Налоговая отчетность и налоговый контроль

	В МАРТЕ 2005 ГОДА ПРОИЗОШЛО ПРЕОБРАЗОВАНИЕ ОРГАНИЗАЦИИ СО СМЕНОЙ ИНН. В ТРУДОВОЙ КНИЖКЕ СОТРУДНИКОВ БЫЛА СДЕЛАНА ЗАПИСЬ О ПРЕОБРАЗОВАНИИ. КОГДА УЧИТЫВАТЬ РЕГРЕССИЮ: С 1 ЯНВАРЯ 2005 ГОДА ИЛИ С ДАТЫ РЕОРГАНИЗАЦИИ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/77720, от 29.10.05) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве разъясняет, что организация, преобразованная в марте 2005 года, формирует налоговую базу по ЕСН для применения регрессивной шкалы налогообложения с указанной даты без учета налоговой базы ранее существовавшей организации, начисленной в период до ее преобразования.
	В МАРТЕ 2008 Г. ФИЗЛИЦОМ БЫЛА ПОДАНА НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ ПО НДФЛ ЗА 2007 Г. БЫЛ ЗАДЕКЛАРИРОВАН ДОХОД В СУММЕ 500 ТЫС. РУБ., ПОЛУЧЕННЫЙ ОТ ПРОДАЖИ НЕ ЗАВЕРШЕННОГО СТРОИТЕЛЬСТВОМ ЖИЛОГО ДОМА, ГОТОВНОСТЬ КОТОРОГО ПО ОЦЕНКЕ БТИ СОСТАВИЛА 7% (БЫЛ ВОЗВЕДЕН (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-05/9-93, от 10.03.10)
	В МАРТЕ 2010 Г. ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦОМ БЫЛА НАПРАВЛЕНА ДЕКЛАРАЦИЯ О ДОХОДАХ ДЛЯ ПОДТВЕРЖДЕНИЯ ПРАВА НА ИМУЩЕСТВЕННЫЙ НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ ПО НДФЛ В СВЯЗИ С ПРИОБРЕТЕНИЕМ ЖИЛОГО ДОМА В 2009 Г. ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦОМ 15.06.2010 ПОЛУЧЕНО УВЕДОМЛЕНИЕ О ПОДТВЕРЖДЕНИИ ПРАВА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-05/7-605, от 07.10.10)
	В МОСКВЕ И САНКТ-ПЕТЕРБУРГЕ РАСПОЛОЖЕНЫ ОБОСОБЛЕННЫЕ ПОДРАЗДЕЛЕНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ, НЕ ВЫДЕЛЕННЫЕ НА ОТДЕЛЬНЫЙ БАЛАНС И НЕ ИМЕЮЩИЕ РАСЧЕТНЫХ СЧЕТОВ. ИСЧИСЛЕНИЕ И ПЕРЕЧИСЛЕНИЕ В БЮДЖЕТ УДЕРЖАННЫХ СУММ НДФЛ, ПРЕДСТАВЛЕНИЕ СВЕДЕНИЙ О ДОХОДАХ РАБОТНИКОВ ЭТИХ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/224, от 28.08.09)
	В НАСТОЯЩЕЕ ВРЕМЯ ОАО В ЦЕЛЯХ ПРОВЕРКИ ПРАВОСПОСОБНОСТИ И ДОБРОСОВЕСТНОСТИ КОНТРАГЕНТОВ В СООТВЕТСТВИИ С ТРЕБОВАНИЯМИ СПЕЦИАЛЬНОЙ ИНСТРУКЦИИ ДО ЗАКЛЮЧЕНИЯ ДОГОВОРОВ С ПОТЕНЦИАЛЬНЫМИ ПОСТАВЩИКАМИ У НИХ ЗАПРАШИВАЮТСЯ КОПИИ УСТАВА, СВИДЕТЕЛЬСТВА О ГОСУДА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-02-07/1-187, от 23.04.10) Министерство финансов РФ сообщает, что действующее законодательство не предусматривает обязанность организации проводить почерковедческую экспертизу документов контрагентов. При этом необходимо иметь в виду, что достоверность данных, содержащихся в документах, отражающих хозяйственные операции, обеспечивают лица, составившие и подписавшие их (руководитель и главный бухгалтер).
	В НАСТОЯЩЕЕ ВРЕМЯ ПЛАНИРУЮТСЯ ИЗМЕНЕНИЯ В ГРАФИКЕ РАБОТЫ НАЛОГОВЫХ ИНСПЕКЦИЙ. СОГЛАСНО ЭТИМ ИЗМЕНЕНИЯМ ДВЕ СУББОТЫ КАЖДОГО МЕСЯЦА БУДУТ РАБОЧИМИ С 10 ДО 15 ЧАСОВ. КРОМЕ ТОГО, ПРИ НЕОБХОДИМОСТИ РЕШЕНИЕМ РУКОВОДИТЕЛЕЙ ИНСПЕКЦИЙ КОЛИЧЕСТВО РАБОЧИХ СУББОТ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-02-07/1-180, от 22.07.11) Министерство финансов РФ сообщает, что планируются изменения в графике работы налоговых инспекций, согласно которым две субботы каждого месяца будут рабочими с 10 до 15 часов. При этом, когда последний день срока подачи декларации приходиться на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день, в данном случае понедельник.
	В НАСТОЯЩИЙ МОМЕНТ ПОРЯДОК СОГЛАСОВАНИЯ РАСХОДОВ НА ПРОВЕДЕНИЕ РАБОТ ПО МОБИЛИЗАЦИОННОЙ ПОДГОТОВКЕ, НЕ ПОДЛЕЖАЩИХ КОМПЕНСАЦИИ ИЗ БЮДЖЕТА, СОДЕРЖИТСЯ В СЛЕДУЮЩИХ НОРМАТИВНЫХ ПРАВОВЫХ АКТАХ, УСТАНАВЛИВАЮЩИХ РАЗЛИЧНЫЙ ПЕРЕЧЕНЬ ДОКУМЕНТОВ, НЕОБХОДИМЫХ К О (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/12, от 14.01.11)
	В ОКТЯБРЕ 2006 Г. ОРГАНИЗАЦИЯ А БЫЛА РЕОРГАНИЗОВАНА В ФОРМЕ ПРИСОЕДИНЕНИЯ К НЕЙ ОРГАНИЗАЦИИ Б. В ФЕВРАЛЕ 2007 Г. БЫЛИ ОБНАРУЖЕНЫ НЕТОЧНОСТИ В НАЛОГОВЫХ ДЕКЛАРАЦИЯХ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИИ Б ЗА ОТЧЕТНЫЕ ПЕРИОДЫ 2006 Г. ОТ ЧЬЕГО ИМЕНИ И В КАКОЙ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-02-07/1-128, от 15.03.07) Министерство финансов РФ разъясняет, что в случае обнаружения правопреемником присоединенного юридического лица неточностей, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, в декларациях по налогу на прибыль, поданных присоединенным юридическим лицом до его реорганизации, правопреемник обязан внести изменения в эти декларации и представить уточненные налоговые декларации в налоговый орган по месту своего учета.
	В ОКТЯБРЕ 2010 Г. ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО ОБРАТИЛОСЬ К НАЛОГОВОМУ АГЕНТУ С ЗАЯВЛЕНИЕМ О ПРЕДОСТАВЛЕНИИ ИМУЩЕСТВЕННОГО НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА ПО НДФЛ И УВЕДОМЛЕНИЕМ, ВЫДАННЫМ НАЛОГОВЫМ ОРГАНОМ. С КАКОГО МЕСЯЦА НАЛОГОВЫЙ АГЕНТ ВПРАВЕ ПРЕДОСТАВИТЬ ИМУЩЕСТВЕННЫЙ НАЛОГ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-14/3/11817@, от 09.02.11)
	В ОРГАНИЗАЦИИ (АО) НА МОМЕНТ УПЛАТЫ НДПИ РАСХОДЫ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НАЛОГОМ НА ПРИБЫЛЬ ЕЩЕ НЕ СФОРМИРОВАНЫ. ПРАВОМЕРНО ЛИ РАСЧЕТНУЮ СТОИМОСТЬ ДОБЫТЫХ ПОЛЕЗНЫХ ИСКОПАЕМЫХ ОПРЕДЕЛЯТЬ ПО ДАННЫМ НАЛОГОВОГО УЧЕТА ЗА ПРОШЛЫЙ НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД? КАК УЧЕ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-06-06-01/19, от 15.05.07) Министерство финансов РФ информирует о неправомерности использования данных налогового учета за прошлый налоговый период при определении расчетной стоимости добытых полезных ископаемых. Необходимо также иметь в виду, что в форме декларации по налогу на добычу полезных ископаемых следует заполнять все разделы.
	В ОРГАНИЗАЦИИ ПРАВО ПОДПИСИ СЧЕТОВ-ФАКТУР ПРИНАДЛЕЖИТ СОТРУДНИКУ, УПОЛНОМОЧЕННОМУ НА ТО ПРИКАЗОМ ПО ОРГАНИЗАЦИИ. СЛЕДУЕТ ЛИ В ЭТОМ СЛУЧАЕ ПРИ ВЫСТАВЛЕНИИ СЧЕТОВ-ФАКТУР УКАЗЫВАТЬ Ф.И.О. ЭТОГО УПОЛНОМОЧЕННОГО ЛИЦА ИЛИ МОЖНО ОСТАВИТЬ В ДОКУМЕНТЕ ФАМИЛИИ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/14768, от 09.03.05) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве информирует, что указывать в счете-фактуре должности лиц, уполномоченных соответствующим распорядительным документом подписывать счета-фактуры, не следует. Однако после подписи необходимо указывать фамилию и инициалы лица, фактически подписавшего такой документ.
	В ОРГАНИЗАЦИИ ПРОВЕДЕНА КАМЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ ПРОВЕРКА ДЕКЛАРАЦИИ ПО НДС. РЕШЕНИЕ ВРУЧЕНО ОРГАНИЗАЦИИ 15.01.2008, ХОТЯ ДАТА РЕШЕНИЯ - 06.12.2007. В КАКОЙ СРОК НАЛОГОВЫЙ ОРГАН ОБЯЗАН ВРУЧИТЬ РЕШЕНИЕ ПО РЕЗУЛЬТАТАМ КАМЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКИ НАЛОГОП (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-02-07/1-309, от 23.07.08) Министерство финансов РФ информирует, что законодательством не установлен срок, в течение которого налогоплательщику должна быть вручена копия решения о привлечении к ответственности либо решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. При этом необходимо иметь в виду, что в случае если такое решение было направлено по почте заказным письмом, то датой его вручения считается шестой день с даты отправки письма.
	В ОРГАНИЗАЦИИ СМЕНИЛСЯ СОБСТВЕННИК. В СВЯЗИ С ЭТИМ БЫЛ УВОЛЕН ГЕНЕРАЛЬНЫЙ ДИРЕКТОР. ЕМУ БЫЛА ВЫПЛАЧЕНА КОМПЕНСАЦИЯ В РАЗМЕРЕ ТРЕХ СРЕДНЕМЕСЯЧНЫХ ЗАРАБОТКОВ. ОБЛАГАЕТСЯ ЛИ ТАКАЯ КОМПЕНСАЦИЯ ЕСН И НДФЛ? ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИ ОПРЕДЕЛЕНИИ НАЛОГОВОЙ БА (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/90264, от 08.12.05)
	В ОРГАНИЗАЦИИ ЧИСЛЕННОСТЬ РАБОТНИКОВ, КОТОРЫЕ ПОЛУЧИЛИ ДОХОДЫ В НАЛОГОВОМ ПЕРИОДЕ, СОСТАВИЛА 10 ЧЕЛОВЕК. ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРЕДСТАВИТЬ СВЕДЕНИЯ О ДОХОДАХ УКАЗАННЫХ РАБОТНИКОВ НА БУМАЖНЫХ НОСИТЕЛЯХ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 28-11/22934@, от 14.03.07) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает, что организация, в которой численность работников, получивших доходы в налоговом периоде, составляет 10 человек, вправе представить сведения о выплаченных им доходах на бумажных носителях.
	В ОТНОШЕНИИ КЛИЕНТА БАНКА НАЛОГОВЫМ ОРГАНОМ ПРИНЯТО РЕШЕНИЕ О ПРИОСТАНОВЛЕНИИ ОПЕРАЦИЙ ПО ЕГО РАСЧЕТНОМУ СЧЕТУ. В СООТВЕТСТВИИ С П. 1 СТ. 76 НК РФ БАНКОМ ПРЕКРАЩЕНЫ ВСЕ РАСХОДНЫЕ ОПЕРАЦИИ ПО ДАННОМУ СЧЕТУ. СОГЛАСНО УКАЗАННОЙ НОРМЕ НК РФ ПРИОСТАНОВЛЕНИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-02-07/1-270, от 01.08.11)
	В ОТНОШЕНИИ КЛИЕНТА БАНКА НАЛОГОВЫМ ОРГАНОМ ПРИНЯТОМ РЕШЕНИЕ О ПРИОСТАНОВЛЕНИИ РАСХОДНЫХ ОПЕРАЦИЙ ПО ЕГО БАНКОВСКОМУ СЧЕТУ В СООТВЕТСТВИИ С П. 1 СТ. 76 НК РФ БАНКОМ ПРЕКРАЩЕНЫ ВСЕ РАСХОДНЫЕ ОПЕРАЦИИ ПО ДАННОМУ СЧЕТУ. ПРИОСТАНОВЛЕНИЕ ОПЕРАЦИЙ ПО СЧЕТУ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-02-07/1-44, от 11.02.11)
	В ОТНОШЕНИИ ООО ПРОВЕДЕНА ВЫЕЗДНАЯ НАЛОГОВАЯ ПРОВЕРКА ЗА ПЕРИОД 2005 - 2007 ГГ. ПО РЕЗУЛЬТАТАМ ПРОВЕРКИ 11.01.2009 ВРУЧЕН АКТ ВЫЕЗДНОЙ НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКИ ОТ 31.12.2008. 02.02.2009 ООО ПОДАНЫ ПИСЬМЕННЫЕ ВОЗРАЖЕНИЯ НА АКТ ПРОВЕДЕННОЙ ВЫЕЗДНОЙ НАЛОГОВОЙ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-02-07/1-14, от 15.01.10) Министерство финансов РФ разъясняет, что не требуется вынесение руководителем (заместителем руководителя) налогового органа решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения либо об отказе в привлечении к ответственности в день рассмотрения материалов проверки или в иной день с извещением налогоплательщика о времени и месте вынесения решения.
	В ОТНОШЕНИИ ОРГАНИЗАЦИИ ПРОВЕДЕНА ВЫЕЗДНАЯ НАЛОГОВАЯ ПРОВЕРКА, ВЫДАНА СПРАВКА ОБ ОКОНЧАНИИ ВЫЕЗДНОЙ НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКИ. В АДРЕС ОРГАНИЗАЦИИ ВЫСТАВЛЕНЫ ТРЕБОВАНИЯ НАЛОГОВОГО ОРГАНА О ПРЕДСТАВЛЕНИИ ДОКУМЕНТОВ, СРОК ИСПОЛНЕНИЯ КОТОРЫХ ИСТЕКАЕТ ПОСЛЕ СОСТ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-02-07/1-58, от 13.02.08) Министерство финансов РФ информирует, что истечение срока исполнения требования налогового органа о представлении документов после составления справки об окончании выездной налоговой проверки, не является основанием для оставления налогоплательщиком такого требования без исполнения. При этом необходимо иметь в виду, что непредставление в установленный срок истребуемых документов, признается налоговым правонарушением.
	В ОТНОШЕНИИ ОРГАНИЗАЦИИ ПРОВЕДЕНА НАЛОГОВАЯ ПРОВЕРКА, ПО РЕЗУЛЬТАТАМ КОТОРОЙ В АДРЕС ОРГАНИЗАЦИИ ВЫСТАВЛЕНО ТРЕБОВАНИЕ ОБ УПЛАТЕ НАЛОГА, ПЕНЕЙ, ШТРАФА. ВПОСЛЕДСТВИИ РЕШЕНИЕМ АРБИТРАЖНОГО СУДА СУММА НАЛОГА И ШТРАФА БЫЛА УМЕНЬШЕНА. ОБЯЗАН ЛИ НАЛОГОВЫЙ О (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-02-07/1-191, от 16.04.09) Министерство финансов РФ информирует, что в случае принятия решения суда о признании частично недействительным решения налогового органа о взыскании налога (пеней, штрафа), налоговый орган не обязан направлять налогоплательщику уточненное требование об уплате налога (пени, штрафа).
	В ОТНОШЕНИИ ФИЗЛИЦА БЫЛО ВЫНЕСЕНО РЕШЕНИЕ О ПРОВЕДЕНИИ ВЫЕЗДНОЙ НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКИ ОТ 31.12.2009 С ПЕРИОДОМ ПРОВЕРКИ 2006 - 2008 ГГ. ВЫЕЗДНАЯ ПРОВЕРКА ПРОВОДИЛАСЬ В ТОМ ЧИСЛЕ ПО НАЛОГАМ, ПОДЛЕЖАЩИМ ИСЧИСЛЕНИЮ НЕ ФИЗЛИЦОМ, А НАЛОГОВЫМ АГЕНТОМ (НДФЛ). П (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-02-08/64, от 08.06.11) Министерство финансов РФ сообщает об обязанности физических лиц исчислять и уплачивать налог на доходы физических лиц в случае если налоговыми агентами указанный налог не был удержан.
	В ОТЧЕТНОМ ПЕРИОДЕ ОРГАНИЗАЦИЕЙ ПРОИЗВЕДЕНЫ РАСХОДЫ ПО АРЕНДЕ ПОМЕЩЕНИЯ И НА УСЛУГИ СВЯЗИ. УКАЗАННЫЕ УСЛУГИ ОПЛАЧЕНЫ ПОСТАВЩИКАМ, НА НИХ ИМЕЮТСЯ СЧЕТА-ФАКТУРЫ. ОДНАКО В ДАННОМ ОТЧЕТНОМ ПЕРИОДЕ ОТСУТСТВОВАЛА НАЛОГООБЛАГАЕМАЯ БАЗА ПО НДС. КАК В ДАННОЙ С (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 24-11/58103, от 15.10.03)
	В П. 2 СТ. 230 НК РФ В РЕДАКЦИИ, ДЕЙСТВОВАВШЕЙ ДО 01.01.2011, БЫЛО УКАЗАНО, ЧТО НАЛОГОВЫЕ АГЕНТЫ НЕ ПРЕДСТАВЛЯЮТ СВЕДЕНИЯ О ДОХОДАХ, ВЫПЛАЧЕННЫХ ИНДИВИДУАЛЬНЫМ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМ ЗА ПРИОБРЕТЕННЫЕ У НИХ ТОВАРЫ, ПРОДУКЦИЮ ИЛИ ВЫПОЛНЕННЫЕ РАБОТЫ (ОКАЗАННЫЕ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06/3-14, от 01.02.11) При получении индивидуальными предпринимателями от организации доходов от осуществления предпринимательской деятельности организация не признается налоговым агентом, так как в данной ситуации исчисление и уплату налога на доходы физических лиц налогоплательщики осуществляют самостоятельно.
	В П. П. 4.4 - 4.6 ПОРЯДКА ЗАПОЛНЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ, УПЛАЧИВАЕМОМУ В СВЯЗИ С ПРИМЕНЕНИЕМ УСН, УТВЕРЖДЕННОГО ПРИКАЗОМ МИНФИНА РОССИИ ОТ 22.06.2009 N 58Н, УКАЗАНО, ЧТО ПО КОДУ СТРОКИ 030, 040, 050 УКАЗЫВАЕТСЯ СУММА АВАНСОВОГО ПЛАТЕЖА СОО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-06/2/25, от 16.02.11)
	В ПЕРИОД С ЯНВАРЯ 2004 Г. ПО ИЮНЬ 2006 Г. ОРГАНИЗАЦИЯ ОСУЩЕСТВЛЯЛА СТРОИТЕЛЬНО-МОНТАЖНЫЕ РАБОТЫ ДЛЯ СОБСТВЕННЫХ НУЖД. КАК ОПРЕДЕЛИТЬ НАЛОГОВУЮ БАЗУ ПО НДС ПО СТРОИТЕЛЬНО-МОНТАЖНЫМ РАБОТАМ? КАКОВ ПОРЯДОК ПОЛУЧЕНИЯ НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА ПО НДС? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/86925, от 03.10.06)
	В ПИСЬМЕ МИНФИНА РОССИИ ОТ 23.06.2010 N 03-03-06/1/426 УКАЗАНО, ЧТО ПРОЦЕНТЫ ПО ВСЕМ ВИДАМ ЗАИМСТВОВАНИЯ, В ЧАСТНОСТИ ПО ДЕПОЗИТНЫМ ВКЛАДАМ, НАДО ПРИЗНАВАТЬ В СОСТАВЕ ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫХ ДОХОДОВ РАВНОМЕРНО В ТЕЧЕНИЕ ВСЕГО СРОКА ДЕЙСТВИЯ ДОГОВОРА С БАНКО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/4/112, от 15.11.10) Организации, использующие в целях налогообложения кассовый метод, доходы в виде процентов, причитающихся к получению, признают на дату их получения. Поэтому при кассовом методе доходы в виде процентов по договорам займа признаются в том периоде, когда они фактически получены.