Налоговая отчетность и налоговый контроль

	ФИЗЛИЦО ПОЛУЧИЛО ГРАНТ В СУММЕ 300 000 РУБ. НА РАЗВИТИЕ БИЗНЕСА. ФИЗЛИЦО ЯВЛЯЕТСЯ ИНДИВИДУАЛЬНЫМ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕМ, ПРИМЕНЯЮЩИМ УСН (ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ - ДОХОДЫ). ОБЯЗАНО ЛИ ФИЗЛИЦО ПОДАВАТЬ ДЕКЛАРАЦИЮ О ДОХОДАХ ПО ФОРМЕ 3-НДФЛ ЗА 2009 Г. В ЧАСТИ П (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-05/3-255, от 07.05.10) Министерство финансов РФ разъясняет, что грант, полученный индивидуальным предпринимателем на развитие бизнеса, относится к доходам, полученным в рамках осуществления соответствующей предпринимательской деятельности, и, соответственно, такой грант освобождается от обложения налогом на доходы физических лиц.
	ФИЗЛИЦО ПРИ ЗАПОЛНЕНИИ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НДФЛ (ФОРМА 3-НДФЛ), УТВЕРЖДЕННОЙ ПРИКАЗОМ МИНФИНА РОССИИ ОТ 31.12.2008 N 153Н, СТОЛКНУЛОСЬ С НЕСООТВЕТСТВИЕМ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВУ НЕКОТОРЫХ ЕЕ ПУНКТОВ И ПОЛОЖЕНИЙ ПОРЯДКА ЕЕ ЗАПОЛНЕНИЯ. А ИМЕННО: П. П. 1.2, (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-05/10-34, от 09.02.10)
	ФИЗЛИЦО ПРОДАЛО АВТОМОБИЛЬ, НАХОДЯЩИЙСЯ В СОБСТВЕННОСТИ МЕНЕЕ ТРЕХ ЛЕТ. КАКОВ ПОРЯДОК НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НДФЛ ДОХОДА, ПОЛУЧЕННОГО ОТ ПРОДАЖИ АВТОМОБИЛЯ ЗА СУММУ ЕГО ПОКУПКИ? КАКИЕ ДОКУМЕНТЫ, ПОДТВЕРЖДАЮЩИЕ ПРИОБРЕТЕНИЕ АВТОМОБИЛЯ, НЕОБХОДИМО ПРЕДСТАВИТЬ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-14/4/087707, от 19.08.10)
	ФИЗЛИЦО СДАВАЛО СВОЮ КВАРТИРУ ПО ДОГОВОРУ НАЙМА ЖИЛОГО ПОМЕЩЕНИЯ. В СВЯЗИ С ФИНАНСОВЫМ КРИЗИСОМ С АПРЕЛЯ 2008 Г. НАНИМАТЕЛЬ ОТКАЗАЛСЯ ОТ ПРОДОЛЖЕНИЯ ДОГОВОРА. В ПОСЛЕДУЮЩИЕ МЕСЯЦЫ ФИЗЛИЦО ТАК И НЕ СУМЕЛО СДАТЬ СВОЮ КВАРТИРУ ВНАЕМ. 30 АПРЕЛЯ 2009 Г. ФИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-02-08/8, от 02.02.10)
	ФИЗЛИЦО СТАЛО ПОБЕДИТЕЛЕМ СТИМУЛИРУЮЩЕЙ ЛОТЕРЕИ И ВЫИГРАЛО АВТОМОБИЛЬ СТОИМОСТЬЮ 280 000 РУБ. НУЖНО ЛИ ЕМУ ПРЕДСТАВЛЯТЬ НАЛОГОВУЮ ДЕКЛАРАЦИЮ ПО НДФЛ О ПОЛУЧЕННЫХ ДОХОДАХ (СТОИМОСТЬ АВТОМОБИЛЯ) В ДАННОМ СЛУЧАЕ? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-05/1-342, от 06.05.11)
	ФИЗЛИЦО, ЗАРЕГИСТРИРОВАННОЕ ПО МЕСТУ СВОЕГО ВРЕМЕННОГО ПРЕБЫВАНИЯ, ПО ОБЪЕКТИВНЫМ ПРИЧИНАМ НЕ МОЖЕТ ЯВИТЬСЯ В НАЛОГОВЫЙ ОРГАН ПО МЕСТУ СВОЕГО ЖИТЕЛЬСТВА (ПРОПИСКИ) ДЛЯ ПРОХОЖДЕНИЯ ПРОЦЕДУРЫ ПОСТАНОВКИ НА УЧЕТ В НАЛОГОВОМ ОРГАНЕ. ИМЕЕТ ЛИ ПРАВО ФИЗИЧЕС (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-02-08/88, от 22.12.09)
	ФИЗЛИЦОМ БЫЛА ПРИОБРЕТЕНА КВАРТИРА В ФЕВРАЛЕ 2010 Г. В НОЯБРЕ 2010 Г. ФИЗЛИЦО ПРЕДСТАВИЛО ОРГАНИЗАЦИИ - НАЛОГОВОМУ АГЕНТУ УВЕДОМЛЕНИЕ О ПРАВЕ НА ПОЛУЧЕНИЕ ИМУЩЕСТВЕННОГО НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА ПО НДФЛ. НАЛОГОВЫЙ АГЕНТ, ССЫЛАЯСЬ НА ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ ОТ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-05/9-5, от 14.01.11)
	ФИЗЛИЦОМ В 2009 Г. В НАЛОГОВЫЙ ОРГАН ПРЕДСТАВЛЕНА НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ ПО НДФЛ ЗА 2008 Г. ДЛЯ ПОЛУЧЕНИЯ ИМУЩЕСТВЕННОГО НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА В СВЯЗИ С ПРИОБРЕТЕНИЕМ ЖИЛОГО ПОМЕЩЕНИЯ В СТРОЯЩЕМСЯ ДОМЕ НА ОСНОВАНИИ ДОГОВОРА КУПЛИ-ПРОДАЖИ КВАРТИРЫ ОТ 24.11.2 (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-05-01/162, от 01.04.09)
	ФИЗЛИЦОМ ПОЛУЧЕН ДОХОД ЗА 2008 Г. В ВИДЕ ПРОЦЕНТОВ ПО СЧЕТАМ В БАНКЕ, РАСПОЛОЖЕННОМ ЗА ПРЕДЕЛАМИ РФ. У ИСТОЧНИКА ДОХОДА НАЛОГ УДЕРЖАН НЕ БЫЛ. ДОХОД РАССЧИТЫВАЛСЯ ИСХОДЯ ИЗ СТАВКИ 9% ГОДОВЫХ. ВОЗНИКАЕТ ЛИ ОБЯЗАННОСТЬ ПО УПЛАТЕ НДФЛ С ДОХОДА В ИНОСТРАНН (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-05/6-10, от 20.01.10)
	ФИЗЛИЦОМ ПРИ ВЫХОДЕ ИЗ СОСТАВА УЧАСТНИКОВ ОРГАНИЗАЦИИ БЫЛ ПОЛУЧЕН ДОХОД В ВИДЕ НОМИНАЛЬНОЙ СТОИМОСТИ ДОЛИ В РАЗМЕРЕ 10 000 РУБ. СУММА ПОЛУЧЕННОГО ДОХОДА БЫЛА УМЕНЬШЕНА НА СУММУ РАСХОДА, СВЯЗАННОГО С ПРИОБРЕТЕНИЕМ УКАЗАННОЙ ДОЛИ УСТАВНОГО КАПИТАЛА, В Р (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-05/2-287, от 24.05.10)
	ФИЛИАЛ ОРГАНИЗАЦИИ, КОТОРЫЙ ИМЕЕТ РАСЧЕТНЫЙ СЧЕТ И ОТДЕЛЬНЫЙ БАЛАНС, РАСПОЛОЖЕН В МОСКВЕ. КАКУЮ НАЛОГОВУЮ ОТЧЕТНОСТЬ НЕОБХОДИМО ПРЕДСТАВЛЯТЬ ПО МЕСТУ РЕГИСТРАЦИИ ФИЛИАЛА? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-18/111, от 14.03.06) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве разъясняет: 1. Филиал организации, обладающий одновременно тремя признаками самостоятельности, должен производить уплату ЕСН (авансовых платежей по налогу) и представлять налоговую отчетность в налоговый орган по месту своего нахождения. 2. Для организаций, имеющих в своем составе обособленные подразделения, порядок уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и представления расчетов по авансовым платежам и деклараций аналогичен порядку уплаты и представления отчетности по ЕСН.
	ФИЛИАЛ РОССИЙСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ ЗАКЛЮЧИЛ С ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦОМ - ГРАЖДАНИНОМ АЗЕРБАЙДЖАНА ДОГОВОР НА ОКАЗАНИЕ УСЛУГ НА ТЕРРИТОРИИ АЗЕРБАЙДЖАНА. ДАННОЕ ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО НЕ ЯВЛЯЕТСЯ НАЛОГОВЫМ РЕЗИДЕНТОМ РФ. ОБЛАГАЮТСЯ ЛИ ЕГО ДОХОДЫ НДФЛ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 13-11/076208, от 20.07.10)
	ФИЛИАЛУ БАНКА, ИМЕЮЩЕМУ БИК, ДЕЛЕГИРОВАНО ПОЛНОМОЧИЕ САМОСТОЯТЕЛЬНО НАПРАВЛЯТЬ В НАЛОГОВЫЕ ОРГАНЫ СООБЩЕНИЕ ОБ ОТКРЫТИИ ИЛИ ЗАКРЫТИИ СЧЕТА, ОБ ИЗМЕНЕНИИ РЕКВИЗИТОВ СЧЕТА ОРГАНИЗАЦИИ (ИНДИВИДУАЛЬНОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ). ВПРАВЕ ЛИ ФИЛИАЛ БАНКА НАПРАВЛЯТЬ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-02-07/1-470, от 20.11.08)
	ФИЛИАЛЫ ОАО НАЧИНАЯ С 2007 Г. ПРЕКРАТИЛИ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ, ОБЛАГАЕМУЮ ЕНВД, И ПЕРЕШЛИ НА ОБЩУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ. КАКОВ БУДЕТ ПОРЯДОК ОПРЕДЕЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ И ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ ЗА 2006 Г.? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-06-01/72, от 27.06.07) Министерство финансов РФ разъясняет, что организация, прекратившая с 01.01.07 г. деятельность, облагаемую ЕНВД и перешедшая на общий режим налогообложения, не включает остаточную стоимость не используемого в деятельности, облагаемой ЕНВД, имущества по состоянию на 01.01.07 г. в расчет налоговой базы и в налоговую декларацию по налогу на имущество за 2006 г. по строке 130 разд. 2, а учитывает ее в расчетах за 2007 г.
	ФИНАНСОВАЯ ИНВЕСТИЦИОННАЯ КОМПАНИЯ, ЯВЛЯЮЩАЯСЯ ПРОФЕССИОНАЛЬНЫМ УЧАСТНИКОМ РЫНКА ЦЕННЫХ БУМАГ, ОДНОВРЕМЕННО ЗАНИМАЕТСЯ КУПЛЕЙ - ПРОДАЖЕЙ ЦЕННЫХ БУМАГ, БРОКЕРСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬЮ И УПРАВЛЕНИЕМ ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ. В СВЯЗИ С ИЗЛОЖЕННЫМ ПРОСИМ РАЗЪЯСНИТЬ, НА (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 04-07/1836, от 16.03.01)
	ФИРМА ЗА НАЛИЧНЫЙ РАСЧЕТ ОКАЗЫВАЕТ ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦАМ УСЛУГИ ПО ОРГАНИЗАЦИИ ПЕШЕХОДНЫХ ЭКСКУРСИЙ ПО ИСТОРИЧЕСКИМ МЕСТАМ ГОРОДА. КАКИЕ БЛАНКИ СТРОГОЙ ОТЧЕТНОСТИ ПРЕДУСМОТРЕНЫ ДЛЯ ДАННОГО ВИДА ДЕЯТЕЛЬНОСТИ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 22-12/80704, от 07.09.06) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает, что организация, оказывающая физическим лицам экскурсионные услуги, при осуществлении наличных денежных расчетов вправе использовать соответствующие бланки строгой отчетности без применения ККТ. При этом необходимо иметь в виду, что применение бланков строгой отчетности, самостоятельно разработанных организацией, неправомерно. В случае оказания услуг организациям и индивидуальным предпринимателям за наличный расчет необходимо использовать зарегистрированную в установленном порядке ККТ.
	ФИРМА ПРОВОДИТ РЕКЛАМНЫЕ КАМПАНИИ РАЗЛИЧНЫХ ТОВАРОВ, В ХОДЕ КОТОРЫХ ОРГАНИЗУЮТСЯ СТИМУЛИРУЮЩИЕ ЛОТЕРЕИ И РОЗЫГРЫШИ. УЧАСТНИКИ РЕКЛАМНОЙ АКЦИИ ПОЛУЧАЮТ ПРИЗЫ СТОИМОСТЬЮ МЕНЕЕ 4000 РУБ., А ТАКЖЕ ПРИЗЫ, СОСТОЯЩИЕ ИЗ ДЕНЕЖНОЙ ЧАСТИ (НАПРИМЕР, 6000 РУБ.) И (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 28-11/102052, от 20.11.06)
	ФИРМЫ-ПОСТАВЩИКИ ПРИ ПЕРЕДАЧЕ ОРГАНИЗАЦИИ ТОВАРОВ ВЫСТАВЛЯЮТ СЧЕТА-ФАКТУРЫ, ВКЛЮЧАЮЩИЕ КРОМЕ ПЕРЕЧНЯ ТОВАРОВ УСЛУГИ ПО ИХ ДОСТАВКЕ. ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ НА ОСНОВАНИИ ЭТИХ СЧЕТОВ-ФАКТУР ПРИНЯТЬ ПРЕДЪЯВЛЕННЫЕ ПОСТАВЩИКОМ СУММЫ НДС К ВЫЧЕТУ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/077565, от 04.09.06)
	ФОРМУЛА, УКАЗАННАЯ В П. 2 СТ. 275 НК РФ, ГДЕ "Д" - ОБЩАЯ СУММА ДИВИДЕНДОВ, ПОДЛЕЖАЩАЯ РАСПРЕДЕЛЕНИЮ НАЛОГОВЫМ АГЕНТОМ В ПОЛЬЗУ ВСЕХ ПОЛУЧАТЕЛЕЙ ДИВИДЕНДОВ, ПРИМЕНЯЕТСЯ ДЛЯ ИСЧИСЛЕНИЯ ДОХОДОВ В ВИДЕ ДИВИДЕНДОВ, ВЫПЛАЧИВАЕМЫХ РОССИЙСКИМ ОРГАНИЗАЦИЯМ И Ф (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/180, от 23.03.09)
	ЦЕЛЕСООБРАЗНО ЛИ СОТРУДНИЧЕСТВО УМНС РОССИИ ПО Г. МОСКВЕ И САМОРЕГУЛИРУЕМЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ ПРОФЕССИОНАЛЬНЫХ АРБИТРАЖНЫХ УПРАВЛЯЮЩИХ ПО ВОПРОСАМ: - ВЗАИМОДЕЙСТВИЯ В ЛИКВИДАЦИОННЫХ ПРОЦЕДУРАХ МОСКОВСКИХ ОРГАНИЗАЦИЙ, НЕ ПРОШЕДШИХ ПЕРЕРЕГИСТРАЦИЮ ЮРИДИЧЕСКИХ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 11-14/20311, от 14.04.03)
	ЧИСЛЕННОСТЬ РАБОТНИКОВ ОРГАНИЗАЦИИ - СВЫШЕ 100 ЧЕЛОВЕК. ОРГАНИЗАЦИЯ ИМЕЕТ ФИЛИАЛЫ, НЕ ВЫДЕЛЕННЫЕ НА ОТДЕЛЬНЫЙ БАЛАНС (СРЕДНЕСПИСОЧНАЯ ЧИСЛЕННОСТЬ РАБОТНИКОВ В ФИЛИАЛАХ - 3 ЧЕЛОВЕКА). СОГЛАСНО П. 3 СТ. 80 НК РФ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРЕДСТАВЛЯЕТ ДЕКЛАРАЦИЮ ПО НА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/464, от 09.08.11)
	ЧТО КОЛЛЕГИЯ АДВОКАТОВ ДОЛЖНА УКАЗЫВАТЬ В ПОЛЕ 101 ПЛАТЕЖНОГО ПОРУЧЕНИЯ ПРИ ПЕРЕЧИСЛЕНИИ ЕСН С ДОХОДОВ АДВОКАТОВ: СТАТУС НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА - 14 ИЛИ СТАТУС НАЛОГОВОГО АГЕНТА - 02? В КОЛЛЕГИИ АДВОКАТОВ КРОМЕ АДВОКАТОВ РАБОТАЮТ НАЕМНЫЕ СОТРУДНИКИ. СТАВКИ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/004567@, от 22.01.07) В соответствии с разъяснениями Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве, при уплате ЕСН, удержанного с доходов адвокатов, в поле 101 платежного поручения коллегия адвокатов указывает статус налогового агента - 02. Необходимо также иметь в виду, что до 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, коллегия адвокатов обязана представлять налоговую декларацию по ЕСН в отношении выплат физическим лицам, начисляемым по трудовым (гражданско-правовым) договорам, и данные об исчисленных суммах ЕСН с доходов адвокатов.
	ЧТО ЯВЛЯЕТСЯ МЕСТОМ СОВЕРШЕНИЯ АДМИНИСТРАТИВНЫХ ПРАВОНАРУШЕНИЙ, ПРЕДУСМОТРЕННЫХ СТАТЬЯМИ 15.5 И 15.6 КОАП РФ: МЕСТО НАХОЖДЕНИЯ ЮРИДИЧЕСКОГО ЛИЦА, ОБЯЗАННОГО ПРЕДСТАВИТЬ НАЛОГОВУЮ ДЕКЛАРАЦИЮ ИЛИ СВЕДЕНИЯ, НЕОБХОДИМЫЕ ДЛЯ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ НАЛОГОВОГО КОНТРО (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 09-10/058771, от 22.06.07)
	ЧТО ЯВЛЯЕТСЯ МОМЕНТОМ ОПРЕДЕЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ДЛЯ НДС ПО ОПЕРАЦИЯМ ПО ВВОЗУ ТОВАРОВ С ТЕРРИТОРИИ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ НА ТЕРРИТОРИЮ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/071464, от 26.07.07) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве разъясняет, что моментом определения налоговой базы по НДС по операциям, связанным с ввозом товаров с территории Республики Беларусь на территорию РФ является дата принятия на учет ввезенных товаров, определяемая как день отражения указанных операций на соответствующих счетах бухгалтерского учета.
	ЧТО ЯВЛЯЕТСЯ МОМЕНТОМ ПОЛУЧЕНИЯ БАНКОМ РЕШЕНИЯ НАЛОГОВОГО ОРГАНА О ПРИОСТАНОВЛЕНИИ ОПЕРАЦИЙ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА-ОРГАНИЗАЦИИ ПО ЕГО СЧЕТАМ В БАНКЕ, УЧИТЫВАЯ, ЧТО С МОМЕНТА ВРЕМЕНИ, УКАЗАННОГО В УВЕДОМЛЕНИИ О ВРУЧЕНИИ ДАННОГО РЕШЕНИЯ НАЛОГОВОГО ОРГАНА БАН (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-02-07/1-365, от 07.08.07) Министерство финансов РФ сообщает, что банк не вправе осуществлять расходные операции по счетам налогоплательщика (налогового агента) с момента получения решения налогового органа о приостановлении операций по счетам. При этом моментом получения банком указанного решения является для решения, направленного заказным почтовым отправлением, - дата и время, указанные в уведомлении о вручении; для решения, врученного под расписку представителю банка, - дата и время, указанные в отметке о принятии решения.