ ЛИЦЕНЗИЮ НА ДОБЫЧУ ПОЛЕЗНЫХ ИСКОПАЕМЫХ (РОССЫПНОГО ЗОЛОТА), ПРИ РАЗРАБОТКЕ МЕСТОРОЖДЕНИЯ ПРИВЛЕКАТЬ ДЛЯ ПРОВЕДЕНИЯ ЦИКЛА ГОРНЫХ И ДОБЫЧНЫХ РАБОТ И РЕКУЛЬТИВАЦИИ ПОДРЯДНУЮ ОРГАНИЗАЦИЮ, ПРИМЕНЯЮЩУЮ УСН? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-06-06-01/7, от 26.03.08)
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ - СУБЪЕКТ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ВКЛЮЧАТЬ В СОСТАВ ЗАТРАТ, ИСКЛЮЧАЕМЫХ ПРИ ОПРЕДЕЛЕНИИ СОВОКУПНОГО ДОХОДА, РАСХОДЫ ПО СЕРВИСНОМУ ОБСЛУЖИВАНИЮ КОНТРОЛЬНО - КАССОВЫХ МАШИН И ДЕЗОБРАБОТКИ ТОРГОВЫХ ПАВИЛЬОНОВ, РАСХОДОВ ПО (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 03-12/10001, от 28.02.01)
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ (ОАО), ЕДИНСТВЕННЫМ УЧРЕДИТЕЛЕМ И УЧАСТНИКОМ КОТОРОЙ ЯВЛЯЕТСЯ СУБЪЕКТ РФ (100% АКЦИЙ), ПЕРЕЙТИ С ОБЩЕГО РЕЖИМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НА УСН? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/2/223, от 11.09.07) Министерство финансов РФ сообщает о неправомерности перехода на упрощенную систему налогообложения ОАО, единственным учредителем которого является субъект РФ, обладающий 100 процентами акций данного общества.
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ В ЦЕЛЯХ ПОЛУЧЕНИЯ СТАТУСА СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОГО ТОВАРОПРОИЗВОДИТЕЛЯ И ПРИМЕНЕНИЯ ЕСХН УЧИТЫВАТЬ В ОБЩЕМ ДОХОДЕ ДОЛЮ ДОХОДА ОТ РЕАЛИЗАЦИИ РЫБНОЙ ПРОДУКЦИИ, ПРОИЗВЕДЕННОЙ КАК СОБСТВЕННЫМИ СИЛАМИ, ТАК И С ПОМОЩЬЮ СТОРОННИХ ОРГАНИЗАЦ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-06/1/28, от 30.06.09)
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ В ЦЕЛЯХ ПРИМЕНЕНИЯ ЕСХН ПРИ ОПРЕДЕЛЕНИИ СТАТУСА СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОГО ПРОИЗВОДИТЕЛЯ В ОБЪЕМ РЕАЛИЗОВАННОЙ ПРОДУКЦИИ ВКЛЮЧАТЬ ДОЛЮ ДОХОДА ОТ РЕАЛИЗАЦИИ САХАРА (И ДРУГИХ ПРОДУКТОВ, ПРОИЗВЕДЕННЫХ НА ДАВАЛЬЧЕСКОЙ ОСНОВЕ ИЗ СОБСТВЕННО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/1/33, от 31.12.08) Министерство финансов РФ сообщает, что при определении статуса сельскохозяйственного товаропроизводителя для целей исчисления ЕСХН не учитываются в составе доходов от реализации сельскохозяйственной продукции доходы от реализации продукции первичной переработки, осуществляемой сторонними организациями.
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ КАК НАЛОГОВЫЙ АГЕНТ В 2008 Г. НЕ УДЕРЖИВАТЬ НДФЛ С МАТЕРИАЛЬНОЙ ВЫГОДЫ, ПОЛУЧЕННОЙ РАБОТНИКОМ ОТ ЭКОНОМИИ НА ПРОЦЕНТАХ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ПРЕДОСТАВЛЕННОЙ ЕМУ ОРГАНИЗАЦИЕЙ В 2006 Г. БЕСПРОЦЕНТНОЙ ССУДОЙ СРОКОМ НА 10 ЛЕТ И ФАКТИЧЕСКИ И (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/219, от 21.07.08)
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ НАЧИНАЯ С III КВАРТАЛА 2006 ГОДА ПЕРЕЙТИ НА УПЛАТУ КВАРТАЛЬНЫХ АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ, ЕСЛИ ЗА III И IV КВАРТАЛЫ 2005 ГОДА, А ТАКЖЕ ЗА I И II КВАРТАЛЫ 2006 ГОДА ДОХОДЫ ОТ РЕАЛИЗАЦИИ НЕ ПРЕВЫСИЛИ 2500000 РУБ. ЗА К (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/115080, от 25.12.06)
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ОПТОВОЙ ТОРГОВЛИ (ПРОДАВЕЦ) УМЕНЬШИТЬ ДОХОДЫ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ НА ЗАТРАТЫ ПО ПРЕДОСТАВЛЕНИЮ СКИДОК С ЦЕНЫ РЕАЛИЗОВАННОГО ТОВАРА? МОЖЕТ ЛИ ОНА УЧЕСТЬ РАСХОДЫ ПО ОПЛАТЕ СЛЕДУЮЩИХ УСЛУГ ФИРМЫ РОЗНИЧНОЙ ТОРГОВЛИ (ПОКУ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/43635, от 17.06.05)
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ПЕРЕУСТУПИТЬ ПРАВО ТРЕБОВАНИЯ ВОЗВРАТА ИЛИ ЗАЧЕТА СУММ ИЗЛИШНЕ УПЛАЧЕННОГО НАЛОГА ДРУГОЙ ОРГАНИЗАЦИИ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 11-11Н/74294, от 18.11.04) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает, что налогоплательщик не вправе переуступить право требования возврата (зачета) сумм излишне уплаченного налога другому лицу.
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРЕДОСТАВЛЯТЬ СТАНДАРТНЫЕ НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ ПО НДФЛ ЗА КАЖДЫЙ МЕСЯЦ НАЛОГОВОГО ПЕРИОДА НЕРАБОТАЮЩИМ ПЕНСИОНЕРАМ НА ОСНОВАНИИ ИХ ПИСЬМЕННОГО ЗАЯВЛЕНИЯ ПРИ ВЫПЛАТЕ ИМ ДВАЖДЫ В ТЕЧЕНИЕ КАЛЕНДАРНОГО ГОДА АРЕНДНОЙ ПЛАТЫ ПО ДОГОВОРАМ АР (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/353, от 12.10.07) Министерство финансов РФ разъясняет, что физическое лицо, получающее доходы по договору аренды земельного участка, вправе обратиться к организации, выплачивающей такие доходы, с письменным заявлением о предоставлении стандартных налоговых вычетов. В случае если в течение налогового периода доход выплачивается только два раза, вычет может предоставляться за все месяцы налогового периода, предшествующие выплате дохода, до достижения предельных сумм дохода, при превышении которых вычеты не предоставляются.
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИ РАСЧЕТЕ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ВКЛЮЧАТЬ В РАСХОДЫ ЗАТРАТЫ НА РЕМОНТ НЕДВИЖИМОГО ИМУЩЕСТВА (ОФИСА), ПРИОБРЕТЕННОГО В СОБСТВЕННОСТЬ, А ТАКЖЕ УВЕЛИЧИВАТЬ СТОИМОСТЬ ЗДАНИЯ НА СТОИМОСТЬ ПРОВЕДЕНИЯ СТРОИТЕЛЬНО-МОНТАЖНЫХ РАБОТ ПО ПРОКЛАД (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/22798, от 05.04.05) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве разъясняет, что стоимость строительно-монтажных работ по достройке (реконструкции) здания, в том числе по осуществлению прокладки кабельной линии, проведенных до ввода здания в производственную эксплуатацию, увеличивает первоначальную стоимость здания. При этом необходимо иметь в виду, что в случае если организация начисляет амортизацию по амортизируемому имуществу в период, когда оно не используется для ведения деятельности, направленной на получение дохода, то суммы начисленной амортизации не уменьшают размер налоговой базы по налогу на прибыль.
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИМЕНИТЬ НАЛОГОВУЮ СТАВКУ 0% ПРИ РЕАЛИЗАЦИИ КОМПЛЕКСОВ (ОБОРУДОВАНИЯ И ПРОГРАММНОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ К НЕМУ), ВЫВЕЗЕННЫХ В ТАМОЖЕННОМ РЕЖИМЕ ЭКСПОРТА В РЕСПУБЛИКУ БЕЛАРУСЬ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 16-15/4491, от 18.01.10)
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИМЕНЯТЬ СТАВКУ ПО НДФЛ 13% К ДОХОДАМ ИНОСТРАННОГО РАБОТНИКА В СЛУЧАЕ, ЕСЛИ ТРУДОВОЙ ДОГОВОР ЗАКЛЮЧЕН НА ОДИН ГОД И ОРГАНИЗАЦИЯ УВЕРЕНА, ЧТО ДАННЫЙ РАБОТНИК ОТРАБОТАЕТ НЕ МЕНЕЕ 183 ДНЕЙ? В СЛУЧАЕ ЕСЛИ РАБОТНИК ВСЕ ЖЕ УВОЛИТСЯ РА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/377, от 07.11.07) Министерство финансов РФ информирует, что при определении налогового статуса имеет значение только фактическое время нахождения физического лица на территории России. Намерения физического лица относительно времени нахождения в РФ при определении налогового статуса в расчет не принимаются.
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРОИЗВЕСТИ УПЛАТУ НАЛОГОВ НАЛИЧНЫМИ ДЕНЕЖНЫМИ СРЕДСТВАМИ БЕЗ ОТКРЫТИЯ РАСЧЕТНОГО СЧЕТА В БАНКЕ? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-02-07/1-177, от 13.04.07)
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ УЧИТЫВАТЬ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ ЕДИНОВРЕМЕННЫЕ ПООЩРИТЕЛЬНЫЕ НАЧИСЛЕНИЯ ЗА ПРОИЗВОДСТВЕННЫЕ РЕЗУЛЬТАТЫ? ТАКИЕ ВЫПЛАТЫ ПРОИЗВОДЯТСЯ НА ОСНОВАНИИ ПРИКАЗОВ РУКОВОДИТЕЛЯ, НО ОНИ НЕ ПРЕДУСМОТРЕНЫ ТРУДОВЫМИ (КОЛЛЕКТИВНЫМИ) (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-08/18981, от 24.03.05) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает, что не подлежат включению в состав расходов на оплату труда, учитываемых при исчислении налога на прибыль, единовременные поощрительные начисления за производственные результаты, выплачиваемые на основании приказов руководителя, но не предусмотренные трудовыми (коллективными) договорами, а также премии, выплачиваемые работникам за счет средств специального назначения или целевых поступлений.
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ, ИМЕЮЩАЯ ОБОСОБЛЕННОЕ ПОДРАЗДЕЛЕНИЕ, ПРИМЕНЯТЬ УСН? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-02/5, от 18.01.08) Министерство финансов РФ сообщает, что организации, которые имеют обособленные подразделения, не являющиеся филиалами и представительствами и не указанные в качестве таковых в учредительных документах, вправе применять упрощенную систему налогообложения на общих основаниях.
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ, НЕ ОСУЩЕСТВЛЯЮЩАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ В СФЕРЕ ЭЛЕКТРОЭНЕРГЕТИКИ, ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО ИСПОЛЬЗОВАТЬ ЛЬГОТУ ПО П. 11 СТ. 381 НК РФ В ОТНОШЕНИИ НАХОДЯЩИХСЯ У НЕЕ НА БАЛАНСЕ ЛИНИЙ ЭЛЕКТРОПЕРЕДАЧИ, А ТАКЖЕ СООРУЖЕНИЙ, ЯВЛЯЮЩИХ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-06-01/16, от 16.03.07) Министерство финансов РФ доводит до сведения налогоплательщиков, что организация, не осуществляющая экономическую деятельность в сфере электроэнергетики, не вправе использовать льготу по налогу на имущество в отношении находящихся на ее балансе электрического оборудования и сооружений, используемых для собственных и производственных нужд.
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩАЯ СТРОИТЕЛЬСТВО МНОГОЭТАЖНЫХ ГАРАЖЕЙ, ПРИМЕНЯТЬ ЛЬГОТУ ДЛЯ МАЛЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ, ПРЕДУСМОТРЕННУЮ П. 4 СТ. 6 ЗАКОНА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ "О НАЛОГЕ НА ПРИБЫЛЬ ПРЕДПРИЯТИЙ И ОРГАНИЗАЦИЙ"? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 03-08/31218, от 09.07.01)
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ, ПЛАНИРУЮЩАЯ ЗАНИМАТЬСЯ ВНЕШНЕЭКОНОМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬЮ, УЧИТЫВАТЬ В НАЛОГОВОМ УЧЕТЕ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ В ТЕКУЩЕМ НАЛОГОВОМ ПЕРИОДЕ РАСХОДЫ, СВЯЗАННЫЕ С ОРГАНИЗАЦИЕЙ ВНЕШНЕЭКОНОМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ? ПРИ ЭТОМ ОРГАН (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/51660, от 01.06.07)
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ, ПОЛУЧИВШАЯ В 2006 Г. УВЕДОМЛЕНИЕ О ВОЗМОЖНОСТИ ПРИМЕНЕНИЯ УСН С 01.01.2007, ОТКАЗАТЬСЯ ОТ ЕЕ ПРИМЕНЕНИЯ, УВЕДОМИВ ОБ ЭТОМ НАЛОГОВЫЙ ОРГАН ДО 15.01.2007? (Постановление, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-02/154, от 30.05.07)
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ, ПОЛУЧИВШАЯ ЗА 2005 ГОД НАЛОГОВЫЙ УБЫТОК, ВКЛЮЧИТЬ СУММЫ НАЛОГА, УПЛАЧЕННОГО ЗА ГРАНИЦЕЙ (КАЗАХСТАН) В 2005 ГОДУ, В СУММУ УБЫТКА, ПОДЛЕЖАЩЕГО ПЕРЕНОСУ НА БУДУЩЕЕ ПО ПРАВИЛАМ СТАТЬИ 283 НК РФ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/11343, от 10.02.06) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве информирует: сумма налога, выплаченная за пределами РФ в 2005 году и не возмещенная в налоговой декларации по налогу на прибыль в связи с получением организацией налогового убытка, не может быть присоединена к убытку, полученному за 2005 год, в целях переноса на будущие отчетные (налоговые) периоды.