Налоговая отчетность и налоговый контроль

	В 2006 ГОДУ РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ОПЛАТИЛА УСЛУГИ НЕМЕЦКОЙ КОМПАНИИ, СВЯЗАННЫЕ С РАЗМЕЩЕНИЕМ РЕКЛАМЫ О РОССИЙСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ В 2004-2005 ГОДАХ В МЕЖДУНАРОДНОМ КЛАССИФИКАТОРЕ-СПРАВОЧНИКЕ, ИЗДАЮЩЕМСЯ В ГЕРМАНИИ. В СВЯЗИ С ТЕМ, ЧТО РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/66132, от 25.07.06)
	В 2006 ГОДУ ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО ПРОДАЛО ДОЛЮ В УСТАВНОМ КАПИТАЛЕ ОРГАНИЗАЦИИ ЗА СУММУ, ПРЕВЫШАЮЩУЮ НОМИНАЛЬНУЮ СТОИМОСТЬ ДАННОЙ ДОЛИ. КАКОВ ПОРЯДОК НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДА, ПОЛУЧЕННОГО ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦОМ ПРИ РЕАЛИЗАЦИИ ДОЛИ УЧАСТИЯ В УСТАВНОМ КАПИТАЛЕ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 28-10/44546@, от 23.05.06) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает, что физическое лицо, продавшее долю в уставном капитале организации, при определении размера налоговой базы вправе уменьшить сумму доходов на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением указанной доли. Необходимо также иметь в виду, что в случае если с таких доходов налоговым агентом не был удержан НДФЛ, физическое лицо обязано не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию и не позднее 15 июля уплатить исчисленную сумму налога в соответствующий бюджет.
	В 2007 Г. В РЕЗУЛЬТАТЕ РЕОРГАНИЗАЦИИ ОАО "А" ПРИСОЕДИНИЛОСЬ К ОАО "Б". АКТИВЫ, ОБЯЗАТЕЛЬСТВА И УБЫТКИ ПРОШЛЫХ ЛЕТ ОАО "А" БЫЛИ ПЕРЕДАНЫ ОДНОМУ ИЗ ФИЛИАЛОВ ОАО "Б". В АДРЕС ОАО "Б", ЯВЛЯЮЩЕГОСЯ КРУПНЕЙШИМ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОМ, ПОСТУПАЮТ ДОКУМЕНТЫ ОТ ПОСТ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/668, от 05.12.08)
	В 2007 Г. ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО ПРЕДСТАВИЛО В НАЛОГОВУЮ ИНСПЕКЦИЮ ДЕКЛАРАЦИЮ ПО ФОРМЕ 3-НДФЛ. В ДЕКЛАРАЦИИ БЫЛ ОТРАЖЕН ДОХОД, ПОЛУЧЕННЫЙ В 2006 Г. ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦОМ ОТ ПРОДАЖИ АКЦИЙ. ПРЕДОСТАВЛЯЕТСЯ ЛИ ИМУЩЕСТВЕННЫЙ НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ ПО НДФЛ ФИЗИЧЕСКОМУ ЛИЦУ П (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-05-01/329, от 11.10.07)
	В 2007 Г. ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО ПРИОБРЕЛО КВАРТИРУ ПО ДОГОВОРУ ДОЛЕВОГО УЧАСТИЯ В СТРОЯЩЕМСЯ ДОМЕ. ФАКТИЧЕСКИЕ РАСХОДЫ НА ОПЛАТУ КВАРТИРЫ ПРОИЗВЕДЕНЫ В 2007 - 2009 ГГ. ЗАСТРОЙЩИК ВВЕЛ В ЭКСПЛУАТАЦИЮ МНОГОКВАРТИРНЫЙ ЖИЛОЙ ДОМ В IV КВАРТАЛЕ 2010 Г. И ПОДПИСАЛ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-05/9-833, от 02.11.11)
	В 2008 - 2009 ГГ. У ОРГАНИЗАЦИИ ВОЗНИКЛА ЗАДОЛЖЕННОСТЬ ПО УПЛАТЕ ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА. В 2009 Г. БУХГАЛТЕРИЕЙ ОРГАНИЗАЦИИ ОБНАРУЖЕНО, ЧТО ЗА 2006 Г. БЫЛ ИЗЛИШНЕ УПЛАЧЕН ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ, В СВЯЗИ С ЧЕМ БЫЛА ПОДАНА УТОЧНЕННАЯ НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ ЗА 2006 Г. (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-02-07/1-295, от 25.06.10) Налоговыми органами самостоятельно производится зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам, однако налоговый орган обязан сообщить в письменной форме налогоплательщику о принятом решении о зачете сумм излишне уплаченного налога в течении 5 дней со дня принятия соответствующего решения. Данное решение передается руководителю организации лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения.
	В 2008 Г. НАЛОГОВЫМИ ОРГАНАМИ В ОРГАНИЗАЦИИ БЫЛА ПРОВЕДЕНА ВЫЕЗДНАЯ НАЛОГОВАЯ ПРОВЕРКА ЗА НАЛОГОВЫЕ ПЕРИОДЫ 2005 - 2006 ГГ. В ОТНОШЕНИИ ПРАВИЛЬНОСТИ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ. СОГЛАСНО ВЫВОДАМ, СДЕЛАННЫМ В АКТЕ ВЫЕЗДНОЙ НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/2/108, от 02.06.10) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, убыток по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке, по итогу 2006 г. может быть отражен в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль за 2007 г. При этом налогоплательщик вправе представить уточненную налоговую декларацию за 2007 г.
	В 2008 Г. СУПРУГИ ПРИОБРЕЛИ КВАРТИРУ В ДОЛЕВУЮ СОБСТВЕННОСТЬ. ПРИ ЭТОМ СУПРУГА (С 2004 Г. РАБОТАЮЩАЯ ПЕНСИОНЕРКА) ПОЛУЧИЛА В 2009 Г. ИМУЩЕСТВЕННЫЙ ВЫЧЕТ ПО НДФЛ В РАЗМЕРЕ 50% ОТ ОБЩЕЙ СУММЫ. ВПРАВЕ ЛИ ОНА ПОЛУЧИТЬ ИМУЩЕСТВЕННЫЙ ВЫЧЕТ ЗА СУПРУГА, КОТОР (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-14/4/073781, от 13.07.10)
	В 2008 Г. СУПРУГИ ПРИОБРЕЛИ КВАРТИРУ В ОБЩУЮ СОВМЕСТНУЮ СОБСТВЕННОСТЬ. ВПРАВЕ ЛИ СУПРУГ ПОЛУЧИТЬ ИМУЩЕСТВЕННЫЙ НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ ПО НДФЛ ИЗ РАСЧЕТА МАКСИМАЛЬНОЙ СУММЫ - 2 МЛН РУБ., ЕСЛИ СУПРУГА ОТКАЗЫВАЕТСЯ ОТ ПОЛУЧЕНИЯ ВЫЧЕТА? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-14/4/058572, от 03.06.10)
	В 2009 Г. БЫЛИ ПРОДАНЫ ДВА ОБЪЕКТА НЕДВИЖИМОСТИ (ЗЕМЕЛЬНЫХ УЧАСТКА), НАХОДИВШИХСЯ В СОБСТВЕННОСТИ ФИЗЛИЦА МЕНЕЕ ТРЕХ ЛЕТ. ПО ОДНОМУ ИЗ НИХ ИМЕЮТСЯ ДОКУМЕНТЫ, ПОДТВЕРЖДАЮЩИЕ СУММУ ФАКТИЧЕСКИ ПРОИЗВЕДЕННЫХ РАСХОДОВ НА ЕГО ПРИОБРЕТЕНИЕ, А ПО ВТОРОМУ ТАКИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-05/7-737, от 17.12.10)
	В 2009 Г. ОРГАНИЗАЦИЯ ОТГРУЗИЛА ПОКУПАТЕЛЮ СВОЮ ПРОДУКЦИЮ И ПОЛУЧИЛА ОТ ЭТОЙ РЕАЛИЗАЦИИ ПРИБЫЛЬ, УПЛАТИЛА НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ. В ФЕВРАЛЕ 2010 Г. ПОКУПАТЕЛЬ ВЕРНУЛ ЧАСТЬ ПРОДУКЦИИ ПО ПРИЧИНЕ ОБНАРУЖЕНИЯ БРАКА, В СВЯЗИ С ЧЕМ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРОИЗВЕЛА КОРРЕКТИР (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/370, от 02.06.10)
	В 2009 Г. СУПРУГИ ПРИОБРЕЛИ В СОВМЕСТНУЮ СОБСТВЕННОСТЬ КВАРТИРУ. КАКОВ ПОРЯДОК ПОЛУЧЕНИЯ ИМУЩЕСТВЕННОГО НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА ПО НДФЛ В ДАННОМ СЛУЧАЕ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-14/4/073798@, от 13.07.10)
	В 2009 Г. ФИЗЛИЦО ПРОДАЛО НЕДВИЖИМОСТЬ, ПРИНАДЛЕЖАВШУЮ ЕМУ НА ПРАВЕ СОБСТВЕННОСТИ МЕНЕЕ ТРЕХ ЛЕТ, И ПРИОБРЕЛО КВАРТИРУ (ДОГОВОР КУПЛИ-ПРОДАЖИ ОФОРМЛЕН В ДЕКАБРЕ 2009 Г., А СВИДЕТЕЛЬСТВО ИЗ УПРАВЛЕНИЯ ФЕДЕРАЛЬНОЙ РЕГИСТРАЦИОННОЙ СЛУЖБЫ ПОЛУЧЕНО В ЯНВАР (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-05/9-16, от 20.01.11)
	В 2009 Г. ФИЗЛИЦОМ БЫЛИ УПЛАЧЕНЫ ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ НА НАКОПИТЕЛЬНУЮ ЧАСТЬ ТРУДОВОЙ ПЕНСИИ В СООТВЕТСТВИИ ФЕДЕРАЛЬНЫМ ЗАКОНОМ ОТ 30.04.2008 N 56-ФЗ, В СВЯЗИ С ЧЕМ НА ОСНОВАНИИ ПП. 5 П. 1 СТ. 219 НК РФ ВОЗНИКЛО ПРАВО НА ПОЛУЧЕНИЕ СОЦИАЛЬНО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-05/7-102, от 17.03.10) Согласно письму Министерства финансов, разъяснения по заполнению формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) обязаны давать инспекции Федеральной налоговой службы по месту жительства налогоплательщика.
	В 2010 Г. НА СЧЕТАХ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В СОСТАВЕ ПРОЧИХ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ УЧТЕНЫ ДОХОДЫ И РАСХОДЫ ПРОШЛЫХ ЛЕТ, ПОДТВЕРЖДАЮЩИЕ ДОКУМЕНТЫ ПО КОТОРЫМ ПОСТУПИЛИ В ОРГАНИЗАЦИЮ В 2010 Г., НО ДАТИРОВАНЫ 2009 Г. В ЦЕЛОМ ДАННЫЕ РАСХОДЫ И ДОХОДЫ В СЛУЧАЕ ПЕР (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/322, от 12.05.10) Министерство финансов РФ доводит до сведения налогоплательщиков, что в случае выявления в прошлом налоговом периоде ошибки, приведшей к излишней уплате налога на прибыль, налогоплательщик, начиная с 1 января 2010 г., вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога на прибыль за налоговый (отчетный) период, в котором выявлена ошибка.
	В 2010 Г. ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА ПРЯМОЙ ДОГОВОР С РОССИЙСКОЙ МЕДИЦИНСКОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ, ИМЕЮЩЕЙ СООТВЕТСТВУЮЩУЮ ЛИЦЕНЗИЮ, НА МЕДИЦИНСКОЕ ОБСЛУЖИВАНИЕ СВОИХ РАБОТНИКОВ. РАСХОДЫ НА МЕДИЦИНСКОЕ ОБСЛУЖИВАНИЕ РАБОТНИКОВ УЧТЕНЫ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06/6-23, N, от 11.02.11) Суммы полной или частичной оплаты работодателем лечения и медицинского обслуживания сотрудников освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц.
	В 2010 Г. ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО ПРОДАЛО ЗЕМЕЛЬНЫЙ УЧАСТОК С РАСПОЛОЖЕННЫМ НА НЕМ ЖИЛЫМ ДОМОМ. СРОК ВЛАДЕНИЯ ЗЕМЕЛЬНЫМ УЧАСТКОМ СОСТАВЛЯЕТ БОЛЕЕ ТРЕХ ЛЕТ, А СРОК ВЛАДЕНИЯ ЖИЛЫМ ДОМОМ - МЕНЕЕ ТРЕХ ЛЕТ. КАКОВ ПОРЯДОК ОТРАЖЕНИЯ В ДЕКЛАРАЦИИ ПО НДФЛ ПО ФОРМЕ 3-Н (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-14/4/17849, от 28.02.11)
	В 2010 Г. ФИЗЛИЦОМ ПОДАНО ЗАЯВЛЕНИЕ ОБ ОТСРОЧКЕ УПЛАТЫ ТРАНСПОРТНОГО НАЛОГА В НАЛОГОВЫЙ ОРГАН ПО МЕСТУ ЖИТЕЛЬСТВА, ОДНАКО ЗАЯВЛЕНИЕ НЕ БЫЛО РАССМОТРЕНО. В ОТВЕТЕ ИФНС ПО Г. МОСКВЕ ФИЗЛИЦУ БЫЛО ПРЕДЛОЖЕНО ОБРАТИТЬСЯ В УПРАВЛЕНИЕ ФНС РОССИИ ПО Г. МОСКВЕ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-02-08/71, от 15.11.10)
	В 2010 Г. ФИЗЛИЦУ ПРИШЛО НАЛОГОВОЕ УВЕДОМЛЕНИЕ НА УПЛАТУ НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО ФИЗЛИЦ. В НАЛОГОВОМ УВЕДОМЛЕНИИ УКАЗАНЫ ДВА ОБЪЕКТА НЕДВИЖИМОСТИ НА ТЕРРИТОРИИ ОДНОГО МУНИЦИПАЛЬНОГО ОКРУГА (Г. САНКТ-ПЕТЕРБУРГ), СОБСТВЕННИКОМ КОТОРЫХ ЯВЛЯЕТСЯ ФИЗЛИЦО. ИНВЕ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-06-01/65, от 29.08.11)
	В 2011 Г. ФИЗЛИЦО ПРОДАЛО ЗА 120 000 РУБ. АКЦИИ, ПОЛУЧЕННЫЕ В 1994 Г. В ХОДЕ ПРИВАТИЗАЦИИ ОРГАНИЗАЦИИ, В КОТОРОЙ ФИЗЛИЦО РАБОТАЕТ С 1961 Г. РУКОВОДСТВУЯСЬ ПИСЬМОМ МИНФИНА РОССИИ ОТ 17.05.2007 N 03-04-05-01/143, ФИЗЛИЦО ПОДАЛО В НАЛОГОВЫЙ ОРГАН НАЛОГОВ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-05/3-861, от 07.11.11)
	В АВГУСТЕ 2008 Г. В РЕЗУЛЬТАТЕ РЕОРГАНИЗАЦИИ ПУТЕМ ПРЕОБРАЗОВАНИЯ ФГУП СОЗДАНО ОАО. В III КВАРТАЛЕ 2008 Г. ОАО ПРЕДСТАВИЛО ДЕКЛАРАЦИЮ И УПЛАТИЛО НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ЗА НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД, ОТНОСЯЩИЙСЯ К ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ФГУП. ЯВЛЯЮТСЯ ЛИ ИСПОЛНЕННЫМИ ПОЛОЖЕНИЯ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/420, от 22.06.09) Министерство финансов РФ информирует, что организация, реорганизованная путем преобразования, должна начать уплачивать ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль по истечении полного квартала с даты государственной регистрации.
	В АДРЕС БАНКА НАЛОГОВЫМ ОРГАНОМ НАПРАВЛЕН ЗАПРОС О ПРЕДСТАВЛЕНИИ ВЫПИСКИ ПО ОПЕРАЦИЯМ НА СЧЕТЕ ОРГАНИЗАЦИИ-КЛИЕНТА В БАНКЕ. В ПОЛУЧЕННОМ ЗАПРОСЕ ОТСУТСТВУЕТ ИНФОРМАЦИЯ О НАЛИЧИИ РЕШЕНИЯ О ВЗЫСКАНИИ НАЛОГА, О ПРИОСТАНОВЛЕНИИ ОПЕРАЦИЙ ИЛИ ОБ ОТМЕНЕ ПРИО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-02-07/1-428, от 15.09.09)
	В АДРЕС БАНКА ПОСТУПАЮТ СООБЩЕНИЯ ИНСПЕКЦИЙ ФНС РОССИИ ОБ ИСКЛЮЧЕНИИ ОРГАНИЗАЦИЙ ИЗ ЕГРЮЛ ПО РЕШЕНИЮ РЕГИСТРИРУЮЩЕГО ОРГАНА КАК ФАКТИЧЕСКИ ПРЕКРАТИВШИХ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ НА ОСНОВАНИИ СТ. 21.1 ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА ОТ 08.08.2001 N 129-ФЗ "О ГОСУДАРСТВЕННОЙ РЕ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-02-07/1-39, от 03.02.10)
	В АПРЕЛЕ 2011 Г. ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО ПРЕДСТАВИЛО В НАЛОГОВЫЙ ОРГАН НАЛОГОВУЮ ДЕКЛАРАЦИЮ ПО ФОРМЕ 3-НДФЛ. В НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ЗАЯВЛЕН СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ ПО НДФЛ НА ОБУЧЕНИЕ НЕСОВЕРШЕННОЛЕТНЕГО РЕБЕНКА В ГОСУДАРСТВЕННОМ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОМ УЧРЕЖДЕНИИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-05/7-561, от 11.08.11)
	В БАНК ПОСТУПАЮТ ЗАПРОСЫ ИЗ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ О ПРЕДОСТАВЛЕНИИ ИНФОРМАЦИИ ПО ОПЕРАЦИЯМ И СЧЕТАМ ОРГАНИЗАЦИЙ И ГРАЖДАН, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩИХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКУЮ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ БЕЗ ОБРАЗОВАНИЯ ЮРИДИЧЕСКОГО ЛИЦА, НЕ СОДЕРЖАЩИХ ПЕЧАТИ НАЛОГОВОГО ОРГАНА. ВПРАВЕ ЛИ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 09-14/60201, от 25.08.05) В соответствии с разъяснениями Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве, банки обязаны выдавать налоговым органам справки по операциям и счетам организаций и граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и другие документы, запрашиваемые в рамках встречной проверки, проводимой у налогоплательщиков - клиентов банков. При этом проставление печати налогового органа на требованиях о представлении документов не предусмотрено.