Законодательство Москвы. Участники налоговых правоотношений

	ОРГАНИЗАЦИЯ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ, УКАЗАННУЮ В КАЧЕСТВЕ ОДНОЙ ИЗ ОСНОВНЫХ В УЧРЕДИТЕЛЬНЫХ ДОКУМЕНТАХ, ЧЕРЕЗ ОБОСОБЛЕННОЕ ПОДРАЗДЕЛЕНИЕ. В КАКОМ ПОРЯДКЕ ОПРЕДЕЛЯЕТСЯ НАЛОГОВАЯ БАЗА ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ПОДРАЗДЕЛЕНИЯ, ПРИЗНАВАЕМОГО ОБСЛУЖИВАЮЩИМ ПРО (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/3529, от 23.01.06) Согласно письму Управления Федеральной налоговой службы по городу Москве при осуществлении основной деятельности организации через обособленное подразделение налог на прибыль рассчитывается в обычном порядке. Если через обособленное подразделение осуществляется деятельность, связанная с использованием объектов обслуживающих производств, то налоговая база по этой деятельности определяется отдельно от налоговой базы по иным видам деятельности.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ НЕСКОЛЬКО ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, ПРИЧЕМ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ЧЕРЕЗ ОБОСОБЛЕННЫЕ ПОДРАЗДЕЛЕНИЯ, РАСПОЛОЖЕННЫЕ В МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ, ПОДПАДАЕТ ПОД ОБЛОЖЕНИЕ ЕНВД. КАКОВ ПОРЯДОК УЧЕТА ДОХОДОВ И РАСХОДОВ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ У О (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/096589, от 10.10.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ОПТОВО-РОЗНИЧНУЮ ТОРГОВЛЮ ИМПОРТНЫМИ ЛЕКАРСТВЕННЫМИ СРЕДСТВАМИ. ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕСТЬ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ РАСХОДЫ ПО ГОСУДАРСТВЕННОЙ РЕГИСТРАЦИИ УКАЗАННЫХ ЛЕКАРСТВЕННЫХ СРЕДСТВ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/56787, от 05.08.05) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве информирует, что расходы организации (осуществляющей оптово-розничную торговлю импортными лекарственными средствами), по государственной регистрации лекарственных средств, могут учитываться для целей налогообложения прибыли. При этом, учитывая, что регистрационное удостоверение выдается на пять лет, указанные расходы распределяются на пять лет и в равных долях уменьшают налогооблагаемую прибыль отчетных (налоговых) периодов.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ РОЗНИЧНУЮ ТОРГОВЛЮ И ИМЕЕТ НЕСКОЛЬКО ТОРГОВЫХ ТОЧЕК, РАСПОЛОЖЕННЫХ КАК НА ТЕРРИТОРИИ РАЗНЫХ ОКРУГОВ МОСКВЫ, ТАК И НА ТЕРРИТОРИИ ОДНОГО АДМИНИСТРАТИВНОГО ОКРУГА. НЕОБХОДИМО ЛИ РЕГИСТРИРОВАТЬ КАЖДУЮ ТОРГОВУЮ ТОЧКУ? ЕСЛИ ДА, ТО Н (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/87135@, от 29.09.06)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ СТРОИТЕЛЬСТВО ЗДАНИЯ ТОРГОВОГО ЦЕНТРА. КАКОВ ПОРЯДОК УЧЕТА В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ РАСХОДОВ В ВИДЕ ПРОЦЕНТОВ ПО БАНКОВСКОМУ КРЕДИТУ, ПОЛУЧЕННОМУ НА ОСУЩЕСТВЛЕНИЕ СТРОИТЕЛЬСТВА? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/083116, от 02.09.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ УПЛАТУ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ В БЮДЖЕТ СУБЪЕКТА РФ ЗА ГРУППУ ОБОСОБЛЕННЫХ ПОДРАЗДЕЛЕНИЙ ЧЕРЕЗ ОТВЕТСТВЕННОЕ ПОДРАЗДЕЛЕНИЕ. КАКОВ ПОРЯДОК УПЛАТЫ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ, ЕСЛИ В ФЕВРАЛЕ 2007 ГОДА ОРГАНИЗАЦИЯ ЛИКВИДИРОВАЛА ОТВЕТСТВЕННОЕ ПОД (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/027744, от 26.03.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ФУНКЦИИ ТОРГОВОГО ПРЕДСТАВИТЕЛЯ ИНОСТРАННОГО ПРОИЗВОДИТЕЛЯ. ВПРАВЕ ЛИ ОНА УЧИТЫВАТЬ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ РАСХОДЫ В ВИДЕ ВЫПЛАТЫ КОМПЕНСАЦИИ РУКОВОДИТЕЛЮ, ОДНОВРЕМЕННО ВЫПОЛНЯЮЩЕМУ ОБЯЗАННОСТИ ТОРГОВОГО АГЕНТА, ЗА РА (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 16-15/020874, от 01.03.10)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ОТ УЧРЕДИТЕЛЕЙ-НЕРЕЗИДЕНТОВ (ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ ГЕРМАНИИ), ДОЛЯ КОТОРЫХ В УСТАВНОМ КАПИТАЛЕ ОРГАНИЗАЦИИ СОСТАВЛЯЕТ 100% (В СООТНОШЕНИИ 99 И 1%), БЕЗВОЗМЕЗДНО ПОЛУЧИЛА ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА ДЛЯ ИХ ПОСЛЕДУЮЩЕГО ИНВЕСТИРОВАНИЯ. В КАКОМ ПОРЯДКЕ ДЛЯ Ц (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/87982, от 06.10.06)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПЕРЕВЕЛА РАБОТНИКА ИЗ ГОЛОВНОГО ОФИСА В ФИЛИАЛ. ВПРАВЕ ЛИ ОНА ПРИ РАСЧЕТЕ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО ЕСН В ЦЕЛЯХ ПРИМЕНЕНИЯ РЕГРЕССИВНОЙ ШКАЛЫ СТАВОК УЧИТЫВАТЬ ДОХОД РАБОТНИКА, НАЧИСЛЕННЫЙ В ГОЛОВНОМ ПОДРАЗДЕЛЕНИИ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/068074@, от 18.07.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПЕРЕДАЛА ИМУЩЕСТВО В ХОЗЯЙСТВЕННОЕ ВЕДЕНИЕ ДРУГОЙ КОМПАНИИ. ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ УЧИТЫВАТЬ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ РАСХОДЫ ПО СОДЕРЖАНИЮ, ЭКСПЛУАТАЦИИ И РЕМОНТУ ЭТОГО ИМУЩЕСТВА? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/046352.2, от 15.05.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПЕРЕХОДИТ НА АВТОМАТИЗИРОВАННУЮ СИСТЕМУ УЧЕТА. ВПРАВЕ ЛИ ОНА В ТЕЧЕНИЕ НАЛОГОВОГО ПЕРИОДА ВНЕСТИ ИЗМЕНЕНИЯ В УЧЕТНУЮ ПОЛИТИКУ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ, В ЧАСТНОСТИ, ИЗМЕНИТЬ МЕТОД ОЦЕНКИ МАТЕРИАЛОВ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/005962, от 25.01.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПЕРЕШЛА НА УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ. НУЖНО ЛИ ВОССТАНАВЛИВАТЬ СУММЫ НДС, ПРЕДЪЯВЛЕННЫЕ ПРИ ПРИОБРЕТЕНИИ НЕЖИЛОГО ПОМЕЩЕНИЯ ДО ПЕРЕХОДА НА УСН И ПРИНЯТЫЕ К ВЫЧЕТУ, ЕСЛИ ПОМЕЩЕНИЕ ВВЕДЕНО В ЭКСПЛУАТАЦИЮ В ПЕРИОД ПРИМЕНЕНИЯ УПРОЩЕНН (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/19155, от 25.03.05) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает, что в случае если имущество, приобретенное для производственной деятельности организацией, перешедшей впоследствии на упрощенную систему налогообложения, использовано для операций, не подлежащих налогообложению, то суммы НДС, ранее правомерно принятые к вычету, подлежат восстановлению и уплате в бюджет. Необходимо иметь в виду, что по недоамортизированному имуществу сумма налога подлежит восстановлению в части, приходящейся на остаточную стоимость такого имущества.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПО ДОГОВОРАМ СУБПОДРЯДА ПРИВЛЕКАЕТ ИНОСТРАННЫЕ КОМПАНИИ, КОТОРЫЕ НЕ ИМЕЮТ РАСЧЕТНЫХ СЧЕТОВ НА ТЕРРИТОРИИ РФ. ОТДЕЛЕНИЯ ЭТИХ КОМПАНИЙ ЗАРЕГИСТРИРОВАНЫ И ПОСТАВЛЕНЫ НА НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ ПО МЕСТУ ВЫПОЛНЕНИЯ РАБОТ. ПРИЗНАЮТСЯ ЛИ ОНИ СОСТОЯЩИМИ НА (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/14601, от 21.02.06) В соответствии с разъяснениями Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве, в случае осуществления иностранной компанией деятельности на территории РФ через представительство, состоящее на учете в налоговом органе РФ, у российской организации не возникает обязанностей налогового агента по отношению к данному представительству. При этом в качестве документа, подтверждающего постановку представительства на налоговый учет, выступает свидетельство с указанием ИНН и КПП.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПО ИТОГАМ 2007 ГОДА ВЫПЛАЧИВАЕТ В 2008 ГОДУ ДИВИДЕНДЫ. КАКОВ ПОРЯДОК УДЕРЖАНИЯ НДФЛ С СУММ ДИВИДЕНДОВ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 28-11/021770, от 05.03.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПОДАЛА В НАЛОГОВЫЙ ОРГАН ЗА I КВАРТАЛ 2007 ГОДА УТОЧНЕННУЮ ДЕКЛАРАЦИЮ В СВЯЗИ С ЛИКВИДАЦИЕЙ ОБОСОБЛЕННЫХ ПОДРАЗДЕЛЕНИЙ, РАСПОЛОЖЕННЫХ В РАЗЛИЧНЫХ РЕГИОНАХ РФ. В КАКОМ ПОРЯДКЕ ОСУЩЕСТВЛЯЕТСЯ ЗАЧЕТ (ВОЗВРАТ) АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ ЗА II КВАРТАЛ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/050640, от 30.05.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПОМИМО ОСНОВНОЙ, ОБЛАГАЕМОЙ НДС ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПО ОКАЗАНИЮ РЕКЛАМНЫХ УСЛУГ, ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ОПЕРАЦИИ, НЕ ОБЛАГАЕМЫЕ НДС В СООТВЕТСТВИИ С ПОДПУНКТОМ 21 ПУНКТА 2 СТАТЬИ 149 НК РФ. КРОМЕ ТОГО, ОНА ВЕДЕТ ОПЕРАЦИИ, МЕСТОМ РЕАЛИЗАЦИИ КОТОРЫХ РОССИЙСК (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 16-15/25433, от 11.03.10)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРЕДОСТАВЛЯЕТ ОФИСНЫЕ ПОМЕЩЕНИЯ В АРЕНДУ ИНОСТРАННЫМ КОМПАНИЯМ - РЕЗИДЕНТАМ ГЕРМАНИИ, ФРАНЦИИ, ШВЕЙЦАРИИ И ШВЕЦИИ. ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИМЕНИТЬ ЛЬГОТУ, УСТАНОВЛЕННУЮ В ПУНКТЕ 1 СТАТЬИ 149 НК РФ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/86950, от 03.10.06)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИМЕНЯЕТ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ С ВЫБРАННЫМ ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДЫ, УМЕНЬШЕННЫЕ НА ВЕЛИЧИНУ РАСХОДОВ. ОСНОВНОЙ ВИД ДЕЯТЕЛЬНОСТИ - СДАЧА В АРЕНДУ ПРИНАДЛЕЖАЩИХ ФИРМЕ НА ПРАВАХ СОБСТВЕННОСТИ ТОРГОВЫХ ПАВИЛЬОНОВ. НА ОРГА (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 21-09/7598, от 05.02.04)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИМЕНЯЕТ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ С ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДЫ. КАКОВ ПОРЯДОК УЧЕТА ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ЕДИНЫМ НАЛОГОМ СУММЫ ВЫПЛАЧЕННОГО РАБОТНИКУ ПОСОБИЯ ПО ВРЕМЕННОЙ НЕТРУДОСПОСОБНОСТИ И СУММ НДФЛ, УДЕРЖАННОГО ПРИ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 18-11/16935, от 16.03.05)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИМЕНЯЕТ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ. ВПРАВЕ ЛИ ОНА НАЧИСЛЯТЬ СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ ПЕНСИОННОЕ СТРАХОВАНИЕ С СУММ ПРЕМИЙ СОТРУДНИКАМ ОРГАНИЗАЦИЙ К ПРАЗДНИЧНЫМ ДАТАМ, ЕСЛИ ДАННЫЕ ВЫПЛАТЫ СОГЛАСНО СТАТЬЕ 255 НК РФ НЕ ОТНОС (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 18-12/3/18601, от 22.03.05) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве информирует, что страховые взносы на обязательное пенсионное страхование с сумм премий, начисленных к праздничным датам сотрудникам организации, применяющей упрощенную систему налогообложения, начисляются в общеустановленном порядке.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИМЕНЯЕТ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ. УЧИТЫВАЕТСЯ ЛИ В ДОХОДНОЙ ЧАСТИ ВРЕМЕННАЯ ФИНАНСОВАЯ ПОМОЩЬ УЧРЕДИТЕЛЯ - ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА, ДОЛЯ В УСТАВНОМ КАПИТАЛЕ КОТОРОГО СОСТАВЛЯЕТ 50%? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 18-11/3/22568, от 05.04.05)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИМЕНЯЕТ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ С ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДЫ, УМЕНЬШЕННЫЕ НА ВЕЛИЧИНУ РАСХОДОВ. ВПРАВЕ ЛИ ОНА ПРИНЯТЬ К ЗАЧЕТУ РАСХОДЫ НА ОПЛАТУ НДФЛ И СУММЫ ЕДИНОГО НАЛОГА, УПЛАЧЕННОГО В СВЯЗИ С ПРИМЕНЕНИЕМ УСН? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 18-11/3/46282, от 30.06.05) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает, что налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, вправе включить в расходы, уменьшающие полученные доходы, перечисленные в бюджет суммы налога на доходы физических лиц, удержанные организацией из доходов работников. Что касается затрат в виде уплаченного единого налога, то при определении налоговой базы они не учитываются.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИМЕНЯЕТ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ С ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДЫ, УМЕНЬШЕННЫЕ НА ВЕЛИЧИНУ РАСХОДОВ. КАКОВЫ ПОРЯДОК И СРОКИ УПЛАТЫ НДФЛ И СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ ПО ОБЯЗАТЕЛЬНОМУ ПЕНСИОННОМУ СТРАХОВАНИЮ ПРИ ВЫПЛАТЕ ПРОМЕЖУТОЧНЫХ АВАНСОВ ПО ЗАРАБОТН (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 18-11/3/47804, от 06.07.05)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИМЕНЯЕТ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ С ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДЫ, УМЕНЬШЕННЫЕ НА ВЕЛИЧИНУ РАСХОДОВ. МОЖЕТ ЛИ ОНА УЧЕСТЬ В СОСТАВЕ РАСХОДОВ СУММУ НАЛОГА, УПЛАЧЕННОГО В СВЯЗИ С ПРИМЕНЕНИЕМ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 18-11/3/66235@, от 27.07.06) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве информирует: организация, применяющая упрощенную систему, не вправе учесть в составе расходов сумму единого налога, уплаченного в связи с применением данной системы налогообложения. При этом налогоплательщики вправе уменьшить полученные доходы на суммы налогов и сборов, от уплаты которых они не освобождены в связи с применением упрощенной системы.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИМЕНЯЕТ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ С ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДЫ, УМЕНЬШЕННЫЕ НА ВЕЛИЧИНУ РАСХОДОВ. ОСНОВНЫМ ВИДОМ ЕЕ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ЯВЛЯЕТСЯ ОКАЗАНИЕ КУРЬЕРСКИХ УСЛУГ ПО ДОСТАВКЕ ДОКУМЕНТОВ. ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА ДОГОВОРЫ НА ОКАЗАНИЕ УСЛУГ С (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 18-11/3/50755, от 18.07.05) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает: 1. В случае если основным видом деятельности организации, применяющей упрощенную систему налогообложения, является оказание курьерских услуг по доставке документов, то расходы на оплату аналогичных услуг сторонних организаций могут учитываться при определении объекта налогообложения по единому налогу. 2. Расходы на оплату таможенных сборов и пошлин не подлежат учету при исчислении единого налога.