Участники налоговых правоотношений

	ЗАО СДАВАЛО В 2010 Г. В АРЕНДУ АВТОМОБИЛИ С ЭКИПАЖАМИ НА ОСНОВАНИИ ДОГОВОРА АРЕНДЫ С ООО (АРЕНДАТОР). УСЛОВИЯМИ УКАЗАННОГО ДОГОВОРА ПРЕДУСМОТРЕНО, ЧТО РАСХОДЫ НА ТОПЛИВО (НО НЕ БОЛЕЕ 36 000 РУБ. ЗА ТОННУ В МЕСЯЦ); ПРОЖИВАНИЕ В ВАХТОВЫХ УЧАСТКАХ (НО НЕ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06/6-285, от 25.10.11) Министерство финансов РФ разъясняет, что стоимость питания, оплаченного арендатором за сотрудников арендодателя, облагается налогом на доходы физических лиц в установленном порядке. При этом арендатор, от которого физические лица получают указанный доход в натуральной форме, является налоговым агентом.
	ЗАО ЯВЛЯЕТСЯ ПРАВОПРЕЕМНИКОМ ТРЕХ ОРГАНИЗАЦИЙ. ПРИ ПРОВЕДЕНИИ ВЫЕЗДНОЙ НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКИ НАЛОГОВЫМ ОРГАНОМ БЫЛИ СДЕЛАНЫ ВЫВОДЫ О НЕПРИНЯТИИ ЕГО ПРАВОПРЕДШЕСТВЕННИКАМИ НАДЛЕЖАЩИХ МЕР ПРИ ВЫБОРЕ КОНТРАГЕНТОВ, В ТОМ ВРЕМЯ КАК ДО ВСТУПЛЕНИЯ В ОТНОШЕНИЯ С (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-02-07/1-38, от 03.02.10) Министерство финансов РФ разъясняет, что обстоятельствами, свидетельствующими о необоснованной налоговой выгоде, могут являться отсутствие регистрации в ЕГРЮЛ контрагента, регистрация контрагента по адресу массовой регистрации, ликвидация юридического лица в принудительном порядке, непредставление в налоговый орган контрагентом налоговой и бухгалтерской отчетности (представление отчетности с нулевыми показателями).
	ЗАО ЯВЛЯЕТСЯ ПРОФЕССИОНАЛЬНЫМ УЧАСТНИКОМ РЦБ И ОБЛАДАЕТ ЛИЦЕНЗИЕЙ НА ОСУЩЕСТВЛЕНИЕ БРОКЕРСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ. ОБЯЗАН ЛИ БРОКЕР, ЧЕРЕЗ КОТОРОГО ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ ПОЛУЧИЛ ДОХОД ПО ОПЕРАЦИЯМ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ, РАССЧИТЫВАТЬ И УПЛАЧИВАТЬ НДФЛ И (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06/2-40, от 19.03.10) На основании письма Министерства финансов, организация брокер, выплачивающая доход индивидуальному предпринимателю по операциям с ценными бумагами, является налоговым агентом и обязана исчислять и уплачивать налог.
	ЗАО ЯВЛЯЕТСЯ ПРОФЕССИОНАЛЬНЫМ УЧАСТНИКОМ РЫНКА ЦЕННЫХ БУМАГ И ОКАЗЫВАЕТ БРОКЕРСКИЕ УСЛУГИ В СООТВЕТСТВИИ С ЛИЦЕНЗИЕЙ ФСФР. КЛИЕНТ КОМПАНИИ (ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО) ОБРАТИЛСЯ С ПОРУЧЕНИЕМ О ПРОДАЖЕ ПРИНАДЛЕЖАЩИХ ЕМУ АКЦИЙ ОАО, ПОЛУЧЕННЫХ ИМ В ВИДЕ ДОЛИ ПРИ ВЫ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06/2-45, от 22.03.10) На основании разъяснений Министерства финансов, организация, являющаяся профессиональным участником рынка ценных бумаг, оказывающая брокерские услуги, в качестве налогового агента не может учитывать расходы по приобретению физическим лицом ценных бумаг, полученных им при выходе из ООО. Такие расходы учитываются самостоятельно физическим лицом при подаче налоговой декларации по окончании налогового периода.
	ЗАО, ПРИМЕНЯЮЩЕЕ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ С ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДЫ, ИМЕЕТ АКЦИОНЕРОВ - ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ. КРОМЕ ТОГО, ЗАО ЯВЛЯЕТСЯ АКЦИОНЕРОМ РОССИЙСКОЙ КОМПАНИИ, ОТ КОТОРОЙ В 2006 ГОДУ ПОЛУЧИТ ДОХОД В ФОРМЕ ДИВИДЕНДОВ ПО ИТОГАМ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ЗА 2005 Г (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 18-11/3/35960@, от 03.05.06) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает: 1. Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, признается налоговым агентом при выплате доходов организациям и физическим лицам от долевого участия в организации. 2. В случае если сумма дивидендов, распределяемая организацией - акционером российской компании собственным акционерам, меньше суммы дивидендов, полученной ею от долевого участия в российской компании, у физических лиц - получателей дивидендов не возникает обязанности по уплате НДФЛ.
	ЗАО, ЯВЛЯЯСЬ БИРЖЕВЫМ БРОКЕРОМ, ВНЕДРИЛО КОРПОРАТИВНУЮ ИНФОРМАЦИОННУЮ СИСТЕМУ (ДАЛЕЕ - КИС). КИС ПОЗВОЛЯЕТ ИСПОЛЬЗОВАТЬ ЭЛЕКТРОННУЮ ЦИФРОВУЮ ПОДПИСЬ (ДАЛЕЕ - ЭЦП) ПРИ ПОДПИСАНИИ ЭЛЕКТРОННЫХ ДОКУМЕНТОВ С КЛИЕНТАМИ (ФИЗИЧЕСКИМИ И ЮРИДИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ), П (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/47, от 01.02.11) Документ, оформленный в электронном виде и подписанный электронной цифровой подписью, может являться документом, подтверждающим расходы, осуществленные налогоплательщиком, в случаях, если федеральными законами или иными нормативными правовыми актами не устанавливается или не подразумевается требование о составлении такого документа на бумажном носителе. По требованию государственных органов, осуществляющих контроль в соответствии с законодательством РФ, документы, оформленные в электронном виде и подписанные электронной цифровой подписью, должны быть распечатаны и заверены подписью руководителя организации и главного бухгалтера или уполномоченными ими на то лицами.
	ЗАО-1 РЕОРГАНИЗУЕТСЯ В ФОРМЕ ВЫДЕЛЕНИЯ И СОЗДАНИЯ НОВОГО ЗАО-2, РАСПРЕДЕЛЕНИЕ АКЦИЙ КОТОРОГО ОСУЩЕСТВЛЯЕТСЯ СРЕДИ АКЦИОНЕРОВ РЕОРГАНИЗУЕМОГО ОБЩЕСТВА В КОЛИЧЕСТВЕ, ПРОПОРЦИОНАЛЬНОМ КОЛИЧЕСТВУ АКЦИЙ, ПРИНАДЛЕЖАЩИХ ЭТИМ АКЦИОНЕРАМ В РЕОРГАНИЗУЕМОМ ОБЩЕС (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/339, от 18.11.08)
	ЗАО-1 СОЗДАНО ПУТЕМ РЕОРГАНИЗАЦИИ ЗАО-2 В ФОРМЕ ВЫДЕЛЕНИЯ. УСТАВНЫЙ КАПИТАЛ ЗАО-1 БЫЛ СФОРМИРОВАН ЗА СЧЕТ УМЕНЬШЕНИЯ УСТАВНОГО КАПИТАЛА ЗАО-2 В ВИДЕ НЕДВИЖИМОГО ИМУЩЕСТВА (ЧАСТЬ НЕЖИЛОГО ПОМЕЩЕНИЯ). ЕДИНСТВЕННЫМ АКЦИОНЕРОМ ЗАО-1 ЯВЛЯЕТСЯ ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06/3-301, от 08.11.11)
	ЗАО-1 ЯВЛЯЕТСЯ ПРАВОПРЕЕМНИКОМ ЗАО-2, ЗАО-3 И ЗАО-4 ПО ПРАВАМ И ОБЯЗАННОСТЯМ СОГЛАСНО РАЗДЕЛИТЕЛЬНЫМ БАЛАНСАМ. ПРИ ПРОВЕДЕНИИ ДОЛЖНОСТНЫМИ ЛИЦАМИ ИФНС РОССИИ ВЫЕЗДНОЙ НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКИ ЗАО-2, ЗАО-3 И ЗАО-4 БЫЛИ СДЕЛАНЫ ВЫВОДЫ О НЕПРИНЯТИИ ПРАВОПРЕДШЕ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-02-07/1-43, от 04.02.10)
	ЗАЯВЛЕНИЕ НА ПРЕДВАРИТЕЛЬНОЕ ОСВОБОЖДЕНИЕ ОТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПАССИВНЫХ ДОХОДОВ ОТ ИСТОЧНИКОВ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ БЫЛО ПРЕДСТАВЛЕНО В ИНСПЕКЦИЮ 29.11.2000. ОДНАКО НАЛОГОВЫЙ АГЕНТ В ТЕЧЕНИЕ 2000 ГОДА ВЫПЛАЧИВАЛ ИНОСТРАННОЙ ОРГАНИЗАЦИИ ДОХОД БЕЗ УДЕРЖ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 15-06/16562, от 11.04.01)
	ЗЕМЕЛЬНЫЕ УЧАСТКИ, ЗАНИМАЕМЫЕ ЧАСТНЫМИ ДОМОВЛАДЕНИЯМИ НА ТЕРРИТОРИИ МУНИЦИПАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ, СФОРМИРОВАНЫ ДО 1918 Г. ПО НИМ НЕТ АКТОВ О ВЫДЕЛЕНИИ УЧАСТКОВ, ПОДТВЕРЖДАЮЩИХ ПЕРЕХОД ПРАВ НА НЕДВИЖИМОСТЬ. ЯВЛЯЮТСЯ ЛИ ВЛАДЕЛЬЦЫ ДОМОВЛАДЕНИЙ, НЕ ИМЕЮЩИЕ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-04-02/60, от 20.08.09)
	ЗЕМЕЛЬНЫЙ УЧАСТОК, ЗАНЯТЫЙ ГАРАЖАМИ ЧЛЕНОВ ГСК, ПРЕДОСТАВЛЕН В ПОСТОЯННОЕ (БЕССРОЧНОЕ) ПОЛЬЗОВАНИЕ УКАЗАННОМУ ГСК, РАСПОЛОЖЕННОМУ НА ТЕРРИТОРИИ Г. НОВОРОССИЙСКА. ВПРАВЕ ЛИ ГСК ВОСПОЛЬЗОВАТЬСЯ НАЛОГОВОЙ ЛЬГОТОЙ ПО ЗЕМЕЛЬНОМУ НАЛОГУ НА ОСНОВАНИИ П. 5 СТ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-07-02/101, от 19.11.07)
	ЗЕМЕЛЬНЫЙ УЧАСТОК, ЗАНЯТЫЙ ГАРАЖАМИ ЧЛЕНОВ ГСК, ПРЕДОСТАВЛЕН В ПОСТОЯННОЕ (БЕССРОЧНОЕ) ПОЛЬЗОВАНИЕ ЮРИДИЧЕСКОМУ ЛИЦУ - ГСК, КОТОРОЕ ЯВЛЯЕТСЯ ПЛАТЕЛЬЩИКОМ ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА. ВОЗМОЖНО ЛИ УМЕНЬШЕНИЕ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО ЗЕМЕЛЬНОМУ НАЛОГУ НА СУММУ В РАЗМЕРЕ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-07-02/29, от 27.03.07)
	ИЗ АБЗ. 2 П. 6 СТ. 78 НК РФ СЛЕДУЕТ, ЧТО ПРИ НАЛИЧИИ У НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА НЕДОИМКИ (ЗАДОЛЖЕННОСТИ) ВОЗВРАТ ИЗЛИШНЕ УПЛАЧЕННОГО НАЛОГА ПРОИЗВОДИТСЯ ПОСЛЕ ЗАЧЕТА СУММЫ ИЗЛИШНЕ УПЛАЧЕННОГО НАЛОГА В СЧЕТ ПОГАШЕНИЯ НЕДОИМКИ (ЗАДОЛЖЕННОСТИ), ТАКИМ ОБРАЗОМ, Н (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-02-07/1-451, от 11.10.10) Для организации, отнесенной к категории крупнейших налогоплательщиков, решение о зачете сумм излишне уплаченного налога на прибыль организаций принимается налоговым органом по месту учета этой организации в качестве крупнейшего налогоплательщика.
	ИЗ ПИСЬМА МИНФИНА РОССИИ ОТ 27.03.2008 N 03-02-07/1-133 СЛЕДУЕТ, ЧТО В СЛУЧАЕ ЕСЛИ СУММА НАЛОГА, УКАЗАННАЯ В НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ, ПРЕДСТАВЛЕННОЙ В НАЛОГОВЫЙ ОРГАН С НАРУШЕНИЕМ УСТАНОВЛЕННОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВОМ О НАЛОГАХ И СБОРАХ СРОКА, УПЛАЧЕНА В БЮДЖ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-02-07/1-518, от 12.11.10)
	ИМЕЕТ ЛИ ПРАВО БАНК В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ НЕ ПРОВОДИТЬ АНАЛИЗ ПРИВЛЕЧЕННЫХ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА СОПОСТАВИМОСТЬ, А ПРИЗНАВАТЬ ПРОЦЕНТНЫЕ РАСХОДЫ В ПРЕДЕЛАХ СТАВКИ РЕФИНАНСИРОВАНИЯ ЦБ РФ, УВЕЛИЧЕННОЙ В 1,5 РАЗА (ПО РУБЛЕВЫМ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАМ) (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/117, от 10.03.09)
	ИМЕЕТ ЛИ ПРАВО ВДОВА, ИМЕЮЩАЯ РЕБЕНКА, НА ПОЛУЧЕНИЕ СТАНДАРТНОГО НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА ПО НДФЛ В ДВОЙНОМ РАЗМЕРЕ? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-05-01/83, от 27.02.09)
	ИМЕЕТ ЛИ ПРАВО ГРАДООБРАЗУЮЩАЯ РОССИЙСКАЯ РЫБОХОЗЯЙСТВЕННАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИМЕНЯТЬ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДЛЯ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫХ ТОВАРОПРОИЗВОДИТЕЛЕЙ, ЕСЛИ ОСВОЕНИЕ ПРИНАДЛЕЖАЩИХ ЕЙ КВОТ НА ВЫЛОВ БИОРЕСУРСОВ БУДЕТ ОСУЩЕСТВЛЯТЬСЯ НЕ НА СОБСТВЕННЫХ, А (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/1/17, от 28.07.08) Министерство финансов РФ информирует: 1. В случае освоения организацией принадлежащих ей квот на вылов биоресурсов не на собственных судах, а на арендованных, организация не вправе применять систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей. 2. Организация - участник договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) имеет право на применение системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей.
	ИМЕЕТ ЛИ ПРАВО ГРАЖДАНИН НА СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ ПО НДФЛ В РАЗМЕРЕ ПРОИЗВЕДЕННЫХ ИМ РАСХОДОВ НА ОПЛАТУ ОБУЧЕНИЯ СВОЕГО РЕБЕНКА В ДЕТСКОМ САДУ, А ТАКЖЕ НА КУРСАХ ИНОСТРАННОГО ЯЗЫКА? ЕСЛИ ИМЕЕТ, КАКИЕ ДОКУМЕНТЫ НЕОБХОДИМО ПРЕДСТАВИТЬ В НАЛОГОВЫЕ О (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-05-01/266, от 17.07.08)
	ИМЕЕТ ЛИ ПРАВО ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ В ОТНОШЕНИИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПО УСТАНОВКЕ КОНДИЦИОНЕРОВ И КАМЕР ВИДЕОНАБЛЮДЕНИЯ (КОД ОКВЭД - 29.23.9) ПРИМЕНЯТЬ УСН НА ОСНОВЕ ПАТЕНТА В СООТВЕТСТВИИ С ПП. 46 П. 2 СТ. 346.25.1 НК РФ, СОГЛАСНО КОТОРОМУ ИНДИВИДУ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-11/102, от 22.04.11)
	ИМЕЕТ ЛИ ПРАВО МЕЖДУНАРОДНЫЙ НАУЧНО-ТЕХНИЧЕСКИЙ ЦЕНТР (МНТЦ) НА ВОЗМЕЩЕНИЕ СУММЫ НДС, УПЛАЧЕННОГО ПРИ ПРИОБРЕТЕНИИ ТОВАРОВ (РАБОТ, УСЛУГ), ПОСЛЕ 1 АВГУСТА 2007 Г. В СООТВЕТСТВИИ С ПОСТАНОВЛЕНИЕМ ПРАВИТЕЛЬСТВА РФ ОТ 15.06.2009 N 498, УЧИТЫВАЯ, ЧТО МНТЦ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-08/228, от 06.11.09)
	ИМЕЕТ ЛИ ПРАВО НА ПОЛУЧЕНИЕ СТАНДАРТНОГО НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА ПО НДФЛ В ДВОЙНОМ РАЗМЕРЕ ЕДИНСТВЕННЫЙ РОДИТЕЛЬ, ЕСЛИ ВТОРОЙ РОДИТЕЛЬ УМЕР ЛИБО ЛИШЕН РОДИТЕЛЬСКИХ ПРАВ? СОХРАНЯЕТСЯ ЛИ ПРАВО НА ПОЛУЧЕНИЕ ДАННОГО НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА В ДВОЙНОМ РАЗМЕРЕ У ЕДИНСТВ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/374, от 17.12.08)
	ИМЕЕТ ЛИ ПРАВО НА СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ НЕРАБОТАЮЩИЙ ПЕНСИОНЕР, ПОНЕСШИЙ РАСХОДЫ ЗА СВОЕ ЛЕЧЕНИЕ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 28-10/50580, от 15.07.05)
	ИМЕЕТ ЛИ ПРАВО НА СТАНДАРТНЫЙ НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ ПО НДФЛ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИК, РАНЕЕ ИСПОЛНЯВШИЙ ОБЯЗАННОСТИ ПОПЕЧИТЕЛЯ, ЧЕЙ ПОДОПЕЧНЫЙ ДОСТИГ СОВЕРШЕННОЛЕТИЯ И В ВОЗРАСТЕ ДО 24 ЛЕТ ОБУЧАЕТСЯ В ВУЗЕ? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-05-01/9, от 24.01.08)
	ИМЕЕТ ЛИ ПРАВО НА СТАНДАРТНЫЙ НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ ПО НДФЛ ОДИН ИЗ РОДИТЕЛЕЙ, НЕ СОСТОЯЩИЙ В ЗАРЕГИСТРИРОВАННОМ БРАКЕ (В ТОМ ЧИСЛЕ УПЛАЧИВАЮЩИЙ АЛИМЕНТЫ), НА ОБЕСПЕЧЕНИИ КОТОРОГО РЕБЕНОК НЕ НАХОДИТСЯ? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-05-01/273, от 16.08.07)